關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表填寫要求講解課件

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表填寫要求講解關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表內(nèi)容概要申報(bào)主體一填報(bào)要求二數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系三內(nèi)容概要申報(bào)主體一填報(bào)要求二數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系三文件依據(jù)申報(bào)主體報(bào)送要求申報(bào)主體一1、居民企業(yè)：實(shí)行查賬征收2、非居民企業(yè)：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅1、居民企業(yè)：紙質(zhì)報(bào)表和電子申報(bào)數(shù)據(jù)2、非居民企業(yè)：紙質(zhì)報(bào)表1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》文件依據(jù)申報(bào)主體報(bào)送要求申報(bào)主體一1、居民企業(yè)：實(shí)行查賬征收

填報(bào)要求封面《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》

《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》《購(gòu)銷表（表三）》《勞務(wù)表（表四）》《無(wú)形資產(chǎn)表（表五）》《固定資產(chǎn)表（表六）》《融通資金表（表七）》《對(duì)外投資情況表（表八）》《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）》二填報(bào)要求封面《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）表一表三至表七表二填表順序：報(bào)告表表九表八關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表填寫要求講解課件填報(bào)要求

必須在“納稅人名稱（公章）”上面加蓋公章。封面填報(bào)要求必須在“納稅人名稱（公章）”上面加蓋公章。封面填報(bào)要求企業(yè)當(dāng)年度無(wú)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的，除了以下三種情形外，《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》中的表1至表9可報(bào)送空白表：（一）當(dāng)年度存在關(guān)聯(lián)方的，應(yīng)按關(guān)聯(lián)關(guān)系填報(bào)《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》；（二）持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的居民企業(yè)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年度持股情況填報(bào)《對(duì)外投資情況表（表八）》；（三）當(dāng)年度向境外支付款項(xiàng)（包括未支付但已列入當(dāng)年度成本費(fèi)用的款項(xiàng)）的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)支付款項(xiàng)情況填報(bào)《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）》封面填報(bào)要求企業(yè)當(dāng)年度無(wú)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的，除了以下三種情形外，《關(guān)填報(bào)要求

舉例：境外B企業(yè)是境內(nèi)A企業(yè)的唯一關(guān)聯(lián)企業(yè)，2012年無(wú)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)發(fā)生，境外C企業(yè)是獨(dú)立企業(yè)，2012年借款給A企業(yè)，那么A在2012年的關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)就要在表一填寫B(tài)的具體情況，在表九“利息”欄目填寫C的具體情況，其他的七張表格可以報(bào)送空白表格。填報(bào)要求舉例：填報(bào)要求《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》

填寫內(nèi)容填寫要求補(bǔ)充知識(shí)常見(jiàn)錯(cuò)誤與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、組織和個(gè)人的相關(guān)信息完整性準(zhǔn)確性關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定審核時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注填報(bào)要求《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》填寫內(nèi)容填寫要求補(bǔ)充知識(shí)常見(jiàn)完整性完整性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性（1）第一種類型中的“一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算”，運(yùn)用了“透視原則”舉例：30%50%ABC由于A擁有B30%的股份（超過(guò)了25%的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)），根據(jù)“透視原則”，A擁有C50%的股權(quán)。

（2）第六種類型“一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制”和第七種類型“一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制”。何為“控制”？舉例：A企業(yè)向B企業(yè)銷售產(chǎn)品,但銷售合同的相關(guān)條款（如價(jià)格、交易條件、銷售渠道等）均由B決定，A沒(méi)有自主權(quán)，只能被動(dòng)地接受B的決定。此種情況則可認(rèn)為B控制了A的銷售活動(dòng)，A和B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。補(bǔ)充知識(shí)--關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定（1）第一種類型中的“一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只補(bǔ)充知識(shí)--關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定（3）第八種類型“一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到第一種關(guān)聯(lián)關(guān)系類型中的持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等”。屬于兜底條款，此條款是為了應(yīng)對(duì)企業(yè)有意作出安排規(guī)避股權(quán)控制等條款而制定的。補(bǔ)充知識(shí)--關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定常見(jiàn)錯(cuò)誤（1）存在關(guān)聯(lián)方，但沒(méi)有填寫表一。有的企業(yè)以為當(dāng)年度沒(méi)有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易就無(wú)需填寫表一，因此即使當(dāng)年度存在關(guān)聯(lián)方也沒(méi)有填寫表一（企業(yè)除非股東數(shù)量非常多而且單一股東所占股份全都不超過(guò)25%，否則一般都存在關(guān)聯(lián)方）。（2）關(guān)聯(lián)方信息填寫不全。有的企業(yè)只填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息，但不填寫關(guān)聯(lián)組織或關(guān)聯(lián)個(gè)人的信息。（3）表一部分欄目漏填。有的企業(yè)僅填寫了關(guān)聯(lián)方名稱，但沒(méi)有填寫“國(guó)家（地區(qū)）”、“地址”和“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”等欄目。

