內(nèi)部審計(jì)五大流程與方法

內(nèi)部審計(jì)五大流程與方法(二)主要工作編制年度審計(jì)打算應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素。單位組織年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題;單位組織重大政策措施落實(shí)狀況及點(diǎn)問題;以往審計(jì)覺察的比較突出、影響較大的問題;具體審計(jì)工程先后挨次安排;審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理安排;后續(xù)審計(jì)的必要安排。工程審計(jì)打算的內(nèi)容。專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。及會(huì)議記錄;上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行狀況;上次外部審計(jì)意見等。審計(jì)方案的內(nèi)容。5審計(jì)通知書的內(nèi)容。供給的具體資料和必要幫助;審計(jì)小組名單;審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。二、審計(jì)實(shí)施工作(二)主要工作把握測(cè)試。把握測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部把握健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。稱);把握環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全;關(guān)鍵把握點(diǎn)是否存在;把握強(qiáng)點(diǎn)與把握弱點(diǎn)。關(guān)鍵把握點(diǎn)是否發(fā)揮作用;內(nèi)部把握目標(biāo)是否到達(dá)。審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng);重執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部把握(穿行測(cè)試);功能測(cè)試。穿行測(cè)試(waIk-throughtest)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理狀況，以確認(rèn)把握程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般承受順查法。從憑證開頭查到登記入賬為止。是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、治理混亂)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試。查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則推斷的考慮：量的大小。(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤的百分比來比較推斷錯(cuò)報(bào)是否重要。(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。計(jì)事項(xiàng)名稱;審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄;審計(jì)結(jié)論;執(zhí)行人姓名與執(zhí)底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。其他需要記錄的狀況。中期審計(jì)報(bào)告。也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，格外靈敏。(二)主要工作審計(jì)報(bào)告。什么整改措施;反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)打算。例外的審計(jì)意見;三是不滿足(否認(rèn)、消極)審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告修訂路徑：修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。審計(jì)溝通。溝通對(duì)事不對(duì)人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的溝通。(二)主要工作后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。正常業(yè)務(wù)的影響。被審計(jì)單位職責(zé)：協(xié)作、幫助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作;對(duì)審計(jì)報(bào)告作出人員和高層治理者匯報(bào)訂正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在訂正方法上的不同意見;選擇最恰當(dāng)?shù)挠喺椒?。后續(xù)審計(jì)工作。制定后續(xù)審計(jì)政策。時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的覺察和建議作出書面回復(fù);要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)治理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。后續(xù)審計(jì)工作底稿。面資料;發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。后續(xù)審計(jì)報(bào)告。措施;審查結(jié)果;被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù);后續(xù)審計(jì)覺察;后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。集中審計(jì)。計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。(二)主要工作弊、興利與增值的目的。職能部門對(duì)審計(jì)建議的承受;相關(guān)責(zé)任人的移送處理。弊、興利、增值。六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。(一)書面資料批閱方法憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。批閱法。批閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確;批閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過復(fù)算覺察過失。比較法。實(shí)際與打算比較、本期與前期比較。通過比較覺察差異。(二)客觀實(shí)物證明方法關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)整法。通過調(diào)整確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。(三)審計(jì)調(diào)查方法息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事。靈敏多樣。計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問時(shí)應(yīng)留意技巧，擅長傾聽、急躁傾聽。大小，加強(qiáng)函證過程的把握。審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。錄音，制造相互信任的氣氛。(四)審計(jì)分析推斷方法計(jì)推斷具有目標(biāo)性、主觀性、閱歷性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。審計(jì)推斷的方法主要有：的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐閱歷根底之上的。與類似的工程進(jìn)展比照，從而分析其差異的推斷方法。歸納推斷。歸納推斷是從個(gè)別特別大事中推出一般結(jié)論的審計(jì)推斷方依據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。演繹推斷。演繹推斷是從一般原理動(dòng)身推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法;從否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特別的推斷方法。(五)審計(jì)溝通方法依據(jù)溝通環(huán)節(jié)可以分為：治理建議書、審計(jì)打算書、審計(jì)通報(bào)等。依據(jù)溝通方式可以分為：卷調(diào)查、審計(jì)通知書、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、治理建議書、審計(jì)報(bào)告等。溝通主要類型有：人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計(jì)部門與(六)審計(jì)寫作方法局沒有執(zhí)行審計(jì)打算”。選購任務(wù)?！逼渌诒惧X?！?七)制度建設(shè)方法(約束與鼓舞)預(yù)防性把握制度。準(zhǔn)、職責(zé)分別、雙重把握、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。檢查性把握制度。盤點(diǎn)、實(shí)地觀看、編制銀行存款調(diào)整表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行把握、本錢控制。訂正性把握制度。如：考核與獎(jiǎng)懲。補(bǔ)償性把握制度。盤點(diǎn)、突擊檢查等。指導(dǎo)性把握制度。果。指導(dǎo)性把握是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而實(shí)行的把握，主要由治理層進(jìn)展。七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析(一)協(xié)作心態(tài)(聽從心態(tài))熱忱接待，樂觀協(xié)作，大力支持，供給資料，全面、真實(shí)答復(fù)。聽從審計(jì)結(jié)論。(二)雙重心態(tài)(三)躲避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對(duì)抗心態(tài))般抵賴;推卸責(zé)任，對(duì)抗到底。(四)防范心態(tài)導(dǎo)個(gè)人進(jìn)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。(五)應(yīng)付心態(tài)聽之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。(六)厭煩心態(tài)因而不樂觀協(xié)作。(七)干擾心態(tài)益交換;對(duì)審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。(八)從眾心態(tài)整改我們也效仿?！?九)幸運(yùn)心態(tài)查出問題，也不愿定處理和追究責(zé)任。八、審計(jì)人員心態(tài)剖析(一)沖動(dòng)心態(tài)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工程了如指掌。熱切期盼，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動(dòng)。(二)畏難心態(tài)的審計(jì)力氣產(chǎn)生疑心。(三)拖延心態(tài)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮，往往拖延時(shí)間。(四)速成心態(tài)推斷，不留意變化了的狀況。(五)對(duì)抗心態(tài)與被審計(jì)單位人員形成對(duì)立心情，原則性有余而靈敏性缺乏。