企業(yè)稅收籌劃的基本方法課件

第一章稅收籌劃概述什么是稅收籌劃？某教授主編一本教材出版，參編人員5人，稿酬所得18000元，如何填寫稿酬分配表才能納稅最??？(1)均分：每人應(yīng)分3000元，共應(yīng)納稅：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）（2）其中5人800元，第6人14000元，應(yīng)納稅額為：5人免稅第6人應(yīng)納稅=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(元）第一章稅收籌劃概述什么是稅收籌劃？(1)均分：每人應(yīng)分31稅收籌劃概念納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅收籌劃概念納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通2稅收籌劃的特點合法性預(yù)期性風(fēng)險性目的性收益性稅收籌劃的特點合法性3稅收籌劃與偷稅偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為法律責(zé)任：追繳偷稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰金偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上不滿30%，且偷稅數(shù)額在1萬元以上10萬元以下；或者偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的30%以上且數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。稅收籌劃與偷稅偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿4稅收籌劃與欠稅欠稅：納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。法律責(zé)任：50%以上5倍以下的罰款故意欠稅：不能獲得減稅、免稅待遇，停止領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票逃避追繳欠稅罪：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳稅款的行為。應(yīng)同時具備的四個條件：有欠稅的事實存在轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳數(shù)額在1萬元以上法律責(zé)任：數(shù)額在1萬元以上10萬元以下的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金稅收籌劃與欠稅欠稅：納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的5稅收籌劃與抗稅抗稅：以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為法律責(zé)任：行政責(zé)任：1倍以上5倍以下罰金刑事責(zé)任稅收籌劃與抗稅抗稅：以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為6稅收籌劃與騙稅騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為法律責(zé)任：行政責(zé)任：1倍以上5倍以下罰金刑事責(zé)任稅收籌劃與騙稅騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）7稅收籌劃與避稅合法這個國家有反避稅條款嗎？稅收籌劃與避稅合法8案例國家對生產(chǎn)某種嚴重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進行決策才能不繳稅？研制開發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品繼續(xù)生產(chǎn)不“嚴重污染環(huán)境”的產(chǎn)品通過隱瞞污染手段，繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品籌劃避稅偷稅案例國家對生產(chǎn)某種嚴重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個生產(chǎn)污9稅收籌劃的原則法律原則合法性原則合理性原則規(guī)范性原則財務(wù)原則財務(wù)利益最大化穩(wěn)健性原則綜合性原則社會原則經(jīng)濟原則便利性原則節(jié)約性原則股權(quán)融資還是債務(wù)融資？稅收籌劃的原則法律原則股權(quán)融資還是債務(wù)融資？10稅收籌劃的分類按稅收籌劃服務(wù)對象分類法人、非法人按稅收籌劃的區(qū)域分類國內(nèi)、國外按稅收籌劃的對象分類一般稅收籌劃、特別稅收籌劃按稅收籌劃的人員劃分內(nèi)部、外部按稅收籌劃采用的方法分類技術(shù)派、實用派按稅收籌劃實施的手段分類政策派、漏洞派按企業(yè)決策項目投資、經(jīng)營、成本核算、成本分配稅收籌劃的分類按稅收籌劃服務(wù)對象分類11稅收籌劃的經(jīng)濟和社會效應(yīng)維護納稅人的合法權(quán)利促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)促進納稅人依法納稅促進稅制的不斷完善稅收籌劃的經(jīng)濟和社會效應(yīng)維護納稅人的合法權(quán)利12第2章稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實施條件納稅人的權(quán)利延期申報權(quán)延期納稅權(quán)申請減免稅權(quán)多繳稅款申請退還權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)要求賠償權(quán)保密權(quán)申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)第2章稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實施條件納稅人的權(quán)利13稅收籌劃產(chǎn)生的原因國家間稅收管轄權(quán)的差別稅收執(zhí)法效果的差別稅制因素各國稅法要素界定不同稅基、稅率、稅收優(yōu)惠不同稅收制度因素稅種的稅負彈性納稅人定義上的可變通性課稅對象金額上的可調(diào)整性稅率上的差異性稅收優(yōu)惠如何利用稅收管轄權(quán)的不同進行籌劃？稅收籌劃產(chǎn)生的原因國家間稅收管轄權(quán)的差別如何利用稅收管轄權(quán)的14請思考某從事涉外服務(wù)的公司，主要為外國駐華機構(gòu)提供各種服務(wù)人員。派出人員的工資、福利由服務(wù)公司統(tǒng)一支付，服務(wù)公司根據(jù)派出人員的情況向駐華機構(gòu)收取勞務(wù)費用。如何才能減輕服務(wù)公司的稅負呢？請思考某從事涉外服務(wù)的公司，主要為外國駐華機構(gòu)提供各種服務(wù)人15案例某報紙專欄記者的月薪為500000元，請考慮該記者與報社采取何種合作方式才能稅負最輕？調(diào)入報社特約撰稿人投稿工資勞務(wù)報酬稿酬(500000-800)*45%-15375=209265（元）500000*（1-20%）*40%-7000=153000（元）500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000（元）案例某報紙專欄記者的月薪為500000元，請考慮該記者與報16其他因素稅法相對穩(wěn)定性與現(xiàn)實活動的復(fù)雜性各國對避稅的認可程度及在反避稅方法上的差別通貨膨脹關(guān)境與國境的差異技術(shù)進步資本流動其他因素稅法相對穩(wěn)定性與現(xiàn)實活動的復(fù)雜性17請思考如何更好地利用研發(fā)費用的加計扣除這一優(yōu)惠政策？如何更好地利用購置設(shè)備的抵免政策？請思考如何更好地利用研發(fā)費用的加計扣除這一優(yōu)惠政策？18實施稅收籌劃的前提條件具備必要的法律知識級別高的優(yōu)于級別低的法律特別法優(yōu)于普通法國際法優(yōu)于國內(nèi)法法律不溯及既往實體從舊、程序從新具備相當?shù)氖杖胍?guī)模具備稅收籌劃意識實施稅收籌劃的前提條件具備必要的法律知識19稅收籌劃的稅種選擇不同稅種在經(jīng)濟活動中的地位和影響不同稅種的稅負彈性稅收籌劃的稅種選擇不同稅種在經(jīng)濟活動中的地位和影響20稅收籌劃應(yīng)注意的問題正視稅收籌劃的風(fēng)險性了解理論與實踐的差異關(guān)注稅收法律的變化樹立正確的稅收籌劃觀稅收籌劃應(yīng)注意的問題正視稅收籌劃的風(fēng)險性21第3章稅收籌劃的工作步驟熟練把握有關(guān)法律規(guī)定了解納稅人的財務(wù)狀況和要求簽訂委托合同制定籌劃計劃并實施第3章稅收籌劃的工作步驟熟練把握有關(guān)法律規(guī)定22第4章稅收籌劃原理：

