等級考試初級會計實務重點題一

等級考試初級會計實務重點題一多選題1、根據(jù)《投資》準則有關規(guī)定，企業(yè)在核算“長期股權投資”時，應設置下列()相關的明細賬。A．投資成本B．損益調(diào)整C．股權投資差額D．相關費用多選題2、下列有關交易性金融資產(chǎn)的說法，不正確的有 ()。A．劃分為交易性金融資產(chǎn)的債務工具不能再重分類為持有至到期投資，但可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)B．只有非衍生工具才能被劃分為交易性金融資產(chǎn)C．期末交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值，應計提減值準備D．處置交易性金融資產(chǎn)時，應將原計入“公允價值變動損益”科目的金額轉入“投資收益”，從而影響處置當期的利潤E．取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應該計入投資收益單選題3、甲公司為工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，2012年發(fā)生的交易或事項如下：產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；支付廣告費100萬元；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；收到增值稅返還50萬元；計提壞賬準備80萬元；確認的所得稅費用為217.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。甲公司2012年度因上述交易或事項而確認的綜合收益總額為 ()萬元。A．722.5B．150C．772.5D．572.5多選題4、下列各項中，構成長期股權投資初始投資成本的有 ()。A．同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費B．非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的初始直接費用C．非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，以發(fā)行權益性證券作為對價發(fā)生的支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費D．以發(fā)行權益性證券方式取得長期股權投資，權益性證券的公允價值E．以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利多選題5、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年12月31日所有者權益為：股本2000萬元(每股面值為1元)，資本公積800萬元(其中，股本溢價500萬元)，盈余公積500萬元，未分配利潤0萬元。經(jīng)董事會批準以每股5元回購本公司股票200萬股并注銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列事項中，可能影響“資本公積―股本溢價”金額的有 ()。A．可轉換公司債券轉股時B．以權益結算的股份支付行權時C．同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積D．長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積E．可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升單選題6、甲公司持有乙公司 30%的股權，對乙公司具有重大影響。甲公司于2007年12月1日與丙公司簽訂了股權轉讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公司30%的股權以4500萬元的價格轉讓給丙公司，該項股權投資在該日的賬面價值為3000萬元，其中，損益調(diào)整為 500萬元，其他權益變動為 300萬元，未發(fā)生減值損失。在不考慮相關稅費的情況下，甲公司因處置該項投資所產(chǎn)生的投資收益為()萬元。A．1500B．1800C．2000D．2300多選題7、按照我國新企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映的有()。A．生產(chǎn)成本B．制造費用C．工程物資D．工程施工多選題8、甲公司將某生產(chǎn)車間設為成本責任中心，該車間使用的材料型號為 GB007；另外還發(fā)生機器維修費、試驗檢驗費以及車間折舊費。下列關于成本費用責任歸屬的表述中，正確的有()。A．型號為GB007的材料費用直接計入該成本責任中心B．車間折舊費按照受益基礎分配計入該成本責任中心C．機器維修費按照責任基礎分配計入該成本責任中心D．試驗檢驗費歸入另一個特定的成本中心單選題9、海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按 10%計提盈余公積，有關企業(yè)合并的資料如下：2009年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元(其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元)，公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為 1000萬元，增值稅稅率為 17%。相關資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關手續(xù)。發(fā)生的直接相關費用為 30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 5000萬元。2009年2月3日昌明公司股東會宣告分配 2008年現(xiàn)金股利600萬元。2009年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2010年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利 1000萬元。2010年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加

