稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫(kù)+答案（考點(diǎn)題）整理

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫(kù)+答案（考點(diǎn)題）整理

單選題（共50題）1、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當(dāng)月銷售原油800噸，每噸不含稅售價(jià)3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。當(dāng)期開采原油過(guò)程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應(yīng)繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C2、關(guān)于電子發(fā)票的說(shuō)法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存【答案】B3、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。A.借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入B.借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)C(jī).借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整【答案】C4、某一般納稅人2020年6月銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，5月末欠繳稅款30萬(wàn)元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20（紅字）【答案】D5、王先生在2020年2月17日通過(guò)武漢市政府向武漢捐贈(zèng)價(jià)值20萬(wàn)元的防護(hù)服800套，同時(shí)通過(guò)某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈(zèng)價(jià)值10萬(wàn)元口罩10箱，通過(guò)公益性社會(huì)組織向黃岡捐贈(zèng)善款30萬(wàn)元，上述捐贈(zèng)的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可稅前扣除（）萬(wàn)元。A.60B.50C.40D.20【答案】A6、關(guān)于發(fā)票的開具要求，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具B.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢【答案】B7、下列關(guān)于發(fā)票開具的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D.開具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開【答案】A8、下列居民個(gè)人取得的各項(xiàng)所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.稿酬所得【答案】C9、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.罰款B.加收滯納金C.代開發(fā)票D.不依法給予行政獎(jiǎng)勵(lì)【答案】B10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元，其月末正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000【答案】A11、（2020年真題）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過(guò)（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2020年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D13、納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（）。A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)C.合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任【答案】A14、對(duì)賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，屬于（）。A.順查法B.抽查法C.核對(duì)法D.比較分析法【答案】C15、關(guān)于資格信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.代理一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)可以在2021年12月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理B.代理貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案業(yè)務(wù)，需要將增值稅小規(guī)模納稅人委托人的營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.進(jìn)行貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案后，委托人可以在貨物起運(yùn)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票D.代理軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)資料報(bào)告業(yè)務(wù)在完成年度匯算清繳后匯算清繳期結(jié)束前進(jìn)行【答案】A16、某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2020年第3季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入3600萬(wàn)元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入160萬(wàn)元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入654萬(wàn)元，該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D17、（2017年）下列選項(xiàng)中應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）。A.涂料B.高檔家用電器C.電動(dòng)自行車D.實(shí)木家具【答案】A18、下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.啤酒D.超豪華小汽車【答案】A19、某稅務(wù)師2020年3月對(duì)企業(yè)2019年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫(kù)單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫(kù)存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000庫(kù)存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫(kù)存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20000【答案】B20、下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)【答案】A21、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出形成無(wú)形資產(chǎn)成本100萬(wàn)元，假設(shè)按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬(wàn)元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C22、下列關(guān)于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證【答案】D23、（）培訓(xùn)具有安全性、廣泛性、時(shí)效性、經(jīng)濟(jì)性、便捷性的特點(diǎn)。A.線上培訓(xùn)B.線下培訓(xùn)C.參加協(xié)會(huì)的培訓(xùn)D.參加事務(wù)所的培訓(xùn)【答案】A24、下列關(guān)于納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額B.公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％C.鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）×9％【答案】B25、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B26、外籍個(gè)人Jessica在境內(nèi)某時(shí)裝設(shè)計(jì)企業(yè)擔(dān)任首席設(shè)計(jì)師，并同時(shí)兼任企業(yè)董事會(huì)董事，下列收入中應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”計(jì)稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入B.董事收入C.不動(dòng)產(chǎn)出租收入D.股息收入【答案】B27、下列屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建倉(cāng)庫(kù)B.某電器廠委托商店代銷小電器C.某商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.某餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利【答案】B28、某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C29、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將投資8個(gè)月的非上市公司分紅作為免稅收益申報(bào)B.將持有8個(gè)月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將持有15個(gè)月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)D.將購(gòu)買的國(guó)債利息作為免稅收益申報(bào)【答案】B30、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的（）。A.直接判定為不得抵扣B.數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)C.納稅人可向海關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)D.納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)【答案】B31、（）是指上級(jí)人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級(jí)人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉(zhuǎn)管轄D.地域管轄【答案】B32、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員存在《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》所列情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取約談方式的，應(yīng)當(dāng)由（）名以上稅務(wù)人員同時(shí)在場(chǎng)進(jìn)行約談。