注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第二十一章債務(wù)重組-第二節(jié)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第二十一章債務(wù)重組-第二節(jié)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理[單選題]1.債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，記入（?）科目。A.（江南博哥）盈余公積B.投資收益C.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)D.其他收益正確答案：B參考解析：債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。[單選題]2.債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入（?）科目。A.盈余公積B.投資收益C.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)D.其他收益正確答案：D參考解析：債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。[單選題]3.2×20年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，其公允價(jià)值為190萬元，乙公司以一批存貨抵償上述賬款，該批庫(kù)存商品的公允價(jià)值為200萬元，增值稅為26萬元。甲公司為取得庫(kù)存商品支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為2萬元，假定不考慮除增值稅外的其他因素。甲公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值為（?）萬元。A.192B.202C.166D.200正確答案：C參考解析：庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=190-26+2=166（萬元）。放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額=190-（200-20）=10（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品166應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款200銀行存款2投資收益10[單選題]4.2×20年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為500萬元，已提壞賬準(zhǔn)備40萬元，其公允價(jià)值為470萬元，乙公司以持有A公司20％股權(quán)抵償上述賬款，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為500萬元。甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資支付直接相關(guān)費(fèi)用3萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)投資后，甲公司對(duì)A公司能夠施加重大影響。假定不考慮其他因素。甲公司債務(wù)重組取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（?）萬元。A.463B.473C.500D.503正確答案：B參考解析：債務(wù)重組取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的成本，包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=470+3=473（萬元）。[單選題]5.2×20年5月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為7000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備700萬元，其公允價(jià)值為6500萬元。乙公司按每股6元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，并以此為對(duì)價(jià)償還乙公司前欠甲公司債務(wù)，甲公司取得該股權(quán)投資后占乙公司發(fā)行在外股份的70％，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)10萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×20年5月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司債務(wù)重組日影響損益的金額為（?）萬元。A.190B.-300C.200D.-310正確答案：A參考解析：應(yīng)按企業(yè)合并準(zhǔn)則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值，長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為放棄債權(quán)的公允價(jià)值6500萬元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6500壞賬準(zhǔn)備700貸：應(yīng)收賬款7000投資收益200借：管理費(fèi)用10貸：銀行存款10[單選題]6.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬元，公允價(jià)值為700萬元。乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為480萬元，公允價(jià)值為600萬元，增值稅稅額為78萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（?）萬元。A.-100B.120C.100D.200正確答案：D參考解析：放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，該項(xiàng)業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額=700-（2000-1500）=200（萬元），選項(xiàng)D正確。[單選題]7.乙企業(yè)應(yīng)付甲企業(yè)賬款的賬面余額為260萬元，甲企業(yè)與乙企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值為1元，重組日每股市價(jià)為3元，乙企業(yè)以80萬股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)，并支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)傭金手續(xù)費(fèi)1萬元。乙企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益及資本公積的金額分別為（?）萬元。A.20，159B.20，160C.19，159D.180，0正確答案：A參考解析：乙企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=260-3×80=20（萬元），乙企業(yè)計(jì)入資本公積的金額=（3-1）×80-1=159（萬元）。[單選題]8.甲公司為上市公司，擬進(jìn)行破產(chǎn)重整。2×20年2月，當(dāng)?shù)胤ㄔ号鷾?zhǔn)了甲公司的重整計(jì)劃，對(duì)于超過10萬元以上部分（共計(jì)2億元）的普通債權(quán)按照20％的比例以現(xiàn)金進(jìn)行清償，并在重整計(jì)劃獲法院裁定批準(zhǔn)之日起4年內(nèi)分4期清償完畢，每年為一期，每期償還1／4。破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定，只有在甲公司履行重整計(jì)劃規(guī)定的償債義務(wù)后，債權(quán)人才根據(jù)重整計(jì)劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計(jì)劃，債權(quán)人在重整計(jì)劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（?）。A.甲公司2×20年不應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益B.甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益4000萬元C.甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益16000萬元D.甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)資本公積4000萬元正確答案：A參考解析：根據(jù)甲公司的破產(chǎn)重整方案，“只有在甲公司履行重整計(jì)劃規(guī)定的償債義務(wù)后，債權(quán)人才根據(jù)重整計(jì)劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計(jì)劃，債權(quán)人在重整計(jì)劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效”。這說明，債權(quán)人所作出的債務(wù)豁免承諾只有在甲公司按照重整計(jì)劃的規(guī)定履行完所有償債義務(wù)之后才生效，在此之前，甲公司不應(yīng)該確認(rèn)重組收益。[單選題]9.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人。A公司原銷售給B公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)1130萬元，款項(xiàng)尚未收到。A公司與B公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B公司分別用一批庫(kù)存商品和一臺(tái)固定資產(chǎn)抵償全部?jī)r(jià)款。該庫(kù)存商品的賬面余額為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元；固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值400萬元，增值稅稅額為52萬元。不考慮其他因素，B公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()萬元。A.50B.119.5C.280D.230正確答案：B參考解析：B公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理400累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款1130存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：固定資產(chǎn)清理400庫(kù)存商品600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110.5其他收益119.5[單選題]10.