100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅稅率為

25%。2010年

12月

31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤

2800萬元。2011年

1月

3日海潤公司將其持有的昌明公司

70%股份出售其中的

35%，出售取得價款

2500

萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為

35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當日辦理完畢相關手續(xù)。假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。購買日對海潤公司損益的影響金額是 ()萬元。A．300B．400C．200D．100單選題10、下列各項中，不應當確認為當期損益的是()。A．長期股權投資權益法核算下被投資單位發(fā)生凈虧損B．支付與取得交易性金融資產(chǎn)相關的交易費用C．支付與取得長期期權投資直接相關的費用D．期末交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的金額單選題11、2010年6月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日公允價值為80萬元，賬面價值為76萬元；2010年6月20日，企業(yè)將該可供出售金融資產(chǎn)出售，所得價款為 85萬元，則出售時確認的投資收益為 ()萬元。A．5B．4C．9D．8單選題12、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅的核算，該公司 2012年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為 25%，2012年發(fā)生如下交易或事項。(1)2012年年初甲公司應收賬款余額為1800萬元，壞賬準備年初余額為180萬元；2012年年末應收賬款余額為2400萬元，壞賬準備年末余額為240萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)2012年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中費用化支出為100萬元，資本化支出400萬元，于2012年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，按照10年平均攤銷(與稅法規(guī)定相同)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定年末該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2012年年末對某管理用固定資產(chǎn)計提減值 150萬元，該固定資產(chǎn)系 2010年12月15日購入并投入使用，賬面原值 1000萬元，折舊年限為 10年，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法中要求采用直線法計提折舊，使用年限為 10年，預計凈殘值為零。(4)2012年8月15日，甲公司以1200萬元從證券市場中購入乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，甲公司所持有股票的公允價值為1500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。(5)2012甲公司發(fā)生廣告費支出1800萬元，當年的營業(yè)收入為10000萬元。稅法規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準許扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。(6)2012年支付違反稅收規(guī)定的罰款支出 150萬元。其他相關資料①除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。②甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。甲公司2012年應確認的所得稅費用的金額為 ()。A．1165萬元B．907.5萬元C．1022.5萬元D．1097.5萬元多選題13、衡量商業(yè)銀行流動性的指標中， 貸款總額與核心存款比率這一指標可以通過哪兩個指標換算得到（）A．現(xiàn)金頭寸指標B．核心存款比例C．貸款總額與總資產(chǎn)比率D．流動資產(chǎn)與總資產(chǎn)比率E．大額負債依賴度單選題14、會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度分類，可以分為 ()。A．二級科目和三級科目B．資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類C．一級科目和二級科目D．一級科目和明細科目簡答題15、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2001年1月1日合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：(1)20n年1月1日，甲公司通過發(fā)行 2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權，并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。②2011年1月1日，乙公司除一項管理用設備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。該設備的賬面價值為 200萬元，公允價值為 300萬元，預計尚可使用年限為 10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2011年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8900萬元。③乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤810萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當年也未向投資者分配利潤。2011年12月31日甲公司和乙公司個別報表部分項目金額如下：(2)2011年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入 200件A商品，款項于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2011年12月31日，該批商品已對外售出80%，銷售價格為每件4.3萬元。②6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預計其使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2011年12月31日，乙公司尚未支付該設備購入款。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。③1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。其他有關資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的發(fā)行費用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。⑧本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，對子公司個別報表調(diào)整時不考慮遞延所得稅的影響，抵消內(nèi)部交易時應考慮遞延所得稅的影響。[要求]確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本， 并編制確認長期股權投資的會計分錄。單選題16、下列交易或事項，不屬于非貨幣性交易的有 ()。A．以公允價值23萬元的一輛汽車換取一項無形資產(chǎn)，另支付補價 2萬元B．以公允價值12萬元的長期股權投資換取一條公允價值 12萬元的生產(chǎn)線C．以公允價值25萬元的存貨換取公允價值 25萬元的不準備持有至到期的債券投資D．以公允價值