絕對節(jié)稅原理直接節(jié)稅原理：直接減少某一個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅間接節(jié)稅原理：指某一個納稅人的稅收絕對額沒有減少，但這個納稅人的稅收客體所負擔(dān)的稅收絕對額減少，間接減少了另一個或一些納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。第4章稅收籌劃原理：

絕對節(jié)稅原理直接節(jié)稅原理：直接減少23相對節(jié)稅原理是指一定納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅總額的變化而增加了收益，從而相當于沖減了稅收，使稅收總額相對減少。相對節(jié)稅原理主要利用的是貨幣的時間價值。相對節(jié)稅原理是指一定納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅總24假設(shè)一個公司的年度目標投資收益率為10%，在一定時期所取得的稅前所得相同。如果稅法允許這個公司某年的某筆費用可以選擇三種方法扣除：分期平均扣除；余額遞減扣除;一次性扣除。其結(jié)果假定是：方案1公司第1、2、3年都繳納的所得稅200萬元，即方案1的T1-1=T1-2=T1-3=200萬元；方案2的T2-1=100萬元，T2-2=100萬元，T2-3=400萬元；方案3的T3-1=0元，T3-2=0元，T3-3=600萬元。納稅人采用不同方案在一定時期的納稅絕對總額是相同的。假設(shè)一個公司的年度目標投資收益率為10%，在一定時期所取得的25（1）3年的預(yù)期稅收ΣTi為方案1ΣT1=T1-1+T1-2+T1-3=200+200+200=600（萬元）

方案2ΣT2=T2-1+T2-2+T2-3=100+100+400=600（萬元）

方案3ΣT3=T3-1+T3-2+T3-3=0+0+600=600（萬元）（1）3年的預(yù)期稅收ΣTi為26（2）把預(yù)期稅收按目標投資收益率折算成現(xiàn)值PWi方案1ΣT1

預(yù)期稅收現(xiàn)值為：PW1=200+200/1.10+200/（1.10）2=547.11（萬元）方案2ΣT2

預(yù)期稅收現(xiàn)值為：PW2=100+100/1.10+400/（1.10）2=521.49（萬元）方案3ΣT3

預(yù)期稅收現(xiàn)值為：PW3=0+0+600/（1.10）2=495.87（萬元）（2）把預(yù)期稅收按目標投資收益率折算成現(xiàn)值PWi27（3）節(jié)稅方案的相對節(jié)稅額ΣSi為：