長(zhǎng)江公司與新華公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，長(zhǎng)江公司與新華公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日長(zhǎng)江公司應(yīng)收新華公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備200萬元，其公允價(jià)值為1880萬元，長(zhǎng)江公司同意新華公司以其生產(chǎn)的設(shè)備抵償全部債務(wù)，設(shè)備賬面價(jià)值為1700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1800萬元。假定不考慮其他因素。新華公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.80B.100C.66D.120正確答案：C參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款2000貸：固定資產(chǎn)1700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）234其他收益66[單選題]11.2×22年1月1日，長(zhǎng)江公司與新華公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日長(zhǎng)江公司應(yīng)收新華公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價(jià)值為940萬元，長(zhǎng)江公司同意原應(yīng)收賬款的40%延長(zhǎng)至2×24年12月31日償還，原應(yīng)收賬款的40%部分當(dāng)日公允價(jià)值為400萬元，剩余部分款項(xiàng)新華公司以一批存貨抵償，存貨公允價(jià)值為600萬元。假定不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.40B.100C.400D.600正確答案：A參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品540壞賬準(zhǔn)備100應(yīng)收賬款——債務(wù)重組400貸：應(yīng)收賬款1000投資收益40[單選題]12.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×22年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日乙公司應(yīng)收甲公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價(jià)值為18000萬元，2×22年4月1日，甲公司以丙公司60%股權(quán)償還上述賬款，60%股權(quán)公允價(jià)值為19600萬元，丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為240000萬元，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中丙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為28000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為()萬元。A.0B.2000C.4000D.6000正確答案：A參考解析：乙公司取得丙公司60%股權(quán)屬于同一控制企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=28000×60%=16800（萬元）。乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資16800壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款20000資本公積800[單選題]13.2×22年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價(jià)值為18000萬元，乙公司按每股18元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，以此償還甲公司債務(wù)，甲公司取得該股權(quán)后占乙公司發(fā)行在外股份的60%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2×22年4月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。假定不考慮其他因素。甲公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為()萬元。A.0B.2000C.4000D.6000正確答案：B參考解析：甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款20000投資收益2000[單選題]14.2×22年1月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價(jià)值為900萬元，B公司以一批存貨和一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款，存貨公允價(jià)值為500萬元，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公允價(jià)值為500。假定不考慮其他因素。A公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值為()萬元。A.500B.400C.900D.1000正確答案：B參考解析：債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)首先按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量受讓的金融資產(chǎn)和重組債權(quán)，然后按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權(quán)確認(rèn)金額后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)按照以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組債權(quán)人會(huì)計(jì)處理規(guī)定分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。因此，A公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值=900-500=400（萬元）。[單選題]15.2×22年1月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價(jià)值為900萬元，B公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)抵償上述賬款，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元。A公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)2萬元，假定不考慮其他因素。A公司債務(wù)重組取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.900B.960C.1000D.902正確答案：A參考解析：債權(quán)人受讓的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)900壞賬準(zhǔn)備100投資收益2貸：應(yīng)收賬款1000銀行存款2[單選題]16.下列關(guān)于債務(wù)重組的說法中，不正確的是()A.債權(quán)人受讓存貨，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面價(jià)值與受讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失B.債務(wù)人采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債人務(wù)初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量C.以修改其他條款進(jìn)行債務(wù)重組，如果修改其他條款導(dǎo)致債務(wù)終止確認(rèn)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量重組債務(wù)，終止確認(rèn)的債務(wù)賬面價(jià)值與重組債務(wù)確認(rèn)金額之間的差額，計(jì)入投資收益D.以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組的，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，計(jì)入其他收益或投資收益（經(jīng)涉及金融工具時(shí)）正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，債權(quán)人受讓存貨，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按放棄債權(quán)的公允價(jià)值，以及使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他成本。[單選題]17.下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)和債務(wù)終止確認(rèn)的表述中，不正確的是()A.債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)終止確認(rèn)債權(quán)B.債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)解除時(shí)終止確認(rèn)債務(wù)C.在報(bào)告期間已經(jīng)開始協(xié)商、但在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D.債權(quán)人終止確認(rèn)其他債權(quán)投資的，應(yīng)將持有期間累計(jì)確認(rèn)的利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，屬于正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)[單選題]18.2×22年8月8日甲公司有一筆應(yīng)收乙公司的賬款15萬元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償該賬款。長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值12.5萬元（明細(xì)科目只涉及投資成本與損益調(diào)整）。甲公司將應(yīng)收款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.8萬元。乙公司將應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債核算。