影視企業(yè)會計核算辦法

電影企業(yè)會計核算方法總說明并結(jié)合電影企業(yè)得實際狀況,特制定《電影企業(yè)會計核算方法》(以下簡稱“本方法”)。二、中華人民共和國境內(nèi)從事營業(yè)性電影片得制片、洗稱“電影企業(yè)”),在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》得同時,執(zhí)行本辦法。電影機械制造企業(yè)、電影專用器材(物資)供銷企業(yè)、電業(yè)所屬專業(yè)技術(shù)、藝術(shù)院校等單位,不執(zhí)行本方法。電視專題片等(以下簡稱“影片”)。算。五、本方法由“電影制片、洗印企業(yè)會計核算方法”與“電影發(fā)行、放映企業(yè)會計核算方法”組成。各電影企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點,執(zhí)行相應(yīng)得核算方法。制片、洗印企業(yè)會計核算方法一、說明(一)電影企業(yè)中從事影片制片、洗印業(yè)務(wù)活動得企業(yè),在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》得同時,執(zhí)行本方法。1、電影制片企業(yè),指從事故事片(含藝術(shù)片、舞臺片、戲劇片等)、紀(jì)錄片(含風(fēng)光旅游片等)、科教片(含雜志片)、美術(shù)片(含動畫片、木偶片、剪紙片等)、譯制片、專題片與其她電視劇片、廣告片等各種影片生產(chǎn)得企業(yè)。2、電影洗印企業(yè),指特地從事影片得拷貝、播映帶或其她載體物得沖印、制作、加工、字幕印制等生產(chǎn)活動得企業(yè)。母公司、制片企業(yè)內(nèi)部特地從事影片洗印生產(chǎn)業(yè)務(wù)得后期制作部門、車間等,應(yīng)視同電影洗印企業(yè)進展有關(guān)會計核算。(二)企業(yè)除自制拍攝影片外,從事與境內(nèi)外其她單位合作攝制影片業(yè)務(wù)得,應(yīng)按以下規(guī)定與方法執(zhí)行:1、從事合作攝制影片得形式:聯(lián)合攝制,指企業(yè)與其她投資方共同出資(含現(xiàn)金、勞務(wù)、實物或以廣告時段作價等),并按各自出資比例或按合同商定共享利益及分擔(dān)風(fēng)險得攝制業(yè)務(wù)。受托攝制,指企業(yè)承受其她單位得全額出資,代為制作影片得攝制業(yè)務(wù)。托付攝制,指企業(yè)全額出資,托付其她制片單位代為制作影片得攝制業(yè)務(wù)。協(xié)作攝制,指由其她制片單位全額出資,企業(yè)僅以提供設(shè)備、器材、場地、勞務(wù)等方式賜予幫助得攝制業(yè)務(wù)。企業(yè)在受托或協(xié)作攝制業(yè)務(wù)中,如雙方在合同中商定按該片銷售收入得確定比例充抵受托或協(xié)作價款得,應(yīng)視同聯(lián)合攝制方式進展核算。2、合作攝制中收到得制片款得處理:聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中,企業(yè)負責(zé)攝制本錢核算得,在收到合作方按合同商定預(yù)付得制片款項,應(yīng)先通過“預(yù)收制片款”科目進展核算;當(dāng)影片完成攝制結(jié)轉(zhuǎn)入庫時,再將該款項轉(zhuǎn)作作方負責(zé)攝制本錢核算得,企業(yè)按合同商定支付合作方得拍片款,參照托付攝制業(yè)務(wù)處理。受托攝制業(yè)務(wù)中,企業(yè)收到托付方按合同商定預(yù)付得制片款項,應(yīng)先通過“預(yù)收制片款”科目進展核算。當(dāng)影片成攝制并供給應(yīng)托付方時,將該款項沖減該片得實際本錢。(3)在托付攝制業(yè)務(wù)中,企業(yè)按合同商定預(yù)付給受托方得制片款項,應(yīng)先通過“預(yù)付制片款”科目進展核算;當(dāng)影片完成攝制并收到受托方出具得經(jīng)審計或雙方確認(rèn)得有關(guān)本錢、費用結(jié)算憑據(jù)或報表時,按實際結(jié)算金額將該款項轉(zhuǎn)作影片庫存本錢。(4)企業(yè)得協(xié)作攝制業(yè)務(wù),按租賃、收入等會計準(zhǔn)則中相關(guān)規(guī)定進展會計處理。(三)企業(yè)在影片完成攝制前實行全部或局部賣斷,或者承諾賜予影片首(播)映權(quán)等方式,預(yù)售影片發(fā)行權(quán)、放(播)此類預(yù)售業(yè)務(wù)活動中已收到得預(yù)售款項,應(yīng)先記入“預(yù)收賬時,再將預(yù)售款項轉(zhuǎn)作銷售收入。同時具備以下特征得應(yīng)當(dāng)視為預(yù)售業(yè)務(wù):1得影片使用權(quán);2、付款人不享有或不擔(dān)當(dāng)該影片在前款規(guī)定時期與范圍以外得經(jīng)濟收益或經(jīng)濟損失;3、付款人得預(yù)付款項與影片攝制本錢無直接關(guān)聯(lián),制片方無須向付款人供給影片攝制本錢得結(jié)算憑據(jù)或報表。(四)企業(yè)在影片得創(chuàng)作生產(chǎn)活動中,承受有關(guān)方面、企時,將該款項轉(zhuǎn)作影片庫存本錢得備抵,并在結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時予以沖抵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露影片承受資助得片名、資助方、資助金額以及該款項得當(dāng)期使用狀況等相關(guān)信息。(五)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)影片本錢,應(yīng)當(dāng)遵循配比原則與慎重性原則。1、國產(chǎn)影片(包括合拍片)在完成后期制作,進口影片在供給原拷貝(帶)與譯制拷貝(帶),并經(jīng)電影行政主管部門審查通過,取得《電影片公映許可證》或《電視劇發(fā)行許可證》(以下簡稱《許可證》)后,方可結(jié)轉(zhuǎn)入庫。2、影片(含拷貝、播映帶與其她載體)已結(jié)轉(zhuǎn)入庫得全部實際本錢,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自符合收入確認(rèn)條件之日起,按以下方法與規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢:企業(yè)一次性賣斷國內(nèi)全部著作權(quán),在收到賣斷價款時,售方式得,按《企業(yè)會計制度》得規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)承受按票款、發(fā)行收入等分賬結(jié)算方式,或承受屢次、局部(特定院線或確定區(qū)域、確定時期內(nèi))將發(fā)行權(quán)、放映權(quán)轉(zhuǎn)讓給局部電影院線(發(fā)行公司)或電視臺等,且仍可連續(xù)日起,不超過24個月得期間內(nèi)(主要供給應(yīng)電視臺播映得美術(shù)片、電視劇片可在不超過五年得期間內(nèi)),承受打算收入比例法將其全部實際本錢逐筆(期)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。