常見(jiàn)錯(cuò)誤（1）存在關(guān)聯(lián)方，但沒(méi)有填寫表一。有的企業(yè)以為當(dāng)年度《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》填報(bào)口徑填寫要求常見(jiàn)錯(cuò)誤本表為表三至表七的匯總表，企業(yè)在電子申報(bào)系統(tǒng)錄入表三至表七數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將自動(dòng)生成匯總數(shù).注意該表表頭“同期資料”和“成本分?jǐn)倕f(xié)議”項(xiàng)目的填寫審核時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》填報(bào)口徑填寫要求常見(jiàn)錯(cuò)誤本表為表三填寫要求填寫要求特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）

第十五條屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第十五條屬于下列情形之一的企表二與表三數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑表二與表三數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑表二與表三數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑表二與表三數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑表二與表四數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑表二與表四數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑表二與表四數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑表二與表四數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑無(wú)形資產(chǎn)表（表五）金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)

目受

讓總交易從境外受讓無(wú)形資產(chǎn)從境內(nèi)受讓無(wú)形資產(chǎn)金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額1=2+3+4+52345使用權(quán)土地使用權(quán)

合

計(jì)

所有權(quán)專利權(quán)

合計(jì)

總計(jì)

表二與表五數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑無(wú)形資產(chǎn)表（表五）金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)目表二與表五數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑無(wú)形資產(chǎn)表（表五）金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)

目出

讓總交易金額向境外出讓無(wú)形資產(chǎn)向境內(nèi)出讓無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額6=7+8+9+1078910使用權(quán)土地使用權(quán)

合

計(jì)

所有權(quán)專利權(quán)

合計(jì)

總計(jì)

表二與表五數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑無(wú)形資產(chǎn)表（表五）金額單固定資產(chǎn)表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)

目受

讓總交易金額從境外受讓固定資產(chǎn)從境內(nèi)受讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額1=2+3+4+52345使用權(quán)房屋、建筑物

合

計(jì)

所有權(quán)房屋、建筑物

合

計(jì)

總

計(jì)

表二與表六數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑固定資產(chǎn)表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)目固定資產(chǎn)表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)

目出

讓總交易金額向境外出讓固定資產(chǎn)向境內(nèi)出讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額6=7+8+9+1078910使用權(quán)房屋、建筑物

合

計(jì)

所有權(quán)房屋、建筑物

合

計(jì)

總

計(jì)

表二與表六數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑固定資產(chǎn)表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)目表二與表七數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑融通資金表（表七）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例:

金額單位：人民幣元（列至角分）定期融資境外關(guān)聯(lián)方名稱國(guó)家?guī)欧N融資金額利融資應(yīng)計(jì)利息支出應(yīng)計(jì)利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費(fèi)擔(dān)保(地區(qū))融入金額融出金額率起止時(shí)間費(fèi)率

其他合計(jì)——————

—————

————

——合

計(jì)————

———

——

——定期融資境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱國(guó)家?guī)欧N融資金額利融資應(yīng)計(jì)利息支出應(yīng)計(jì)利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費(fèi)擔(dān)保(地區(qū))融入金額融出金額率起止時(shí)間費(fèi)率

其他合計(jì)——————

—————

————

——合

計(jì)———

———

——

——總

計(jì)———

———

——

——表二與表七數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑融通資金表（表七）企業(yè)從表二與表七數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑融通資金表（表七）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例:

金額單位：人民幣元（列至角分）定期融資境外關(guān)聯(lián)方名稱國(guó)家?guī)欧N融資金額利融資應(yīng)計(jì)利息支出應(yīng)計(jì)利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費(fèi)擔(dān)保(地區(qū))融入金額融出金額率起止時(shí)間費(fèi)率