2×22年9月8日辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日該股權(quán)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；甲公司應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為13.5萬元。假定甲公司取得丙公司股權(quán)后能對(duì)其施加重大影響，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司和乙公司因該事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額分別為()A.1.5萬元和2.5萬元B.0.7萬元和2.5萬元C.13.2萬元和14萬元D.1.5萬元和0.7萬元正確答案：B參考解析：甲公司影響當(dāng)期損益的金額＝（15－0.8）－13.5＝0.7（元）；乙公司影響當(dāng)期損益的金額＝15－12.5＝2.5（元）。會(huì)計(jì)分錄：乙公司（債務(wù)人）：借：應(yīng)付賬款15貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資12.5其他收益——債務(wù)重組收益2.5甲公司（債權(quán)人）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13.5壞賬準(zhǔn)備0.8投資收益0.7貸：應(yīng)收賬款15[單選題]19.2×22年3月10日，A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收債權(quán)600萬元。2×22年12月10日經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，債務(wù)重組協(xié)議：A公司同意B公司將其擁有的一項(xiàng)設(shè)備用于抵償債務(wù)，B公司該設(shè)備的賬面原值為600萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊為120萬元，公允價(jià)值為500萬元，適用的增值稅稅率為13%。A公司將該債權(quán)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提40萬元壞賬準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為550萬元。B公司將該債務(wù)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債核算。2×23年3月20日，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完成。不考慮其他因素，A公司和B公司的債務(wù)重組損益分別為()A.40萬元，0B.-10萬元，35萬元C.-45萬元，55D.-10萬元，55萬元正確答案：D參考解析：A公司的債務(wù)重組損益=550-（600-40）=-10（萬元）；B公司的債務(wù)重組損益=600-（600-120）-500×13%=55（萬元）。A公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)（550－65）485應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（500×13%）65壞賬準(zhǔn)備40投資收益10貸：應(yīng)收賬款600B公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理480累計(jì)折舊120貸：固定資產(chǎn)600借：應(yīng)付賬款600貸：固定資產(chǎn)清理480應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（500×13%）65其他收益——債務(wù)重組收益55[單選題]20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬元。乙公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，甲公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為()A.44萬元B.100萬元C.134.5萬元D.180萬元正確答案：C參考解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組收益＝450－（300-30）－350×13%＝134.5（萬元）。甲公司會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款450存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫(kù)存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.5其他收益——債務(wù)重組收益134.5[單選題]21.甲公司2×22年4月30日因無法按合同約定償還應(yīng)付乙公司貨款總計(jì)400萬元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意免除甲公司債務(wù)的20%，同時(shí)針對(duì)剩余債務(wù)以甲公司一項(xiàng)公允價(jià)值為280萬元債券投資進(jìn)行抵償。抵債資產(chǎn)于2×22年5月10日轉(zhuǎn)讓完畢，當(dāng)日抵債債券的公允價(jià)值為270萬元，乙公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，2×22年年末債券公允價(jià)值為240元。乙公司預(yù)計(jì)該債券公允價(jià)值將會(huì)持續(xù)下跌，經(jīng)測(cè)算2×23年年末該債券公允價(jià)值為200元。乙公司2×24年4月20日以150萬元價(jià)格出售全部債券，發(fā)生手續(xù)費(fèi)用6萬元，乙公司因處置該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。A.－56萬元B.－126萬元C.－66萬元D.－86萬元正確答案：A參考解析：2×24年乙公司對(duì)外出售該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝150－（270－70）－6＝－56（萬元）。債權(quán)人乙公司會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)——成本270投資收益[400－280＋（280－270）]130貸：應(yīng)收賬款400借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40借：銀行存款144交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)70投資收益56貸：交易性金融資產(chǎn)——成本270[單選題]22.A公司應(yīng)收B公司款項(xiàng)一筆，金額為800萬元。后兩公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司債權(quán)的賬面價(jià)值為760萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為780萬元。則在債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元A.20B.-20C.0D.-40正確答案：A參考解析：放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，780-760=20萬元。[單選題]23.以下有關(guān)債權(quán)人受讓資產(chǎn)的初始確認(rèn)表述不正確的有()。A.受讓存貨的初始確認(rèn)金額為放棄債權(quán)公允價(jià)值與使該存貨達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他成本之和B.受讓聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資初始確認(rèn)金額為放棄債權(quán)公允價(jià)值與可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本之和C.受讓債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為放棄債權(quán)公允價(jià)值與為取得債權(quán)投資的初始直接費(fèi)用之和D.受讓投資性房地產(chǎn)初始確認(rèn)金額為放棄債權(quán)的公允價(jià)值與可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本之和正確答案：C參考解析：債權(quán)人受讓包括現(xiàn)金在內(nèi)的單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，無須考慮放棄債權(quán)的公允價(jià)值。[單選題]24.2×22年5月15日，甲公司因購(gòu)買材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為2500萬元，2×22年10月1日經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意甲公司以800萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），普通股每股面值為1元。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元。2×23年1月1日乙公司辦結(jié)了對(duì)甲公司的增資手續(xù)，甲公司以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬元。債轉(zhuǎn)股后乙公司持有的抵債股權(quán)占家總股本的20%，該股權(quán)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司將該債務(wù)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債核算，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.100B.99C.101D.0正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè)2500貸：股本800資本公積——股本溢價(jià)1599銀行存款1投資收益100[單選題]25.2×22年4月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價(jià)值為700萬元，B公司以一批存貨和一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款，存貨公允價(jià)值為300萬元，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。發(fā)生與存貨相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元。A公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值為()萬元。