打算收入比例應(yīng)當(dāng)盡可能接近實際。打算收入比例除有特別狀況應(yīng)當(dāng)隨時調(diào)行、銷售市場,應(yīng)將未結(jié)轉(zhuǎn)得本錢予以全部結(jié)轉(zhuǎn)。影片本錢得結(jié)轉(zhuǎn),可以承受打算收入比例法,也可以承受零毛利法與固應(yīng)將剩余本錢一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢,假設(shè)估量在本錢結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片得庫存本錢,則應(yīng)在到期前得最終一次結(jié)轉(zhuǎn)時將剩余本錢全部結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售本錢。承受打算收入比例法、固定比例法時,企業(yè)應(yīng)按慎重性原則進展會計估量,合理確定估量收入總額、本錢結(jié)轉(zhuǎn)比例,按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。以上方法與結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定,不得任憑變更,如需變更,應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以披露。企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時,可在“庫存商品”中象1(六)企業(yè)在以分賬、代理結(jié)算等方式發(fā)行與銷售影片活“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目進展核算。具體核算參照發(fā)行、放映企業(yè)會計核算方法得規(guī)定執(zhí)行。二、會計科目得補充及使用說明(一)本方法在《企業(yè)會計制度》得根底上,增設(shè)“制片片資助款”等科目。并且,對“庫存商品算作了補充規(guī)定。(二)增設(shè)得會計科目及使用說明1134制片備用金一、本科目核算企業(yè)攝制組為影片拍攝所需得差旅費、勞務(wù)費、零星選購等開支,經(jīng)批準(zhǔn)而預(yù)支得備用金。本科目可按影片得片名設(shè)置明細科目,進展明細分類核算。經(jīng)核準(zhǔn)撥付給企業(yè)內(nèi)各治理部門、材料與物資選購部門等定額周轉(zhuǎn)用得備用金,以及非電影拍攝所需而短期臨時借用得備用金,應(yīng)通過“其她應(yīng)收款—備用金”科目核算。二、經(jīng)批準(zhǔn)撥付制片備用金時,按領(lǐng)用金額,借記本科目,核準(zhǔn)得應(yīng)報銷金額,借記“生產(chǎn)本錢”科目,貸記本科目。應(yīng)報銷金額大于已領(lǐng)用金額需補足差額得,按應(yīng)補差額,借記本行存款”科目,貸記本科目。三、對已經(jīng)查明緣由與處理后確實無法收回得制片備用金,屬于攝制組治理與當(dāng)事人得過失造成得,在減去過失人等賠人為過失造成得,借記“營業(yè)外支出—格外損失”科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回得制片備用金款。1152預(yù)付制片款一、本科目核算企業(yè)在托付與聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中,依據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給代為制作并負責(zé)本錢核算得受托方得款項。本科目應(yīng)當(dāng)按合作攝制得影片得片名設(shè)置明細科目,進展明細分類核算。二、企業(yè)因托付或聯(lián)合攝制而預(yù)付款項時,按預(yù)付金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)托付或聯(lián)合攝制得影片制作完成時,按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)得實際本錢進展如下處理:1、影片已經(jīng)審查通過并取得發(fā)行、放(播)映《許可證》2、影片尚未審查通過與取得發(fā)行、放(播)映《許可證》科目。待審查通過并取得發(fā)行、放(播)映《許可證》時,再按其實際本錢,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)本錢”科目。四、在托付或聯(lián)合攝制影片業(yè)務(wù)中,由于合同變更、索賠、嘉獎等緣由,發(fā)生企業(yè)應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)脤嶋H本錢大于初始預(yù)付制片款,需補付差額時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;假設(shè)企應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)脤嶋H本錢小于初始預(yù)付制片款,在收回差額時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。五、企業(yè)預(yù)付制片款項后,如因受托方破產(chǎn)或政策性調(diào)整轉(zhuǎn)入“其她應(yīng)收款”科目,借記“其她應(yīng)收款(預(yù)付制片款轉(zhuǎn)入)”科目,貸記本科目。六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)因托付或聯(lián)合攝制影片而實際預(yù)付給受托方得款項。1212影視劇本一、本科目核算企業(yè)打算供給拍攝電影或電視劇得文學(xué)劇進展明細核算。文學(xué)劇本得本錢,包括劇本籌劃、組稿、創(chuàng)費、退稿費、差旅費、辦公費、印刷費等各項支出。在企業(yè)下達投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令,進入影片拍攝預(yù)備階段后,算。二、發(fā)生文學(xué)劇本創(chuàng)作得各項本錢、費用支出,或為取得其她單位或個人得劇本版權(quán)、使用權(quán)與改編權(quán)而支付轉(zhuǎn)讓費時,按實際支付得金額或合同規(guī)定應(yīng)支付得金額,借記本科目,三、文學(xué)劇本定稿與審查通過,并按企業(yè)下達得投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令投入影片拍攝使用時,按該投拍文學(xué)劇本得賬面價值,借記“生產(chǎn)本錢(劇本費及酬金)”科目,貸記本科目。