物資采購專項審計

物資采購專項審計審計重點審計重點就是內(nèi)部審計師為了達到預期的審計目標而需要實施的重要事項。在本次審計中，審計目標已經(jīng)十分明確，就是要查清物資積壓狀況及原因，并提出改進建議。因此，內(nèi)部審計師在項目審計計劃中將下列內(nèi)容確定為審計重點：（1）物資采購的內(nèi)部審計控制制度是否健全有效，如物資采購的各不相容職務是否分離。大宗物資采購是否進行招投標等。（2）物資采購計劃制訂及執(zhí)行情況。內(nèi)部審計師應審查物資采購計劃的制定是否與公司的生產(chǎn)計劃、銷售計劃及物資價格波動情況相銜接，物資采購是否嚴格按批準后的物資采購計劃執(zhí)行。（3）物資價格確定的合理性和物資供應商確定的合理性，內(nèi)部審計師應特別關注采用非投標方式的采購業(yè)務。（4）物資質量的控制情況。內(nèi)部審計師應對積壓的主要物資進行實地監(jiān)盤，檢查是否由于質量控制不嚴造成不合格的劣質物資入庫。物資采購負債和貸款支付情況審計在物資采購負債和貸款支付情況審計中，內(nèi)部審計師應注意以下幾個方面：應付憑單部門是否在將采購合同、入庫單、驗收單、發(fā)票等進行核對，確保其無誤的基礎上填制應付憑單；財務部門是否在進一步審核的基礎上，據(jù)以確認負債和支付貨款；支付貨款是否符合自己結算制度的要求，是否在會計人員的審核基礎上，經(jīng)授權人審批；財務部門是否按約定的付款當時給指定的收款人；對于已付款的情況，財務部門是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記。物資采購后續(xù)審計物資采購后續(xù)審計是內(nèi)部審計師在提交了物資采購審計報告后，針對報告中的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所進行的跟蹤審計。目的是確定被審計單位對于審計報告中所揭示問題和偏差的糾正改進情況以及產(chǎn)生的實際效果。物資采購后續(xù)審計應關注的風險領域包括：物資超儲積壓或儲備不足風險、物資使用質量低劣風險、物資價格失控風險、資信低的供應商定點供貨風險和審計建議無效風險等。內(nèi)部審計師在執(zhí)行后續(xù)審計時，應當取得被審計單位的反饋意見并對其進行合理分析，重點關注被審計單位不反饋和反饋不充分的事項、被審計單位有異議或誤解的事項、反饋中說明不采取糾正措施的事項。對于重大事項，內(nèi)部審計師應當通過現(xiàn)場訪問、直接觀察、實地測試等方式進行檢查評價.物資質量驗收情況審計物資質量驗收情況審計包括以下內(nèi)容：（1）審查是否設置獨立的質量檢驗部門組織物資驗收，有無采取適當措施防止采購人員、質檢人員與保管人員串通舞弊。（2）審查物資驗收是否根據(jù)運貨單、發(fā)票和經(jīng)過批準的合同副本、采購價格申報單、采購計劃等進行。（3）審查超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當?shù)呐鷾?。?）審查物資驗收是否嚴格，是否存在由于驗收不嚴造成以次充好，以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題；對于短缺物資和不合格物資，驗收人員是否查明并及時處理，對供貨商提供不合格物資的問題是否反饋有關部門作考核供貨信譽所用。5）審查物資驗收是否簽署按順序編號的驗收報告。物資采購合同審計物資采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性等進行的審計。內(nèi)部審計師應關注的風險領域包括：盲目采購合同風險，合同無效風險、合同條款不利風險，合同違約風險和合同檔案管理混亂風險等。1、審查采購合同簽訂的合法性和合規(guī)性（1）審查供應商是否具有簽約資格（2）審查合同的簽訂程序是否合規(guī)。物資采購合同的簽訂需經(jīng)市場調查、業(yè)務洽談、合同起草、合同評審、領導審批等過程2、審查采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性、（1）審查合同條款是否完整。