2023年專項經(jīng)費審計工作方案（通用5篇）

2023年專項經(jīng)費審計工作方案（通用5篇）專項經(jīng)費審計工作方案1

依據(jù)自治區(qū)、吳忠市民政工作會議精神，為進一步加大民政專項資金的管理力度，確保救災、救助資金?？顚Ｓ?，平安運行，市民政局支配在20xx年5月初和11月中旬各審計檢查一次，對8個鎮(zhèn)、2個農(nóng)林場、1個街道辦事處20xx-20xx年度民政專項資金的管理、運用狀況進行一次全面檢查。特制定以下實施方案。

一、檢查目的

這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監(jiān)管，確保民政專項資金做到專款專用，剛好足額發(fā)放到位，發(fā)覺和訂正款物安排運用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的運用效率和救助效果。

二、檢查內(nèi)容

（一）救災資金

1、查記錄、文件。查鎮(zhèn)村兩級有無探討安排救災款物的會議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊、手續(xù)。查鎮(zhèn)村兩級發(fā)放救災款物的名冊和相關(guān)身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發(fā)放到災民手中。

4、救災資金收支節(jié)余狀況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金運用，并對其效果進行評估。

（二）農(nóng)村五保供給經(jīng)費

1、查檔案。查鎮(zhèn)是否為每個五保對象建立檔案。

2、查資料。查每個五保對象是否簽有供給協(xié)議并有明確的監(jiān)護人。

3、查經(jīng)費發(fā)放。查五保供給是否按時（每季度發(fā)放一次）按標準（每人每季度660元）發(fā)放。

4、查五保平安過冬實行的措施。查平安過冬相關(guān)資料。

5、入戶調(diào)查。詢問五保對象供給費領(lǐng)取及平安過冬狀況。

6、五保供給收支節(jié)余狀況。重點放在平安過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的狀況。

（三）臨時救濟資金

1、查三聯(lián)單。查看三聯(lián)單填寫是否規(guī)范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。

2、入戶抽查。查看救助對象是否精確，所救助金額是否花名冊一樣。

3、臨時救濟資金收支節(jié)余狀況。

（四）優(yōu)撫資金

1、查名冊。查看優(yōu)待金發(fā)放花名冊。

2、查三聯(lián)單。查看優(yōu)撫對象臨時救助狀況。

（五）農(nóng)村低保

1、查程序。查鄉(xiāng)村兩級有無探討20xx年度納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規(guī)辦理的問題。

2、查人數(shù)。入戶抽查享受低保戶戶口本人數(shù)與低保證人數(shù)是否相符，有無“死亡保、空頭保”的狀況；

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發(fā)放到對象本人手中，有無截留、冒領(lǐng)現(xiàn)象。

三、工作步驟

此次專項檢查實行查看資料同入戶調(diào)查相結(jié)合的方式，分三個階段實施。

（一）自查自糾（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各鎮(zhèn)（街道、場）接到通知后要快速比照此次專項資金檢查內(nèi)容，逐項、逐村仔細開展自查工作，對發(fā)覺的問題要剛好訂正。

（二）重點檢查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。檢查組將深化鎮(zhèn)、村，查看檔案資料、核對財務(wù)臺賬，重點是入戶調(diào)查核實詳細狀況。

（三）整改落實。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要仔細梳理、分析緣由、剛好整改。對于違紀嚴峻拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監(jiān)察及司法機關(guān)肅穆處理。

四、工作要求

（一）加強領(lǐng)導，提高相識。各鎮(zhèn)（街道、場）要高度重視，充分相識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位臵，統(tǒng)籌支配，細心組織。要指定專人負責，仔細開展自查自糾，并主動協(xié)作檢查人員做好相關(guān)工作，供應(yīng)相應(yīng)的文件資料。

（二）肅穆紀律，確保質(zhì)量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重點檢查要仔細細致，深化透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查狀況要全面照實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過監(jiān)督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監(jiān)管制度，規(guī)范行政權(quán)力運行，探討制定推動民政資金規(guī)范管理運用的配套措施，要完善資金的管理和運用制度，不斷提高資金的運用效益。