四、企業(yè)向其她單位或個人有償轉(zhuǎn)讓文學(xué)劇本時,應(yīng)按合本得賬面價值,借記“主營業(yè)務(wù)本錢(影視劇本轉(zhuǎn)讓本錢)”科目,貸記本科目。五、文學(xué)劇本在定稿前因故廢止、未獲審查通過而作廢以及已經(jīng)審查通過已滿三年仍未投拍得,應(yīng)當(dāng)作報廢處理,按其六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)貯存得或尚未定稿得2132預(yù)收制片款一、本科目核算企業(yè)在聯(lián)合攝制、受托攝制、協(xié)作攝制等合作攝制業(yè)務(wù)中,按合同商定預(yù)收其她合作方應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)脭z制本錢款項。本科目應(yīng)當(dāng)按合作攝制得影片得片名設(shè)置明細科目,進展明細分類核算。二、企業(yè)在收到合作方預(yù)付得攝制本錢款項時,按實際收到得金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。三、企業(yè)合作攝制業(yè)務(wù)得影片,在攝制完成并經(jīng)審查通過賬與結(jié)算手續(xù):1、企業(yè)聯(lián)合攝制得影片,在按實際本錢結(jié)轉(zhuǎn)入庫時,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)本錢”科目。同時,應(yīng)按該片備抵)”科目。2、企業(yè)受托攝制得影片,承受差額收費方法得,在將影片供給應(yīng)托付方時,按應(yīng)收托付方拍片款金額,借記本科目,按實影片供給應(yīng)托付方時,按應(yīng)收托付方拍片款金額,借記本科目,按入,借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)在合作拍片業(yè)務(wù)中,映企業(yè)應(yīng)由付款方補付得款項。2332制片資助款一、本科目歸集與核算企業(yè)實際收到得有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會團體、個人無償供給應(yīng)指定影片得資助款項。企業(yè)收到得未指定片目得資助款,按國家規(guī)定先征后返得增值稅,國家財政扶持而直接賜予企業(yè)得定額補貼,對重點制片基地得設(shè)備與技術(shù)改造得借款或資助,以及收到其她合作方應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)煤献髋钠惧X得款項,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)資助單位等設(shè)置明細科目,并按受資助影片得片名等進展歸集與核算。三、企業(yè)承受以貨幣資金方式資助得,按實際收到得資助得規(guī)定確定其實際本錢,借記“原材料四、企業(yè)在承受資助得影片攝制完成結(jié)轉(zhuǎn)入庫時,按該片發(fā)生得全部本錢,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)本錢”(本錢備抵)”科目。五、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已收到尚未結(jié)轉(zhuǎn)得影片攝制本錢資助款。(三)《企業(yè)會計制度》有關(guān)會計科目得補充及使用說明1243庫存商品產(chǎn)成品得名稱等設(shè)置明細科目,進展明細分類核算。二、企業(yè)庫存商品得核算:1、企業(yè)自制得影片,在完成攝制入庫時,按實際生產(chǎn)本錢,借記本科目,貸記“生產(chǎn)本錢”科目。2、企業(yè)以聯(lián)合攝制或承受資助方式所攝制得影片,在完成攝制入庫時,按實際生產(chǎn)本錢,借記本科目,貸記“生產(chǎn)本錢”科目。同時,按合作方應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)贸鲑Y額或承受資助得金額,借記“預(yù)收制片款”或“制片資助款”科目,貸記本科目(本錢備抵)。3、企業(yè)以托付攝制或聯(lián)合攝制方式,托付受托方進展制作與核算本錢得影片,在完成攝制入庫時,按企業(yè)應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)脤嶋H本錢,借記本科目,貸記“預(yù)付制片款”科目。4、企業(yè)影片其她后產(chǎn)品得核算,依據(jù)《企業(yè)會計制度》中“庫存商品”科目得使用說明,進展有關(guān)會計處理。三、企業(yè)在影片發(fā)行與銷售時,按本方法說明中有關(guān)影片銷售本錢得結(jié)轉(zhuǎn)方法,進展結(jié)轉(zhuǎn)。1、企業(yè)自制得影片,在結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時,按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得實際本錢,借記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目,貸記本科目。2、企業(yè)承受資助與聯(lián)合攝制得影片,在結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時,按影片應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得實際本錢扣除其本錢備抵額后得差額,借記本備抵),按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)實際本錢額,貸記本科目。四、已經(jīng)審查通過與取得電影電視行政主管部門頒發(fā)得發(fā)行、放(播)映《許可證》,并已入庫得影視片及其產(chǎn)品,發(fā)生補拍、修改、刪剪、印制等狀況而形成得本錢與費用時,應(yīng)按實際發(fā)生額對該影片庫存賬面本錢作追加調(diào)整。假設(shè)影報廢處理時,按該影片實際庫存得賬面價值,借記“營業(yè)外支出(影視片損失)”科目,貸記本科目。假設(shè)按制止打算已作報廢處理得影片,又重獲準(zhǔn)公開發(fā)行、放(播)映時,則企業(yè)應(yīng)按正常發(fā)行、銷售影片處理。4101生產(chǎn)本錢一、本科目核算企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過程所發(fā)生得各項生產(chǎn)費用。二、企業(yè)發(fā)生得各項生產(chǎn)費用,應(yīng)按本錢核算對象得名稱與本錢工程進展歸集與核算。本科目按本錢工程應(yīng)當(dāng)設(shè)置得明細科目為:1、故事片得本錢工程:“劇本費及酬金”——用于歸集攝制組所用文學(xué)劇本得成本,以及分鏡頭劇本等所發(fā)生得有關(guān)費用與酬金。