采購合同應包括合同標的、數(shù)量和質量、價格和結算方式、運輸方式、履約期限和地點、違約責任等基本內(nèi)容。2）審查簽約雙方的權利和義務是否明確、對等。（3）審查確定有無利用合同從事非法行為的可能性。（4）審查合同條款是否為組織爭取到最大的利益，如選擇合理的貸款支付方式等。3、審查采購合同的執(zhí)行結果（1）審查合同內(nèi)容是否得到全面嚴格的履行。（2）審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結果。（3）審查合同的變更、解除有無充分的理由，是否經(jīng)過法定程序，是否給組織造成不應該的損失。采購申報價格審計（1）價格申報單填制的完整性采購部門應在比質比價的基礎上，初步確定物資采購意向，填制《采購物資價格申報單》，送交價格信息部門進行核定。內(nèi)部審計師應審查《采購物資價格申報單》是否包括物資品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單據(jù)、金額、使用部門、技術要求、供貨單位、貨比三家情況等欄目。（2）采購申報價的合理性應審查采購部門是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報價；市場選購是否貨比三家，采取了分別詢價、集中詢價、市場調查或信息媒體調查等價格確定方法；定點采購是否在合格供應商目錄范圍內(nèi)進行比質比價，并通過詢價和調查確定申報價；對于招標采購，除了對招標過程的公正性和公開性、公平性以及標底價的合理性進行審查外，也要將中標價與市場公允價進行比較，分析下降幅度的合理性。應審查采購申報價構成是否齊全，采購部門是否進行了綜合比價。物資采購價格包括采購物資的買價、運雜費、保險費、途中損耗、入庫前整理挑選費用、大宗材料的市內(nèi)運輸費、采購資金利息和其他相關費用。其中買價和運費是物資采購價格的主要影響因素。應審查采購部門是否進行了比質比價，有無隨意壓價而忽視物資質量的現(xiàn)象。4、應審查采購申報價格是否超過采購計劃價格3）申報價格核定程序的規(guī)范性審查價格信息部門是否根據(jù)確定的價格標準，在測算評估、對比分析的基礎上，確定采購部門報價和相關費用的合理性和公允性，并提出核定意見。采購部門應參照核定意見，在核定的價格控制標準范圍內(nèi)進行采購。物資采購審計項目應考慮的因素（1）重要性。應當優(yōu)先選擇采購數(shù)量較大、采購次數(shù)頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質量問題突出、長期積壓或短缺的物資，或者群眾反映普遍、領導關注較多、內(nèi)部控制薄弱和出現(xiàn)錯弊頻率較高的部門、環(huán)節(jié)作為審計對象。（2）物資采購方案、內(nèi)部控制的重大變化。內(nèi)部審計師應根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，適時審查新的物資采購方案和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性。（3）改進空間。根據(jù)成本效益原則，內(nèi)部審計師應將工作改進空間較大、在增值性方面有潛力的物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資類別確定為審計項目。（4）審計資源。內(nèi)部審計機構在確定物資采購審計項目時，應適當考慮內(nèi)部審計師的數(shù)量和素質、可以利用的審計時間以及審計所需的資金、設備等方面的資源。（5）風險因素。風險因素可能來自組織內(nèi)部或外部。組織規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務性質、賬戶余額大小、出現(xiàn)錯弊概率、物價變動幅度、技術變化速度、管理人員素質和能力、業(yè)務量大小等都是潛在的風險因素。一般而言，內(nèi)部審計部門對風險大的項目應優(yōu)先作出審計安排。