基礎(chǔ)會計9貨幣資金

基礎(chǔ)會計9貨幣資金（2）WB線污水管道水力計算結(jié)果通過上述分析，首先在已知每一管段服務(wù)人口數(shù)條件下，計算每一管段流量，由于小區(qū)內(nèi)無工礦企業(yè)，集中流量為0，進(jìn)而確定出管道設(shè)計流量，最后根據(jù)公式（5-6）、（5-7），計算出管道設(shè)計管徑D，WB線計算結(jié)果見表5-4?；A(chǔ)會計9貨幣資金基礎(chǔ)會計9貨幣資金（2）WB線污水管道水力計算結(jié)果通過上述分析，首先在已知每一管段服務(wù)人口數(shù)條件下，計算每一管段流量，由于小區(qū)內(nèi)無工礦企業(yè)，集中流量為0，進(jìn)而確定出管道設(shè)計流量，最后根據(jù)公式（5-6）、（5-7），計算出管道設(shè)計管徑D，WB線計算結(jié)果見表5-4。目錄學(xué)習(xí)目的和要求第一節(jié)貨幣資金的概述第二節(jié)現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金21/貨幣資金基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第1頁?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第2頁。1/貨幣資金3貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金：又稱為貨幣資產(chǎn)，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)、或用以償還債務(wù)的交換媒介物。范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，當(dāng)然也是最容易受到覬覦的資產(chǎn)?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第3頁。1/貨幣資金4現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)現(xiàn)金國家管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第4頁。1/貨幣資金5現(xiàn)金的使用范圍向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第5頁。1/貨幣資金6現(xiàn)金收支的規(guī)定按照中國人民銀行的現(xiàn)金管理辦法和財政部關(guān)于各單位貨幣資金管理和控制的規(guī)定，企業(yè)辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是，應(yīng)當(dāng)遵守以下幾項規(guī)定：庫存現(xiàn)金的限額。庫存現(xiàn)金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要等情況核定，一般按照單位3－5天的日常零星開支確定。庫存現(xiàn)金的限額一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格遵守?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第6頁。1/貨幣資金7現(xiàn)金收支的規(guī)定不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)的現(xiàn)金收入不得直接用于支付自己的支出。用收入現(xiàn)金直接支付支出的，叫做“坐支”。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)不得擅自坐支現(xiàn)金。從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字簽章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第7頁。1/貨幣資金8現(xiàn)金收支的規(guī)定對于超出現(xiàn)金結(jié)算范圍，但因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不得用“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第8頁。1/貨幣資金9（二）銀行存款管理制度1.銀行賬戶的分類2.設(shè)立存款賬戶的原則3.結(jié)算紀(jì)律和原則基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第9頁。1/貨幣資金10銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第10頁。1/貨幣資金11銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。本賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第11頁。1/貨幣資金12銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。企業(yè)暫時性的轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)可以通過本賬戶結(jié)算，如異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第12頁。1/貨幣資金13銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。如：基建專款賬戶。

基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第13頁。1/貨幣資金14設(shè)立存款賬戶的原則一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶；不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第14頁。1/貨幣資金15結(jié)算紀(jì)律和原則單位或個人辦理結(jié)算時，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違規(guī)開立和使用賬戶。銀行在辦理結(jié)算時遵循的原則為：恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第15頁。1/貨幣資金16貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)的分離、制約和監(jiān)督。配備合格人員，實行定期輪崗制度。建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。嚴(yán)禁一個人管理支付款項所需全部印章。建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第16頁。1/貨幣資金17第二節(jié)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外，還包括絕大部分的銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。（現(xiàn)金的不同概念）本章所涉及的“現(xiàn)金”是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是廣義的概念。一、庫存現(xiàn)金日常收支的核算二、庫存現(xiàn)金清查的核算基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第17頁。1/貨幣資金18庫存現(xiàn)金日常收支的核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆序時登記。企業(yè)收入現(xiàn)金時，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目?，F(xiàn)金核算的程序基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第18頁。1/貨幣資金19逐日逐筆地記錄現(xiàn)金日記賬收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第19頁。1/貨幣資金20庫存現(xiàn)金清查的核算每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第20頁。1/貨幣資金21二、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金盤點報告表＜現(xiàn)金短款賬存數(shù)實存數(shù)＞現(xiàn)金長款基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第21頁。1/貨幣資金22二、現(xiàn)金清查的核算[例2-1]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費用。