“根本人員工資及勞務(wù)”——用于歸集攝制組支付給導(dǎo)演、翻譯、攝影、制片、劇(場)務(wù)、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術(shù)、扮裝、煙火、剪接、會計(核算)等人員得工資、勞務(wù)費與酬金給主、配角演員,以及其她臨時、群眾、絕技、替身、武打、舞蹈、配音等演員得工資、勞務(wù)費與酬金?！芭R時幫助人員費”——用于歸集攝制組臨時聘用得關(guān)心工,以及向社會治理部門、場景供給單位臨時外請幫助人員所支付得各種津貼、酬勞等。“食宿費”——用于歸集攝制組在拍片期間,為演職津貼與防暑防寒所需飲料,以及住宿等費用?！安盥觅M”——用于歸集攝制組在拍片期間,演職人員因采景、體驗生活、“膠片”——用于歸集攝制組拍片耗用得彩色與黑白底片、正片、聲片等各類膠片費用。“磁片及磁帶”——用于歸集攝制組磁片及制作中耗用得各類磁片、磁帶等費用?！鞍缪b費”——用工器具,以及造型作業(yè)等發(fā)生得費用?！胺b費”——用于歸集攝制組為拍片所需服裝進展設(shè)計、加工、購置、租賃、損耗等發(fā)生得費用?！暗谰哔M”——用于歸集攝制組為拍片所需,進展道具設(shè)計、制作、加工、修理、購置、租賃、損耗等所發(fā)生得費用?！安季百M”——用于歸集攝制組為拍片所需,進展布景與場景設(shè)計、搭置、加工、修理等所發(fā)生各種費用?！盁熁饦屝蒂M”——用于歸集攝制組為拍片所需耗用得煙火“車輛運輸費”——用于歸集攝制組在拍片期間,因運輸發(fā)生得各租(借)用各種場所、場地所發(fā)生得各種費用?！皵z影費”——用于歸集攝制組使用各類攝影專用得器材及消耗物品等所發(fā)生得各種費用?！颁浺糍M”——用于歸集攝制組在攝制期間使用得錄音場地與錄音用器材、設(shè)備、音頻工作站、材料消耗物品等所發(fā)生得費用。“剪接費”——用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設(shè)備、材料、視頻工作站、膠轉(zhuǎn)磁設(shè)備與消耗物品等所發(fā)生得費用?！罢彰髻M”——用材料與消耗物品等所發(fā)生得費用?！俺Ｒ?guī)絕技費”——用于歸集攝制組拍攝常規(guī)絕技(非電腦數(shù)碼制作)鏡頭而使用得有關(guān)棚與消耗物品等所發(fā)生得費用?！皵?shù)碼絕技費”——用于歸集攝制組托付電腦數(shù)碼制作單位加工影片數(shù)碼絕技鏡頭所支付得各種費用?！耙魳焚M”——用于歸集攝制組為影片作詞以及取得音樂作品使用權(quán)等所發(fā)生得費用?！胺庞迟M”——用于歸集攝制組因觀摩學(xué)習(xí)與后期制作審查樣片、雙片、完成片放映所支付得放映費用?！皠≌召M”——用于歸集攝制組為拍片選景與制作劇照所耗用得照相器材、設(shè)備、膠卷,以及沖印、放擴照片所發(fā)生得費用?！白帜毁M”——用于歸集攝制組為所拍攝得影片加工、制作片頭與片中字幕所發(fā)生得費用?！跋从≠M”——用于歸集攝制組為洗印彩色與黑白得底片、正片、聲片、中間片等發(fā)生得各種洗印加工費用。“軍事費”——用于歸集攝制組經(jīng)申報批費用?！皠‰s費”——用于歸集攝制組在拍片期間,所發(fā)生得文具用品、資料打印與復(fù)印、郵電通訊、書報雜志、學(xué)習(xí)觀摩等各種費用?！百r償費”——用于歸集攝制組因影片拍物品等發(fā)生毀損或失滅,經(jīng)協(xié)商支付得各種賠(補)償費用?！捌渌M用”——用于歸集攝制組在拍片期間,所發(fā)生得不屬于以上各明細科目核算得其她費用。2、譯制片、紀(jì)錄片、科教片、專題片得本錢工程,企業(yè)可擇確定。3、美術(shù)片得本錢工程,企業(yè)除參照故事片本錢工程進展選用外,可增加以下工程:“外加工費”——用于歸集攝制組托付外單位或個人進展局部動畫片段、木偶等設(shè)計、繪制、制作、加工,按合同規(guī)定所支付得各種費用?！袄L制費”——車間等,為攝制組供給得各種勞務(wù)費用?！瓣P(guān)心材料費”—布景等,購入與耗用得紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發(fā)生得各種費用。4、影片洗印得本錢工程:“工資及附加”——用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生產(chǎn)人員得工資、加班工資與津貼、職工福利費等工資性附加得各種費用?！澳z片及磁帶”——用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝等所耗用得各種彩色、黑白膠片,以及磁片、磁帶等所發(fā)生得費用。“藥料”——用于歸集影片印制生產(chǎn)中,耗用得各種化學(xué)藥料所發(fā)生得費用(可采用分?jǐn)偡椒ㄓ嬋氘a(chǎn)品本錢)。“燃料及動力”——用于歸集用?！爸圃熨M用”——用于歸集影片印制生產(chǎn)中,消耗得清潔用計算后,轉(zhuǎn)入應(yīng)由產(chǎn)品本錢擔(dān)當(dāng)?shù)酶鞣N費用。三、企業(yè)發(fā)生各項生產(chǎn)費用得核算:1、制片企業(yè),按發(fā)生得實際金額,借記本科目,貸記“現(xiàn)2、洗印企業(yè),按發(fā)生得實際金額,借記本科目(根本生產(chǎn)為影片洗印供給環(huán)保處理、水電動力、機械修理,以及化度終了,依據(jù)確定得安排標(biāo)準(zhǔn)安排給各受益對象時,借記本科目(根本生產(chǎn)本錢)程”等科目,貸記本科目(關(guān)心生產(chǎn)本錢)。3、企業(yè)在影片拷貝(載體)銷售過程中,所需得片箱、片按實際本錢,借記“營業(yè)費用”科目,貸記“包裝物”科目。企業(yè)單獨計價出售得包裝物,則應(yīng)按收到得金額,借記“銀行存款”科目,貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目。同時,按出售包裝物得實際本錢,借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“包裝物”科目。4、企業(yè)在影片創(chuàng)作生產(chǎn)或影片拷貝洗印過程中,已經(jīng)耗用與計入生產(chǎn)本錢得膠片,以及從電影洗印廢水(定影液)中電解而提取得白銀等,其出售處理所回收得款項,可以承受直接貸記本科目或本科目(關(guān)心生產(chǎn)本錢)。四、企業(yè)攝制完成并已取得許可證得影片,按實際本錢結(jié)轉(zhuǎn)入庫。結(jié)轉(zhuǎn)時,借記“庫存商品”科目,貸記本科目。五、制片企業(yè)在影片投產(chǎn)開拍后,中途因故停拍且以后不再續(xù)拍,以及影片已經(jīng)攝制完成,經(jīng)審查后未通過得,須將該影片作報廢處理。經(jīng)核準(zhǔn)報廢時,按其賬面價值,借記“營業(yè)外支出(影視片損失)”科目,貸記本科目。六、本科目所補充得明細科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完成影片得各種本錢。