資產(chǎn)評估質(zhì)量控制制度

執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保證職業(yè)質(zhì)量，依據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及其《施行細則》、《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本所實際情況，制定本制度。第二條注冊資產(chǎn)評估師和相關(guān)評估人員，要遵守國家法律法規(guī)、遵守《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》等行業(yè)規(guī)范、遵守職業(yè)道德，接受后續(xù)教育、提高自身素質(zhì)、具備專業(yè)勝任能力、以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，依法執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、降低評估風(fēng)險是其工作職責(zé)。第三條注冊資產(chǎn)評估師如與受托項目相關(guān)當(dāng)事方有經(jīng)濟利益關(guān)系或直系親情關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第四條注冊資產(chǎn)評估師，對承接的評估項目，應(yīng)在核實的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策規(guī)定和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》等行業(yè)規(guī)范，充分考慮影響資產(chǎn)價值的各種因素，遵照法定的資產(chǎn)評估程序，選用科學(xué)的資產(chǎn)評估方法，選取恰當(dāng)?shù)脑u估參數(shù)，獨立、公正、客觀、合理地對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價值進行分析、估算并形成資產(chǎn)評估結(jié)論，編制《資產(chǎn)評估報告書》和《資產(chǎn)評估說明書》。第五條《資產(chǎn)評估報告書》和《資產(chǎn)評估說明書》，應(yīng)按《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》的要求編制，至少兩名注冊資產(chǎn)評估師簽字蓋章后報公司法定代表人審查簽發(fā)，并加蓋公司公章。第六條與《資產(chǎn)評估報告書》、《資產(chǎn)評估說明書》相關(guān)的評估依據(jù)、說明、資料、記錄等（包括行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)、取價依據(jù)、現(xiàn)場勘查記錄等），均應(yīng)按《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定編制、復(fù)核，由編制人與復(fù)核人簽字、審批，形成工作底稿，并歸檔保管。第二章接受委托過程的質(zhì)量控制制度第七條正式接受委托前，項目經(jīng)理首先應(yīng)對客戶的行為背景情況進行多方面的了解，采取與客戶接觸、洽談或者到現(xiàn)場了解和掌握情況，綜合估測和評價風(fēng)險與風(fēng)險程度，對風(fēng)險大或有欺詐性的項目，應(yīng)拒絕接受。第八條經(jīng)過洽談、實地考察，明確評估業(yè)務(wù)基本事項，了解項目工作量、難易程度、風(fēng)險程度和特殊性后，決定承接的項目，應(yīng)以公司名義與客戶簽訂《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書》。第九條資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書，應(yīng)明確評估目的及雙方的責(zé)任和義務(wù)，有關(guān)事項的限制條件和必要事項的聲明，由經(jīng)理（或項目經(jīng)理）與客戶充分協(xié)商后擬定、報經(jīng)公司法定代表人審定簽字后，委托部門經(jīng)理（或項目經(jīng)理）為經(jīng)手人，與客戶正式簽定。第十條接受委托后，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，復(fù)雜程度和專業(yè)技術(shù)要求，由部門經(jīng)理組織選派或協(xié)調(diào)足夠數(shù)量、富有經(jīng)驗的注冊資產(chǎn)評估師以及各專業(yè)職能人員組成項目組，明確項目經(jīng)理（注冊資產(chǎn)評估師）、明確任務(wù)、明確要求。