物資采購內(nèi)部控制審計物資采購內(nèi)部控住審計，主要審查和評價控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五方面內(nèi)容。（1）采購控制環(huán)境。采購控制環(huán)境包括以下內(nèi)容；董事會成員的知識和經(jīng)驗豐富程度、獨立性地位、獨立董事所占比例、審計委員會的設置情況；管理者對物資采購內(nèi)部控制的重視程度、采取的經(jīng)營理念和管理模式；企業(yè)文化所塑造的員工基本的信念、價值觀念、思維和行為方式；組織結構的適當性、權責劃分的明確性、獎罰的分明性、崗位設置的合理性、人員素質的適當性；組織人力資源政策的適當性（2）采購風險管理。采購風險管理包括物資采購風險識別、風險評估和風險應對策略。風險識別包括檢查外部因素（競爭、技術和經(jīng)濟變化等）和內(nèi)部因素（員工素質、組織活動性質、信息系統(tǒng)處理特點等）；風險評估包括估計風險的嚴重程度、評價風險發(fā)生的可能性；風險應對策略包括根據(jù)風險評估結果作出的問題、接受、降低或分擔等風險應對措施。（3）采購控制活動。物資采購控制活動包括以下內(nèi)容；業(yè)務授權、職責分離、質量驗收控制、物資采購招標控制、憑證和記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用控制、獨立檢查、物價信息控制。（4）采購信息與溝通、物資采購相關信息除了涉及財務信息外，還涉及非財務信息，如物價變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟政策信息、技術信息、供應渠道變化信息、業(yè)務流程再造信息等。信息溝通的方式包括政策手冊、財務報告手冊、備查簿、口頭交流、例外情況報告和管理示例等。（5）采購監(jiān)督。物資采購監(jiān)督采取的方式包括物資采購內(nèi)部控制自我評估、內(nèi)部審計報告、內(nèi)部控制例外情況報告、操作人員反饋和供應商投訴等。內(nèi)部審計師可通過發(fā)放物資采購內(nèi)部控制調查表等方式，對物資采購內(nèi)部控制5個要素進行調查、了解和測試，以評價組織采購內(nèi)部控制設置的健全性和有效性，并形成審計工作底稿，以通過審計促進組織改善內(nèi)部控制，防范采購風險，同時為下一步深入，全面審查采購活動奠定基礎。物資采購計劃審計（1）采購計劃編制依據(jù)的可靠性。內(nèi)部審計師應審查采購計劃的編制是否依據(jù)經(jīng)過批準的物資采購申請單；采購計劃是否與生產(chǎn)計劃、銷售計劃、建設項目進度計劃、物資庫存控制計劃和資金供應計劃等銜接；采購計劃是否符合組織的存貨政策、采購政策和資金管理政策。（2）采購計劃審批程序的合規(guī)性。內(nèi)部審計師應審查物資使用部門是否根據(jù)本期生產(chǎn)計劃和物資消耗定額確定物資實際需要量，據(jù)此填制物資采購申請單；審查物資管理部門是否每月根據(jù)物資實際庫存和儲備需要填制物資儲備定額補庫計劃表，提交補庫申請單；審查各部門負責人是否按職責分割和授權范圍對提交的采購申請單進行分類初審、對口把關；審查計劃部門有無會同物資管理部門核實物資庫存；審查最終下達的月份物資采購計劃有無報組織分管領導審批。內(nèi)部審計師應通過采購計劃編制依據(jù)的可靠性和采購計劃審批程序的合規(guī)性審計來評價、分析物資采購品種、數(shù)量的真實性和合理性。（3）采購計劃價格的合理性。采購計劃價格是采購物資實際價格的重要控制標準。內(nèi)部審計師對價格的審計依據(jù)是：對于重復購置的物資，以上次成交價格為依據(jù)，如價格已發(fā)生變化，應以最新市場公允價為標準；對于新購物資，應掌握市場公允價并以此為標準。審計物資采購計劃價格時，應將新購物資作為審計的重點。物資采購方式及供應商選擇的合理性審計1、市場/電子商務采購審計內(nèi)部審計應該重點審查以下內(nèi)容：采購時是否有貨比三家的記錄；是否進行了比質比價；是否考慮了價款支付。售后服務以及供應商的信譽等因素；大額采購的最終確定是否經(jīng)集體決策。2、招標