其他合計(jì)——————

—————

————

——合

計(jì)————

———

——

——定期融資境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱國(guó)家?guī)欧N融資金額利融資應(yīng)計(jì)利息支出應(yīng)計(jì)利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費(fèi)擔(dān)保(地區(qū))融入金額融出金額率起止時(shí)間費(fèi)率

其他合計(jì)——————

—————

————

——合

計(jì)———

———

——

——總

計(jì)———

———

——

——表二與表七數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報(bào)口徑融通資金表（表七）企業(yè)從常見(jiàn)錯(cuò)誤

1、沒(méi)有填寫表頭“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”和“本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議”的相關(guān)選項(xiàng)。

2、“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”選項(xiàng)填寫不符合要求。如企業(yè)需按要求準(zhǔn)備同期資料但實(shí)際沒(méi)有準(zhǔn)備，但該選項(xiàng)仍選擇“是”。常見(jiàn)錯(cuò)誤1、沒(méi)有填寫表頭“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”《購(gòu)銷表（表三）》

常見(jiàn)錯(cuò)誤填寫要求《購(gòu)銷表（表三）》常見(jiàn)填寫填寫要求

（1）制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的購(gòu)銷交易情況按材料、商品的實(shí)際采購(gòu)、銷售額填寫表三。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的商品房買賣交易應(yīng)按商品購(gòu)銷類型在“材料（商品）購(gòu)入”和“商品（材料）銷售”相關(guān)欄目填報(bào)具體情況。填寫要求（1）制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的企業(yè)與關(guān)填寫要求

（3）第二部分“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入”中，來(lái)料加工方式的出口銷售收入關(guān)聯(lián)金額和非關(guān)聯(lián)金額均不含來(lái)料料值，其他貿(mào)易方式的出口銷售收入關(guān)聯(lián)金額和非關(guān)聯(lián)金額均含料值。含料值收入均為不含料值的收入填寫要求（3）第二部分“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收填寫要求

（4）第三部分“占出口銷售總額10%以上的境外銷售對(duì)象及其交易”和第四部分“占進(jìn)口采購(gòu)總額10%以上的境外采購(gòu)對(duì)象及其交易”中，企業(yè)如果向境外某一企業(yè)、組織、個(gè)人銷售或采購(gòu)商品（材料）的金額占企業(yè)出口銷售總額或進(jìn)口采購(gòu)總額10%（含）以上的，應(yīng)分別對(duì)應(yīng)填寫該境外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。填寫要求（4）第三部分“占出口銷售總額10%以上的境外填寫要求（5）在第三部分和第四部分的“定價(jià)方法”欄目填寫“1-6”中的數(shù)字；1、可比非受控價(jià)格法；2、再銷售價(jià)格法；3、成本加成法；4、交易凈利潤(rùn)法；5、利潤(rùn)分割法；6、其他方法。如選擇“6”，備注欄中必須對(duì)其他方法的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。按實(shí)填寫（請(qǐng)參看《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》第四章）

填寫“1-6”中的數(shù)字，若為“6”則需要填寫具體定價(jià)方法填寫要求（5）在第三部分和第四部分的“定價(jià)方法”欄目填寫“舉例納稅人在匯算清繳年度購(gòu)入材料（商品）3500萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品（商品）5000萬(wàn)元，具體交易情況如下：（1）以來(lái)料加工方式向關(guān)聯(lián)方香港A公司出口銷售獲得收入（不含料值）1500萬(wàn)元；（2）以進(jìn)料加工方式向A公司出口銷售獲得收入（含料值）1000萬(wàn)元；（3）以一般貿(mào)易方式向非關(guān)聯(lián)方日本B公司出口銷售獲得收入1200萬(wàn)元；購(gòu)銷表（表三）填寫示例舉例納稅人在匯算清繳年度購(gòu)入材料（商品）3500萬(wàn)元，銷售產(chǎn)常見(jiàn)錯(cuò)誤

