項目四-2-本量利分析

理計會管第四章營運管理目錄Content單擊添加標題第一節(jié)營運管理認知第二節(jié)本量利分析第三節(jié)邊際分析第四節(jié)敏感性分析02本量利分析案例導入大學生小張畢業(yè)后想在母校食堂開個窗口賣涼皮，通過考察發(fā)現(xiàn)以下情況，窗口年租賃費用5000元，僅憑一己之力是不夠的，招聘兩名員工，合計每月工資5000元。涼皮的成本每份2元，售價每份6元。那么，在了解了相關情況后，小張能否立馬決定投資租窗口賣涼皮。他都需要用那些方法來分析決策？二、本量利分析本量利分析是指在變動成本法的基礎上，用數(shù)量化的會計模型與圖示，揭示固定成本、變動成本、銷售量、銷售單價、銷售收入、利潤等變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，為會計預測、決策和規(guī)劃提供必要財務信息的一種技術方法。本量利分析含義01二、本量利分析基本公式02利潤=銷售收入-成本總額

=銷售收入-變動成本-固定成本=px-bx-ap表示單價

x表示業(yè)務量

b表示單位變動成本

a表示固定成本二、本量利分析基本假設03用數(shù)學模型成本、業(yè)務量和利潤之間的關系揭示在一定的條件下才會表現(xiàn)出其內(nèi)在的規(guī)律性二、本量利分析基本假設030504030201目標利潤假設產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構不變假設模型線性假設相關范圍假設成本性態(tài)分析的假設二、本量利分析成本性態(tài)分析的假設0101固定成本固定成本是保持不變的，不會隨著業(yè)務量的變化而變化03變動成本變動成本是隨著業(yè)務量的變化而呈線性變化的，業(yè)務量越大，成本越高，反之相反二、本量利分析相關范圍假設02相關范圍假定是假定在一定的時期和一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，固定成本和變動成本保持其成本特性，前者固定不變，后者正比例變動；另外假定單價水平不因產(chǎn)銷量的變化而改變。二、本量利分析模型線性假設03總成本模型y=a+bx首先固定成本a不變假設其次變動成本與業(yè)務量呈完全線性假設bx第三銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系px那么，利潤＝px-bx－a＝(p-b)x－a二、本量利分析產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構不變假設0401調(diào)整經(jīng)營策略03調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構產(chǎn)品結(jié)構的變化會影響企業(yè)對盈利和經(jīng)營風險的預測和分析企業(yè)經(jīng)營過程中本量利分析中，假定企業(yè)銷售產(chǎn)品的品種結(jié)構保持不變，即各種產(chǎn)品的銷售量或銷售額占企業(yè)產(chǎn)品銷售總量或總額的比重不變，這樣分析就不受企業(yè)產(chǎn)品品種結(jié)構因素的影響。二、本量利分析目標利潤假設0501營業(yè)利潤03息稅前利潤目標利潤就是指營業(yè)利潤和息稅前利潤分析主營業(yè)務二、本量利分析邊際貢獻及相關指標分析04邊際貢獻通常有三種表現(xiàn)形式：邊際貢獻總額=銷售收入-變動成本（Tcm=pX-bX）=單位邊際貢獻×銷量（Tcm=M*X）單位邊際貢獻=單價-單位變動成本（M=p-b）邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入=單位邊際貢獻/單價