A.303B.203C.200D.300正確答案：B參考解析：債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)首先按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量受讓的金融資產(chǎn)和重組債權(quán)，然后按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權(quán)確認(rèn)金額后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)按照以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組債權(quán)人會(huì)計(jì)處理規(guī)定分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。因此，A公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值=700-500＋3=203（萬元）。[單選題]26.2×22年1月8日甲公司有一筆應(yīng)收乙公司的賬款150萬元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償該賬款。長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值125萬元（明細(xì)科目只涉及投資成本與損益調(diào)整）。甲公司將應(yīng)收款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元。乙公司將應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債核算。2×22年2月8日辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日該股權(quán)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；甲公司應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為135萬元。假定甲公司取得丙公司股權(quán)后能對(duì)其施加重大影響，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司因該事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.-7B.-15C.-22D.0正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資135壞賬準(zhǔn)備8投資收益7貸：應(yīng)收賬款150甲公司影響當(dāng)期損益的金額＝（150－8）－135＝7（元）[單選題]27.2×22年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價(jià)值為18000萬元，乙公司按每股9元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票2000萬股，以此償還甲公司債務(wù)，甲公司取得該股權(quán)后占乙公司發(fā)行在外股份的20%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，在此之前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得股權(quán)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元，2×22年3月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為90000萬元。假定不考慮其他因素。甲公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為()萬元。A.1995B.2000C.4000D.6000正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18005壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款20000投資收益2000銀行存款5[單選題]28.鑫業(yè)公司與通達(dá)公司均為增值稅一般納稅人。鑫業(yè)公司原銷售給通達(dá)公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)565萬元，款項(xiàng)尚未收到。鑫業(yè)公司與通達(dá)公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，通達(dá)公司分別用一批庫(kù)存商品和一臺(tái)固定資產(chǎn)抵償全部?jī)r(jià)款。該庫(kù)存商品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為225萬元，增值稅稅額為29.25萬元；固定資產(chǎn)原價(jià)為250萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值200萬元，增值稅稅額為26萬元。不考慮其他因素，通達(dá)公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()萬元。A.-75B.134.75C.59.75D.115正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理200累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)250借：應(yīng)付賬款565存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：庫(kù)存商品300固定資產(chǎn)清理200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）55.25其他收益59.75[單選題]29.2×22年1月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準(zhǔn)備50萬元，其公允價(jià)值為750萬元，B公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)抵償上述賬款，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為745萬元。A公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)2萬元，假定不考慮其他因素。A公司債務(wù)重組取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.745B.747C.750D.752正確答案：A參考解析：債權(quán)人受讓的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)745壞賬準(zhǔn)備50投資收益7貸：應(yīng)收賬款800銀行存款2[單選題]30.甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還其所欠債務(wù)。乙公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為8000萬元，用于償債的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值4900萬元（賬面余額6000萬元，累計(jì)攤銷1100萬元），公允價(jià)值為6000萬元，增值稅稅額360萬元。則乙公司因該債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.2840B.3100C.2740D.5260正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款8000累計(jì)攤銷1100貸：無形資產(chǎn)6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）360其他收益2740[單選題]31.甲公司與乙公司均為一般納稅人，稅率13%。甲乙雙方進(jìn)行債務(wù)重組：乙公司以一批商品償還其所欠甲公司貨款。甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的賬面余額為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為170萬元。乙公司償債商品的賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為200萬元。則甲公司因上述交易影響損益的金額為()萬元。A.10B.36C.-26D.-10正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品144應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26壞賬準(zhǔn)備20投資收益10貸：應(yīng)收賬款200[單選題]32.2×22年1月31日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，其公允價(jià)值為190萬元。乙公司以持有的上市公司股票抵償債務(wù)。該股權(quán)投資公允價(jià)值為180萬元。甲公司為取得股票支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。則甲公司取得股票的入賬價(jià)值為()萬元。A.180萬元B.181萬元C.190萬元D.191萬元正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本180投資收益1壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款200銀行存款1[單選題]33.2×22年5月15日，甲股份有限公司因購(gòu)買材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為25萬元，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，減免債務(wù)1.5萬元，余額用銀行存款立即結(jié)清。乙公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬元。乙公司因債務(wù)重組影響損益的金額為()。A.－0.5萬元B.0.5萬元C.1萬元D.1.5萬元正確答案：A參考解析：乙公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝23.5-（25－1）＝-0.5（萬元），賬務(wù)處理為：借：銀行存款23.5壞賬準(zhǔn)備1投資收益0.5貸：應(yīng)收賬款25[單選題]34.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×22年8月8日，甲公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款750萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備62.5萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅額）為625萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司于產(chǎn)品發(fā)出時(shí)取得該產(chǎn)品的控制權(quán)。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益為()。