方案2相對節(jié)稅額ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-521.49=25.62(萬元)方案3相對節(jié)稅額ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-495.87=51.24(萬元)（3）節(jié)稅方案的相對節(jié)稅額ΣSi為：28風(fēng)險節(jié)稅風(fēng)險節(jié)稅是指一定時期和一定環(huán)境下，把風(fēng)險降低到最小程度去獲取超過一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額。風(fēng)險節(jié)稅主要是考慮了節(jié)稅的風(fēng)險價值。風(fēng)險節(jié)稅風(fēng)險節(jié)稅是指一定時期和一定環(huán)境下，把風(fēng)險降低到最小程29一個納稅人節(jié)稅方案1第一年要繳納所得稅100萬元的概率為30%，繳納所得稅120萬元的概率為50%，繳納所得稅150萬元的概率為20%，第二年要繳納所得稅120萬元的概率為20%，繳納所得稅150萬元的概率為40%，繳納所得稅180萬元的概率為40%，第三年要繳納所得稅150萬元的概率為20%，繳納所得稅180萬元的概率為60%，繳納所得稅200萬元的概率為20%；節(jié)稅方案2第一年要繳納所得稅60萬元的概率為40%，繳納所得稅80萬元的概率為40%，繳納所得稅100萬元的概率為20%，第二年要繳納所得稅80萬元的概率為20%，繳納所得稅100萬元的概率為50%，繳納所得稅120萬元的概率為30%，第三年要繳納所得稅180萬元的概率為30%,繳納所得稅200萬元的概率為60%，繳納所得稅220萬元的概率為10%，這個納稅人的年目標投資收益率為10%，納稅人采用不同方案在一定時期所取得的稅前所得相同。

如何進行方案的選擇呢？一個納稅人節(jié)稅方案1第一年要繳納所得稅100萬元的概率為30301.

計算采用節(jié)稅方案后3年的稅收期望值E方案1

E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(萬元)

E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(萬元)

E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(萬元)其中：T1-n為方案1第n年要繳納的稅收，n=1,2,31.

計算采用節(jié)稅方案后3年的稅收期望值E31方案2

E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(萬元)

E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(萬元)

E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(萬元)其中：T2-n為方案2第n年要繳納的稅收，n=1,2,3方案232

2.把稅收期望值按目標投資收益率折算成現(xiàn)時價值PWiΣT1期望稅收現(xiàn)值PW1=120/1.10+156/（1.10）2+178/（1.10）3=371.75（萬元）ΣT2期望稅收現(xiàn)值PW2=76/1.10+102/（1.10）2+196/（1.10）3=300.65（萬元）其中：ΣT1為方案1納稅人一定時期的納稅總額ΣT2為方案2納稅人一定時期的納稅總額

2.把稅收期望值按目標投資收益率折算成現(xiàn)時價值PWi33

3.計算考慮確定性風(fēng)險因素情況下方案2多節(jié)減的稅額Si

方案2多節(jié)減的稅額S2=ΣT1-ΣT2=371.75-300.65=71.1（萬元）這樣，我們通過計算可使各個可供選擇的節(jié)稅方案中確定性風(fēng)險因素數(shù)量化，以此作為節(jié)稅的依據(jù)。此例中，我們應(yīng)該選擇方案2，因為它比方案1節(jié)減更多的稅收。

3.計算考慮確定性風(fēng)險因素情況下方案2多節(jié)減的稅額Si34假定一個納稅人不確定性節(jié)稅方案1可節(jié)減所得稅S1=100萬元的概率P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=120萬元的概率P2=50%,可節(jié)減所得稅S3=150萬元的概率P3=20%;節(jié)稅方案2可節(jié)減所得稅S1=60萬元的概率P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=140萬元的概率P2=60%,可節(jié)減所得稅S3=180萬元的概率P3=10%。這個納稅人在一定時期所得的稅前所得相同。假定一個納稅人不確定性節(jié)稅方案1可節(jié)減所得稅S1=100萬元35（1）

計算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值E

方案1E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120（萬元）

方案2E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120（萬元）說明：期望值E=Σ（Si*Pi）i=1,2,3……n其中：Si=第i種情況節(jié)減的所得稅Pi=第i種情況的概率n=情況的數(shù)量（1）

