(35)-4.1.2資金籌集之借入資金

LOGO基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)資金籌集之借入資金2018年5月1日，瑞達(dá)公司向銀行借入250000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%，該貸款到期一次性還本金和利息，利息按月預(yù)提。一、短期借款1.概念

是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.用途用于彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足借款本金01借款利息02利率的確定03利息支付方式04在取得時(shí)按照借款合同上的金額確認(rèn)通常按月確認(rèn)為借款使用期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用月利率＝年利率÷12日利率＝月利率÷30①按月度支付。直接記入本月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶。②按季度或半年支付。采用預(yù)提方式確認(rèn)。記入各月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“應(yīng)付利息”賬戶。3.短期借款本金、利息的確認(rèn)4.賬戶設(shè)置短期借款償還的各種短期借款取得的各種短期借款

期末尚未償還的短期借款的本金財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的利息支出等利息收入、匯兌收益，及期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的凈額應(yīng)付利息實(shí)際支付利息按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息

企業(yè)應(yīng)付未付的利息02020202例:2017年12月1日，瑞達(dá)公司向銀行借入250000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%，該貸款到期一次性還本金和利息，利息按月預(yù)提。（2）2018年5月31日預(yù)提當(dāng)月利息。編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1250貸：應(yīng)付利息12502018年6月末、7月末、8月末、9月末、10月末做相同的會(huì)計(jì)分錄。（1）2018年5月1日借入款項(xiàng)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款250000貸：短期借款250000（3）2018年11月1日借款到期時(shí)，一次性歸還本金和償付利息。編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：短期借款250000應(yīng)付利息7500貸：銀行存款2575005.賬務(wù)處理是指企業(yè)向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。1.概念:2.長(zhǎng)期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量（1）本金的確認(rèn)與計(jì)量按申請(qǐng)獲得貸款時(shí)實(shí)際收到的貸款數(shù)額確認(rèn)。（2）利息的確認(rèn)與計(jì)量對(duì)于建設(shè)期利息：要資本化計(jì)入工程成本；工程完工投入使用后的利息：要費(fèi)用化計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.長(zhǎng)期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量二、長(zhǎng)期借款的核算3、賬戶設(shè)置長(zhǎng)期借款償還的各種長(zhǎng)期借款取得的各種長(zhǎng)期借款

期末尚未償還的長(zhǎng)期借款【例】（1）公司為購(gòu)建新生產(chǎn)線（工期2年），于2016年1月1日向銀行取得期限為3年的借款5000000元，存入銀行賬戶。借：銀行存款5000000

貸：長(zhǎng)期借款5000000例題（3）公司在2018年年末全部?jī)斶€該筆借款的本金和利息。借：長(zhǎng)期借款6200000

貸：銀行存款6200000

（2）上述借款年利率為8%，合同規(guī)定到期一次還本付息，計(jì)算2016年應(yīng)由該工程負(fù)擔(dān)的借款利息。單利計(jì)息。借：在建工程400000貸：長(zhǎng)期借款400000