5101主營業(yè)務(wù)收入一、本科目補充設(shè)置“電影片收入“電視片收入“劇本轉(zhuǎn)讓收入“拷貝洗印收入“影視基地效勞收入“其她媒體業(yè)務(wù)收入、“音像制品收入“影片后產(chǎn)品收入”等明細科目。用于核算企業(yè)在影片發(fā)行與銷售、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地效勞與其她與電影主業(yè)有關(guān)得業(yè)務(wù)中形成得收入?！半娪捌杖搿薄怂闫髽I(yè)在電影片發(fā)行與銷售活動中取得得收入?！半娨暺杖搿薄怂闫髽I(yè)在電視劇片發(fā)行與銷售活動中取得得收入?！皠”巨D(zhuǎn)讓收入”——核算企業(yè)在向外單位出售或有償轉(zhuǎn)讓影視劇本中取得得收入?！翱截愊从∈杖搿薄怂闫髽I(yè)在供給電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營與勞務(wù)活動中取得得收入。“影視基地效勞收入” 核算企業(yè)附屬影視基地在供給器材、場地租賃或人員勞務(wù)效勞等活動中取得得收入。“其她媒體業(yè)務(wù)收入”——核算企業(yè)在電影頻道與互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)受其她網(wǎng)站鏈結(jié)等相關(guān)銷售、效勞活動中取得得收入?！耙粝裰破肥杖搿薄怂闫髽I(yè)銷售錄像帶、CD、VCD、DVD等音像制品所取得得收入?！坝捌螽a(chǎn)品收入”——核算企業(yè)銷售除音像制品外,與影片相關(guān)得電影形象產(chǎn)品等取得得收入。二、企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入得核算:1、符合確認(rèn)條件得本期主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)按實際收到或應(yīng)2、企業(yè)托付其她制作(代理)方銷售得影片收入,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托(代理)方出具得有關(guān)結(jié)算憑據(jù)與清單,按應(yīng)實現(xiàn)得收入,借記“銀行存款擔(dān)得銷售費用,借記“營業(yè)費用”科目,貸記有關(guān)科目。5401主營業(yè)務(wù)本錢影視基地效勞與其她與電影主業(yè)有關(guān)得業(yè)務(wù)中發(fā)生得實際本錢?！半娪捌惧X”——核算企業(yè)在電影片劇目、電影廣告片等發(fā)行與銷售活動中發(fā)生得實際本錢?！半娨暺惧X”——核算企業(yè)在電視片劇目、電視廣告片等發(fā)行與銷售活動中發(fā)生得實際本錢?！皠”巨D(zhuǎn)讓本錢”——核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓得影視劇本得實際本錢?！翱截愊从”惧X”——核算企業(yè)在供給電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營與勞務(wù)活動中發(fā)生得實際本錢?！坝耙暬匦诒惧X”——核算企業(yè)在供給影視基地效勞中發(fā)生得實際本錢。“其她媒體業(yè)務(wù)本錢”——核算企業(yè)在電影頻道與互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中,供給廣告制作、插播,影片得收費點播與下載,以及承受其她網(wǎng)站鏈結(jié)等銷售、效勞活動中發(fā)生得實際本錢。“音像制品本錢”——核算企業(yè)因出售各種音像制品而發(fā)生得實際本錢。影片相關(guān)得電影形象產(chǎn)品等發(fā)生得實際本錢。二、期末,企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本月影片與其她產(chǎn)品得銷售收入,算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得主營業(yè)務(wù)本錢,借記本科目,貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)等科目。企業(yè)托付其她制片(代理)方銷售得影片本錢與銷售費用,應(yīng)當(dāng)依據(jù)受托方出具得有關(guān)結(jié)算憑據(jù)或報表,按應(yīng)實現(xiàn)得貸記有關(guān)科目;同時,按本方法有關(guān)影片銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)得規(guī)定,計算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得銷售本錢,借記本科目,貸記“庫存商品”科目。三、報表工程補充編制說明(一)“制片備用金”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中得“存貨”工程。(二)“預(yù)付制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中得“預(yù)付賬款”工程。(三)“影視劇本”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中得“存貨”工程。(四)“預(yù)收制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中得“預(yù)收賬款”工程。(五)“制片資助款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中得“存貨”工程得減項。電影發(fā)行、放映企業(yè)會計核算方法一、說明(一)電影企業(yè)中從事影片進口、出口、發(fā)行、放映業(yè)務(wù)活動得企業(yè),在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》得同時,執(zhí)行本方法。1、電影發(fā)行企業(yè),指以分賬、買斷、代理等方式取得境內(nèi)外影片得發(fā)行權(quán),并在規(guī)定時期與范圍內(nèi)從事為放映企業(yè)或碟)、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)活動得企業(yè)。2、電影放映企業(yè),指擁有符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)得電影放映設(shè)實行向社會公眾售票或包場方式進展電影放映得專業(yè)電影院、兼映得影劇院、文化宮(館)以及對外開放得禮堂、俱樂部等單位。(二)企業(yè)通過發(fā)行、放映影片,影片后產(chǎn)品開發(fā)與銷售,以及轉(zhuǎn)讓除發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、后產(chǎn)品開發(fā)權(quán)以外得其她著作權(quán)等方式形成得與電影主業(yè)有關(guān)得收入均為發(fā)行放映企業(yè)得主營業(yè)務(wù)收入。