A.2B.3C.5D.7【答案】A33、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。A.所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債C.以前年度損益調(diào)整D.本年利潤(rùn)【答案】C34、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購(gòu)的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣液用于個(gè)人消費(fèi)D.某房地產(chǎn)公司將外購(gòu)的水泥用于商品房的基建工程【答案】A35、（2016年）年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。A.30B.20C.10D.5【答案】D36、下列稅務(wù)咨詢的形式中，適用于比較簡(jiǎn)單明了的涉稅事項(xiàng)咨詢服務(wù)的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】B37、下列關(guān)于個(gè)體工商戶建賬種類的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.甲個(gè)體工商戶注冊(cè)資金50萬(wàn)元，應(yīng)建復(fù)式賬B.乙個(gè)體工商戶提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為20000元，應(yīng)建復(fù)式賬C.丙個(gè)體工商戶從事貨物生產(chǎn)月銷售額為70000元，應(yīng)建復(fù)式賬D.丁個(gè)體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元，應(yīng)建復(fù)式賬【答案】B38、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國(guó)家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【答案】B39、下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。A.業(yè)主的“五險(xiǎn)一金”B.贊助支出C.稅款的滯納金D.業(yè)主的工資【答案】A40、甲企業(yè)為我國(guó)的居民企業(yè)，2019年度權(quán)益性投資額為700萬(wàn)元。當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬(wàn)元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬(wàn)元，發(fā)生全年借款利息100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C41、（2018年真題）2021年5月20日，某食品廠（增值稅一般納稅人）支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D42、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（）科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”【答案】C43、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】C44、甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，將高檔香水全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入180萬(wàn)元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，將普通護(hù)膚品全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入6萬(wàn)元；剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷售收入5萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.6B.28.5C.29.65D.66【答案】B45、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地【答案】D46、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A47、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）的實(shí)木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設(shè)甲企業(yè)換進(jìn)實(shí)木地板用于職工食堂的裝修，乙企業(yè)換進(jìn)原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，則下列稅務(wù)處理不正確的是（）。A.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)算原材料的銷項(xiàng)稅B.乙企業(yè)應(yīng)計(jì)算實(shí)木地板的銷項(xiàng)稅C.甲企業(yè)可以抵扣實(shí)木地板的進(jìn)項(xiàng)稅D.乙企業(yè)可以抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅【答案】C48、稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列（）行為。A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，予以勸阻，勸阻無(wú)效時(shí)，終止執(zhí)業(yè)B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托D.對(duì)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的，拒絕出具有關(guān)報(bào)告【答案】B49、（2019年真題）當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機(jī)動(dòng)車B.新購(gòu)入的價(jià)值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅【答案】B50、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（）。A.取消稅務(wù)登記，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件【答案】D多選題（共20題）1、某個(gè)體戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶于2020年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本9000稅后列支費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬12000B.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅100C.借：留存收益3000貸：稅后列支費(fèi)用3000D.借：生產(chǎn)成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000E.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：稅后列支費(fèi)用100【答案】ABC2、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人說(shuō)法正確的有（）。A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡，其近親屬可以申請(qǐng)B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請(qǐng)D.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人作為申請(qǐng)人E.股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)【答案】ABC3、（2015年真題）稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費(fèi)品除收取價(jià)款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.承運(yùn)部門將發(fā)票開具給購(gòu)貨方而由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)B.因購(gòu)買方延期付款收取的違約金C.向購(gòu)買方收取的品牌使用費(fèi)D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)E.向購(gòu)買方收取的增值稅【答案】BCD4、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅B.資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應(yīng)征收增值稅C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅D.新能源汽車廠按照銷售新能源汽車的數(shù)量取得的財(cái)政補(bǔ)貼，征收增值稅E.由于電梯屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照9%征收增值稅【答案】ACD5、下列屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的有（）。A.審判權(quán)獨(dú)立原則B.依法審查原則C.有限變更原則D.被告舉證原則E.訴訟不停止執(zhí)行原則【答案】BCD6、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，下列說(shuō)法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票E.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】ACD7、某汽車制造企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算企業(yè)所A.技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.國(guó)債利息收入C.自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的視同銷售收入D.出售固定資產(chǎn)收入E.銷售邊角料取得收入【答案】AC8、納稅申報(bào)方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（）。A.郵寄B.網(wǎng)絡(luò)傳輸C.電話語(yǔ)音D.電子數(shù)據(jù)交換E.代理申報(bào)【答案】BCD9、納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請(qǐng)行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不子予抵扣稅款決定E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定【答案】ABD10、企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”D.超過(guò)稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”E.購(gòu)置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入“管理費(fèi)用”【答案】AD11、納稅人發(fā)生下列行為，需要辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)名稱發(fā)生變更B.