專項經(jīng)費審計工作方案2

為規(guī)范我市農(nóng)村中小學D級危房改造資金的籌措、管理和運用，充分發(fā)揮農(nóng)村中小學D級危房改造資金的運用效益，依據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定和安徽省審計廳《關(guān)于印發(fā)〈全省農(nóng)村中小學D級危房改造資金審計工作方案〉的通知》(皖審行〔20xx〕98號)要求，結(jié)合我市實際狀況，制定本工作方案。

一、專項審計檢查目標

摸清我市農(nóng)村中小學D級危房改造建設(shè)項目的基本狀況，揭示省和市財政轉(zhuǎn)移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和運用中存在的問題，訂正專項資金運行、資金核算和項目建設(shè)中的違紀違規(guī)行為，揭露損失奢侈行為，評價資金的運用效益和管理效果，分析問題成因，提出改進管理的看法和建議，為市委、市政府決策供應(yīng)依據(jù)。

二、專項審計檢查范圍和對象

本次專項審計檢查范圍：省、市、縣級教化、財政、發(fā)改委等部門供應(yīng)的20xx年至20xx年農(nóng)村中小學D級危房改造項目資金籌措、運用及管理狀況。

本次專項審計的對象：市、縣(區(qū))危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項目學校。市、縣(區(qū))對項目學校抽審數(shù)不低于項目數(shù)量的30%，重點是項目數(shù)量較大、建校地點偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。

三、審計檢查內(nèi)容和重點

(一)危改工程立項及項目調(diào)整狀況

1.檢查D級危改項目立項程序是否合規(guī)，危改項目是否有房管部門的D級危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項目;有無虛報危改項目或危房面積，有無將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。

2.檢查危改項目學校的選址是否結(jié)合中小學布局調(diào)整統(tǒng)一規(guī)劃;是否存在學校規(guī)模小、學生少及項目建設(shè)面積過大，教學資源奢侈現(xiàn)象。

3.檢查危改項目調(diào)整是否經(jīng)中心、省危改辦批準，有無擅自更改、調(diào)整已批復危改項目和工程建設(shè)安排行為，工程的實際執(zhí)行狀況與建設(shè)安排有無嚴峻的移項和“兩張皮”現(xiàn)象。

(二)危改工程專戶設(shè)置及專項資金配套、管理狀況

危改工程專項資金主要包括：中心工程?？?含財政專項資金和國債專項資金);其次期“國家貧困地區(qū)義務(wù)教化工程”用于危房改造的資金;省級財政配套資金;省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金;其他渠道用于工程的資金(農(nóng)村集資、社會捐贈等)。依據(jù)《安徽省中小學危房改造工程項目管理方法》，重點檢查市、縣(區(qū))對于中心和省支配的危房改造工程專項資金是否按省級?？钜?guī)定比例(3：2)配套;依據(jù)《安徽省中小學危房改造工程專項資金管理方法》(財教〔20xx〕849號)第六條“中心工程?？詈褪〖壟涮踪Y金以及其他用于工程的專項資金，全部納入專戶管理”，重點檢查各縣(區(qū))財政部門有無設(shè)立危改工程專項資金專戶，危改資金是否通過專戶下?lián)埽欠翊嬖谖８馁Y金與其他經(jīng)費賬戶混用狀況;對下?lián)艿闹行暮褪⊙a助的危改資金，市級是否在3個工作日內(nèi)劃撥到縣(區(qū))級財政危改資金專戶;是否堅持危改資金集中在縣(區(qū))級管理，封閉運行，專款專用。

(三)危改工程專項資金撥付狀況

1.檢查各縣(區(qū))危改專項資金支配是否合理，有無違反國家“集中投入，建一所成一所”的要求，項目資金支配過于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金運用效益低下及損失奢侈狀況;有無因撥款不剛好、資金支配分散、配套資金不落實等緣由造成“半拉子”工程現(xiàn)象。