業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程1001001005050待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金①管理費用其他應(yīng)收款②基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第22頁。1/貨幣資金23第三節(jié)銀行存款一、銀行存款概述二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行存款的核算基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第23頁。1/貨幣資金24銀行存款概述銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。但是注意，并不是存放在金融機(jī)構(gòu)的存款一定就屬于貨幣資金，對于被凍結(jié)的存款，以及不能隨時支取的定期存款的等除外。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行核算?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第24頁。1/貨幣資金25銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式結(jié)算的含義結(jié)算方式的種類是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第25頁。1/貨幣資金26（二）結(jié)算方式的種類匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票支票銀行本票同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算國際結(jié)算信用卡信用證基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第26頁。1/貨幣資金27支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金

印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角或兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金

支票使用注意事項

基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第27頁。1/貨幣資金28支票使用注意事項支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)財會部門在簽發(fā)支票前，出納人員應(yīng)認(rèn)真查明銀行存款的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)超過存款余額的空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按照票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。支票2007年7月開始在全國范圍內(nèi)使用，異地使用支票上限50萬元。支票結(jié)算程序基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第28頁。1/貨幣資金29銀行本票銀行本票

定額本票不定額本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強(qiáng)等特點。銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。

本票使用注意事項

基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第29頁。1/貨幣資金30本票使用注意事項在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。銀行本票在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票結(jié)算程序基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第30頁。1/貨幣資金31匯兌匯兌

是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯電匯單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。匯兌業(yè)務(wù)流程

基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第31頁。1/貨幣資金32托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。主體必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第32頁。1/貨幣資金33托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式?？腕w辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第33頁。1/貨幣資金34托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。起點托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第34頁。1/貨幣資金35托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。要求采用托收承付結(jié)算方式的，購銷雙方必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第35頁。1/貨幣資金36銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項繳存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。票樣銀行匯票具有使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起一個月內(nèi)。銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第36頁。1/貨幣資金37商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期為自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第37頁。1/貨幣資金38銀行承兌匯票核算注意事項銀行承兌匯票的承兌人是銀行，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。銷貨企業(yè)應(yīng)在匯票到期時將匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行以便轉(zhuǎn)賬收款。承兌銀行憑匯票將承兌款項無條件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第38頁。1/貨幣資金39商業(yè)匯票結(jié)算注意事項商業(yè)承兌匯票付款人簽發(fā)并承兌或由收款人簽發(fā)，并交由付款人承兌。承兌時，購貨企業(yè)應(yīng)在匯票正面記載“承兌”字樣、承兌日期并簽章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。匯票到期時，購貨企業(yè)的開戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，銷貨企業(yè)可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第39頁。1/貨幣資金40委托收款委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報兩種。單位或個人都可以通過委托收款結(jié)算方式辦理同城或異地的款項收取。委托收款還適用于收取電費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。企業(yè)委托開戶銀行收款時，應(yīng)填寫銀行印制的委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明。企業(yè)開戶銀行受理后，將有關(guān)委托收款憑證寄交付款單位開戶銀行，并由付款單位開戶銀行通知付款單位，付款單位應(yīng)在3天內(nèi)審查，并通知銀行付款或出具拒付理由書通知開戶銀行拒付?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第40頁。1/貨幣資金41信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。在使用過程中，不得交存現(xiàn)金；不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算；不得支取現(xiàn)金；不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡；不得將單位的款項存入個人賬戶?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第41頁。1/貨幣資金42信用卡單位卡一律不能支取現(xiàn)金。關(guān)于透支的規(guī)定：金卡最高不超過10000元，普通卡不超過5000元。透支期限最長60天。透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)每天萬分之五；超過15天按萬分之十計算。透支計息不分段，按最后期限或者最高金額的最高利率計算。持卡人不得發(fā)生惡意透支（即超金額或超期限，并經(jīng)催收無效的透支行為）基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第42頁。1/貨幣資金43信用證信用證是否附有貨運單據(jù)

開證行承擔(dān)的責(zé)任

光票信用證

跟單信用證

可撤銷信用證

不可撤銷信用證

信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。其他分類還有：即期和遠(yuǎn)期信用證；保兌和不保兌信用證；可轉(zhuǎn)讓和循環(huán)信用證基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第43頁。1/貨幣資金44銀行存款的核算銀行存款收付的核算銀行存款的核對企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記銀行存款。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第44頁。1/貨幣資金45銀行存款收付的核算收到有關(guān)憑證表示銀行存款增加時，借記“銀行存款”，貸記有關(guān)科目。如：收回應(yīng)收賬款100萬元，則借：銀行存款100