1、第一部分“總購(gòu)銷”中，存在以下幾種類型的錯(cuò)誤：（1）房地產(chǎn)企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品房，但沒(méi)有填寫關(guān)聯(lián)商品銷售金額；（2）數(shù)據(jù)填錯(cuò)欄位或漏填，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系錯(cuò)誤。例如：購(gòu)入總額1不等于進(jìn)口購(gòu)入2與國(guó)內(nèi)購(gòu)入5之和；銷售總額8不等于出口銷售9與國(guó)內(nèi)銷售12之和。常見(jiàn)錯(cuò)誤1、第一部分“總購(gòu)銷”中，存在以下幾種類型的錯(cuò)誤常見(jiàn)錯(cuò)誤

2、第二部分“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入”中，企業(yè)進(jìn)料加工銷售金額沒(méi)有包含進(jìn)料料值。

3、第三部分“占出口銷售總額10%以上的境外銷售對(duì)象及其交易”中，企業(yè)沒(méi)有按要求填報(bào)占其出口銷售總額10%（含）以上的境外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。

4、第四部分“占進(jìn)口采購(gòu)總額10%以上的境外采購(gòu)對(duì)象及其交易”中，企業(yè)沒(méi)有按要求填報(bào)占其進(jìn)口采購(gòu)總額10%（含）以上的境外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。常見(jiàn)錯(cuò)誤2、第二部分“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收《勞務(wù)表（表四）》填寫要求填報(bào)范圍常見(jiàn)錯(cuò)誤《勞務(wù)表（表四）》填寫填報(bào)常見(jiàn)填報(bào)范圍

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生勞務(wù)交易，例如：提供或接受市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)發(fā)生的收入或支出，具體項(xiàng)目主要有傭金、手續(xù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、承包工作款、建筑安裝款、文體演出款、市場(chǎng)開拓費(fèi)、認(rèn)證檢測(cè)費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)等。填報(bào)范圍企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生勞務(wù)交易，例如：提供或接受市填寫要求

企業(yè)提供或接受境外某一企業(yè)、組織、個(gè)人的勞務(wù)所發(fā)生的收入或支出占企業(yè)勞務(wù)收入總額或勞務(wù)支出總額10%（含）以上的，應(yīng)在欄目二、欄目三分別填寫該境外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。

填寫要求企業(yè)提供或接受境外某一企業(yè)、組織、個(gè)人的勞務(wù)舉例納稅人在匯算清繳年度獲得勞務(wù)（服務(wù)）收入4000萬(wàn)元，支付勞務(wù)（服務(wù)）費(fèi)3500萬(wàn)元，具體交易情況如下：（1）納稅人為境外關(guān)聯(lián)方A公司、境外非關(guān)聯(lián)方B公司分別提供市場(chǎng)信息收集和處理服務(wù)，向A、B公司分別收取信息處理費(fèi)1500萬(wàn)元。勞務(wù)表（表四）填寫示例舉例納稅人在匯算清繳年度獲得勞務(wù)（服務(wù)）收入4000萬(wàn)元，支常見(jiàn)錯(cuò)誤（1）企業(yè)沒(méi)有按要求填報(bào)占其勞務(wù)收入總額10%（含）以上或占其勞務(wù)支出總額10%（含）以上的境外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易對(duì)象的信息及交易情況。（2）企業(yè)將來(lái)料加工工繳費(fèi)收入作為勞務(wù)收入填列在第一部分“總勞務(wù)交易”的“勞務(wù)收入”欄目。（3）企業(yè)沒(méi)有填寫第二部分“境外勞務(wù)收入額占勞務(wù)收入總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易”和第三部分“境外勞務(wù)支出額占勞務(wù)支出總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易”中的“定價(jià)方法”欄目。常見(jiàn)錯(cuò)誤（1）企業(yè)沒(méi)有按要求填報(bào)占其勞務(wù)收入總額10%（含《無(wú)形資產(chǎn)表（表五）》填表要點(diǎn)填報(bào)范圍《無(wú)形資產(chǎn)表（表五）》填表填報(bào)填報(bào)范圍