2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復的項目是否根據(jù)項目實施進度撥付資金，各縣(區(qū))有無截留、滯留危改資金行為及因撥款不剛好耽擱工程完工狀況。

3.檢查危改資金撥付程序是否合規(guī)，資金集中在縣(區(qū))管理的，有無將危改資金不干脆撥付工程施工單位或供貨商，而違規(guī)干脆下?lián)苤拎l(xiāng)鎮(zhèn)及項目學校。

(四)危改工程專項資金運用及資產(chǎn)管理狀況

中小學危房改造工程資金重點用于補助教化部門舉辦的縣級及縣以下教化階段的農(nóng)村中小學及相應(yīng)階段的特別教化學校。危改工程專項資金運用及資產(chǎn)管理審計的重點：

1.檢查中心和省補助的專項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無用于償還債務(wù)，有無平調(diào)、挪用、擠占危改資金現(xiàn)象;檢查有無設(shè)置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。

2.檢查危改工程資金列報范圍和票據(jù)運用是否合規(guī)，從原始票據(jù)入手，查看與施工單位協(xié)議及決算中有無將項目學校的房屋平安鑒定費用、桌椅等教學器材、老師宿舍建設(shè)或裝修費用、危改辦的辦公費、會議費、差旅費等與工程項目無關(guān)的費用列入工程費用;有無票據(jù)運用不合規(guī)，白條大額現(xiàn)金支付危改專項資金現(xiàn)象。

3.檢查危改專項資金專戶存儲的利息所得，是否由同級財政部門商教化部門專項支配用于補充中小學危房改造工程專項資金，有無擠占、挪用行為。

4.檢查已竣工項目學校固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否明晰，有無資產(chǎn)不入賬、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移及校舍被占用現(xiàn)象。

5.檢查工程項目建設(shè)中是否存在虛報造價、高報低造等行為。

6.檢查項目學校危改工程負債狀況，是否存在虛假負債及因項目學校負債太重，影響學生正常上課狀況。

(五)危改工程項目實施及工程建設(shè)狀況

檢查危改工程項目實施(主要是其次期危改項目)是否堅持以縣為主“五統(tǒng)一”原則，即縣級人民政府負責“工程”的組織、實施與管理，統(tǒng)一規(guī)劃立項審批、統(tǒng)一勘探設(shè)計、統(tǒng)一招標監(jiān)理、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一驗收和決算審計，有無將工程的資金及項目下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、校組織實施與管理;檢查D級危房經(jīng)權(quán)威機構(gòu)鑒定并留下必要資料后，是否馬上拆除，防止發(fā)生意外;工程建設(shè)是否根據(jù)基本建設(shè)程序進行管理，有無實行工程預決算制度，是否杜絕“三無工程”(無規(guī)劃設(shè)計、無工程監(jiān)理、施工隊伍無資質(zhì))，有無出現(xiàn)工程質(zhì)量低劣、管理不善或項目變更等緣由造成項目失敗、資金損失奢侈或平安隱患嚴峻等問題(改造中的新建校舍規(guī)定最低運用壽命應(yīng)在50年以上)。

四、審計檢查的組織和時間支配

(一)審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教化、建管部門聯(lián)合開展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參加部門分別抽調(diào)4至5名業(yè)務(wù)骨干組成，分成4個審計檢查小組，對市本級和各縣(區(qū))危房改造資金收支狀況進行干脆審計檢查。每組的組長負責本組的審計檢查工作，包括審計取證、復核和提出審計報告等工作，確保審計工作質(zhì)量。

(二)審計檢查的分工。依據(jù)本次審計工作須要，詳細實施審計中，市審計局負責詳細組織本次全市農(nóng)村中小學D級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專戶資金實施審計和審計調(diào)查，審計項目單位資金籌集、運用和核算以及學校負債等狀況;市財政局主要負責審計檢查各級財政資金預算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實性、合規(guī)性等;市計委負責立項程序和項目管理;市教化局負責D級危房確定，學校布局，資產(chǎn)管理、運用及產(chǎn)權(quán)等;市建管局負責審計工程招投標和“四制”的執(zhí)行狀況以及項目實施、工程質(zhì)量、驗收等。