改變法人代表C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)地改變E.改變企業(yè)類型【答案】ABCD12、下列有關(guān)涉稅服務(wù)人員從事稅收優(yōu)惠代理服務(wù)說(shuō)法正確的有（）。A.申報(bào)享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為兩種情形：需在申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料、無(wú)需報(bào)送附列資料B.委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任C.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力D.委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章E.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)【答案】ABCD13、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額E.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額【答案】ABD14、在企業(yè)所得稅的所得來(lái)源地的審核中，下列說(shuō)法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照付款地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定E.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地或個(gè)人住所地確定【答案】BCD15、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報(bào)方式的有（）。A.自行申報(bào)B.微信申報(bào)C.快遞申報(bào)D.電子申報(bào)E.代理申報(bào)【答案】AD16、下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.在扣除子女教育支出時(shí)，學(xué)前教育指的是孩子出生至小學(xué)入學(xué)前（入學(xué)前一個(gè)月）教育B.子女本科繼續(xù)教育支出只能由本人稅前扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)為240個(gè)月D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證E.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除【答案】CD17、下列稅收優(yōu)惠項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》繳納稅款的有()。A.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額B.國(guó)債利息收入C.安置殘疾人員支付的工資D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用E.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的減免稅額【答案】BCD18、下列關(guān)于2019年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的說(shuō)法有（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰【答案】CD19、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（）。A.保密權(quán)B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)C.稅務(wù)檢查權(quán)D.核定稅款權(quán)E.處罰權(quán)【答案】BCD20、（2015年真題）稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費(fèi)品除收取價(jià)款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.承運(yùn)部門將發(fā)票開具給購(gòu)貨方而由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)B.因購(gòu)買方延期付款收取的違約金C.向購(gòu)買方收取的品牌使用費(fèi)D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)E.向購(gòu)買方收取的增值稅【答案】BCD大題（共10題）一、某稅務(wù)師事務(wù)所在2020年5月全國(guó)稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有相應(yīng)人員咨詢下列問題，請(qǐng)分別予以回答：（1）為應(yīng)對(duì)新型肺炎疫情，某公司組織員工開展公益捐贈(zèng)。個(gè)人上述捐贈(zèng)支出能否在個(gè)人所得稅前扣除？若可以扣除，可以在哪項(xiàng)所得中扣除？其扣除憑證是什么。（2）為吸引人才、應(yīng)對(duì)用工短缺問題，某企業(yè)推出企業(yè)年金制度。單位和個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳費(fèi)的部分是否計(jì)征個(gè)人所得稅？個(gè)人實(shí)際按月領(lǐng)取年金時(shí)，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？（3）某上市公司采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予不可公開交易的股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？稅款如何計(jì)算？【答案】（1）【正確答案】上述公益捐贈(zèng)可以在個(gè)人所得稅稅前扣除。居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。（2）【正確答案】單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金，單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金，個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人實(shí)際按月領(lǐng)取年金時(shí)，不并入綜合所得，適用月度稅率表全額單獨(dú)計(jì)算納稅。（3）【正確答案】應(yīng)在行權(quán)時(shí)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算征收個(gè)人所得稅。員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)二、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬(wàn)元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購(gòu)價(jià)款為800萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將本月收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬(wàn)元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬(wàn)元、增值稅156萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬(wàn)元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬(wàn)元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對(duì)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮浚?）組成計(jì)稅價(jià)格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬(wàn)元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×30%＝90（萬(wàn)元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬(wàn)元）（2）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）（計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（萬(wàn)元）（3）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額＝433.03×（5%＋3%）＝34.64（萬(wàn)元）（4）甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋39（進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%（煙葉計(jì)算抵扣）＋10×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋50×13%（加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋15×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＝153.89（萬(wàn)元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以20%的稅率計(jì)算。納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額＝156＋900×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝275.6（萬(wàn)元）（6）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬(wàn)元）（7）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（1200×56%＋400×0.015）＋（900×56%＋300×0.015＋22.6÷（1＋13%）×56%）－90－433.03×80%＝761.28（萬(wàn)元）（8）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額＝（121.71＋761.28）×（7%＋3%）＝88.3（萬(wàn)元）三、列舉適用差額納稅的營(yíng)改增業(yè)務(wù)及其銷售額的確認(rèn)（至少列舉4項(xiàng)）。（1）列舉適用差額納稅的營(yíng)改增業(yè)務(wù)及其銷售額的確認(rèn)（至少列舉4項(xiàng)）?！敬鸢浮浚?）金融商品轉(zhuǎn)讓。按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。（3）融資租賃服務(wù)。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。（4）融資性售后回租服務(wù)。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（5）一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)。以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（6）旅游服務(wù)?？梢赃x擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。（7）提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。（9）簽證代理服務(wù)。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。