第十一條根據(jù)《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書》要求，由項目經(jīng)理擬定出詳細的評估工作計劃或評估方案，要求：任務(wù)明確、分工明確、責(zé)任明確，報經(jīng)部門經(jīng)理和公司法定代表人審定后，由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)全過程落實執(zhí)行（包括完成評估報告、評估說明以及評估結(jié)論的備案、核準(zhǔn)和工作底稿歸檔工作）；執(zhí)行過程中，實行重大事情報告制度（包括更改或修改）。第十二條向委托方提出填報委托評估資產(chǎn)清單（規(guī)定格式）和提供相關(guān)資料的要求，應(yīng)留存記錄作為工作底稿歸檔?，F(xiàn)場調(diào)查過程的質(zhì)量控制制度第十三條現(xiàn)場調(diào)查過程包括資產(chǎn)的清查核實過程、評估資料的收集過程和現(xiàn)場勘查過程。第十四條資產(chǎn)的清查、核實：是在對委托方資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查的基礎(chǔ)上，核實其帳目與實際是否相符，經(jīng)營成果是否真實的行為。第十五條項目經(jīng)理要派出富有經(jīng)驗的專職業(yè)務(wù)技術(shù)人員到現(xiàn)場核查，按評估盤點要求、采用適當(dāng)?shù)姆椒?，核實資產(chǎn)占有單位的資產(chǎn)清查情況：1、逐項驗證所提供的資料；2、要逐項核查建筑物、機器設(shè)備、在建工程；3、逐筆核查長期投資、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資等資產(chǎn)；4、抽查核實存貨，抽查的數(shù)量要占總數(shù)量40%以上，抽查的價值量要占總價值量60%以上，其中：殘次、變質(zhì)、失效、積壓過時及其它待核銷、待報廢的，需逐筆核實；5、逐項核實負(fù)債是否客觀存在；6、評估申報表與財務(wù)報表、總帳、第三十二條按照《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》結(jié)合評估目的和資產(chǎn)現(xiàn)狀、資產(chǎn)性質(zhì)、資產(chǎn)特點和能夠收集到的評估資料，合理選用評估方法，按照本制度第十一條規(guī)定的程序，實行三級審定或修改變更。第三十三條評估選用的價值標(biāo)準(zhǔn)，均以評估基準(zhǔn)日的有效價格為標(biāo)準(zhǔn)；評估作價時，評估人員應(yīng)充分考慮：1、市場價格的多樣性和替代原則；2、報價與成交價的差異；3、價格的折扣因素；4、市場價格的時間性和地域性；5、同類設(shè)備的品質(zhì)差別；6、避免價格資料的誤用：（1）報價中，是否包含附件價格；（2）單臺設(shè)備報價與固定資產(chǎn)賬面值的關(guān)系，尤其是成套設(shè)備或成套生產(chǎn)線，其建設(shè)工期長，投資大，其勘查、設(shè)計、安裝、調(diào)試、試車等費用較高；（3）使用指數(shù)法時，應(yīng)注意固定資產(chǎn)賬面值、其價格內(nèi)容中所含設(shè)備價格、運雜費、安裝調(diào)試費、輔助材料費等價格指數(shù)的差異。第三十四條既要聽委托單位提供的情況介紹，更要深入現(xiàn)場實際，參照《機電產(chǎn)品報價手冊》及中國機電產(chǎn)品報價網(wǎng)，按照《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)要求，充分考慮其設(shè)備購買價格、運雜費、安裝調(diào)試費、輔助材料費相關(guān)稅費、資金成本等價值形成因素，合理確定其重置成本。第三十五條在確定機器設(shè)備成新率時，參照《資產(chǎn)評估常用數(shù)據(jù)與參數(shù)手冊》，結(jié)合現(xiàn)場勘查情況記錄和向具體操作該設(shè)備的工人師傅了解、詢問得到的情況，應(yīng)充分考慮到資產(chǎn)的設(shè)計、制造、實際使用、維護、修理、大修理改造等情況，還要考慮其設(shè)計使用年限、物理壽命、現(xiàn)有性能、運行環(huán)境和技術(shù)進步等因素，再經(jīng)過我們自己的知識、技術(shù)、經(jīng)驗和必要的技術(shù)檢測手段后，獨立分析、專業(yè)判斷，充分考慮其實體性貶值、功能性貶值、經(jīng)濟性貶值，根據(jù)評估目的，決定取舍，進而達到較為合理的成新率；對鍋爐、電梯等安全要求教高的設(shè)備，還應(yīng)取得有關(guān)專業(yè)技術(shù)權(quán)威部門定期做出的鑒定，作為確定成新率的基礎(chǔ)和依據(jù)。