航運(yùn)運(yùn)價(jià)綜合業(yè)務(wù)交流

謝謝！上海航運(yùn)運(yùn)價(jià)交易有限公司免責(zé)聲明本文件僅用于一般傳閱目的，并不構(gòu)成買賣任何投資產(chǎn)品的要約或邀請(qǐng)。本文件并未考慮到任何人士的特定投資目的、財(cái)務(wù)狀況或獨(dú)特需求。在交易商交易任何產(chǎn)品或采納任何交易策略前，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)產(chǎn)品對(duì)其是否適合。本文件討論的產(chǎn)品具有風(fēng)險(xiǎn)，有可能會(huì)產(chǎn)生虧損。本文提供的任何范例僅用于說明目的。任何其他機(jī)構(gòu)的聲明或信息由其相關(guān)作者負(fù)責(zé)。上海航運(yùn)運(yùn)價(jià)交易有限公司對(duì)本文件所載信息的準(zhǔn)確性、完整性、適銷性或?qū)θ魏我蚴褂帽疚募峒暗男畔⒒虍a(chǎn)品而產(chǎn)生的后果，均不作任何保證。上海航運(yùn)運(yùn)價(jià)交易公司保留修改本文件的權(quán)利。在任何情況下，本文件或其內(nèi)容、或本文件的任何修改、遺漏或失誤都不得成為針對(duì)上海航運(yùn)運(yùn)價(jià)交易有限公司提出權(quán)利主張、索求或訴訟的依據(jù)。上海航運(yùn)運(yùn)價(jià)交易有限公司法律聲明

本資料屬于上海航運(yùn)運(yùn)價(jià)交易有限公司(SSEFC)內(nèi)部資料，所有內(nèi)容僅供授權(quán)機(jī)構(gòu)或個(gè)人使用，未經(jīng)本公司同意嚴(yán)禁私自傳播。Thiscontentisintendedonlyforthenamedrecipientandmaycontainconfidential,proprietaryorlegallyprivilegedinformation.Unauthorisedindividualsorentitiesarenotpermittedaccesstothisinformation.Anydissemination,distributionorcopyingofthisinformationisprohibited.上海航運(yùn)運(yùn)價(jià)交易有限公司我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展2023/6/1政策背景：

豐富航運(yùn)金融產(chǎn)品，加快開發(fā)航運(yùn)運(yùn)價(jià)指數(shù)衍生品。

在上海國際航運(yùn)中心建設(shè)中的任務(wù)3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展沈駿副市長(zhǎng)批示全力支持和積極鼓勵(lì)航運(yùn)運(yùn)價(jià)指數(shù)衍生品工作3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展2009/2010年上海國際經(jīng)濟(jì)、金融、貿(mào)易、航運(yùn)中心發(fā)展報(bào)告書寫了航交所在現(xiàn)代航運(yùn)服務(wù)體系中的作用。2010年重點(diǎn)舉措中明確：“設(shè)立上海航運(yùn)指數(shù)（運(yùn)價(jià)）中遠(yuǎn)期電子交易市場(chǎng)”

3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展SSEFC正式揭牌

上海市副市長(zhǎng)沈駿在“推進(jìn)上海國際航運(yùn)和金融中心建設(shè)重大項(xiàng)目揭牌與簽約儀式”上為SSEFC揭牌。當(dāng)天儀式上工商銀行與SSEFC簽署結(jié)算行協(xié)議，成為SSEFC的結(jié)算行之一。圖為上海市副市長(zhǎng)沈駿為SSEFC揭牌2011年3月25日公司使命

我們致力于為船公司、貨主、貨代、無船承運(yùn)人，以及機(jī)構(gòu)投資人提供和營(yíng)造一個(gè)公平有序和高度透明的運(yùn)價(jià)交易市場(chǎng)，努力建成立足國內(nèi)、影響全球的國際航運(yùn)運(yùn)價(jià)定價(jià)中心。3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展基本情況上海航運(yùn)交易所成立于1996年11月28日，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由交通部和上海市人民政府共同組建的我國唯一一家國家級(jí)航運(yùn)交易所。3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展航交所是為航運(yùn)業(yè)務(wù)提供交易場(chǎng)所、設(shè)施和信息的非盈利性事業(yè)單位。單位性質(zhì)3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展基本功能規(guī)范航運(yùn)市場(chǎng)行為調(diào)節(jié)航運(yùn)市場(chǎng)價(jià)格溝通航運(yùn)市場(chǎng)信息

3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展上海航運(yùn)交易所黨委書記總裁上海航運(yùn)運(yùn)價(jià)交易有限公司董事長(zhǎng)

張頁孟子曰：“事在易而求諸難”我簡(jiǎn)析為：“謀事難成事易”我們定會(huì)迎難而上化簡(jiǎn)而出我們奉獻(xiàn)給您的將是

國際領(lǐng)先

國內(nèi)首創(chuàng)