（10）勞務(wù)派遣服務(wù)?？梢赃x擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。（11）物業(yè)公司收取自來(lái)水水費(fèi)。以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額。（12）航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。（13）人力資源外包服務(wù)。其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。四、A公司是增值稅一般納稅人，2020年6月進(jìn)口一批高檔化妝品，價(jià)款為150萬(wàn)元，承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國(guó)口岸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用20萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。要求：計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額?！敬鸢浮拷M成計(jì)稅價(jià)格＝（150＋20）×（1＋50%）÷（1－15%）＝300（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×15%＝45（萬(wàn)元）。五、王某擬投資境內(nèi)一家生產(chǎn)制造企業(yè)，現(xiàn)有下面兩種投資方案。方案一：以自有設(shè)備投資入股，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為800000元，獲得該設(shè)備的原值和合理稅費(fèi)為550000元。方案二：以自有技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果的公允價(jià)值為800000元，獲得該技術(shù)成果的原值和合理稅費(fèi)為500000元。假設(shè)上面兩種方案被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）。問題：（1）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)收入？（2）請(qǐng)說(shuō)明王某轉(zhuǎn)讓自有設(shè)備的所得適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目并計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）上述兩個(gè)方案有何個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？【答案】（1）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。（2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（800000－550000）×20%＝50000（元）。（3）方案一：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。方案二：個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人可選擇適用方案一的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。六、某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1：2020年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬(wàn)元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費(fèi)所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收?。皇杖〔糠謽I(yè)主自來(lái)水費(fèi)22.66萬(wàn)元（含稅）,并根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來(lái)水公司付款21.63萬(wàn)元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬(wàn)元（含稅）。資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3：2017年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車位。資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬(wàn)元（含稅），租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？2.資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?3.資料1中物業(yè)公司收取的自來(lái)水費(fèi)，如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。4.資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)，增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。5.資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？適用稅率多少？6.資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。7.資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定?！敬鸢浮?.（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取款項(xiàng)的當(dāng)天，即2020年3月。（2）政策規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（3）3月份物業(yè)費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=636÷（1+6%）×6%=36（萬(wàn)元）。2.（1）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷（1+6%）÷12=50（萬(wàn)元）。（2）可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局修訂的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》的填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：表A200000中第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。3.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。增值稅應(yīng)納稅額=（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%=0.03（萬(wàn)元）。4.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=635.47÷（1+9%）×9%=52.47（萬(wàn)元）。5.物業(yè)公司收取的車位管理費(fèi)用按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。6.（1）出租地下車位收取的租金應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)—不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。（2）不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。七、誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國(guó)稅法宣傳月期間，免費(fèi)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢下列問題，請(qǐng)分別予以回答。問題:1.為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對(duì)于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說(shuō)明。2.企業(yè)采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?3.企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?【答案】1.對(duì)于符合加速折舊政策的企業(yè)不--定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策;2.如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若行權(quán)前未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓,按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅;行權(quán)時(shí)不計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。3.按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收人金額的5%計(jì)算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。八、位于市區(qū)的A公司出租房產(chǎn)，合同約定自2019年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房產(chǎn)，因此對(duì)于該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)，A公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。問題：（1）上述房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)2019年的增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？如何計(jì)算繳納印花稅？（2）就第一年收取租金、計(jì)提房產(chǎn)稅和印花稅、結(jié)轉(zhuǎn)收入的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理①增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納增值稅＝12×2×5％＝1.2（萬(wàn)元）；②房產(chǎn)稅：2019年7～12月份的房產(chǎn)稅從租計(jì)征，以不含增值稅的租金作為計(jì)稅依據(jù)，2019年7～12月份的房產(chǎn)稅＝6×12％＝0.72（萬(wàn)元）；③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)算第一年的企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)將6萬(wàn)元收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額中；④印花稅：應(yīng)該按照合同記載的金額60萬(wàn)元作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納1‰的印花稅600元。（2）【正確答案】賬務(wù)處理①收取租金借：銀行存款252000貸：預(yù)收賬款240000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅12000②計(jì)提房產(chǎn)稅及印花稅借：稅金及附加7800九、A房地產(chǎn)開發(fā)公司為在甲市市區(qū)