A.250萬元B.187.5萬元C.125萬元D.168.75萬元正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益＝750－500-625×13%＝168.75（萬元）。本題分錄如下：甲公司借：應(yīng)付賬款750存貨跌價(jià)準(zhǔn)備62.5貸：庫(kù)存商品562.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（625×13%）81.25其他收益168.75[單選題]35.2×22年6月，甲公司應(yīng)付乙公司賬款900萬元，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以銀行存款償還200萬元的債務(wù)，其余債務(wù)以設(shè)備、無形資產(chǎn)（專利權(quán)，免征增值稅）抵償。用以償債設(shè)備的賬面原價(jià)為250萬元，已提折舊20萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為260萬元；無形資產(chǎn)賬面原價(jià)為300萬元，已攤銷150萬元，公允價(jià)值為200萬元。甲公司適用的增值稅稅率為13%。甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組的凈損益為()。A.195.8萬元B.240萬元C.296.2萬元D.330萬元正確答案：C參考解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組產(chǎn)生的凈損益＝260－（250－20－10）＋200－（300－150）＋（900－200－260×1.13－200）＝296.2（萬元）。甲公司的分錄為：借：固定資產(chǎn)清理220累計(jì)折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)250借：應(yīng)付賬款900累計(jì)攤銷150貸：固定資產(chǎn)清理220無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33.8其他收益——債務(wù)重組收益296.2銀行存款200[多選題]1.以資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（?）。A.取得的金融資產(chǎn)按《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量B.取得的資產(chǎn)為存貨，將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.取得的金融資產(chǎn)為其他債權(quán)投資，將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.取得金融資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)按照各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權(quán)確認(rèn)金額后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本正確答案：AB參考解析：取得的資產(chǎn)為金融資產(chǎn)，影響損益的金額為金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與放棄應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；取得金融資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)應(yīng)按照各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值比例分配，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]2.M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項(xiàng)尚未收到，M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元，其公允價(jià)值為1000萬元。因N公司發(fā)生資金困難，已無力償還M公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，M公司同意N公司該筆欠款中的300萬元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和一項(xiàng)設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為150萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為100萬元；設(shè)備原價(jià)400萬元，已提折舊100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值400萬元。M公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（?）。A.重組債權(quán)入賬價(jià)值為300萬元B.計(jì)入當(dāng)期損益的金額為70萬元C.原材料入賬價(jià)值為127萬元D.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為508萬元正確答案：ABCD參考解析：按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確認(rèn)的重組債權(quán)的入賬價(jià)值為300萬元，選項(xiàng)A正確；計(jì)入當(dāng)期損益的金額=1000-（1130-200）=70（萬元），選項(xiàng)B正確；原材料和固定資產(chǎn)入賬總額=放棄債權(quán)的公允價(jià)值1000萬元-重組債權(quán)300萬元-增值稅65萬元[（100+400）×13％]=635（萬元），按原材料和固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例分配，原材料入賬價(jià)值=635×100÷500=127（萬元），固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=635×400/500=508（萬元）。M公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料127固定資產(chǎn)508應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65應(yīng)收賬款—債務(wù)重組300壞賬準(zhǔn)備200貸：應(yīng)收賬款1130投資收益70[多選題]3.甲公司應(yīng)付乙公司購(gòu)貨款2000萬元于2019年6月20日到期，甲公司無力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后，原2000萬元債務(wù)結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件7萬元（不含增值稅稅額），成本為每件4萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提500萬元壞賬準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1600萬元，不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（?）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1400萬元B.乙公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)收益100萬元C.甲公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)收益1200萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A產(chǎn)品成本1500萬元正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人以存貨清償債務(wù)，不適用收入準(zhǔn)則，不應(yīng)作為存貨的銷售處理，不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，乙公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)收益=放棄債權(quán)的公允價(jià)值1600-放棄債權(quán)的賬面價(jià)值（2000-500）=100（萬元）；選項(xiàng)C，甲公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)收益=2000-200×4-7×200×13％=1018（萬元）；選項(xiàng)D，乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A產(chǎn)品成本=1600-7×200×13％=1418（萬元）。[多選題]4.甲、乙公司均為上市公司。因乙公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，無法按期償還所欠甲公司貨款3500萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司將持有的丙公司普通股償還所欠全部債務(wù)。2019年8月1日，乙公司根據(jù)重組協(xié)議規(guī)定，將持有丙公司的1600萬股普通股全部用來抵償上述債務(wù)，每股公允價(jià)值為2元（與賬面價(jià)值相同），當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)。乙公司持有的丙公司普通股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了480萬元壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司將取得的丙公司普通股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，以現(xiàn)金支付相關(guān)交易稅費(fèi)15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?）。A.甲公司取得交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的金額為3200萬元B.乙公司計(jì)入投資收益的金額為300萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益165萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他收益180萬元正確答案：ABC參考解析：甲公司應(yīng)將受讓的金融資產(chǎn)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)—成本3200壞賬準(zhǔn)備480貸：應(yīng)收賬款3500銀行存款15投資收益165乙公司應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款3500貸：交易性金融資產(chǎn)3200投資收益300[多選題]5.