確定車輛成新率時，還應(yīng)參照使用年限、行駛里程和國家規(guī)定的報廢標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定。第三十六條房屋建筑物應(yīng)逐項勘查，注意建筑物的合規(guī)性、建筑結(jié)構(gòu)的合理性，在區(qū)域內(nèi)的協(xié)調(diào)性、獨特性，使用環(huán)境等因素，參照《河北省建筑工程預(yù)算綜合基價》、《河北省建筑安裝市政裝飾裝修工程費率》、當(dāng)?shù)卦靸r部門的最新建筑材料材差調(diào)整文件等相關(guān)法規(guī)要求，充分考慮其價值直接費用、間接費用、其他費用、相關(guān)稅費、資金成本等價值形成因素，合理確定其重置成本。第三十七條了解其建筑過程，現(xiàn)場勘查其是否存在結(jié)構(gòu)破損，地基不均勻沉降，墻體開裂等影響正常使用的問題；是否經(jīng)過大中修；是否經(jīng)安全鑒定單位鑒定為危房、報廢房或拆除房；是否經(jīng)過改擴建，有無拆除；對建筑物有無腐蝕及腐蝕程度；參照《資產(chǎn)評估常用數(shù)據(jù)與參數(shù)手冊》，《房屋新舊程度評定標(biāo)準(zhǔn)》，再經(jīng)過我們自己的知識、技術(shù)、經(jīng)驗和必要的技術(shù)檢測手段，獨立分析、專業(yè)判斷，充分考慮其實體性貶值、功能性貶值、經(jīng)濟性貶值，根據(jù)評估目的，決定取舍，進而達到較為正確的成新率。第三十八條有些評估對象由于受條件限制未能實地勘查的，應(yīng)在報告中說明。第三十九條經(jīng)過調(diào)查了解，產(chǎn)權(quán)仍然不清，委托方又難以出具相關(guān)證明的，要在評估報告中披露，并說明評估報告僅對評估對象的價值發(fā)表意見，不作為確定產(chǎn)權(quán)的文件或證明。第四十條以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，評估中應(yīng)考慮并給出轉(zhuǎn)讓價格中包括的土地出讓金數(shù)額。還應(yīng)考慮土地使用權(quán)年限與該地上建筑物經(jīng)濟壽命年限不一致對評估價值的影響。第四十一條評估程序要符合《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》的規(guī)定，根據(jù)不同的評估目的，按照工作中獲取和審定的評估依據(jù)、現(xiàn)場勘查記錄、說明及其他相關(guān)資料，選擇適當(dāng)?shù)脑u估方法和評估參數(shù)，考慮資產(chǎn)的各種因素，獨立、客觀、公正、合理地對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價值進行評定、估算，并驗證評估結(jié)果，與委托方進行必要的溝通，聽取反饋意見，形成評估結(jié)論，編制《資產(chǎn)評估報告書》和《資產(chǎn)評估說明書》。第五章形成評估報告過程的質(zhì)量控制制度第四十二條《資產(chǎn)評估報告書》、《資產(chǎn)評估說明書》，均應(yīng)在評估程序合法、評估工作底稿完整、評估結(jié)論公平、公允、公正的基礎(chǔ)上，按照《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》的要求認(rèn)真編制，用詞要恰當(dāng)；應(yīng)披露的事項要充分；說明段要清晰明了；意見段要客觀、公允、公正；必要事項的聲明或提示要符合規(guī)定；要件及附件要齊全。第四十三條《資產(chǎn)評估報告書》、《資產(chǎn)評估說明書》由項目經(jīng)理擬定，至少需兩名注冊資產(chǎn)評估師簽名蓋章，報公司法定代表人審核簽發(fā)并簽名蓋章，再加蓋公司公章后提交委托方。其中《資產(chǎn)評估說明書》僅供國有資產(chǎn)管理部門、評估行業(yè)協(xié)會審查資產(chǎn)評估報告書和檢查評估機構(gòu)工作之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，材料的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。第四十四條資產(chǎn)評估過程形成的相關(guān)評估依據(jù)、說明、資料、記錄等（包括行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)、取價依據(jù)、詢價記錄、現(xiàn)場勘查記錄等），均應(yīng)按《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定編制、復(fù)核，由編制人與復(fù)核人簽字、