計算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值E36（2）

計算節(jié)稅方案的風(fēng)險程度（標準離差）σ

方案1

σ1=[(100-120)2*0.3+(120-120)2*0.5+(150-120)2*0.2]0.5=17.32(萬元)方案2

σ2=[(60-120)2*0.3+(140-120)2*0.6+(180-120)2*0.1]0.5=40.99(萬元)說明：標準離差σ=Σ[（Si-Ei）2*Pi]0.5

在上面的例子里，我們看到兩個方案的節(jié)稅期望值是相同的，但方案2的風(fēng)險程度明顯要高于方案1，因此，我們要選擇方案1。（2）

計算節(jié)稅方案的風(fēng)險程度（標準離差）σ37一個跨國納稅人不確定性節(jié)稅方案1可節(jié)減所得稅S1=100萬元的概率P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=120萬元的概率P2=50%,可節(jié)減所得稅S3=150萬元的概率P3=20%;節(jié)稅方案2可節(jié)減所得稅S1=100萬元的概率P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=140萬元的概率P2=60%,可節(jié)減所得稅S3=180萬元的概率P3=10%。這個跨國納稅人在一定時期所取得的稅前所得相同，其目標節(jié)稅額St為100萬，目標節(jié)稅率st為10%,無風(fēng)險節(jié)稅額St為60萬，無風(fēng)險節(jié)稅率st為6%。一個跨國納稅人不確定性節(jié)稅方案1可節(jié)減所得稅S1=100萬元38

（1）計算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值E

方案1E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120（萬元）

方案2E2=100*0.3+140*0.6+180*0.1=120（萬元）（1）計算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值E39（2）計算節(jié)稅方案的標準離差σ

方案1

σ1=[(100-120)2*0.3+(120-120)2*0.5+(150-120)2*0.2]0.5=17.32(萬元)方案2

σ2=[(100-120)2*0.3+(140-120)2*0.6+(180-120)2*0.1]0.5=26.83(萬元)說明：標準離差計算公式見上例（2）計算節(jié)稅方案的標準離差σ40（3）

計算節(jié)稅方案的風(fēng)險程度（標準離差率）V。方案1V1=17.32/120*100%=14.43%方案2V2=26.83/132*100%=20.33%說明：標準離差率Vi=σi/Ei(i=1,2)（3）

計算節(jié)稅方案的風(fēng)險程度（標準離差率）V。41(4)計算節(jié)稅方案的風(fēng)險節(jié)稅系數(shù)b。

方案1

b1=(10%-6%)/14.43%=27.72%

方案2b2=(10%-6%)/20.33%=19.68%

說明：風(fēng)險節(jié)稅系數(shù)bi=(st-sf)/Vi(i=1,2).

其中：st=目標節(jié)稅率

sf=無風(fēng)險節(jié)稅率

V=標準離差率(4)計算節(jié)稅方案的風(fēng)險節(jié)稅系數(shù)b。42（5）計算節(jié)稅方案的風(fēng)險節(jié)稅率sr。

方案1sr1=27.72%*14.43%=4%

方案2sr2=19.68%*20.33%=4%

說明：風(fēng)險節(jié)稅率sr=bi*Vi(i=1,2).

其中：b=風(fēng)險節(jié)稅系數(shù)

V=標準離差率（5）計算節(jié)稅方案的風(fēng)險節(jié)稅率sr。43（6）計算節(jié)稅方案的風(fēng)險節(jié)稅額（風(fēng)險價值）Sr。方案1Sr1=120*4%/(6%+4%)=48(萬元)方案2Sr2=132*4%/(6%+4%)=52.8(萬元)說明：Sri=(Ei*sri)/(sf+sri)(i=1,2).（6）計算節(jié)稅方案的風(fēng)險節(jié)稅額（風(fēng)險價值）Sr。44(7)計算考慮風(fēng)險的最低節(jié)稅額minSr。