甲公司欠乙公司貨款1500萬元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還已逾期的貨款。為此，甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商一致，于2×19年6月4日簽訂債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以其擁有的賬面價(jià)值為650萬元，公允價(jià)值為700萬元的設(shè)備，以及賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元的庫(kù)存商品抵償乙公司貨款，以現(xiàn)金償付280萬元。其余部分予以豁免。雙方已于2×19年6月30日辦理了相關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)。甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易于2×19年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（?）。A.甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)損益70萬元B.甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額40萬元C.甲公司抵債庫(kù)存商品按公允價(jià)值600萬元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入D.甲公司抵債設(shè)備按公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額50萬元確認(rèn)處置利得正確答案：BCD參考解析：甲公司賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理650貸：固定資產(chǎn)650借：應(yīng)付賬款1500貸：固定資產(chǎn)清理650庫(kù)存商品500銀行存款280其他收益70[多選題]6.2019年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?）。A.確認(rèn)其他收益210萬元B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元C.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬元D.確認(rèn)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額210萬元正確答案：AD參考解析：甲公司確認(rèn)其他收益=800-[（700-200）+90）]=210（萬元），選項(xiàng)A和D正確；以存貨清償債務(wù)，不應(yīng)作為存貨的銷售處理，選項(xiàng)B不正確；該事項(xiàng)不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)C不正確。甲公司的賬務(wù)處理如下（單位：萬元）：借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)700借：應(yīng)付賬款800貸：庫(kù)存商品90固定資產(chǎn)清理500其他收益210注意：其他收益是損益類科目，本題中因貸方其他收益金額增加210萬元，因此對(duì)當(dāng)期損益的影響金額也是210萬元。[多選題]7.甲、乙公司均為上市公司。因乙公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，無法按期償還所欠甲公司貨款3500萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司增發(fā)普通股償還其所欠全部債務(wù)。2019年8月1日，乙公司根據(jù)重組協(xié)議規(guī)定，通過增發(fā)1600萬股普通股（每股面值1元）抵償上述債務(wù)，每股公允價(jià)值為2元，當(dāng)日辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)，以現(xiàn)金支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)64萬元。甲公司對(duì)該債權(quán)計(jì)提了480萬元壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司取得的股票占乙公司發(fā)行在外普通股30％，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元（假定乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同）。甲公司以現(xiàn)金支付相關(guān)交易稅費(fèi)15萬元。假定甲、乙公司在重組前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素。下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?）。A.甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為3215萬元B.乙公司計(jì)入資本公積的金額為1536萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)損益的影響金額565萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元正確答案：BCD參考解析：甲公司應(yīng)將取得的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資按債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，以放棄債權(quán)的公允價(jià)值和直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量其初始投資成本，放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本3215（1600×2+15）壞賬準(zhǔn)備480貸：應(yīng)收賬款3500銀行存款15投資收益180借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本385貸：營(yíng)業(yè)外收入385乙公司初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款3500貸：股本1600資本公積—股本溢價(jià)1600（1600×2-1600）投資收益300借：資本公積—股本溢價(jià)64貸：銀行存款64[多選題]8.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組導(dǎo)致債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的有（?）。A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值和直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量其初始投資成本B.債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)一定按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量C.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.債務(wù)人所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)B，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)D，債務(wù)人所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。[多選題]9.B公司因拖欠A公司貨款1000萬元無法償還，經(jīng)與A公司協(xié)商，雙方于2×15年12月簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：B公司以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資.一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償上述債務(wù)，雙方債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。上述其他權(quán)益工具投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬元、400萬元和300萬元。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元，該項(xiàng)債權(quán)在重組時(shí)的公允價(jià)值為830萬元。A公司將B公司用于抵債的上述資產(chǎn)分別作為其他權(quán)益工具投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算，同時(shí)為運(yùn)回相關(guān)固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元。不考慮其他因素，針對(duì)上述債務(wù)重組，下列說法正確的有（?）。A.A公司應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具投資200萬元B.A公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)410萬元C.A公司應(yīng)確認(rèn)損益-130萬元D.A公司應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)270萬元正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A，債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)首先按照金融資產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)受讓的金融資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具投資200萬元。A公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)=（830-200）×400／（400+300）+10=370（萬元）。A公司應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)=（830-200）×300／（400+300）=270（萬元）。A公司應(yīng)確認(rèn)的損益=830-（1000-40）=-130（萬元）。[多選題]10.以下有關(guān)債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。A.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在受讓的相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)B.