課件 勞務(wù)分包的核算

職工薪酬的核算1．施工企業(yè)職工薪酬的認(rèn)知3．自有職工其他貨幣性薪酬的核算2．自有職工工資的核算4．非貨幣性福利的核算5．勞務(wù)派遣費(fèi)用的核算6．勞務(wù)分包的核算4.勞務(wù)分包的結(jié)算方式1.勞務(wù)分包的含義2.勞務(wù)分包的增值稅規(guī)定3.農(nóng)民工工資專用賬戶制度目錄勞務(wù)分包的核算5.勞務(wù)分包的賬務(wù)處理CONTENTS一、勞務(wù)分包的含義一、勞務(wù)分包是指建筑施工總承包企業(yè)將工程中的勞務(wù)作業(yè)分包給具有相應(yīng)專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的建筑勞務(wù)分包企業(yè)施工。從增值稅的角度看，勞務(wù)分包實(shí)際上屬于建筑服務(wù)，但這種服務(wù)主要是以清包工的方式提供的，即勞務(wù)分包單位不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。勞務(wù)分包企業(yè)是指取得專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的建筑業(yè)企業(yè)。取得專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的企業(yè)，可以承接具有施工總承包資質(zhì)或?qū)I(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)分包的勞務(wù)作業(yè)。除清包工及含甲供工程以外的勞務(wù)分包，適用一般計(jì)稅方法，適用增值稅稅率為9%。②適用依據(jù)錯(cuò)誤的；勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其征收率為3%；選擇一般計(jì)稅方法的，其增值稅稅率為9%。⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?。④超越或者濫用職權(quán)的；二、勞務(wù)分包的增值稅規(guī)定含甲供的勞務(wù)分包模式選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其征收率為3%；選擇一般計(jì)稅方法的，其增值稅稅率為9%。勞務(wù)分包商為小規(guī)模納稅人的，征收率為3%，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算繳納增值稅。分包企業(yè)（含專業(yè)分包）按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，交施工總承包企業(yè)。②適用依據(jù)錯(cuò)誤的；分包企業(yè)（含專業(yè)分包）負(fù)責(zé)為招用的農(nóng)民工申辦銀行個(gè)人工資賬戶并辦理實(shí)名制工資支付銀行卡。④超越或者濫用職權(quán)的；三、農(nóng)民工工資專用賬戶制度施工總承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)設(shè)農(nóng)民工工資專用賬戶。施工總承包企業(yè)委托銀行通過(guò)其設(shè)立的農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資劃入農(nóng)民工個(gè)人工資賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。四、勞務(wù)分包的結(jié)算方式勞務(wù)分包結(jié)算方式勞務(wù)分包方開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票進(jìn)行結(jié)算的形式施工總承包企業(yè)代發(fā)工資的形式企業(yè)為勞務(wù)隊(duì)購(gòu)買(mǎi)的團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，適用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。1.期末，計(jì)算勞務(wù)分包工程量借：合同履約成本——工程施工（人工費(fèi)）

應(yīng)付賬款——待取得進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款——?jiǎng)趧?wù)分包公司2.實(shí)際支付勞務(wù)分包款借：應(yīng)付賬款——?jiǎng)趧?wù)分包公司

貸：銀行存款4.月末，向上級(jí)公司結(jié)轉(zhuǎn)稅額借：其他應(yīng)付款/內(nèi)部往來(lái)——結(jié)轉(zhuǎn)稅款應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅—扣除（紅字）3.取得勞務(wù)分包增值稅發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅—扣除貸：應(yīng)付賬款——待取得進(jìn)項(xiàng)稅額五、勞務(wù)分包的賬務(wù)處理（一）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下勞務(wù)分包的賬務(wù)處理1.期末，計(jì)算工程量借：合同履約成本——工程施工（人工費(fèi)）

應(yīng)付賬款——待取得進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款——?jiǎng)趧?wù)分包公司2.實(shí)際支付勞務(wù)分包款借：應(yīng)付賬款——?jiǎng)趧?wù)分包公司

貸：銀行存款5.月末，向上級(jí)公司結(jié)轉(zhuǎn)稅額借：其他應(yīng)付款/內(nèi)部往來(lái)——結(jié)轉(zhuǎn)稅款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）4.專票勾選確認(rèn)抵扣五、勞務(wù)分包的賬務(wù)處理（二）一般計(jì)稅方法項(xiàng)目勞務(wù)分包的賬務(wù)處理3.取得勞務(wù)分包增值稅發(fā)票，尚未勾選借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款——待取得進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額案例思考資料：

甲公司承包某住宅工程，該工程采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，甲公司將該工程的勞務(wù)用工分包給了乙勞務(wù)分包公司。2×20年8月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)分包工程計(jì)價(jià)金額并收取了乙勞務(wù)分包公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票1030萬(wàn)元，發(fā)票金額1000萬(wàn)元，增值稅額30萬(wàn)元。根據(jù)合同約定和有關(guān)農(nóng)民工工資政策規(guī)定，甲公司應(yīng)該在9月10日向乙勞務(wù)分包公司支付930萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)分包款，并通過(guò)農(nóng)民工工資專用賬戶直接向農(nóng)民工個(gè)人工資賬戶轉(zhuǎn)賬100萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)該要求乙勞務(wù)分包公司提供委托代發(fā)工資申請(qǐng)書(shū)、農(nóng)民工工資發(fā)放明細(xì)表（含農(nóng)民工名字、身份證號(hào)、所屬工種、實(shí)發(fā)工資等信息）。思考：作出甲公司勞務(wù)分包的會(huì)計(jì)分錄？案例解析9月10日，代發(fā)農(nóng)民工工資：借：應(yīng)付賬款——?jiǎng)趧?wù)分包公司9300000

貸：銀行存款93000008月31日，確認(rèn)勞務(wù)分包工程量，收到專票并勾選確認(rèn)：借：合同履約成本——工程施工（人工費(fèi)）10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)說(shuō)額）300000貸：應(yīng)付賬款——?jiǎng)趧?wù)分包公司103000009月10日，支付勞務(wù)分包款：借：應(yīng)付賬款——?jiǎng)趧?wù)分包公司1000000

貸：銀行存款1000000月末，向公司總部結(jié)轉(zhuǎn)稅額：借：其他應(yīng)付款/內(nèi)部往來(lái)——結(jié)轉(zhuǎn)稅款300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300000注意勞務(wù)分包與專業(yè)分包的核算區(qū)別本講回顧

勞務(wù)分包的核算勞務(wù)分包的含義勞務(wù)分包的結(jié)算方式勞務(wù)分包的增值稅規(guī)定簡(jiǎn)易計(jì)稅方法