(三)審計檢查的時間支配。20xx年10月21日前做好各項打算工作，進行審前調(diào)查，審計人員分組等;20xx年10月24日至11月4日，審計組對市本級和各縣(區(qū))實施審計和審計調(diào)查，提交對各被審計單位的審計報告等;20xx年11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣(區(qū))審計中反映的狀況進行仔細整理、歸納和分析，匯總審計狀況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計看法和審計確定。

五、工作要求

(一)提高相識，加強領(lǐng)導。各縣(區(qū))人民政府和項目單位主管部門、建設(shè)單位應(yīng)高度重視這次專項審計檢查工作，仔細對待，做好協(xié)作工作。參與審計的單位應(yīng)細心組織，相互協(xié)作，保障檢查人員剛好到位，保證工作質(zhì)量。

(二)全面審計，突出重點。對重點資金、重點單位、重點環(huán)節(jié)進行重點審計，重大問題和案件線索要組織力氣一查究竟。審計期間要留意剛好通報狀況，并做好審計保密工作。

(三)拓寬思路，改進方法。一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結(jié)合，賬面審計與現(xiàn)場勘察相結(jié)合。二是實行審計與審計調(diào)查相結(jié)合。三是將查處問題與分析緣由相結(jié)合，有針對性地提出審計看法和建議，為市政府及有關(guān)部門加強和改進管理供應(yīng)參考依據(jù)。

專項經(jīng)費審計工作方案3

一、根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的審計程序組織實施審計、規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任。

1、審前打算階段

接受托付，組建審前調(diào)查小組，對被審計單位的內(nèi)部限制管理狀況進行調(diào)查和初步核實。編制審前調(diào)查記錄或撰寫審前調(diào)查報告。調(diào)查期間收集有針對性的、由有關(guān)行政部門頒發(fā)且與被審計項目內(nèi)部限制管理狀況有關(guān)的法律及行政法規(guī)。

2、審計實施階段

實施前先對審計人員進行必要的培訓（打算）。

召開有被審計單位的主要領(lǐng)導及其主要部門負責人參與審計進點會議，主要有三個議程：

被審計單位負責人介紹項目狀況，項目組負責人介紹審計目的、程序、內(nèi)容、方式，就審計協(xié)作問題向被審計單位提出詳細要求或作出詳細支配。

審計人員采納規(guī)定的方式、方法并結(jié)合財務(wù)審計項目的特點收集審計證據(jù)并形成相應(yīng)的審計工作底稿。

審計過程中遇到疑難和重大問題時可追溯或延長至有關(guān)年度。

3、審計報告階段

審計工作完成后，剛好撰寫項目組的審計報告，并履行本公司三級復核程序。

項目組剛好報送項目組的審計報告及被審計單位的'反饋看法，協(xié)作主審所的工作。

4、總結(jié)、歸檔階段

剛好整理審計工作底稿、基礎(chǔ)資料、核對取證記錄，形成完整的審計資料。對審計數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，形成必要的電子文檔。撰寫工作總結(jié)，登記歸檔。

二、審計實施原則

1、嚴格遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則參加審計工作。

2、一旦中標，一切以完成審計任務(wù)為重，不以收費多少作為完成業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的標準；

3、根據(jù)托付單位的要求，在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下按時完成審計任務(wù)。

4、假如托付審計的項目要求超出了本領(lǐng)務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的力氣和專業(yè)勝任實力，應(yīng)實事求是向托付單位表達無法接受托付；在實際審計工作中，項目負責人或相關(guān)人員不適應(yīng)或不勝任所托付的審計工作，要剛好調(diào)換或加強力氣，決不做力所不能及的工作。