航運(yùn)概念

貼近市場(chǎng)

金融工具

保值避險(xiǎn)3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展1998年4月13日交通部主持、航交所編發(fā)CCFI指數(shù)，由11條分航線運(yùn)價(jià)指數(shù)組成CCFICCFI上海航交所指數(shù)體系3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展2023/6/1142005年12月3日，航交所推出SCFI指數(shù)，由上海至日本、美西和歐洲三條航線組成，直接反映市場(chǎng)運(yùn)價(jià)水平。上海航交所指數(shù)體系SCFI3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展2023/6/12009年10月16日新版SCFI指數(shù)由上海航交所發(fā)布，反映上海出口集裝箱即期運(yùn)輸市場(chǎng)運(yùn)價(jià)變化，包括15條分航線市場(chǎng)運(yùn)價(jià)（指數(shù)）和綜合指數(shù)。新版SCFI指數(shù)3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展2023/6/1162010年1月，摩根士丹利與歐洲班輪公司達(dá)成首筆以SCFI指數(shù)為計(jì)算依據(jù)的集裝箱運(yùn)價(jià)掉期交易（CFSA）3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展2023/6/1172010年6月及2010年8月，上海航運(yùn)交易所分別與倫敦清算所及新加坡交易所簽定協(xié)議推出清算服務(wù)，授權(quán)使用SCFI指數(shù)作為結(jié)算依據(jù)。3我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的發(fā)展2023/6/118我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1產(chǎn)品品種美西航線歐洲航線交易品種代碼UWEU合同價(jià)值1手=1FEU1手=1TEU最小變動(dòng)價(jià)位1美元/FEU1美元/TEU單筆最大下單量500FEU1,000TEU單個(gè)交易商最大持倉量5,000FEU10,000TEU報(bào)價(jià)幣種美元報(bào)價(jià)，人民幣結(jié)算合約月份從當(dāng)月起的連續(xù)6個(gè)月交易時(shí)間上午：9:15-11:30，下午：13:30-15:00結(jié)算價(jià)當(dāng)日全部成交按照成交價(jià)和成交量計(jì)算的加權(quán)平均價(jià)交割價(jià)（A+B）/2每日價(jià)格最大波動(dòng)限制上一交易日結(jié)算價(jià)的±5%交易保證金比例合同價(jià)值的20%最后交易日合同到期月份的最后一個(gè)指數(shù)發(fā)布日交割方式現(xiàn)金交割集裝箱衍生品合同我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度42023/6/120產(chǎn)品品種上海航線廣州航線交易品種代碼QSQG合同價(jià)值1手=100噸1手=100噸最小變動(dòng)價(jià)位2元/百噸2元/百噸單筆最大下單量1000手1000手單個(gè)交易商最大持倉量10000手10000手報(bào)價(jià)幣種人民幣合約月份連續(xù)三個(gè)近月和隨后三個(gè)季月交易時(shí)間上午：9:15-11:30，下午：13:30-15:00結(jié)算價(jià)當(dāng)日全部成交按照成交價(jià)和成交量計(jì)算的加權(quán)平均價(jià)交割價(jià)（A+B）/2每日價(jià)格最大波動(dòng)限制上一交易日結(jié)算價(jià)的±5%交易保證金比例合同價(jià)值的20%最后交易日合同到期月份的最后一個(gè)星期五交割方式現(xiàn)金交割沿海散貨衍生品合同我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度42023/6/121SSEFC產(chǎn)品交易特點(diǎn)交易特點(diǎn)保證金交易杠桿效應(yīng)20%交易成本T+0雙向操作到期交割不能無限期持有當(dāng)日無負(fù)債制度每日結(jié)算現(xiàn)金交割制度4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1保證金交易杠桿效應(yīng)4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1全額市場(chǎng)10%￥100￥10010%￥110保證金市場(chǎng)100￥900100￥90010%100100%200假設(shè)保證金率為10%4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1買入開倉賣出平倉賣出開倉買入平倉雙向操作4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1股票：Ｔ＋１制度T+0制度4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1當(dāng)日無負(fù)債制度開盤價(jià)結(jié)算價(jià)收盤價(jià)

航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的每日結(jié)算價(jià)為當(dāng)日所有成交的加權(quán)平均價(jià)

4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1現(xiàn)金交割制度交易合同有到期日，不能無限期持有。合同到期時(shí)，交易雙方以現(xiàn)金差額收付的方式了結(jié)到期未平倉合約。交割價(jià)

交割結(jié)算價(jià)由兩部分組成：交割日前5個(gè)交易日結(jié)算價(jià)的加權(quán)平均價(jià)，及當(dāng)期SCFI對(duì)應(yīng)分航線指數(shù)。