納稅人在匯算清繳年度向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買（受讓）、銷售（出讓）無(wú)形資產(chǎn)的收入或支出是指出讓或受讓包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等在內(nèi)的特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和使用權(quán)而發(fā)生的收入或支出。填報(bào)范圍納稅人在匯算清繳年度向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買（受讓）、銷售填表要點(diǎn)準(zhǔn)確區(qū)分無(wú)形資產(chǎn)交易是屬于所有權(quán)還是使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，并相應(yīng)填報(bào)所屬具體項(xiàng)目。填表要點(diǎn)準(zhǔn)確區(qū)分無(wú)形資產(chǎn)交易是屬于所有權(quán)還是使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，并相舉例納稅人在匯算清繳年度發(fā)生下列無(wú)形資產(chǎn)方面的交易：（1）境外關(guān)聯(lián)方A公司提供其自有商標(biāo)給納稅人使用，納稅人向A公司支付（或稅前列支）商標(biāo)使用費(fèi)2000萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)表（表五）填寫示例舉例納稅人在匯算清繳年度發(fā)生下列無(wú)形資產(chǎn)方面的交易：《固定資產(chǎn)表（表六）》固定資產(chǎn)表“使用權(quán)”受讓或出讓所發(fā)生收入或費(fèi)用的最常見(jiàn)形式是“租金收入”、“租金支出”。固定資產(chǎn)表“所有權(quán)”受讓或出讓所發(fā)生收入或費(fèi)用的最常見(jiàn)形式是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”，譬如出讓固定資產(chǎn)，則為固定資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓價(jià)格?！豆潭ㄙY產(chǎn)表（表六）》固定資產(chǎn)表“使用權(quán)”受讓或出讓所發(fā)生舉例納稅人在匯算清繳年度發(fā)生下列固定資產(chǎn)的交易：（1）從境外關(guān)聯(lián)方A公司購(gòu)入一套質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備（按固定資產(chǎn)入賬），支付設(shè)備款1500萬(wàn)元；固定資產(chǎn)表（表五）填寫示例舉例納稅人在匯算清繳年度發(fā)生下列固定資產(chǎn)的交易：《融通資金表（表七）》補(bǔ)充知識(shí)填寫要求常見(jiàn)錯(cuò)誤《融通資金表（表七）》補(bǔ)充填寫常見(jiàn)填寫要求

1、表七表頭的“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例”一欄請(qǐng)按照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》第九章的規(guī)定計(jì)算填寫。若企業(yè)在稅前向關(guān)聯(lián)方支付利息的，則該比例為必填項(xiàng)。若該欄目下有數(shù)字，則需要填寫關(guān)聯(lián)債資比填寫要求1、表七表頭的“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企補(bǔ)充知識(shí)債權(quán)性投資是指企業(yè)直接或間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需償還本金和支付利息或需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。

補(bǔ)充知識(shí)債權(quán)性投資是指企業(yè)直接或間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需償還本填寫要求2、表七“定期融資”欄目填寫的是企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類有明確規(guī)定融資起止時(shí)間和利率的長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保等項(xiàng)目。其中，“應(yīng)計(jì)利息支出”和“應(yīng)計(jì)利息收入”按實(shí)際融資利率計(jì)算。填寫要求2、表七“定期融資”欄目填寫的是企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類填寫要求

3、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款、延期付款、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金池或集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間無(wú)協(xié)議的長(zhǎng)短期資金調(diào)撥使用等應(yīng)在表中“其他合計(jì)”欄目填寫。其中，“應(yīng)計(jì)利息支出”和“應(yīng)計(jì)利息收入”欄目按同期的中國(guó)人民銀行貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算。填寫要求填寫要求

預(yù)付款舉例：境內(nèi)A和境外B是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A于2012年1月1日向B購(gòu)買一批原材料，雙方簽訂的合同約定A向B預(yù)付貨款后10日內(nèi)，B向A發(fā)貨。A于1月1日向B預(yù)付100萬(wàn)的貨款，B于當(dāng)日收到預(yù)付貨款，但7月1日才發(fā)貨給A，則由于B不合理占用A的資金，因此按照獨(dú)立交易原則應(yīng)計(jì)付利息。則A從支付貨款的第11日起（即1月11日）到6月30日就要計(jì)算利息收入，利率按照同期（實(shí)際融資天數(shù)對(duì)應(yīng)的銀行貸款期）的中國(guó)人民銀行貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算。應(yīng)計(jì)利息收入=100萬(wàn)*利率/365天*171天填寫要求預(yù)付款舉例：境內(nèi)A和境外B是關(guān)聯(lián)企業(yè)填寫要求