貸：應(yīng)收賬款100收到有關(guān)憑證表示銀行存款減少的，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”。如：支付廣告費80萬元，則借：營業(yè)費用80

貸：銀行存款80基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第45頁。1/貨幣資金46銀行存款的核對銀行存款的核對賬賬核對賬實（單）核對賬證核對是指銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對。

是指銀行存款日記賬與銀行存款總賬的互相核對。

是指銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對。

基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第46頁。1/貨幣資金47賬實（單）核對未達(dá)賬項記賬錯誤賬單核對不一致編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表查明原因后及時更正需要注意的是，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的作用是用來核對企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達(dá)賬項，必須待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第47頁。1/貨幣資金48未達(dá)賬項企業(yè)已記增加，銀行未收到結(jié)算憑證證未登記，其結(jié)果是企業(yè)多銀行少；企業(yè)已記減少，而銀行未收到結(jié)算憑證未登記，其結(jié)果是企業(yè)少銀行多；銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證未登記，其結(jié)果是企業(yè)少銀行多；銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證未登記，其結(jié)果是企業(yè)多銀行少?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第48頁。1/貨幣資金49銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已記增加減：銀行已記減少調(diào)節(jié)后余額

調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額

項目金額加：企業(yè)已記增加減：企業(yè)已記減少基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第49頁。1/貨幣資金50第四節(jié)其他貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，這些資金在會計上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。一、外埠存款二、銀行匯票存款三、銀行本票存款四、信用卡存款五、信用證保證金存款六、存出投資款基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第50頁。1/貨幣資金51外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記“其他貨幣資—外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款時，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金—外埠存款”科目。采購員完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—外埠存款”科目。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第51頁。1/貨幣資金52銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行填送“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶行，取得匯票后，借記“其他貨幣資金—銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金—銀行匯票”科目。如實際采購支付后銀行匯票有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—銀行匯票”科目?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第52頁。1/貨幣資金53銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，借記“其他貨幣資金—銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票支付購貨款等款項后，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金—銀行本票”科目。如企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求銀行退款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—銀行本票”科目?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第53頁。1/貨幣資金54信用卡存款企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，借記“其他貨幣資金—信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金—信用卡存款”科目。企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，按實際續(xù)存的金額，借記“其他貨幣資金—信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第54頁。1/貨幣資金55信用證保證金存款信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行交納保證金，借記“其他貨幣資金—信用證存款”科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金—信用證存款”科目。企業(yè)收到未用完的信用證存款余額，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—信用證存款”科目。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第55頁。1/貨幣資金56存出投資款存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金—存出投資款”科目。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第56頁。1/貨幣資金57應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類應(yīng)收票據(jù)廣義狹義是一種債券憑證，包括企業(yè)持有的未到期兌現(xiàn)的匯票、本票和支票。在我國僅指商業(yè)匯票。分類承兌人不同是否帶息商業(yè)承兌銀行承兌帶息匯票不帶息匯票我國的商業(yè)匯票均為不帶息匯票。涉外商業(yè)匯票有的是帶息匯票?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第57頁。1/貨幣資金58應(yīng)收票據(jù)的計價應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價，即企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時，按照票據(jù)的票面價值或票面金額入賬。但對于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，同時沖減財務(wù)費用。（在我國一般只有涉外票據(jù)才涉及利息問題）基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第58頁。1/貨幣資金59應(yīng)收票據(jù)到期日的確定票據(jù)的期限最長不超過6個月，有按月表示和按日表示兩種。票據(jù)期限按月表示時，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。（圖解）票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。通常出票日和到期日，只能計算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。（圖解）基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第59頁。1/貨幣資金60按月表示出票日：4月15日票據(jù)期限：3個月到期日：7月15日確定辦法：到期月份與出票日相同的那一日。即：對日?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第60頁。1/貨幣資金61按日表示出票日：4月15日票據(jù)期限：90天到期日：7月14日，14日不算確定辦法：按實際天數(shù)計算到期日。算頭不算尾。4月30日16天5月31日6月30日31天30天13天基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第61頁。1/貨幣資金62科目的設(shè)置