（MR=Tcm/PX=M/P）變動成本率變動成本率指變動成本與銷售收入的比率，以bR表示。其計算公式為：變動成本率=變動成本/銷售收入

=單位變動成本/單價

（bR=bX/pX=b/p=(p-b)b/p）邊際貢獻率與變動成本率的關系邊際貢獻率+變動成本率=1重點：邊際貢獻率與變動成本率屬于互補性質(zhì)。二、本量利分析邊際貢獻率與變動成本率屬于互補性質(zhì)變動成本率越高，邊際貢獻率越低、盈利能力越小變動成本率越低，邊際貢獻率越高，盈利能力越強二、本量利分析二、本量利分析邊際貢獻及相關指標分析04利潤=(單位產(chǎn)品售價p—單位變動成本b)×銷售量x-固定成本a=單位邊際貢獻(p-b)×銷售量(x)-固定成本(a)=邊際貢獻M-固定成本a本量利分析的貢獻式模型二、本量利分析邊際貢獻及相關指標分析04邊際貢獻率=邊際貢獻÷銷售收入利潤=銷售收入x單位邊際貢獻率-固定成本二、本量利分析作業(yè)題【教材158頁】實訓一二、本量利分析保本點分析05保本點又稱損益平衡點、損益分界點、盈虧平衡點、盈虧臨界點、損益兩平點等,使企業(yè)恰好處于不虧不盈、收支相等、利潤為零狀況的銷售量或銷售收入。保本分析是研究企業(yè)恰好處于保本狀況時本量利關系的一種定量分析方法二、本量利分析保本點分析05二、本量利分析01實物量指標，稱為損益分界點銷售量02價值量指標，稱為損益分界點銷售額保本點分析05單一產(chǎn)品保本分析指在企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品的條件下，運用本量利分析法，確定損益分界點銷售量和銷售額。二、本量利分析單一產(chǎn)品保本分析01二、本量利分析單一產(chǎn)品保本分析01損益分界點銷售量指企業(yè)不盈不虧，根據(jù)利潤為零時的銷售量利潤=(單價—單位變動成本)×銷售量—固定成本總額=單位邊際貢獻×銷售量—固定成本總額利潤=0損益分界點銷售量X。=固定成本÷（單價—單位變動成本）=固定成本÷單位邊際貢獻=a/(p—b)二、本量利分析單一產(chǎn)品保本分析01企業(yè)預計/實際銷售量＞損益分界點銷售量，企業(yè)利潤大于零，處于盈利狀態(tài)；企業(yè)預計/實際銷售量＜損益分界點銷售量，企業(yè)利潤小于零，處于虧損狀態(tài)。二、本量利分析單一產(chǎn)品保本分析01損益分界點銷售額，指企業(yè)不盈不虧利潤為零時的銷售額損益分界點銷售額=單位產(chǎn)品售價×損益分界點銷售量即PX。=p×a/(p-b)將上述損益分界點銷售量計算公式代入上式得：損益分界點銷售額=單位產(chǎn)品售價×（固定成本÷單位邊際貢獻）上式可變形為：損益分界點銷售額=固定成本/（單位邊際貢獻÷單位產(chǎn)品售價）二、本量利分析單一產(chǎn)品保本分析01因為：邊際貢獻率=邊際貢獻÷銷售收入=單位邊際貢獻÷單位產(chǎn)品售價所以：損益分界點銷售額計算公式又可以表示為：損益分界點銷售額=固定成本÷邊際貢獻率二、本量利分析案例分析【例4-1】某公司全年共生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品1000件，經(jīng)成本計算，該產(chǎn)品單位變動成本為6元，年固定成本為2000元，銷售單價為10元。要求：計算保本銷售量和保本銷售額。

二、本量利分析案例分析

二、本量利分析小結(jié)010203實際業(yè)務量大于保本點業(yè)務量：盈利實際業(yè)務量等于保本點業(yè)務量：保本實際業(yè)務量小于保本點業(yè)務量：虧損二、本量利分析導入案例分析結(jié)合我們上面大學生小張的案例，通過如下計算過程：損益分界點銷售量=固定成本÷（單位產(chǎn)品售價—單位變動成本）=（5000+5000）÷（6-2）=2500(份)損益分界點銷售額=單位產(chǎn)品售價×損益分界點銷售量=6×2500=15000（元）二、本量利分析導入案例分析從上可知：小張每月涼皮銷售量為2500份，或者每月銷售額達到15000元時，是不賠錢的。若想有利潤，銷售量必須超過2500份或銷售額要超過15000元，超過越多，利潤越高。二、本量利分析圖示法（1）傳統(tǒng)本量利圖例二、本量利分析圖示法（2）貢獻式本量利圖例二、本量利分析圖示法（3）利量式本量利圖例二、本量利分析二、本量利分析多種產(chǎn)品保本分析02按各種產(chǎn)品的銷售額的比重進行加權平均，據(jù)以計算綜合邊際貢獻率，從而確定多種產(chǎn)品組合的保本點。二、本量利分析多種產(chǎn)品保本分析02計算各產(chǎn)品的邊際貢獻率mR計算各產(chǎn)品的銷售比重計算綜合邊際貢獻率=∑各產(chǎn)品的邊際貢獻率mR×各產(chǎn)品的銷售比重計算綜合保本銷售額=企業(yè)固定成本÷綜合邊際貢獻率計算各產(chǎn)品的保本銷售額=綜合保本銷售額×各產(chǎn)品的銷售比重二、本量利分析案例分析【例4-2】某企業(yè)計劃期內(nèi)生產(chǎn)和銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，固定成本為149500元。預計銷售量、成本及單位產(chǎn)品售價資料如下表所示。二、本量利分析案例分析第一步:計算甲、乙、丙三種產(chǎn)品各自的邊際貢獻率分別是20%、30%、25%第二步:計算甲、乙、丙三種產(chǎn)品的銷售比重分別是60%、20%、20%第三步:計算甲、乙、丙三種產(chǎn)品的綜合邊際貢獻率如下：綜合邊際貢獻率=∑（某種產(chǎn)品邊際貢獻率×該產(chǎn)品銷售比重）=20％×60％+30％×20％+25％×20％=23％二、本量利分析案例分析第四步：根據(jù)損益分界點銷售額計算公式，計算出綜合損益分界點銷售額為：綜合損益分界點銷售額=固定成本總額÷綜合邊際貢獻率=149500÷23%=650000(元)二、本量利分析案例分析第五步：根據(jù)甲、乙、丙三種產(chǎn)品的銷售比重，分別計算各自的損益分界點銷售額和銷售量如下：甲產(chǎn)品：損益分界點銷售額=650000×60％=390000(元)

