公司自查報(bào)告

自查匯報(bào)XXX區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：廣東YYY企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱我司或企業(yè)）按貴局規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的增值稅應(yīng)稅收入與所得稅應(yīng)稅收入——營(yíng)業(yè)收入的差異進(jìn)行自查。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)非常重視，規(guī)定工作人員認(rèn)真看待，組織了以企業(yè)財(cái)務(wù)人員牽頭的自查小組，對(duì)貴局規(guī)定本次自查內(nèi)容進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的復(fù)核檢查工作，現(xiàn)將自查成果向貴局回報(bào)如下：一、企業(yè)基本狀況我司系由ABC和DEF共同出資經(jīng)營(yíng)，于9月4日成立，獲得XXX工商行政管理局頒發(fā)的“xxxxxxxxxxxxxxx”號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。法定代表人：ABC；注冊(cè)資本人民幣1000萬(wàn)元。企業(yè)登記注冊(cè)類型：私營(yíng)股份有限企業(yè)；注冊(cè)地址：XXX區(qū)aaa大道111號(hào)。我司重要的經(jīng)營(yíng)范圍包括：生產(chǎn)、研發(fā)、銷售：電子產(chǎn)品、碳纖維、固化劑；銷售：化工原料（不含易制毒化學(xué)品、劇毒化學(xué)品、危險(xiǎn)化學(xué)品）、氟化鎂；貨品及技術(shù)進(jìn)出口。（經(jīng)營(yíng)范圍波及法律、法規(guī)嚴(yán)禁的、不得經(jīng)營(yíng)；應(yīng)經(jīng)審批的，未獲審批前不得經(jīng)營(yíng)）二、本次自查過程我們收到貴局規(guī)定企業(yè)進(jìn)行自查的告知后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，召集企業(yè)各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人員開會(huì)布置工作，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門牽頭，聯(lián)合倉(cāng)庫(kù)、銷售等有關(guān)業(yè)務(wù)部門構(gòu)成自查小組。首先，由負(fù)責(zé)核算收入的會(huì)計(jì)人員將每月的收入總賬與明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證等進(jìn)行查對(duì)，再將查對(duì)相符的財(cái)務(wù)賬收入明細(xì)清單與負(fù)責(zé)發(fā)票開具、保管及稅務(wù)申報(bào)的工作人員匯總的增值稅申報(bào)收入明細(xì)清單進(jìn)行比對(duì)鉤稽；再將上述比對(duì)成果與銷售及倉(cāng)庫(kù)管理部門出庫(kù)記錄進(jìn)行逐項(xiàng)查對(duì)，通過上述對(duì)比發(fā)現(xiàn)問題；最終將問題與財(cái)務(wù)原始記錄及稅務(wù)申報(bào)資料再進(jìn)行查對(duì)，將查找到的問題進(jìn)行梳理，分類歸集匯總，參照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)問題進(jìn)行糾正更改，調(diào)整賬務(wù)，將自查成果上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)后，對(duì)涉稅問題進(jìn)行補(bǔ)充或改正申報(bào)。三、自查發(fā)現(xiàn)的稅收問題㈠所得稅申報(bào)表申報(bào)“營(yíng)業(yè)收入”184,416,233.39元（其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入182,990,718.83元，其他業(yè)務(wù)收入1,425,514.56元）；㈡企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表（合用于增值稅一般納稅人）反應(yīng)“㈠按合用稅率征稅銷售額”184,499,341.92元。此外，發(fā)出樣品視同銷售收入59,353.51元，在7月做增值稅銷項(xiàng)稅額補(bǔ)申報(bào)并已補(bǔ)交增值稅及附加。不過該項(xiàng)視同銷售收入未做企業(yè)所得稅申報(bào)。企業(yè)增值稅申報(bào)表申報(bào)收入（包括在3月做增值稅銷項(xiàng)稅額補(bǔ)申報(bào)并已補(bǔ)交增值稅的發(fā)出樣品視同銷售收入59,353.51元）與所得稅申報(bào)表申報(bào)“營(yíng)業(yè)收入”差異142,462.04元(184,558,695.43-184,416,233.39)，我們通過認(rèn)真細(xì)致的查對(duì)，按月對(duì)增值稅申報(bào)資料與財(cái)務(wù)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證、所得稅納稅申報(bào)資料差異歸集匯總?cè)缦拢盒蛱?hào)客戶項(xiàng)目?jī)?nèi)容增值稅申報(bào)表已申報(bào)應(yīng)稅收入所得稅申報(bào)表已申報(bào)營(yíng)業(yè)收入差異123456789101112合計(jì)我們將上面的差異數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真檢查、比對(duì)、分析，成果分述如下：1、值稅申報(bào)表已做增值稅應(yīng)稅收入申報(bào)2,459.41元元，財(cái)務(wù)賬及所得稅申報(bào)表在應(yīng)稅收入——“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目申報(bào)2,459.41元；2、收回運(yùn)雜費(fèi)170.94元，增值稅申報(bào)表做增值稅應(yīng)稅收入申報(bào)，賬務(wù)會(huì)計(jì)做沖減原入賬會(huì)計(jì)科目“銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)“處理，所得稅申報(bào)表在銷售費(fèi)用做沖減銷售費(fèi)用申報(bào)；上述兩項(xiàng)差異合共2,630.35元，增值稅、所得稅均有申報(bào)。