公司質(zhì)量控制制度

年4月19日公司質(zhì)量控制制度文檔僅供參考中興財會計師事務所有限責任公司質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范中興財會計師事務所有限責任公司(以下簡稱公司)業(yè)務質(zhì)量控制,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,根據(jù)<中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則>,結(jié)合本公司實際情況,制定本制度。第二條本制度使用的”質(zhì)量控制”、”控制政策”、”控制程序”等專業(yè)術語與<中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則>定義相同。第三條公司的控制政策與控制程序包括全面質(zhì)量控制和單項審計的質(zhì)量控制。第四條公司審計業(yè)務的質(zhì)量控制必須遵照本制度,非審計業(yè)務的質(zhì)量控制,除有特定要求者外,應當參照本制度執(zhí)行。第二章全面質(zhì)量控制第一節(jié)組織機構(gòu)的設置與控制第五條公司設立質(zhì)量控制委員會,對公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負全面責任,委員會主任由公司法人出任,出資人為委員會成員。第六條質(zhì)量控制委員會下設質(zhì)量監(jiān)督部,負責:(一)對以總公司名義出具的業(yè)務報告進行復核和質(zhì)量監(jiān)督;(二)對公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進行研究和評估,為內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序的制定提供參考意見;(三)對各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施檢查和指導。第七條各分公司設立質(zhì)監(jiān)部,由各分公司負責人直接領導,負責對各分公司的業(yè)務質(zhì)量進行復核、監(jiān)督和指導。第二節(jié)職業(yè)道德原則第八條公司員工應恪守獨立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則,應當樹立規(guī)避風險意識,保持應有的職業(yè)謹慎,遵守職業(yè)道德規(guī)范。第九條公司員工執(zhí)行審計業(yè)務或其它鑒證業(yè)務,應當保持形式上和實質(zhì)上的獨立。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損害獨立性的利害關系時,應當向公司聲明,并實行回避:(一)曾在委托單位任職,離職后未滿兩年的;(二)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其它經(jīng)濟利益的;(三)與委托單位的負責人、財務負責人、董事或委托事項的當事人有近親關系的;(四)擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的;(五)其它為保持獨立性而應回避的事項。第十條公司員工執(zhí)行業(yè)務時,應當實事求是,不為她人所左右,也不得因個人好惡影響其分析、判斷的客觀性。第十一條公司員工執(zhí)行業(yè)務時,應當正直、誠實,不偏不倚地對待有關利益各方。第十二條公司員工應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密,不得利用其為自己或她人謀取利益。第十三條公司員工不得接受客戶任何形式的饋贈。第十四條公司人事管理部門負責將有關獨立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達到各層次的員工,并指導和解答有關獨立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問題。第十五條公司員工每年應就獨立、客觀、公正、保密、廉潔的遵守情況向公司提交書面總結(jié)報告。第三節(jié)專業(yè)勝任能力第十六條公司員工應具備必須的品德、學識、能力、經(jīng)驗、體格及其它適合工作所需條件,確保各層次員工具備相應的專業(yè)勝任能力。第十七條公司經(jīng)過實施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等措施,確保全體人員達到應履行其職責所必須的專業(yè)勝任能力,以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行業(yè)務。第四節(jié)業(yè)務承接第十八條公司應根據(jù)自身能力和獨立性,以及委托單位管理當局是否正直,誠實等因素,決定是否接受委托。第十九條公司在首次接受委托業(yè)務前,應初步了解委托單位基本情況,評估審計風險,考慮自身的能力及能否保持獨立性,確定是否接受委托。第二十條公司在繼續(xù)接受委托單位委托審計前,應了解委托單位的主要管理人員、財務狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化,是否存在重大的訴訟事項,并對其進行評價,以確定是否接受委托。第五節(jié)工作委派第二十一條公司接受業(yè)務委托應當組成項目小組,將審計工作委派給具有相應專業(yè)勝任能力的人員。項目經(jīng)理由公司主任會計師或副主任會計師確定,小組其它組成人員應根據(jù)項目的大小、風險、復雜等情況分別由注冊會計師、計算機專家、其它專門人才及相應的助理人員組成。第六節(jié)督導第二十二條公司建立分級督導制度,各級督導人員應對各層次的下級人員給予充分的指導、監(jiān)督和復核,以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標準和獨立審計準則的要求。