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本D.債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益”科目正確答案：ABC參考解析：債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目[多選題]11.以下有關(guān)債權(quán)人受讓資產(chǎn)的初始確認(rèn)表述正確的有()。A.受讓存貨的初始確認(rèn)金額為放棄債權(quán)公允價(jià)值與使該存貨達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他成本之和B.受讓聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資初始確認(rèn)金額為放棄債權(quán)公允價(jià)值與可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本之和C.受讓債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為放棄債權(quán)公允價(jià)值與為取得債權(quán)投資的初始直接費(fèi)用之和D.受讓投資性房地產(chǎn)初始確認(rèn)金額為放棄債權(quán)的公允價(jià)值與可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本之和正確答案：ABD參考解析：債權(quán)人受讓包括現(xiàn)金在內(nèi)的單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，無須考慮放棄債權(quán)的公允價(jià)值。選項(xiàng)C錯(cuò)誤[多選題]12.2×22年1月1日，長(zhǎng)江公司與新華公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日長(zhǎng)江公司應(yīng)收新華公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價(jià)值為3760萬元，長(zhǎng)江公司同意新華公司以其持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）抵償全部債務(wù)，新華公司將該股權(quán)投資作為其他債權(quán)投資核算，賬面價(jià)值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3600萬元。假定不考慮其他因素。新華公司因該項(xiàng)債務(wù)重組以下說法正確的有()。A.新華公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款賬面價(jià)值4000萬元B.新華公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資賬面價(jià)值3500萬元C.新華公司應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬元D.新華公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1000萬元正確答案：ABD參考解析：新華公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款4000貸：其他債權(quán)投資——成本3000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益500借：其他綜合收益500貸：投資收益500[多選題]13.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×22年5月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價(jià)值為3600萬元，B公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為3500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值為3000萬元。假定不考慮其他因素。B公司以下會(huì)計(jì)處理正確的有()萬元。A.B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入3000萬元B.B公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品賬面價(jià)值3300萬元C.因該債務(wù)重組影響B(tài)公司當(dāng)期損益金額為310萬元D.因該債務(wù)重組影響B(tài)公司當(dāng)期損益金額為700萬元正確答案：BC參考解析：B公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款4000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：庫(kù)存商品3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390其他收益310[多選題]14.債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人確認(rèn)損益金額的項(xiàng)目有()A.債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B.債務(wù)人抵債資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.債權(quán)的公允價(jià)值正確答案：AD參考解析：債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)的損益為放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，所以選項(xiàng)AD正確。[多選題]15.甲公司2×22年從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，應(yīng)付乙公司貨款800萬元，至2×22年末，甲公司尚未償還，遂與乙公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備抵償所欠乙公司的80%的債務(wù)，剩余20%的債務(wù)延期至2×23年末償還，并按照3%的市場(chǎng)利率計(jì)算延期支付的利息。甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值為350萬元（原值為400萬元，已計(jì)提折舊50萬元），公允價(jià)值為500萬元；乙公司為該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提15萬元壞賬準(zhǔn)備。乙公司該應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為680萬元，予以延期部分的公允價(jià)值為160萬元。2×23年1月1日，雙方辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定展期債務(wù)的現(xiàn)金流量變化不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性修改，不考慮增值稅的影響。下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的處理，表述正確的有()A.甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益290萬元B.甲公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值為160萬元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益－105萬元D.乙公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500萬元正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益＝800－160－350＝290（萬元）；選項(xiàng)C，乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝680－（800-15）＝-105（萬元）；選項(xiàng)D，乙公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為520萬元。債務(wù)重組日會(huì)計(jì)分錄為：甲公司：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的分錄略。借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)清理350其他收益——債務(wù)重組收益290乙公司：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)（680－160）520壞賬準(zhǔn)備15投資收益105貸：應(yīng)收賬款800[多選題]16.2×22年1月1日，×與Y進(jìn)行債務(wù)重組，重組日×應(yīng)收Y賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價(jià)值為3760萬元，×同意Y以其持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）抵償全部債務(wù)，Y將該股權(quán)投資作為其他債權(quán)投資核算，賬面價(jià)值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3600萬元。假定不考慮其他因素。Y因該項(xiàng)債務(wù)重組以下說法正確的有()。A.Y應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款賬面價(jià)值4000萬元B.Y應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資賬面價(jià)值3500萬元C.Y應(yīng)確認(rèn)投資收益1000萬元D.Y應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬元正確答案：ABC參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款4000貸：其他債權(quán)投資——成本3000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益500借：其他綜合收益500貸：投資收益500[多選題]17.宜興公司2×22年從興旺公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，應(yīng)付興旺公司貨款800萬元，至2×22年末，宜興公司尚未償還，遂與興旺公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，宜興公司以一項(xiàng)設(shè)備抵償所欠興旺公司的80%的債務(wù)，剩余20%的債務(wù)延期至2×23年末償還，并按照3%的市場(chǎng)利率計(jì)算延期支付的利息。宜興公司該設(shè)備的賬面價(jià)值為350萬元（原值為400萬元，已計(jì)提折舊50萬元），公允價(jià)值為500萬元；興旺公司為該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提15萬元壞賬準(zhǔn)備。