三、詳細審計實施細則

1、與托付單位先進行溝通，弄清晰托付單位的審計要求；

2、對參加審計工作的人員進行培訓，全部參加人員均應(yīng)明確審計目標、審計重點及審計標準；

3、審計項目負責人制定審計安排并與托付單位進行溝通，充分了解托付單位對審計項目的審計目的和要求；

4、與被審計單位治理層及管理層進行座談，了解被審計單位基本狀況，進行重大錯報風險的評估；

5、對被審計單位進行實地和外部環(huán)境的了解和考察，走訪相關(guān)人員，從中獲得對審計有用的信息；

6、按風險導向?qū)徲嫷囊?，有重點有目的地進行實質(zhì)性審計測試；

7、對審計中發(fā)覺的重大問題，隨時與托付單位聯(lián)系和溝通，在此基礎(chǔ)上按托付單位的規(guī)范完成審計工作底稿；

8、向托付單位供應(yīng)統(tǒng)一出具審計報告所要求的審計資料。

四、審計內(nèi)容

1.資金來源審計：

（1）.審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到剛好足額籌集，有無欠收、多收的問題。

（2）．審查專項資金籌集到位率，看有無地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套的資金沒有剛好籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。

（3）.審查項目中報立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假立項，相同項目重復立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當?shù)膯栴}。

（4）.審查項目概預算的經(jīng)濟合理性。看預算編制是否體現(xiàn)、可

行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設(shè)的還應(yīng)審查工程設(shè)計概算和施工圖預算編制是否合規(guī)、正確。

2．資金安排運用審計

（1）.通過對某地區(qū)、某部門在一個周期內(nèi)安排運用專項資金取得的干脆或間接經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金的安排和支配是否合理，是否向重點項目傾斜。

（2）.審查上級支配的專項資金是否按規(guī)定剛好撥付到用款單位或項目，項目資格有無實際到位，有無影響到項目工程進度。在資金下?lián)苓^程中，財政部門是否根據(jù)年度預算、用款安排和項目進度將資金剛好撥付到用款單位；主管部門在安排撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓資金以及擅自計提或擅自提高標準收取項目前期費用、詢問費和管理費等各項問題。

（3）.審查有關(guān)部門和項目實施單位是否按批準的項目和規(guī)定用途運用專項資金，有無擅自變更投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項目的問題；有無虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題，評價專項資金運用的有效性。

（4）.檢查專項資金是否專款專用。一是從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，檢查運用程序是否合規(guī)，各項支出有無嚴密的審批手續(xù)；票據(jù)是否合法，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實，用途是否符合要求。二是運用過程是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢查各項支出是否精打細算，是否按期編制安排和辦理申請報告。三是專項資金是否根據(jù)項目進度運用，有無因付款不剛好而影響項目實施、錯過最佳工期的狀況，工程資金結(jié)算是否履行了必要的審計或?qū)徍耸掷m(xù)。四是重視和加強對財政報表核算的審計。

（5）.審查資金運用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無違反規(guī)定擅自將無償資金轉(zhuǎn)為有償運用，擴大有償資金范圍；有無違反規(guī)定收取或提高標準收取資金占用費問題，評價專項資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。

3.資金管理審計

（1）.審查專項資金各項內(nèi)控是否建立健全，對資金的管理是否規(guī)范，監(jiān)督是否剛好有效，有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項資金的損失奢侈，或因管理方法或規(guī)章制度落后導致項目資金運用效益低下。

（2）．審查專項資金管理工作機制是否健全，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)臵是否科學合理，傳遞是否剛好，工作運轉(zhuǎn)是否暢通、高效。

（3）.審查工程項目是否根據(jù)四制管理的要求實施，即是否落實項目法人制、招標投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實專項資金的投資效益。

4．資金運用效果審計

（1）.審查項目建設(shè)是否達到預期經(jīng)濟、社會效益，看有無項目閑臵、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項目失敗、效益低下，以及損失奢侈的問題。

（2）.審查項目是否按安排要求時間完成，比較實際完成工作量占安排工作量的比重，看是否達到了設(shè)計規(guī)模，有無因工程進度遲緩、工程質(zhì)量差等造成項目未完工、未投產(chǎn)運行就成為廢棄項目的問題。