方案1minSr1=60+48=108(萬元)方案2minSr2=60+52.8=112.8(萬元)說明：minSri=Sf+

Sri(i=1,2).(7)計算考慮風(fēng)險的最低節(jié)稅額minSr。45

從上面的計算我們可以看到，兩個節(jié)稅方案的期望節(jié)稅額都大于考慮風(fēng)險的最低節(jié)稅額，因此都超過了目標節(jié)稅額，可以采用。但節(jié)稅方案2的風(fēng)險程度要大于方案1，而方案2可以獲取更大的風(fēng)險價值。至于到底哪個方案更好些，則仁者見仁，智者見智，取決于企業(yè)決策者對風(fēng)險的態(tài)度了。穩(wěn)健的企業(yè)決策人員可以選擇方案1，因為方案1的風(fēng)險??；愿意冒險去追求最大財務(wù)利益的企業(yè)決策人員可以選擇方案2，因為它有更大的風(fēng)險價值。從上面的計算我們可以看到，兩個節(jié)稅方案的期望節(jié)稅額都大于考46第5章稅收籌劃的基本方法利用稅收優(yōu)惠政策免稅技術(shù)減稅技術(shù)稅率差異技術(shù)扣除技術(shù)抵免技術(shù)退稅技術(shù)納稅遞延稅負轉(zhuǎn)嫁選擇合理的企業(yè)組織形式第5章稅收籌劃的基本方法利用稅收優(yōu)惠政策47稅收優(yōu)惠與稅收利益稅收優(yōu)惠：政府為了達到一定的政治、社會策略經(jīng)濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。發(fā)達國家與發(fā)展中國家稅收優(yōu)惠手段的差異我國稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整方向稅收優(yōu)惠與稅收利益稅收優(yōu)惠：政府為了達到一定的政治、社會策略48免稅技術(shù)免稅：國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。照顧性免稅獎勵性免稅免稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)免稅技術(shù)的特點屬于絕對節(jié)稅技術(shù)簡單適用范圍狹窄具有一定的風(fēng)險性免稅技術(shù)的方法盡量爭取更多的免稅待遇盡量使免稅期最長化免稅技術(shù)免稅：國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定49案例某橡膠集團位于某市A村，主要生產(chǎn)橡膠輪胎、橡膠管和橡膠汽配件。在生產(chǎn)橡膠制品的過程中，每天產(chǎn)生近30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣，使其不造成污染，該集團嘗試過多種辦法：與村民協(xié)商用于鄉(xiāng)村公路的鋪設(shè)、維護和保養(yǎng)；與有關(guān)學(xué)校聯(lián)系用于簡易球場、操場的修建等，但效果并不理想。因為廢煤渣的排放未能達標，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到影響，因污染問題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款。如何治污，擬定兩個方案：把廢煤渣的排放處理全權(quán)委托給A村村委會，每年支付該村委會40萬元的運輸費用用40萬元投資興建墻體材料廠，生產(chǎn)“免燒空心磚”。案例某橡膠集團位于某市A村，主要生產(chǎn)橡膠輪胎、橡膠管和橡膠汽50方案二

銷路好符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，能獲得一定的節(jié)稅利益。利用廢煤渣等生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅徹底解決污染問題部分解決了企業(yè)的就業(yè)壓力實務(wù)操作過程中應(yīng)注意問題：第一，檣體材料廠實行獨立核算、獨立計算銷售額、進項稅額和銷項稅額第二，產(chǎn)品經(jīng)過省資源綜合利用認定委員會的審定，獲得認定證書第三，向稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)

方案二

銷路好實務(wù)操作過程中應(yīng)注意問題：51減稅技術(shù)減稅：國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。照顧性免稅獎勵性免稅減稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)減稅技術(shù)的特點屬于絕對節(jié)稅技術(shù)簡單適用范圍狹窄具有一定的風(fēng)險性免稅技術(shù)的方法盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化盡量使減稅期最長化減稅技術(shù)減稅：國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定52案例A，B、C、D四個國家的公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似。A國某企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國。A國對該企業(yè)所得是按普通稅率征稅；B國出于鼓勵外向型企業(yè)發(fā)展的目的，對此類企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國對此類企業(yè)有減征50%，減稅期為3年的規(guī)定；D國對此類企業(yè)則有減征40%，而且沒有減稅期限的規(guī)定。A企業(yè)應(yīng)該如何選擇投資地？案例A，B、C、D四個國家的公司所得稅的普通稅率基本相同，其53稅率差異技術(shù)盡量尋求稅率最低化盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性某計算機公司是增值稅小規(guī)模納稅人。該公司既銷售計算機硬件，也從事軟件的開發(fā)與轉(zhuǎn)讓，某月硬件銷售為18萬元，另接受委托開發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件取得收入2萬元，該企業(yè)應(yīng)作何稅收籌劃？稅率差異技術(shù)盡量尋求稅率最低化54扣除技術(shù)扣除技術(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)?？鄢夹g(shù)的特點：可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅技術(shù)較為復(fù)雜適用范圍較大具有相對穩(wěn)定性扣除技術(shù)要點扣除項目最多化扣除金額最大化扣除最早化扣除技術(shù)扣除技術(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)55抵免技術(shù)稅收抵免：從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額避免雙重征稅的稅收抵免：免稅法、費用法、抵免法稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免