十二 會計核算形式

會計核算形式含義及分類匯總記賬憑證的編制科目匯總表的的編制各種核算形式的優(yōu)缺點比較其他會計核算形式第十二章會計核算形式1一、會計核算形式含義及分類

會計循環(huán)過程

經濟業(yè)務(原始憑證)調整前試算表記賬憑證①賬簿②結賬后試算表賬項調整分錄賬項結轉分錄會計報表③④⑤⑥⑦2一、會計核算形式含義及分類

1.含義（會計記賬過程）■會計憑證、會計賬簿的組織■記賬程序、方法的結合方式又被稱為賬務處理程序、核算組織程序。3一、會計核算形式含義及分類

2.分類企業(yè)依據(jù)如下原則進行選擇：★結合實際★保證質量★降低成本企業(yè)常用的會計核算形式主要有：◆記賬憑證核算組織程序◆科目匯總表核算組織程序◆匯總記賬憑證核算組織程序

4一、會計核算形式含義及分類

2.分類

原始憑證收付轉款款賬憑憑憑證證證記賬憑證②總賬⑤匯總原始憑證①

⑥⑥財務報表⑦庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款③明細分類帳④科目匯總表⑤C收付轉款款賬匯總憑證⑤B記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式5一、會計核算形式含義及分類

3.憑證、賬簿的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿

格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證格式：收、付、余三欄式格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式總賬明細賬日記賬6二、匯總記賬憑證的編制記賬憑證分為：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業(yè)務，填制付款憑證

匯總記賬憑證根據(jù)同類記賬憑證加以匯總，分為：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。匯總記賬憑證一般五天或十天匯總一次，每月填制一張。7二、匯總記賬憑證的編制

1.匯總收款憑證

匯總收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－10號11號－15號其他應收款3606404001400其他業(yè)務收入540012505007150應收賬款4006008001800合計61602490170010350例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金300貸：其他應收款300現(xiàn)收5—借：庫存現(xiàn)金400貸：應收賬款400現(xiàn)收4—借：庫存現(xiàn)金60貸：其他應收款60現(xiàn)收3—借：庫存現(xiàn)金600貸：其他業(yè)務收入600現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金4000貸：其他業(yè)務收入4000現(xiàn)收6—借：庫存現(xiàn)金800貸：其他業(yè)務收入800按貸方科目匯總月終合計，記入有關總賬記入“庫存現(xiàn)金”總賬合計借方貸方8二、匯總記賬憑證的編制

2.匯總付款憑證

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－9號10號－14號應付賬款115002500600020000應交稅費40004000固定資產5320053200庫存現(xiàn)金30003000合計717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置銀付1—借：應付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應付賬款10000貸：銀行存款10000銀付4—借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應交稅費4000貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產3200貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方9二、匯總記賬憑證的編制1.匯總收款憑證的編制按借方科目設置，按貸方科目列示。期末計算每個貸方科目合計數(shù)，分別記入庫存現(xiàn)金、銀行存款總賬借方及對應賬戶的貸方。

2.匯總付款憑證的編制

按貸方科目設置，按借方科目列示。期末計算每個借方科目合計數(shù)，分別記入庫存現(xiàn)金、銀行存款總賬貸方及對應賬戶（分別包含銀行存款、庫存現(xiàn)金）的借方。10二、匯總記賬憑證的編制3.匯總轉賬憑證的編制

按貸方科目（原材料、固定資產等）設置，按借方科目列示。期末，計算每個借方科目合計數(shù)，分別記入總賬貸方及對應賬戶的借方。

★★注意：為便于匯總轉賬憑證的編制，轉賬憑證分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。11二、匯總記賬憑證的編制3.匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－10號11號－16號生產成本55004500600016000制造費用12001200銷售費用200200管理費用400400合計73004500600017800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉賬業(yè)務，轉賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置轉1—借：生產成本2500貸：原材料2500轉5—借：管理費用400貸：原材料400轉4—借：生產成本3000貸：原材料3000轉3—借：銷售費用200貸：原材料200轉2—借：制造費用1000貸：原材料1000轉6—借：制造費用200貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計合計借方貸方12三、科目匯總表的編制

將一定時期（每天或每隔數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會計科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上?？颇繀R總表的格式和發(fā)生額試算平衡表的格式相同。13三、科目匯總表的編制合計……實收資本短期借款固定資產銀行存款庫存現(xiàn)金貸方借方貸方借方貸方借方期末余額本期發(fā)生額期初余額會計科目總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

14三、科目匯總表的編制會計科目本期發(fā)生額總賬頁數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金8508085813銀行存款311310原材料8320046200短期借款實收資本……合計534223534223科目匯總表

根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證按相同會計科目歸類定期匯總填入該表相應欄根據(jù)匯總數(shù)字登記總賬，表明總賬頁數(shù)15四、各種核算形式的優(yōu)缺點比較

1.記賬憑證核算形式▲記賬憑證上能清晰的反映賬戶之間的對應關系?！傎~能夠比較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經濟業(yè)務量小、憑證不多的企業(yè)。優(yōu)點缺點適用范圍16