應(yīng)收票據(jù)①收到的商業(yè)匯票面值②帶息票據(jù)的計息①收款的商業(yè)匯票②到期未收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的商業(yè)匯票未到期的票據(jù)面值基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第62頁。1/貨幣資金63應(yīng)收票據(jù)到期的會計處理票據(jù)到期到期收回到期未收回不帶息票據(jù)帶息票據(jù)按應(yīng)收票據(jù)面值借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)按收回的金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用按應(yīng)收票據(jù)面值借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第63頁。1/貨幣資金64應(yīng)收票據(jù)融通的會計處理在企業(yè)急需資金時，可以將未到期的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行融通，以解決資金不足的問題。融通的方式通常有以下幾種：應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第64頁。1/貨幣資金65應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。背書是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。應(yīng)收票據(jù)原材料等應(yīng)交稅費－增（進(jìn)）銀行存款舉例基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第65頁。1/貨幣資金66票據(jù)轉(zhuǎn)讓舉例甲公司2006年3月15日將一張面值為100萬元的不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給A公司，以購買材料，A公司出具的專用發(fā)票上注明的材料價款為90萬元，增值稅為15.3萬元，甲公司以銀行存款補足了差額，材料已經(jīng)入庫。借：原材料90

應(yīng)交稅費－增（進(jìn)）15.3

貸：應(yīng)收票據(jù)100

銀行存款5.3基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第66頁。1/貨幣資金67應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)概念：是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。貼現(xiàn)的實質(zhì)貼現(xiàn)的計算貼現(xiàn)的會計處理基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第67頁。1/貨幣資金68貼現(xiàn)的實質(zhì)如果企業(yè)負(fù)有向貼現(xiàn)銀行等金融機(jī)構(gòu)還款連帶責(zé)任的，實質(zhì)上屬于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款；如果貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶責(zé)任，則按照出售處理，即終止確認(rèn)?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第68頁。1/貨幣資金69貼現(xiàn)的計算票據(jù)到期值＝票據(jù)面值×（1＋年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)＝貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)一1貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期值一貼現(xiàn)息貼現(xiàn)計算舉例不帶息票據(jù)的到期值就是其面值；帶息票據(jù)的到期值是其面值加上按票據(jù)載明的利率計算的票據(jù)全部期間的利息?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第69頁。1/貨幣資金70貼現(xiàn)計算舉例甲公司因急需資金，于6月7日將一張5月8日簽發(fā)、120天期限、票面價值50000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。則：票據(jù)到期日為9月5日（5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天）；票據(jù)持有天數(shù)30天（5月份24天，6月份6天）；貼現(xiàn)期為90（120－30）天；到期值50000元；貼現(xiàn)利息1250（50000×10％×90÷360）元；貼現(xiàn)所得48750（50000－1250）元。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第70頁。1/貨幣資金71（3）貼現(xiàn)的會計處理銀行存款短期借款承擔(dān)連帶責(zé)任的財務(wù)費用面值貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)利息銀行存款應(yīng)收票據(jù)面值貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)利息不承擔(dān)連帶責(zé)任的舉例財務(wù)費用基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第71頁。1/貨幣資金72貼現(xiàn)核算舉例承上例：如果甲公司要承擔(dān)連帶責(zé)任：借：銀行存款48750

財務(wù)費用1250

貸：短期借款50000如果甲公司不承擔(dān)連帶責(zé)任：借：銀行存款48750

財務(wù)費用1250

貸：應(yīng)收票據(jù)50000基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第72頁。1/貨幣資金73應(yīng)收票據(jù)的備查登記企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第73頁。1/貨幣資金74二、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款概述應(yīng)收賬款的概念及范圍應(yīng)收賬款的計價應(yīng)收賬款的核算基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第74頁。1/貨幣資金75應(yīng)收賬款的概念及范圍應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的價款、增值稅銷項稅額以及代墊的運雜費等。應(yīng)收賬款的范圍：應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人利息等其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等。應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金等款項?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第75頁。1/貨幣資金76應(yīng)收賬款的計價應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實際發(fā)生額計價入賬。計價時還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。商業(yè)折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價值，在確定前已扣除；現(xiàn)金折扣總價法凈價法基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第76頁。1/貨幣資金77（二）銷售商品收入金額的確定

1．涉及現(xiàn)金折扣時：

二銷售商品收入的確認(rèn)與計量

現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣一般用符號（折扣率/付款期限）表示，例如2/10、1/20、N/30?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第77頁。1/貨幣資金78（二）銷售商品收入金額的確定

1．涉及現(xiàn)金折扣時：

二銷售商品收入的確認(rèn)與計量企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時，計入當(dāng)期財務(wù)費用。

基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第78頁。1/貨幣資金79（二）銷售商品收入金額的確定2．涉及商業(yè)折扣時：

二銷售商品收入的確認(rèn)與計量商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第79頁。1/貨幣資金80二銷售商品收入的確認(rèn)與計量（二）銷售商品收入金額的確定3．涉及銷售折讓時