損益分界點銷售量=390000÷60=6500(件)乙產(chǎn)品：損益分界點銷售額=650000×20％=130000(元)

損益分界點銷售量=130000÷40=3250(件)丙產(chǎn)品：損益分界點銷售額=650000×20％=130000(元)

損益分界點銷售量=130000÷20=6500(件)二、本量利分析案例分析通過計算可以得出這個企業(yè)要想盈利，甲乙丙產(chǎn)品最低銷售量分別是6500件、3250件和6500件二、本量利分析隨堂測驗M公司計劃期產(chǎn)銷甲、乙、丙三種產(chǎn)品，有關資料如下表所示。要求：計算綜合保本銷售額和各產(chǎn)品的保本銷售量。甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品產(chǎn)銷量/件603065銷售單價/元20005001000單位變動成本/元1600300700固定成本總額/元19800二、本量利分析隨堂測驗甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品單位邊際貢獻/元400200300邊際貢獻率/%204030銷售額/元1200001500065000銷售權重/%607.532.5

二、本量利分析隨堂測驗【解析】

其中：甲產(chǎn)品的保本銷售量＝80000×60%/2000＝24（件）

乙產(chǎn)品的保本銷售量＝80000×7.5%/500＝12（件）

丙產(chǎn)品的保本銷售量＝80000×32.5%/1000＝26（件）

二、本量利分析目標利潤分析03（一）單一產(chǎn)品目標利潤分析

目標利潤分析即保利分析，是在本量利分析的基礎上，計算為達到目標利潤所需達到的業(yè)務量、收入和成本的一種利潤規(guī)劃方法。實現(xiàn)目標利潤的業(yè)務量＝（目標利潤＋固定成本）÷（單價－單位變動成本）實現(xiàn)目標利潤的銷售額＝單價×實現(xiàn)目標利潤的業(yè)務量

或

＝（目標利潤＋固定成本）÷邊際貢獻率二、本量利分析案例分析【例4-3】設某企業(yè)生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，產(chǎn)品單價為50元，單位變動成本為25元，固定成本為50000元。假定企業(yè)的目標利潤為40000元，要求：計算實現(xiàn)目標利潤的銷售量和銷售額。

二、本量利分析隨堂測驗已知某公司2019年銷售收入為180,000元，銷售成本為160,000元，其中固定成本為91,200元，若2020年計劃產(chǎn)品單價不變，仍為40元/件。要求：（1）預測該公司2020年的保本點（銷量和銷售額）；（2）若2020年該公司計劃實現(xiàn)目標利潤52,800元，則目標銷售額應為多少？二、本量利分析隨堂測驗【解析】（1）2019年銷量=180,000/40=4500（件）單位變動成本=（160,000-88,000）/4500=16（元/件）保本量=91,200/（40-16）=3,800（件）保本額=3800×40=152,000（元）（2）目標銷售額=

（

91,200+52,800）/（40-16）×40=240,000（元）二、本量利分析目標利潤分析03（二）