3、11月30日“轉(zhuǎn)–號(hào)”憑證，銷售vvv企業(yè)1,376.06元，稅額為233.94元，由于無(wú)票銷售收入，增值稅申報(bào)表將收入數(shù)據(jù)錯(cuò)錄為1,333.33元，導(dǎo)致增值稅申報(bào)表少申報(bào)應(yīng)稅收入42.73元；4、本年度發(fā)生兩筆無(wú)票銷售收入1,294.80元，賬務(wù)做主營(yíng)業(yè)收入處理，所得稅申報(bào)表在“應(yīng)稅收入——營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目申報(bào)，增值稅漏申報(bào)；5、10月26日“”憑證，mm報(bào)銷差旅費(fèi)1,570.00元，企業(yè)賬務(wù)處理誤做“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”借方處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬、所得稅申報(bào)表同步少計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和少計(jì)“銷售費(fèi)用”1,570.00元；6、8月31日“轉(zhuǎn)-19號(hào)”憑證，收到山東ppp有限企業(yè)采購(gòu)商品80,555.56元，其中企業(yè)倉(cāng)庫(kù)錯(cuò)將購(gòu)進(jìn)商品當(dāng)客戶退貨處理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入賬時(shí)按倉(cāng)庫(kù)提供的錯(cuò)誤信息將上述購(gòu)進(jìn)商品當(dāng)作客戶退貨，做沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”80,245.72元處理，增長(zhǎng)銷售費(fèi)用309.84元。同步?jīng)_減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41,470.17元；所得稅申報(bào)時(shí)按財(cái)務(wù)處理成果進(jìn)行申報(bào)，導(dǎo)致少申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80,245.72元，多申報(bào)銷售費(fèi)用309.84元，少申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41,470.17元。=3\*GB4㈢此外，所得稅申報(bào)表申報(bào)營(yíng)業(yè)外收入27,430.91元（非流動(dòng)資產(chǎn)處置所得24,470.00元，債務(wù)重組所得——無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)2,960.91元）。（詳見中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表），其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置所得24,470.00元，除上述已做增值稅應(yīng)稅收入申報(bào)2,459.41元元外，尚有賣廢料收入18,812.47元（價(jià)稅合計(jì)22,010.59/1.17），漏申報(bào)增值稅3,198.12元。四、糾正措施=1\*GB4㈠增值稅事項(xiàng)少申報(bào)增值稅應(yīng)稅收入19,955.66元，少申報(bào)增值稅額3,392.46元。企業(yè)擬對(duì)上述少申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額做出如下會(huì)計(jì)處理并作增值稅補(bǔ)充申報(bào)：借：此前年度損益3,392.46貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額3,392.46=2\*GB4㈡所得稅事項(xiàng)1、mm報(bào)銷差旅費(fèi)1,570.00元，企業(yè)賬務(wù)處理誤做“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”借方處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬、所得稅申報(bào)表同步少計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“銷售費(fèi)用”1,570.00元。補(bǔ)申報(bào)企業(yè)所得稅借：此前年度損益——銷售費(fèi)用1,570.00貸：此前年度損益——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,570.002、對(duì)上述8月31日“轉(zhuǎn)-19號(hào)”憑證錯(cuò)誤沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”80,245.72元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41,470.17元，以及虛增銷售費(fèi)用309.84元，做如下改正處理：=1\*GB2⑴借：應(yīng)收賬款94,250.00貸：此前年度損益——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80,245.72銷售費(fèi)用309.84應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額13,694.44=2\*GB2⑵借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41,470.17貸：發(fā)出商品41,470.17=3\*GB2⑶借：庫(kù)存商品80,555.56應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額13,694.44貸：應(yīng)付賬款94,250.003、發(fā)出樣品視同銷售收入59,353.51元未做企業(yè)所得稅申報(bào)，少報(bào)應(yīng)補(bǔ)報(bào)企業(yè)所得稅14,838.38元（59,353.51*25%），上述總共應(yīng)補(bǔ)申報(bào)企業(yè)所得稅:24,454.8元（80,245.72-309.84-41,470.17+59,353.51）*25%我司擬對(duì)以上錯(cuò)帳及錯(cuò)誤申報(bào)進(jìn)行上述會(huì)計(jì)調(diào)整處理的同步對(duì)所得稅做出對(duì)應(yīng)的改正申報(bào)。以上為我司通過認(rèn)真