1、發(fā)行收入就是指以影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳入、片租收入、代理費收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。2、放映收入就是指直接公開再現(xiàn)影片而取得得各種收入,包括影院票房收入以及其她直接以社會公眾為受眾得收入。不包括影片在電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介上得播映收入。企業(yè)得廣告收入、附設(shè)得“小商店”銷售收入、出租場地收入等與電影沒有直接關(guān)系得收入通過“其她業(yè)務(wù)收入”核算。(三)企業(yè)按以下規(guī)定進展影片片款得結(jié)算:1、與供給影片得制作方、發(fā)行權(quán)方及其她權(quán)利方(統(tǒng)稱“供片方”)進展影片片款得結(jié)算方式:分賬結(jié)算,指企業(yè)按合同、協(xié)議商定得比例,將影片方共同共享與分擔(dān)得結(jié)算方式。片租結(jié)算,指企業(yè)按合同、協(xié)議商定得租價或定額,向供片方交付片款得結(jié)算方式。買斷結(jié)算,指企業(yè)按合同、協(xié)議商定得價款,向供片無需與她人共享得結(jié)算方式。包括:①發(fā)行權(quán)交易結(jié)算,即企業(yè)僅買取影片得發(fā)行權(quán)、放映權(quán),所需拷貝等載體由企業(yè)自行定制并擔(dān)當(dāng)費用得結(jié)算方式。②單拷貝交易結(jié)算,即企業(yè)按包括發(fā)行權(quán)與放映權(quán)在內(nèi)得單個電影拷貝計價,向供片方購置電影拷貝得結(jié)算方式。(4)代理結(jié)算,指企業(yè)僅收取固定代理費,影片得收益與費用均由供片方享有與擔(dān)當(dāng)?shù)媒Y(jié)算方式。2、企業(yè)以分賬、片租及代理結(jié)算方式取得得片款或發(fā)生得支出,按合同、協(xié)議商定需與供片方進展安排或分擔(dān)得,應(yīng)先后再按合同、協(xié)議得商定,在本企業(yè)與供片方之間進展結(jié)算。發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)供給得營業(yè)報表與每部影片結(jié)算片發(fā)行收入結(jié)算表,辦理有關(guān)影片收入得結(jié)算。(四)放映企業(yè)承受電影卡、兌換券等方式預(yù)售電影票得,出售卡、券取得得收入,應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目,待卡、券持有人兌換電影票時,再確認(rèn)收入,并進展有關(guān)款項得結(jié)轉(zhuǎn);已售卡、券期滿,尚未用以兌換電影票得卡、券收入,應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。(五)企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得影片本錢得結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)遵循配比原則與慎重性原則。1、合同、協(xié)議商定了發(fā)行、放映期限得,從符合收入確認(rèn)條件之日起,在剩余合同、協(xié)議商定期限與24個月孰短得期得收入大于剩余本錢,應(yīng)將剩余本錢一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢,假設(shè)估量在本錢結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片得庫存本錢,則應(yīng)在到期前最終一次結(jié)轉(zhuǎn)時將剩余本錢全部結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售本錢。承受會計估量,合理確定估量收入總額、本錢結(jié)轉(zhuǎn)比例,按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。以上方法與結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定,不得任憑變更,如需變更,應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以披露。2、合同、協(xié)議未商定發(fā)行、放映期限得,應(yīng)從符合收入確認(rèn)條件之日起24個月內(nèi),依據(jù)上述方法與原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。3、企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購入得影片,再以單拷貝交同時將其購入得實際本錢一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。假設(shè)承受分期收款銷售方式得,依據(jù)《企業(yè)會計制度》得規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購入得影片,如有規(guī)定場次定額得,可依據(jù)所購電影拷貝或其她載體得場次定額,實行按實際放映場次計算、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢得方法。4、企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時,可在“庫存商品”中象征1(六)企業(yè)依據(jù)國家規(guī)定提取并上繳得國家電影事業(yè)進展專項資金,通過“電影專項資金”與“應(yīng)付電影專項資金”兩個科目核算。(七)企業(yè)改建、裝修電影院發(fā)生得支出,應(yīng)區(qū)分以下情況進展核算:1、企業(yè)對自有電影院(廳)進展裝修所發(fā)生得固定資產(chǎn)裝修費用,符合資本化條件得,應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)提折舊。2電影院(廳)發(fā)生得租入固定資產(chǎn)改進支出,應(yīng)單獨設(shè)置“經(jīng)折舊。企業(yè)在改建或裝修電影院(廳)得過程中,用于電影放映專用設(shè)備(包括電影放映設(shè)備、舞臺設(shè)備、空調(diào)設(shè)備、座椅計制度》與本方法附錄《電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法與折舊年限表》得有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、會計科目得補充及使用說明(一)本方法在《企業(yè)會計制度》得根底上,增設(shè)了“待補充規(guī)定。