4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)頭寸風(fēng)險(xiǎn)過大時(shí)，將啟動(dòng)強(qiáng)制平倉機(jī)制。何時(shí)啟動(dòng)強(qiáng)制平倉機(jī)制？

保證金賬戶分為占用保證金和可用保證金，當(dāng)可用保證金小于0時(shí)，將進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示，如果未能及時(shí)補(bǔ)足保證金或者自行減倉，將啟動(dòng)強(qiáng)制平倉機(jī)制，直至可用資金大于0。4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/1航運(yùn)運(yùn)價(jià)合同漲跌停板幅度為前一日結(jié)算價(jià)的±5%漲停價(jià)跌停價(jià)漲跌停板制度收盤價(jià)結(jié)算價(jià)結(jié)算價(jià)收盤價(jià)+5%-5%4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度上海出口集裝箱中遠(yuǎn)期運(yùn)價(jià)交易中國沿海干散貨中遠(yuǎn)期運(yùn)價(jià)交易國際遠(yuǎn)洋干散貨中遠(yuǎn)期運(yùn)價(jià)交易其他產(chǎn)品陸續(xù)推出先期推出上海-歐洲、上海-美西兩條航線。2011年12月份推出2012年上半年推出不斷推出產(chǎn)品4我國航運(yùn)運(yùn)價(jià)衍生品的交易制度2023/6/131套期保值解決方案——衍生品價(jià)格——現(xiàn)貨價(jià)格

交割日交割日交割日交割日衍生品價(jià)格與現(xiàn)貨價(jià)格的三種情況高于現(xiàn)貨價(jià)格（升水）低于現(xiàn)貨價(jià)格（貼水）等于現(xiàn)貨價(jià)格（平水）當(dāng)升水時(shí)進(jìn)行賣期保值可以獲得更佳效果當(dāng)貼水時(shí)進(jìn)行買期保值可以獲得更加效果當(dāng)平水時(shí)進(jìn)行兩種保值均可以得到較精確的效果時(shí)間9月份12月初基礎(chǔ)假設(shè)即期價(jià)格（USD/TEU）15001800①2011年9月，一貿(mào)易商計(jì)劃在2011年12月份將200TEU的貨物從上海運(yùn)送到歐洲。②貿(mào)易商憂慮未來運(yùn)價(jià)將上調(diào)，擔(dān)心自己的運(yùn)營(yíng)成本提高。12月份運(yùn)價(jià)合約價(jià)格（USD/TEU）15001800套保數(shù)量（TEU）200運(yùn)費(fèi)上漲導(dǎo)致貿(mào)易商需多支付的運(yùn)費(fèi)

（USD）（1500-1800）×200=-60000套保損益（USD）（1800-1500）×200=60000注意：上述例子中的“基礎(chǔ)假設(shè)”只是用于說明目的，在現(xiàn)實(shí)中由于影響價(jià)格的因素較為復(fù)雜，要想實(shí)現(xiàn)完美的套期保值是很難的，存在著許多基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)，不過套期保值可以對(duì)沖掉絕大部分風(fēng)險(xiǎn)。舉例：貿(mào)易商鎖定集裝箱貨運(yùn)成本買期保值時(shí)間9月份12月初基礎(chǔ)假設(shè)即期價(jià)格（USD/TEU）20001700①2011年9月，船方希望能夠提前鎖定收益。②船方對(duì)于未來運(yùn)價(jià)市場(chǎng)不看好，認(rèn)為現(xiàn)在價(jià)格已經(jīng)可以獲得豐厚利潤(rùn)，而還有大批集裝箱。12月份運(yùn)價(jià)合約價(jià)格（USD/TEU）20001700套保數(shù)量（TEU）1000運(yùn)費(fèi)下跌導(dǎo)致船方減少的收入

（USD）（1700-2000）×1000

=

-300000套保損益（USD）（2000-1700）×1000

=300000賣期保值注意：上述例子中的“基礎(chǔ)假設(shè)”只是用于說明目的，在現(xiàn)實(shí)中由于影響價(jià)格的因素較為復(fù)雜，要想實(shí)現(xiàn)完美的套期保值是很難的，存在著許多基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)，但套期保值可以對(duì)沖掉絕大部分風(fēng)險(xiǎn)。舉例：船公司為鎖定經(jīng)營(yíng)收益集裝箱美西航線價(jià)格（USD）天數(shù)（DAY）單邊成交量（FEU）>1900478,874>185023353,070>180037510,257集裝箱歐洲航線價(jià)格（USD）天數(shù)（DAY）單邊成交量（FEU）>95010120,411>90050842,040>85059895,964套保的效果穩(wěn)定企業(yè)利潤(rùn)率不套保的企業(yè)利潤(rùn)率傳統(tǒng)套保的企業(yè)利潤(rùn)率復(fù)合套保的企業(yè)利潤(rùn)率0主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700