（3）.審查項目是否進行了竣工決算驗收，項目的實際投資于預算之間的差額，有無擅自擴大項目規(guī)?；蚩s小項目規(guī)模，造成項目投產(chǎn)后經(jīng)濟效益低下。

五、對參加審計人員的要求

1、項目負責人必需具有注冊會計師資格并獨立執(zhí)行過多項審計業(yè)務(wù)，具有較豐富的審計工作閱歷。對于較大的審計項目，須配備兩名以上注冊會計師；

2、全部參加審計的人員要嚴格保持形式上和實質(zhì)上的獨立。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)主動實行回避；

3、全部參加審計業(yè)務(wù)的人員除業(yè)務(wù)素養(yǎng)的要求外，均應(yīng)正直、誠懇并能獨立完成項目負責人交給的任務(wù)。

六、詳細實施審計業(yè)務(wù)中應(yīng)關(guān)注的問題

1、將獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則貫穿整個審計過程，如因?qū)徲嬛械闹卮髥栴}與托付單位產(chǎn)生看法分歧，溝通的原則以審計準則為準；

2、一切審計結(jié)論均應(yīng)以證據(jù)為準，在獲得審計證據(jù)中，堅持外部證據(jù)重于內(nèi)部證據(jù)，書面證據(jù)重于口頭證據(jù)，實物證據(jù)重于詢問證據(jù)，外部環(huán)境和相關(guān)行業(yè)平均水平與被審計單位實際水平比較有差異的證據(jù)則要加以特殊關(guān)注；

3、按風險導向?qū)徲嫷囊螅瑢徲嬛幸兄攸c，有步驟，抓大放小，把握審計中的重要性原則；

4、在實質(zhì)性測試工作中，全部實物資產(chǎn)，只要有可能，均應(yīng)適度實施盤點程序，對應(yīng)確認產(chǎn)權(quán)歸屬的，均應(yīng)取得產(chǎn)權(quán)依據(jù)；全部往來賬目，應(yīng)盡可能實施詢證程序；對累計折舊、應(yīng)繳稅費、無形資產(chǎn)的形成和攤銷、長期盼攤費用的形成和攤銷、財務(wù)費用中利息的計提等，均應(yīng)進行測試；

5、特殊關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，會計估計，持續(xù)經(jīng)營和期后事項；

6、全部審計結(jié)論，均要作出明確界定，不能模糊和產(chǎn)生歧義；

7、堅持實事求是，決不遷就被審計單位的不合理要求，該出具否定看法的不能出具保留看法，該出具保留看法的決不以強調(diào)說明看法來替代。

專項經(jīng)費審計工作方案4

我們接受托付，依據(jù)《20xx-20xx年中心補助我市公共衛(wèi)生專項資金聘請中介機構(gòu)實施專項審計工作方案》以及XXXX的相關(guān)要求，擬對本次納入審計范圍的Xxx等15個區(qū)縣中心補助地方公共衛(wèi)生專項資金進行專項審計。結(jié)合審前調(diào)查及各區(qū)縣衛(wèi)生系統(tǒng)的詳細狀況，特制定本審計方案。

一、事務(wù)所基本狀況及主要業(yè)績

XXXXX（以下簡稱本所）是經(jīng)XX市財政局審批，具有執(zhí)業(yè)注冊會計師法定業(yè)務(wù)資格的專業(yè)審計機構(gòu)，在XX會計師事務(wù)所排名中名列前茅，在業(yè)內(nèi)有著較深厚的技術(shù)沉淀與企業(yè)影響力，業(yè)務(wù)水平和實力在業(yè)內(nèi)享有盛譽且業(yè)績斐然。公司專家隊伍實力雄厚，有具備資深工作閱歷和專業(yè)培訓閱歷并曾有曾在國內(nèi)知名會計師事務(wù)所長期執(zhí)業(yè)的資深注冊會計師，有在衛(wèi)生系統(tǒng)從事多年財務(wù)工作閱歷，以及近幾年多次參加衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)專項審計工作并積累了豐富閱歷的注冊會計師，現(xiàn)有從業(yè)人員60余人，其中具有注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師等執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人士38名。多年以來，已為衛(wèi)生系統(tǒng)、交通系統(tǒng)、等數(shù)百家外資、國有、民營等企事業(yè)單位供應(yīng)過會計審計、稅收籌劃、涉稅鑒證、財稅詢問、投資分析、企業(yè)改制、內(nèi)控管理詢問等全方位多層次的專業(yè)服務(wù)，業(yè)績狀況詳見附表1：主要業(yè)績一覽表。