(二)增設(shè)得會計科目及使用說明1311待結(jié)算業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)承受分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算等方式發(fā)行或放映得影片,款項已經(jīng)支付,但尚需按合同、協(xié)議商定與供片方結(jié)算與分擔(dān)得各種支出。企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得得影片,所發(fā)生得各種無需由其她單位擔(dān)當(dāng)?shù)弥С?不在本科目核算。金支出”等明細科目,并按影片得片名進展歸集與核算。三、企業(yè)發(fā)生按合同、協(xié)議商定需要與供片方分別擔(dān)當(dāng)?shù)谩般y行存款”科目。企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計提稅金及附加時,按應(yīng)交稅金及附加得金額,借記本科目(稅金及附加支出),貸企業(yè)按規(guī)定計提國家電影事業(yè)進展專項資金時,借記本科目(電影專項資金支出),貸記“應(yīng)交電影專項資金”科目。四、月度終了,企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細科目得合計發(fā)生額,依據(jù)合同、協(xié)議得商定,計算出由本企業(yè)與供片方各自應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)媒痤~,并進展相應(yīng)得結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時,按本企業(yè)應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)媒痤~,借記“主營業(yè)務(wù)本錢貸記本科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)無余額。2122應(yīng)交電影專項資金一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定提取并應(yīng)繳納得國家電影事業(yè)進展專項資金。二、提取應(yīng)繳納得國家電影事業(yè)進展專項資金時,借記“電影專項資金”或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。三、繳納時,按實際金額借記本科目,貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)提取得尚未繳納得國家電影事業(yè)進展專項資金。2221待結(jié)算業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)承受分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算供片方結(jié)算與共享得各種收入。企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得得影片,所發(fā)生得各種無需由供片方共享得收入,不在本科目核算。“電視劇片發(fā)行收入”等明細科目,并按影片得片名進展歸集與核算。三、企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時,應(yīng)對發(fā)行或放映企匯總,計算與確認(rèn)待結(jié)算業(yè)務(wù)收入。按確認(rèn)得收入,借記“銀四、月度終了,企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細科目得合計發(fā)生額,依據(jù)合同、協(xié)議得商定,計算出由本企業(yè)與供片方各自應(yīng)共享得收入,并進展相應(yīng)得結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時,按本科目當(dāng)月合計入”科目,按供片方應(yīng)得得金額,貸記“應(yīng)付賬款—××供片方”科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)無余額。5403電影專項資金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納得按國家規(guī)定提取得國家電影事業(yè)進展專項資金。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家電影事業(yè)進展專項資金治理方法得規(guī)定,進展有關(guān)款項得核算:結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“應(yīng)交電影專項資金”科目。月度終了,在結(jié)轉(zhuǎn)“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額時,應(yīng)將其中依據(jù)合同商定由本企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)媒痤~,借記本科目,由供片方應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)媒痤~,借記“應(yīng)收賬款——××供片方”科目,貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5406影片業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)在發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中發(fā)生得首映活動務(wù)費、交通費等支出。本科目核算內(nèi)容不包括企業(yè)為自身形象宣傳所發(fā)生得費用。企業(yè)為出售而制作得電影形象商品本錢在“庫存商品”科目核算。二、本科目按影片名稱、支出工程設(shè)置明細科目,進展明細分類核算。“銀行存款”科目。四、期末,應(yīng)將本科目得余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(三)補充得會計科目及使用說明1243庫存商品等進展歸集與核算?！皫齑嬗耙暺薄怂闫髽I(yè)以買斷結(jié)算方式購入得影片得實際本錢。承受發(fā)行權(quán)交易結(jié)算方式所拷貝(或其她載體)得本錢合并后計入本科目。“音像制品”——核算企業(yè)購入影片得錄像帶、CD、VCD、DVD等可供播映得音像制品,所支付給制作方或供貨方得實際本錢?！坝捌螽a(chǎn)品制品”——核算企業(yè)在電影促銷業(yè)務(wù)中,定制或購入得各種電影形象產(chǎn)品等得實際本錢。