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。銷售折讓如發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第80頁。1/貨幣資金81二銷售商品收入的確認(rèn)與計量（二）銷售商品收入金額的確定3．涉及銷售折讓時

已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第81頁。1/貨幣資金82（一）一般銷售商品業(yè)務(wù)

1．現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)

三商品銷售收入的會計處理

銷售同時收回貨款商品銷售同時不能及時收回貨款

基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第82頁。1/貨幣資金83三商品銷售收入的會計處理

P192[例13—1]大江公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為10000元，增值稅額為1700元，貨款已收到，存入銀行。會計分錄如下：借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700小思考：如果是賒銷（貨款未收到）應(yīng)該怎樣處理？如果大江公司收到一張商業(yè)承兌匯票應(yīng)怎樣處理？基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第83頁。1/貨幣資金84已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品的處理如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的5項條件中的任何一項，均不應(yīng)確認(rèn)收入。為單獨反映已發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本，應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”賬戶。借：發(fā)出商品貸：庫存商品基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第84頁。1/貨幣資金85已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品的處理如果發(fā)出商品時納稅義務(wù)已發(fā)生（如已開出增值稅專用發(fā)票等）則應(yīng)：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）如果納稅義務(wù)未發(fā)生，則不需作上述處理?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第85頁。1/貨幣資金86已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品的處理例：A公司于2007年3月3日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100000元，增值稅稅額為l7000元；該批商品成本為60000元。A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第86頁。1/貨幣資金87借：發(fā)出商品60000貸：庫存商品60000借：應(yīng)收賬款17000貸：應(yīng)交稅費——增值稅（銷）17000注：如果銷售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄。發(fā)出商品時：基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第87頁。1/貨幣資金88假定2007年11月A公司得知B公司經(jīng)營情況好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款，A公司應(yīng)在B公司承諾付款時確認(rèn)收入。借：應(yīng)收賬款100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本60000

貸：發(fā)出商品60000基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第88頁。1/貨幣資金89假定A公司于2007年12月6日收到B公司付款。借：銀行存款117000

貸：應(yīng)收賬款117000基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第89頁。1/貨幣資金902．商品銷售中的現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理

（1）現(xiàn)金折扣

P193【例13-3】黃山公司3月8日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元，成本為16000元。為及時收回貨款，對甲公司開出了“2/10；n/30”的付款條件?，F(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。會計處理如下：

三商品銷售收入的會計處理基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第90頁。1/貨幣資金91（1）3月8日銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費—增（銷項稅額）3400借：主營業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫存商品16000

三商品銷售收入的會計處理基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第91頁。1/貨幣資金92（2）假定3月18日收到貨款時現(xiàn)金折扣=20000×2%=400（元）實收款=應(yīng)收—少收

=23400—400=23000（元）借：銀行存款23000

財務(wù)費用400

貸：應(yīng)收賬款23400

三商品銷售收入的會計處理基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第92頁。1/貨幣資金93（3）假定4月8日收到貨款時借：銀行存款23400

貸：應(yīng)收賬款23400小思考：如果應(yīng)收賬款收不回來如何處理？三商品銷售收入的會計處理基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第93頁。1/貨幣資金94其他應(yīng)收及預(yù)付款項預(yù)付賬款其他應(yīng)收款基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第94頁。1/貨幣資金95預(yù)付賬款概念預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項?？颇康脑O(shè)置設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目核算預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。但在編制會計報表時，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開列示。會計核算基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第95頁。1/貨幣資金96應(yīng)付與應(yīng)付的關(guān)系銷售成立時點預(yù)付應(yīng)付預(yù)收應(yīng)收均屬采購業(yè)務(wù)均屬銷售業(yè)務(wù)基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第96頁。1/貨幣資金97預(yù)付賬款的會計核算原材料等預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）應(yīng)交稅費－增（進(jìn)）銀行存款

②

①

③①預(yù)付貨款②收到所購貨物③補付貨款基礎(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第97頁。1/貨幣資金98其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第98頁。1/貨幣資金99其他應(yīng)收款企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得通過“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時，按應(yīng)收金額借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目。收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備?；A(chǔ)會計9貨幣資金全文共112頁，當(dāng)前為第99頁。1/貨幣資金100備用金備用金是指企業(yè)預(yù)付給內(nèi)部各車間、部門、職能科室等日常周轉(zhuǎn)使用的貨幣資金。可以分為定額備用金和不定額備用兩種。定額備用金的使用