延期付款舉例：境內(nèi)A和境外B是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A于2011年12月25日向B購(gòu)買一批原材料，雙方簽訂的合同沒(méi)有約定支付貨款時(shí)間，A于2012年1月1日收到B發(fā)來(lái)的貨物，但A于7月1日才向B支付貨款200萬(wàn)。獨(dú)立企業(yè)之間的貨款結(jié)算期一般不超過(guò)90日，那么A從收到貨物第91日起（即4月1日）至6月30日就應(yīng)向B支付利息，利率按照同期的中國(guó)人民銀行貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算。應(yīng)計(jì)利息支出=200萬(wàn)*利率/365天*91天填寫要求延期付款舉例：境內(nèi)A和境外B是關(guān)聯(lián)填寫要求

4、定期融資應(yīng)按每筆融資分別填報(bào)，融入、融出不得填在同一行。

填寫要求舉例計(jì)付利息的定期資金借貸：納稅人2010年7月從境外關(guān)聯(lián)方A公司借入資金1000萬(wàn)元，借款期限兩年，年利率3.5%，2011年納稅人向A公司支付利息35萬(wàn)元。舉例常見(jiàn)錯(cuò)誤

（1）企業(yè)在相關(guān)欄目填寫了關(guān)聯(lián)支付利息金額，表頭的債權(quán)比例沒(méi)有填寫。（2）企業(yè)僅填報(bào)了實(shí)際收支利息的關(guān)聯(lián)融通資金情況，但沒(méi)有填報(bào)應(yīng)計(jì)而實(shí)際未計(jì)息的關(guān)聯(lián)融通資金情況。（3）各類關(guān)聯(lián)融通資金形式填寫不規(guī)范。如：定期融資形式?jīng)]有填寫融資利率或融資起止時(shí)間等。常見(jiàn)錯(cuò)誤《對(duì)外投資情況表（表八）》填表范圍填寫要求補(bǔ)充知識(shí)常見(jiàn)錯(cuò)誤《對(duì)外投資情況表（表八）》填表填寫補(bǔ)充常見(jiàn)填表范圍

只要居民企業(yè)持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)的股份就需要填寫此表。（非居民企業(yè)存在此種情況不需要填寫）填表范圍填寫要求（1）每張表對(duì)應(yīng)企業(yè)投資的一家外國(guó)企業(yè)，如果納稅人投資多個(gè)外國(guó)企業(yè)，應(yīng)按照戶數(shù)一戶一表分別填寫。（2）對(duì)于被投資外國(guó)企業(yè)情況，除填寫本表第二部分“被投資外國(guó)企業(yè)基本信息”外，還應(yīng)完整填寫第三部分至第九部分關(guān)于被投資外國(guó)企業(yè)的其他具體信息。（3）表中第二部分“被投資外國(guó)企業(yè)基本信息”的欄目“對(duì)人民幣匯率”是填報(bào)年度12月31日的記賬本位貨幣對(duì)人民幣匯率的中間價(jià)。填寫要求（1）每張表對(duì)應(yīng)企業(yè)投資的一家外國(guó)企業(yè)，如果補(bǔ)充知識(shí)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2009]37號(hào)之規(guī)定，目前的非低稅率國(guó)家包括：美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威。補(bǔ)充知識(shí)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2009]37號(hào)之規(guī)定，目常見(jiàn)錯(cuò)誤

對(duì)于被投資外國(guó)企業(yè)情況，企業(yè)僅填寫了本表第二部分“被投資外國(guó)企業(yè)基本信息”，但沒(méi)有填寫第三部分至第九部分關(guān)于被投資外國(guó)企業(yè)的具體信息。常見(jiàn)錯(cuò)誤《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）》填寫口徑填寫要求補(bǔ)充知識(shí)常見(jiàn)錯(cuò)誤《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）》填寫填寫補(bǔ)充常見(jiàn)填寫口徑1、本表所填報(bào)的向境外支付的款項(xiàng)包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：（1）本年度列支成本費(fèi)用且本年度支付；（2）本年度列支成本費(fèi)用但本年度不支付；（3）本年度支付而在以后年度列支成本費(fèi)用。(1)+(2)+(3)填寫口徑1、本表所填報(bào)的向境外支付的款項(xiàng)包括以下三個(gè)方面的內(nèi)填寫口徑

