交通運(yùn)輸業(yè)稅務(wù)稽查案例分析肖強(qiáng)-誠信興商宣課件

貨物運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)稽查案例講評

______誠信興商宣傳月貨物運(yùn)輸企業(yè)重慶將建成國家級綜合物流樞紐平臺、西部地區(qū)外貿(mào)物流高地、西部地區(qū)物流中心和國家級物流樞紐城市重慶將建成國家級綜合物流樞紐平臺、西部地區(qū)外貿(mào)物流高地、西部維護(hù)一個公平誠信的發(fā)展環(huán)境和稅收秩序，是我們稅企雙方共同的責(zé)任維護(hù)一個公平誠信的發(fā)展環(huán)境和稅收秩序，是我們稅企雙方共同的運(yùn)輸企業(yè)大案頻發(fā)許昌稅案北京408專案，四川臨江稅案運(yùn)輸企業(yè)大案頻發(fā)金額巨大波及面廣涉及發(fā)票份數(shù)多本案特點(diǎn)手段典型金額巨大波及面廣涉及發(fā)票份數(shù)多本案特點(diǎn)手段典型受票方貨運(yùn)公司（自開票人）其他運(yùn)輸從業(yè)者發(fā)貨方受票方貨運(yùn)公司其他運(yùn)輸發(fā)貨方案情再現(xiàn)做假賬非法設(shè)置操作流程偽造資料資金渠道案情再現(xiàn)做假賬

資金流檢查四

迅速核實(shí)情況一

資料檢查二

發(fā)票協(xié)查三資金流檢查四迅速核實(shí)情況一資料車資料人運(yùn)輸工具、資料、人調(diào)查五運(yùn)輸工具、資料、人調(diào)查五嚴(yán)肅處理追補(bǔ)稅款3000多萬元處沒收非法所得及罰款的行政處罰涉嫌犯罪，移送司法機(jī)關(guān)嚴(yán)肅處理追補(bǔ)稅款3000多萬元嚴(yán)重的危害性運(yùn)輸企業(yè)以收取開票費(fèi)為目的，非法為其他運(yùn)輸從業(yè)者開具貨運(yùn)發(fā)票的行為，不僅導(dǎo)致其他運(yùn)輸從業(yè)者逃避納稅義務(wù)，在其他運(yùn)輸從業(yè)者實(shí)際未提供運(yùn)輸勞務(wù)的情況下，還會造成受票人使用虛開的貨運(yùn)發(fā)票申報抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅款，騙取國家稅款的嚴(yán)重后果，具有較大的社會危害性。嚴(yán)重的危害性運(yùn)輸企業(yè)以收取開票費(fèi)為目的，非法為其他運(yùn)輸從業(yè)者刑事責(zé)任一、若受票人以騙取國家稅款為目的，通過其他運(yùn)輸從業(yè)者讓運(yùn)輸企業(yè)為自己虛開貨運(yùn)發(fā)票，或者虛開金額高于其實(shí)際支付運(yùn)輸費(fèi)數(shù)額的貨運(yùn)發(fā)票，其行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)適用刑法第二百零五條的規(guī)定以虛開抵扣稅款發(fā)票罪論處。涉案的開票運(yùn)輸企業(yè)和其他運(yùn)輸從業(yè)者應(yīng)當(dāng)以受票人虛開抵扣稅款發(fā)票犯罪的共犯論處。法律鏈接：刑法第二百零五條刑事責(zé)任一、若受票人以騙取國家稅款為目的，通過其他運(yùn)輸從業(yè)者刑法第二百零五條第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款金額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開，為自己虛開，讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。刑法第二百零五條第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出刑事責(zé)任二、運(yùn)輸企業(yè)以收取開票費(fèi)為目的，非法為其他運(yùn)輸從業(yè)者代開貨運(yùn)發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)適用刑法第二百零五條的規(guī)定以虛開抵扣稅款發(fā)票罪論處。刑事責(zé)任二、運(yùn)輸企業(yè)以收取開票費(fèi)為目的，非法為其他運(yùn)輸從業(yè)者刑事責(zé)任1.運(yùn)輸企業(yè)為其他運(yùn)輸從業(yè)者代開《貨運(yùn)發(fā)票》的行為違反了發(fā)票管理辦法的規(guī)定，將他人的運(yùn)輸勞務(wù)、或者根本未發(fā)生的運(yùn)輸勞務(wù)虛假開列為本單位提供的運(yùn)輸勞務(wù)，其行為本質(zhì)上就是一種不實(shí)的虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，危害了國家的抵扣稅款發(fā)票管理制度；2.運(yùn)輸企業(yè)為其他運(yùn)輸從業(yè)者非法開具《貨運(yùn)發(fā)票》，具有為謀取非法的開票費(fèi)利益而不計其他運(yùn)輸從業(yè)者和受票人偷逃國家稅款、騙取國家稅款的主觀故意，其行為處于虛開《貨運(yùn)發(fā)票》逃避、騙取國家稅款類犯罪活動的源頭地位，社會危害性較大，有必要從嚴(yán)以虛開抵扣稅款發(fā)票罪論處。

刑事責(zé)任1.運(yùn)輸企業(yè)為其他運(yùn)輸從業(yè)者代開《貨運(yùn)發(fā)票》的行為違刑事責(zé)任三、其他運(yùn)輸從業(yè)者提供運(yùn)輸勞務(wù)后，以支付低于應(yīng)納稅額的開票費(fèi)的方式，讓運(yùn)輸企業(yè)為受票人代開《貨運(yùn)發(fā)票》的，該運(yùn)輸從業(yè)者具有通過運(yùn)輸企業(yè)非法代開《貨運(yùn)發(fā)票》逃避稅收繳納義務(wù)的主觀故意，開票的運(yùn)輸企業(yè)具有縱容該運(yùn)輸從業(yè)者逃避納稅義務(wù)的主觀故意，其行為均具有偷逃國家稅款的性質(zhì)，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)適用刑法第二百零一條的規(guī)定以逃避繳納稅款罪論處。刑事責(zé)任三、其他運(yùn)輸從業(yè)者提供運(yùn)輸勞務(wù)后，以支付低于應(yīng)納稅額風(fēng)險防范措施資格審查深入調(diào)研，出臺235號文件加強(qiáng)協(xié)作，更新警戒值加大打擊力度風(fēng)險防范措施資格審查風(fēng)險防范措施