二、審計組成員

本所擬委派具有衛(wèi)生系統(tǒng)審計豐富實踐閱歷的4名現(xiàn)場人員進行審計。所委派的現(xiàn)場人員具有多年衛(wèi)生系統(tǒng)專項審計閱歷，包括對各區(qū)縣衛(wèi)生系統(tǒng)清債項目、全球基金項目進行專項審計，對部分衛(wèi)生系統(tǒng)基層單位法定代表人的任期經(jīng)濟責任審計以及對部分醫(yī)院進行財務(wù)報表審計等。主要人員狀況介紹：

項目組長：XXXx，擁有注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師資格，高校本科學歷，15年財務(wù)工作經(jīng)驗，10余年審計工作經(jīng)驗，在審計方面具有豐富閱歷。曾加盟XX市財政局檢查組參加對XX等地財政專項資金的督查；曾對XX市急救中心、XX、XX市腫瘤醫(yī)

院等進行任期經(jīng)濟責任審計；曾對XX等基層衛(wèi)生院進行清債審計，對XX醫(yī)院進行財務(wù)報表審計。

XXXX，擁有注冊會計師資格，高校本科學歷，8年審計工作經(jīng)驗，在會計、審計方面具有豐富閱歷。曾參加制定XX市衛(wèi)生系統(tǒng)、XX水利投資集團有限公司、XX市馬路局、XX市地產(chǎn)集團等多家企事業(yè)單位任期和專項審計、年報審計、清產(chǎn)核資、上市審計、拆遷審計、地方馬路建設(shè)資金審計等審計報告標準模版及審核工作。

助理人員：XXX（高校本科）

XXX（高校本科）

以上二位助理人員參加了XXX醫(yī)院等任期經(jīng)濟責任審計；參加XX基層衛(wèi)生院清債審計，參加璧山丁家醫(yī)院財務(wù)報表審計等，具有肯定的`實踐工作閱歷。

依據(jù)項目實際狀況，我所擬支配上述4人進行公共衛(wèi)生專項資金審計現(xiàn)場工作，并安排對每個區(qū)縣現(xiàn)場審計時間在5個工作日以上。

三、審計目的

檢查各區(qū)縣中心補助地方公共衛(wèi)生專項資金收支狀況及真實性，運用的合規(guī)性、合法性，檢查專項資金是否專款專用，撥付是否剛好到位，加強對中心轉(zhuǎn)移支付財政資金的監(jiān)管力度。

四、審計范圍

1、各區(qū)縣20xx-20xx年中心補助地方公共衛(wèi)生專項資金狀況；

2、各區(qū)縣20xx-20xx年與中心補助地方公共衛(wèi)生專項資金相關(guān)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項目相關(guān)資料；

3、各區(qū)縣20xx年4季度中心補助地方公共衛(wèi)生專項資金執(zhí)行狀況及撥付狀況。

五、審計依據(jù)

1、XX市衛(wèi)生局、XX市財政局下發(fā)20xx-20xx年《中心補助我市公共衛(wèi)生專項資金安排的通知》。

2、20xx-20xx年《中心補助XX市公共衛(wèi)生專項資金項目實施方案》及相關(guān)項目中心預算內(nèi)投資安排的通知。

3、《行政事業(yè)單位會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)會計制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)朝氣構(gòu)財務(wù)會計制度》。

4、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。

六、審計內(nèi)容

（一）資金管理

1、是否制定科學合理的《資金管理方法及資金補助標準》，相關(guān)資金管理文件是否剛好下發(fā)有關(guān)單位并得到有效執(zhí)行；

2、專項資金撥付是否剛好、運用是否專款專用；

3、專項資金是否合規(guī)、合法，有無截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用、虛報冒領(lǐng)、貪污私分、揮霍奢侈等現(xiàn)象；