41萬元的準備持有至到期的債券投資換取公允價值

41萬元的長期股權投資單選題17、甲公司2007年1月1日對乙公司投資，其投資占乙公司股本的80%，投資成本為300000元。甲公司按權益法核算該投資。乙公司2007年、2008年和2009年實現(xiàn)凈利潤(虧損)分別為-300000元、-200000元、350000元，2007年至2008年乙公司未分配股利。則2009年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為()元。A．180000B．250000C．280000D．350000單選題18、下列關于成本計算分步法的表述中，正確的是（） 。A．逐步結轉分步法不利于各步驟在產(chǎn)品的實物管理和成本管理B．當企業(yè)經(jīng)常對外銷售半成品時，應采用平行結轉分步法C．采用逐步分項結轉分步法時，無須進行成本還原D．采用平行結轉分步法時，無須將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配單選題19、能夠計入產(chǎn)品成本的工資費用是 ()。A．車間管理人員的工資B．在建工程人員工資C．專設銷售機構人員工資D．企業(yè)管理部門人員工資單選題20、在企業(yè)的銷售管理中，盈虧分析的最主要計算公式是(6)，它表示(7)時的收益值。假設某產(chǎn)品的單位售價為 5元，銷售量為 100個，固定總成本為260元，單位變動成本為 1元，所以最少要有(8)元的收益，或最少要售出(9)個，才能收支相抵。現(xiàn)銷量為 100個，故可盈余(10)元。A．(銷售價-成本價)×銷售量B．(固定總成本+變動總成本)÷銷售量C．變動總成本+(1-固定總成本÷總收益)D．固定總成本+(1-變動總成本÷總收益)-----------------------------------------1-答案：A,B,C[解析] 企業(yè)在核算“長期股權投資”時，應設置的明細賬有：①投資成本；②股權投資差額；③損益調(diào)整；④股權投資準備。2-答案：A,B,C,D[解析]選項A，交易性金融資產(chǎn)不能再重分類為其他金融資產(chǎn)，其他金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)；選項B，衍生工具(國債期貨、遠期合同、股指期貨)在滿足一定條件時，也可劃分為交易性金融資產(chǎn)；選項C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益，不計提減值準備；選項D，處置交易性金融資產(chǎn)時，應將原計入“公允價值變動損益”科目的金額轉入“投資收益”，這筆分錄不會影響處置當期的利潤。3-答案：A[解析] 甲公司

2012

年度因上述交易或事項而確認的綜合收益總額

=(800+50－60－217.5)+200×(1－25%)=722.5(萬元)4-答案：B,D[解析] 選項A，計入當期損益；選項 C，應從權益性證券的溢價收入中列支，無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積扣未分配利潤；選項E，作為應收股利單獨核算，不構成取得長期股權投資的成本。5-答案：A,B,C選項D和E，記入“資本公積一其他資本公積”科目。6-答案：B[解析] 在長期股權投資采用權益法核算的情況下，長期股權投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權益的變動而變動，即被投資單位所有者權益變動時，投資企業(yè)按照其持股比例計算應享有或應分擔的部分，并確認為投資收益或直接計入權益。處置該項長期股權投資時，對于原直接計入權益的部分轉入當期損益。本題計算為：4500―3000+300=1800(萬元)。7-答案：A,B,D[解析] 工程物資不屬于企業(yè)的存貨，其應在資產(chǎn)負債表非流動資產(chǎn)項下單獨列示。8-答案：A,C,D[解析] 責任成本計算的范圍是各責任中心的可控成本，可控成本是指在特定時期內(nèi)、特定責任中心能夠直接控制其發(fā)生的成本。本題中的型號為GB007的材料費用屬于該成本責任中心的可控成本，因此，選項A的說法正確。本題中的機器維修費、試驗檢驗費以及車間折舊費均屬于制造費用， 制造費用的歸屬和分攤一般依次按下述五個步驟來處理： ①直接計入責任中心：將可以直接判別責任歸屬的費用項目，直接列入應負責的成本中心。例如，機物料消耗、低值易耗品的領用等。②按責任基礎分配：對于不能直接歸屬于個別責任中心的費用， 優(yōu)先采用責任基礎分配。有些費用雖然不能直接歸屬于特定成本中心， 但它們的數(shù)額受成本中心的控制，能找到合理依據(jù)來分配，如動力費、維修費等。所以，選項的說法正確。③按受益基礎分配：有些費用不是專門屬于某個責任中心的，各責任中心的受益多少有關，可按受益基礎分配，如按照裝機功率分配電費等。

C但與④歸入某一個特定的責任中心：有些費用既不能用責任基礎分配，也不能用受益基礎分配，則考慮有無可能將其歸屬于一個特定的責任中心。例如，車間的運輸費用和實驗檢驗費用，難以分配到生產(chǎn)班組，不如建立專門的成本中心，由其控制此項成本，不向各班組分配。所以，選項D的說法正確。⑤不能歸屬于任何責任中心的固定成本，不進行分攤。例如，車間廠房的折舊是以前決策的結果，短期內(nèi)無法改變，可暫時不加控制，作為不可控費用。所以，選項B的說法不正確。9-答案：A[解析]固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000800=20