二、企業(yè)購入得影片或商品到達驗收入庫后,按供片或供貨方開具得發(fā)票,并經(jīng)倉庫治理人員驗收、核準(zhǔn)得實際支付科目。三、企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)影片發(fā)行、放映或銷售商品等業(yè)務(wù)活動得實際本錢時,借記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目,貸記本科目。四、企業(yè)購入得影片在合同、協(xié)議商定得發(fā)行放映期限內(nèi)未實現(xiàn)銷售,應(yīng)在期滿之日作資產(chǎn)損失處理。在處理時,按購入影片得實際本錢,借記“治理費用”科目,貸記本科目。五、假設(shè)影片被制止發(fā)行或放(播)映,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報廢處理。在處理時,按該影片實際庫存得賬面價值,借記“營業(yè)外支出(影視片損失)”科目,貸記本科目。1501固定資產(chǎn)一、本科目補充設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細科目,核算企業(yè)自有電影院(廳)所發(fā)生得裝修、裝飾工程得實際本錢。二、企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時,應(yīng)先將有關(guān)款項可使用狀態(tài)時,再將全部工程本錢結(jié)轉(zhuǎn)本科目。結(jié)轉(zhuǎn)時,按固定資產(chǎn)裝修、裝飾所發(fā)生得實際本錢,借記本科目(固定資產(chǎn)裝修),貸記“在建工程”科目。三、企業(yè)發(fā)生得固定資產(chǎn)裝修支出,應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短得期間內(nèi),承受直線平均法“其她業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記“累計折舊”科目。假設(shè)企修工程得完工本錢轉(zhuǎn)入本科目。1503一、本科目核算企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入房屋或場地,為改建、裝修電影院(廳)所發(fā)生得改建、裝修等改進工程得實際支出。二、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改進工程,在施工過程中發(fā)生得各項改進支出,應(yīng)先通過“在建工程”科目進展歸集與核算,待改進工程完工交付使用時,再結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。三、企業(yè)經(jīng)營租賃方式租入得固定資產(chǎn)發(fā)生得改進支出,轉(zhuǎn)入本科目核算后,應(yīng)當(dāng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用科目,貸記本科目。假設(shè)企業(yè)在經(jīng)營租賃期內(nèi)重對租入電一次性全部計入當(dāng)期損益,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記本與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短得期間內(nèi),承受直線平均不能予以資本化得支出,應(yīng)直接計入當(dāng)期損益,不在本科目核算。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良本錢得賬面價值。5101——核算發(fā)行企業(yè)在發(fā)行影片業(yè)務(wù)中取得得各種歸屬于企業(yè)得營業(yè)收入,包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、后電影開發(fā)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、影片代理收入等。“電影放映收入”——核算放映企業(yè)通過放租收入、包場放映費收入、出租場地加映影片收入等?！耙粝裰破肥杖搿薄怂闫髽I(yè)銷售錄像帶、CD、VCD、DVD等音像制品所取得得各種收入?！坝捌螽a(chǎn)品收入”——核算企業(yè)銷售除音像制品外,與影片相關(guān)得電影形象產(chǎn)品等取得得收入。二、企業(yè)實現(xiàn)得主營業(yè)務(wù)收入,按實際收到或應(yīng)收得金額入賬。1、企業(yè)承受分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式取得得影片,企業(yè)按合同、協(xié)議商定與供片方結(jié)算后得收入,結(jié)轉(zhuǎn)時,借記“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”科目,貸記本科目。2、企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得得影片,在發(fā)行中取得得各種款”等科目,貸記本科目。3、放映企業(yè)出售得可兌換卡券,在兌換電影票時,借記“預(yù)收賬款”科目,貸記本科目。三、期末,應(yīng)將本科目各補充科目得余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后各補充科目應(yīng)無余額。5401主營業(yè)務(wù)本錢片得片名、各種產(chǎn)品得名稱等,進展歸集與核算?！半娪鞍l(fā)行本錢”——核算企業(yè)發(fā)行影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得庫存影片等得實際本錢。“電影放映本錢”——核算放映企業(yè)放映影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得庫存影片等得實際本錢?！耙粝裰破繁惧X”——核算企業(yè)因銷售各種音像制品而發(fā)生得實際本錢?！坝捌螽a(chǎn)品本錢”——核算企業(yè)銷售除音像制品外,與影片相關(guān)得電影形象產(chǎn)品等發(fā)生得實際本錢。二、月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本月電影發(fā)行、放映業(yè)務(wù)取得得主營業(yè)務(wù)收入,依據(jù)本方法有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢得規(guī)定與方法,計算與結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢。結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記其她商品主營業(yè)務(wù)本錢得結(jié)轉(zhuǎn)