4、項目建設(shè)資金是否剛好到位，是否存在變更項目用途的現(xiàn)象。

（二）財務(wù)管理

1、對專項資金是否單獨建賬核算；

2、專項資金撥付與運用的原始憑證是否真實牢靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一樣；

3、專項資金支配的建設(shè)項目，工程成本的核算是否真實合規(guī)。

七、審計程序及審計方法

1、通過現(xiàn)場審計，查閱各區(qū)縣衛(wèi)生局及用款單位的專項資金收支的相關(guān)文件、撥付時間，查實其撥入與撥付的剛好性，檢查其資金管理內(nèi)部限制建立及執(zhí)行的有效性；

2、通過現(xiàn)場審計，檢查專項資金財務(wù)核算方式，并核對總賬、明細賬、記賬憑證、原始憑證（銀行對賬單及撥款單等），檢查專項資金收支是否真實牢靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一樣，核實其專項資金收支的真實性；

3、通過抽查、核對、現(xiàn)場查勘等審計程序,檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等用款單位專項資金運用狀況，檢查其運用的合規(guī)、合法性。

八、審計方式和審計安排

實行就地審計方式，安排審計工作進度和時間支配如下：

1、審計打算階段：XX年5月21日至25日（時間5個工作日），工作內(nèi)容：進行審前調(diào)查，收集資料，制定審計實施方案，擬定審計安排及簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

2、審計實施階段：XX年5月28日至6月22日（時間約15個工作日），工作內(nèi)容：現(xiàn)場審計。

3、提交審計報告征求看法書：XX年6月25日至28日（時間約4個工作日），工作內(nèi)容：工作底稿匯總、復核，全面稽核收集的有關(guān)資料和現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)，撰寫審計報告初稿，提交被審計單位及XX市衛(wèi)生局交換看法。

4、審計結(jié)論階段：XX年6月29日至30日（時間約2個工作日），工作內(nèi)容：完成并出具正式審計報告。

九、審計原則

1、嚴格根據(jù)審計安排實施審計，保質(zhì)保量完成審計工作，并按時提交審計報告；

2、現(xiàn)場審計人員嚴格遵守職業(yè)道德，不徇私舞弊，確保審計報告客觀公正；

3、通過審計，為加強專項資金管理，提高專項資金運用效率提出合理化建議。

附件1：主要業(yè)績一覽表

附件2：中心專項資金審計報價表

XXX有限責任公司

XXX年X月X日

專項經(jīng)費審計工作方案5

獲得2023年度決算，20xx年經(jīng)調(diào)整后預算，20xx年報財政的決算，對以下經(jīng)費進行重點核實：

一、因公出國境經(jīng)費

1、獲得20xx年因公出國（境）安排，查看有無上報安排。

2、獲得外辦批復的出國境安排，查看與賬面報銷中的出國境時間（1個國家為6天，2個及以上國家不超過10天）、人數(shù)（不超過6人）、名單與安排是否相符，是否有不屬于本單位的人員。重點關(guān)注旅行社的報價表、日程支配、出訪人數(shù)、天數(shù)、地點等與批復安排是否相符。

3、批閱往來款明細對象中旅行社及下屬單位的掛賬狀況，查看是否有出國經(jīng)費的開支狀況。

4、批閱專課題經(jīng)費，查是是否有三公經(jīng)費的開支。

5、獲得在職人員狀況表，查看是否有同一部門同級別領(lǐng)導同團出訪狀況。

須要供應(yīng)資料：

1、工資發(fā)放單，確定在編人數(shù)為多少？臨時工及合同工人數(shù)為多少？長期合同工人數(shù)包含在內(nèi)。

2、外辦批復，是否跨地區(qū)、跨部門組團？

3、出訪報告，出國期間是否有公款互贈禮品或者紀念品（司局級以下贈禮不超過500元），是否宴請？

4、因公出