CSA 1121指南：對財務報表審計實施的質量控制

PAGEPAGE10《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》應用指南（2010年11月1日修訂）一、質量控制制度和項目組的角色（參見本準則第三條）5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報對會計師事務所業(yè)務質量承擔的領導責任；相關職業(yè)道德要求；客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；人力資源；業(yè)務執(zhí)行；監(jiān)控。依賴會計師事務所的質量控制制度（參見本準則第五條）在實施適用于審計業(yè)務的質量控制程序時，項目組可以依賴制制度：通過招聘和正規(guī)培訓提高人員的勝任能力；通過收集和傳達有關獨立性的信息保持獨立性；通過接受和保持客戶關系的制度維護客戶關系；通過監(jiān)控過程確保遵守適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求。二、項目合伙人的定義（參見本準則第十三條）在有限責任公司制的會計師事務所，項目合伙人是指負責某的主任會計師、副主任會計師或類似職位的高級管理人員。三、對審計質量承擔的領導責任（參見本準則第二十二條）為履行對每項審計業(yè)務的總體質量承擔的責任，項目合伙人事實和下列事項對審計質量的重要性：按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；遵守適用的會計師事務所質量控制政策和程序；出具適合具體情況的審計報告；項目組能夠提出自己的疑慮而不怕遭到報復。四、相關職業(yè)道德要求（一）遵守相關職業(yè)道德要求（參見本準則第二十三條）《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 1 號——職業(yè)道德基本原則《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架規(guī)定了與注冊會計師執(zhí)行財務報表審計相關的職業(yè)道德基本原則并提供了遵循這些原則的概念框架注冊會計師需要遵循的基本原則包括：誠信；獨立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應有的關注；保密；良好職業(yè)行為。（十三條至第二十五條）中國注冊會計師職業(yè)道德守則和相關審計準則對網(wǎng)絡和網(wǎng)絡事務所作出了定義。在遵守本準則第二十三條至第二十五條的規(guī)定業(yè)道德要求。（二）對獨立性的不利影響（參見本準則第二十五條第二款第（三）項）項目合伙人可能識別出對審計業(yè)務獨立性產生的不利影響，對公共部門實體的特殊考慮法律法規(guī)可能為執(zhí)行公共部門實體審計的注冊會計師保持獨部門實體審計的注冊會計師可能需要改變工作方法以符合本準則第二十五條的要求。如果授權審計文件不允許注冊會計師解除業(yè)務約五、客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持（參見本準則第二十六條和第二十七條）在確定是否接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他下列信息可以幫助項目合伙人確定有關客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持是否恰當：時間和資源；會計師事務所和項目組能否遵守相關職業(yè)道德要求；系的影響。對公共部門實體的特殊考慮9段的某些要求行公共部門實體審計的注冊會計師在實施風險評估和履行報告責任時提供有價值的信息。六、項目組的工作委派（參見本準則第二十八條）22段、第段。雜程度的審計業(yè)務的知識和實務經驗；掌握職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；專長；熟悉客戶所處的行業(yè)；具有職業(yè)判斷能力；對公共部門實體的特殊考慮（。公共部門實體審計的范圍更加廣泛，可能包括績效審計的部七、業(yè)務執(zhí)行（一）（參見本準則第二十九條第（一）項）1101號——注冊會計師的總體目懷疑態(tài)度；責任；擬執(zhí)行工作的目標；被審計單位的業(yè)務性質；與風險相關的事項；可能出現(xiàn)的問題；執(zhí)行審計業(yè)務的具體方案。項目組成員之間的討論有助于經驗較少的成員向經驗較豐富的成員提問，以實現(xiàn)項目組內部的適當溝通。項目合伙人對審計業(yè)務的監(jiān)督包括：跟進審計業(yè)務的進程；考慮項目組各成員的勝任能力和素質，包括是否有足夠的計工作；當修改原計劃的方案；的項目組成員考慮的事項。（二）復核復核責任（參見本準則第三十條）5101號會計師事務所對執(zhí)行財務行；重大事項是否已提請進一步考慮；到記錄和執(zhí)行；是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍；錄；已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；審計程序的目標是否已實現(xiàn)。項目合伙人對已執(zhí)行工作的復核（參見本準則第三十一條）復核的內容包括：疑難問題或爭議事項；特別風險；項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無需復核所有審計工作底稿?！吨袊詴嫀煂徲?131——和時間。19（三慮（參見本準則第二十九條至第三十一條）如果利用了在會計或審計專業(yè)領域具有專長的項目組成員其他成員各自的角色，以及該成員與項目組其他成員之間溝通的性質、時間安排和范圍達成一致意見；的相關性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性。（四）咨詢（參見本準則第三十二條）被咨詢者具有適當?shù)闹R、資歷和經驗。項目組向會計師事務所外部的有關方面進行咨詢可能是適（五）項目質量控制復核（條第（三）項）1501——對財務報表項目質量控制復核人員在業(yè)務過程中的適當階段及時實施只有項目質量控制復核人員完成本準則第三十四條至第三十號——對此作出了規(guī)定。（四條）任。上市實體的項目質量控制復核（參見本準則第三十五條）號——識別出的重大錯報風險，以及根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》采取的應對措施，包1141——計中與舞弊相關的責任》評估的舞弊風險以及采取的應對措施；作出的判斷，尤其是有關重要性和特別風險的判斷；以及處理情況；項目組擬向管理層、治理層以及監(jiān)管機構等其他方面（適當）報告的事項。在對上市實體財務報表審計以外的其他審計業(yè)務實施項目質量或全部事項。（五條）可能會計師事務所的全部業(yè)務都沒有達到需要實施項目質量控制復核的標準。（條）29段提及的上市實體在公共部門實體中并不常見。然而，某些公共部門實體（