2、填寫原則為：按照“支付”和“應(yīng)支付”孰先原則歸屬年度填列，各年度不應(yīng)重復(fù)填列(如：企業(yè)在上年度向境外支付但在本年度才列支成本費(fèi)用，且在上年度關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)已填報(bào)的金額則不需重復(fù)填列）。舉例：企業(yè)在2011年度列支成本費(fèi)用，但在2012年度才支付，則在2011年度關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)所列支的成本費(fèi)用，2012年度實(shí)際支付時(shí)，則不需在2012年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)表中重復(fù)填寫申報(bào)。

3、支付項(xiàng)目如涉及應(yīng)稅事項(xiàng)“本年度向境外支付款項(xiàng)金額”應(yīng)為含稅金額。填寫口徑2、填寫原則為：按照“支付”和“應(yīng)支付”孰先原填寫要求（1）本表項(xiàng)目2填寫企業(yè)當(dāng)年度支付關(guān)聯(lián)利息支出，與表二和表七的相關(guān)欄目存在一定的勾稽關(guān)系。如企業(yè)當(dāng)年度與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生融資計(jì)息關(guān)聯(lián)交易，除填寫本表項(xiàng)目2外，還應(yīng)該填寫《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“融資應(yīng)計(jì)利息支出”欄目及《融通資金表（表七）》。填寫要求（1）本表項(xiàng)目2填寫企業(yè)當(dāng)年度支付關(guān)聯(lián)利息支出填寫要求（2）本表項(xiàng)目3“租金”填列企業(yè)當(dāng)年度受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的支出，本表項(xiàng)目4“特許權(quán)使用費(fèi)”填列企業(yè)當(dāng)年度受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的支出，項(xiàng)目5“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”填列企業(yè)當(dāng)年度受讓固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的支出。本表中需填列的特許權(quán)使用費(fèi)包括土地使用權(quán)費(fèi)、專利權(quán)使用費(fèi)、非專利技術(shù)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)、著作權(quán)使用費(fèi)以及其他受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的支出。如特許權(quán)使用費(fèi)屬于商標(biāo)費(fèi)和技術(shù)使用費(fèi)性質(zhì)的，則需分別填寫該兩個(gè)項(xiàng)目的具體金額。

填寫要求（2）本表項(xiàng)目3“租金”填列企業(yè)當(dāng)年度受讓固定填寫要求如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，除填寫表九項(xiàng)目4“特許權(quán)使用費(fèi)”外，還應(yīng)該分別填寫《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“受讓無(wú)形資產(chǎn)”欄目和《無(wú)形資產(chǎn)表（表五）》；填寫要求如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)填寫要求本表項(xiàng)目5“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”與項(xiàng)目4“特許權(quán)使用費(fèi)”在填寫方法上相似，即如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，除填寫項(xiàng)目5“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”外，還應(yīng)該分別填寫《無(wú)形資產(chǎn)表（表五）》中所有權(quán)項(xiàng)目的相關(guān)欄位和《固定資產(chǎn)表（表六）》中所有權(quán)項(xiàng)目的相關(guān)欄位，以及《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“受讓無(wú)形資產(chǎn)”欄目和“受讓固定資產(chǎn)”欄目

填寫要求本表項(xiàng)目5“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”與項(xiàng)目4“特許權(quán)使填寫要求如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，除在表九填寫項(xiàng)目3“租金”外，還應(yīng)該分別填寫《固定資產(chǎn)表（表六）》使用權(quán)項(xiàng)目的相關(guān)欄位，以及《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“受讓固定資產(chǎn)”欄目填寫要求如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)填寫要求（3）表九項(xiàng)目6至項(xiàng)目17是勞務(wù)支出的常見(jiàn)項(xiàng)目名稱，與表二和表四的相關(guān)欄目存在一定的勾稽關(guān)系，如企業(yè)當(dāng)年度接受境外關(guān)聯(lián)方勞務(wù)，除根據(jù)勞務(wù)類型在項(xiàng)目6至項(xiàng)目17填寫外，還應(yīng)該分別填寫《勞務(wù)表（表四）》的“境外勞務(wù)支出”欄目及《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“勞務(wù)支出”欄目。填寫要求（3）表九項(xiàng)目6至項(xiàng)目17是勞務(wù)支出的常見(jiàn)項(xiàng)目名常見(jiàn)錯(cuò)誤（1）對(duì)于當(dāng)年度與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的融資計(jì)息關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)僅填寫了《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“融資應(yīng)計(jì)利息支出”欄目及《融通資金表（表七）》，但沒(méi)有在本表填寫