督導人員包括公司業(yè)務負責人、對項目負直接責任的注冊會計師和負有督導責任的其它人員。第七節(jié)咨詢第二十三條公司從業(yè)人員對于在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題,必須以適當方式和渠道向有關專家咨詢,不得隨意處理或回避。第八節(jié)職員招聘與培訓第二十四條公司招聘的員工應當具備必要的專業(yè)學識、實踐經(jīng)驗和職業(yè)道德,各分公司招聘部門經(jīng)理以上員工應當報總公司備案。第二十五條公司應當合理制定實施對公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓計劃并定期檢查與考核。公司員工應根據(jù)中注協(xié)及其它行業(yè)協(xié)會的規(guī)定和本公司要求,積極參加并完成后續(xù)教育,更新和提高專業(yè)知識,保持和發(fā)展專業(yè)技能,熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實務標準,不斷提高業(yè)務能力。第二十六條公司根據(jù)職務等級定期對員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等方面進行考核評價,并將考核結(jié)果作為晉升依據(jù)。第九節(jié)監(jiān)控第二十七條公司將執(zhí)業(yè)標準與控制程序以書面等方式傳達到全體從業(yè)人員,以確保所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標準和程序。第二十八條公司質(zhì)量控制部門負責對審計項目的完成過程及結(jié)果實施定期或不定期的檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,應查明原因,明確責任,確定處理方法,并及時報告主任會計師;對于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制簿弱環(huán)節(jié),及時報告公司質(zhì)量控制委員會,以便修訂質(zhì)量控制政策和控制程序。第十節(jié)利用其它注冊會計師的工作第二十九條利用其它注冊會計師的工作要按照<獨立審計具體準則第13號—利用其它注冊會計師的工作>的規(guī)定執(zhí)行。第三章單項審計的質(zhì)量控制第一節(jié)審計業(yè)務約定書的簽訂第三十條公司承接的業(yè)務均應與委托單位簽訂業(yè)務約定書。需由公司出具報告書的業(yè)務由公司統(tǒng)一簽訂,其它業(yè)務由各分公司根據(jù)公司的授權簽訂。第二節(jié)審計計劃的編制和審批第三十一條公司承接的審計業(yè)務均應編制審計計劃,對審計工作做出規(guī)劃和安排,并報請審批。第三節(jié)單項審計的工時與成本控制第三十二條公司承接的業(yè)務,應對項目小組各級業(yè)務人員所需的工作時間作出合理預計,并按照有關收費標準,確定應收取的審計費用。第三十三條審計項目的工作時間超過預算的,應找出原因,明確責任,并及時向上級報告,以便采取必要的措施予以解決。第四節(jié)符合性測試和實質(zhì)性測試第三十四條注冊會計師編制審計計劃時,應當研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。注冊會計師應當對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試,以確定內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行是否有效性。第三十五條根據(jù)符合性測試的結(jié)果,確定實質(zhì)性測試時間、性質(zhì)、范圍。第五節(jié)重大問題請示報告和處理第三十六條公司從事審計項目的組成人員負有發(fā)現(xiàn)審計過程中的重大問題并逐級書面上報的責任。第三十七條公司上一級業(yè)務人員應對重大問題及時研究解決,并書面告知報告人員處理措施與方法。第六節(jié)審計全過程的督導第三十八條公司各級督導人員應對單項審計工作的全過程進行指導、監(jiān)督和復核,以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標準和獨立審計準則的要求。第三十九條負直接責任的注冊會計師應當以適當形式向助理人員傳達其審計指導意見,對委派給助理人員的工作給予適當指導。第四十條負直接責任的注冊會計師應當及時了解審計過程中出現(xiàn)的重要會計和審計問題,監(jiān)督審計全過程。第四十一條負直接責任的注冊會計師應當對審計計劃、風險的評估、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計報告等全過程進行及時復核。第七節(jié)審計工作底稿的三級復核第四十二條項目經(jīng)理復核為一級復核,應采用就地復核方式對審計工作底稿逐張復核,發(fā)現(xiàn)問題及時提出,并督促審計人員修改完善。第四十三條部門經(jīng)理復核為二級復核,應在項目經(jīng)理復核的基礎上,采取就地復核與總體復核相結(jié)合的方式,對審計工作底稿中重要會計事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復核。第四十四條主任會計師復核為三級復核,應對審計過程中的重大會計、審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿進行再監(jiān)督、再復核,對整個審計工作的計劃、進度和質(zhì)量的重點予以把握,三級復核經(jīng)過總體復核方式實施。第八節(jié)管理當局聲明書的獲取第四十五條公司從事的審計業(yè)務在外勤結(jié)束前應獲取被審計單位管理當局聲明書,以明確管理當局對其會計報表所應負的會計責任。第四十六條管理當局聲明書中對會計報表具有重大影響的事項