興旺公司該應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為680萬元，予以延期部分的公允價(jià)值為160萬元。2×23年1月1日，雙方辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定展期債務(wù)的現(xiàn)金流量變化不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性修改，設(shè)備的增值稅稅率為13%，增值稅單獨(dú)進(jìn)行支付。下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的處理，表述正確的有()。A.宜興公司應(yīng)確認(rèn)其他收益225萬B.宜興公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值為160萬C.興旺公司應(yīng)確認(rèn)投資收益-40萬D.興旺公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500萬正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A，宜興公司應(yīng)確認(rèn)其他收益＝800－160－350-65＝225（萬元）；選項(xiàng)C，興旺公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝680－（800-15）＋65＝-40（萬元）；選項(xiàng)D，興旺公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為520萬元。債務(wù)重組日會(huì)計(jì)分錄為：宜興公司：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的分錄略。借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)清理350其他收益——債務(wù)重組收益225應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）65興旺公司：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)（680－160）520壞賬準(zhǔn)備15投資收益40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）65貸：應(yīng)收賬款800[多選題]18.×公司與Y公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×22年3月1日，×公司與Y公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日×公司應(yīng)收Y公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備200萬元，其公允價(jià)值為1800萬元，Y公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為1750萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1500萬元。假定不考慮其他因素。Y公司以下會(huì)計(jì)處理正確的有()萬元。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1500萬元B.結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品賬面價(jià)值1650萬元C.因該債務(wù)重組影響Y公司當(dāng)期損益金額為155萬元D.因該債務(wù)重組影響Y公司當(dāng)期損益金額為350萬元正確答案：BC參考解析：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款2000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫(kù)存商品1750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195其他收益155[多選題]19.以下有關(guān)債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。A.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在受讓的相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)B.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本D.債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目正確答案：ABC參考解析：債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目。[多選題]20.明達(dá)公司就其所欠興盛公司賬款2000萬元，協(xié)商債務(wù)重組。明達(dá)公司以其產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)抵償，產(chǎn)品的賬面成本為800萬元，公允價(jià)值為1400萬元，向興盛公司開具了增值稅專用發(fā)票，商品稅率13%。興盛公司就該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備500萬元，該債權(quán)的公允價(jià)值為1400萬元。假定不考慮其他因素，則下列處理正確的有()。A.明達(dá)公司應(yīng)計(jì)入其他收益的金額為1018萬元B.明達(dá)公司應(yīng)計(jì)入其他收益的金額為1200萬元C.興盛公司取得商品的入賬價(jià)值為1400萬元D.興盛公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為-100萬元正確答案：AD參考解析：明達(dá)公司借：應(yīng)付賬款2000貸：庫(kù)存商品800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）182其他收益—債務(wù)重組收益1018興盛公司借：庫(kù)存商品1218應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）182壞賬準(zhǔn)備500投資收益100貸：應(yīng)收賬款2000[多選題]21.下列各項(xiàng)中，關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的有()。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)B.除受讓金融資產(chǎn)外，放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支C.取得對(duì)子公司的投資的成本，包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)D.取得存貨的入賬價(jià)值為放棄債權(quán)的公允價(jià)值正確答案：BCD參考解析：除受讓金融資產(chǎn)外，放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；取得對(duì)子公司投資的成本，適用企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；取得存貨的入賬價(jià)值為放棄債權(quán)的公允價(jià)值扣除可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加上相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]22.下列有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有()。A.以存貨清償債務(wù)屬于債務(wù)重組B.通過債務(wù)重組形成企業(yè)合并適用債務(wù)重組準(zhǔn)則C.對(duì)于債務(wù)人而言，發(fā)生債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損益，并將其計(jì)入資本公積D.債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，不再區(qū)分債務(wù)重組損益和處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B，通過債務(wù)重組形成的企業(yè)合并適用《企業(yè)合并》；選項(xiàng)C，債務(wù)重組損益應(yīng)計(jì)入其他收益。[多選題]23.2×22年7月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為60000萬元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取將乙公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司股本的方式進(jìn)行債務(wù)重組，假定乙公司普通股的面值為每股1元，乙公司以20000萬股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)，股票每股市價(jià)為2.5元。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值為57000萬元，取得股權(quán)發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)100萬元。股票登記手續(xù)已于2×22年10月1日辦理完畢，甲公司將取得的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，采用權(quán)益法核算。下列表述正確的有()。A.甲公司因放棄債權(quán)而享有股份的入賬價(jià)值是57100萬元B.甲公司因放棄債權(quán)而享有股份的入賬價(jià)值是50100萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為2800萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為8000萬元正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)A，債權(quán)人應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值入賬，為取得股權(quán)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本；選項(xiàng)C、D，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組投資收益＝57000－（60000－200）＝-2800（元）；乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組損益＝60000－20000×2.5＝10000（元）。甲公司的分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資57100壞賬準(zhǔn)備200投資收益2800貸：應(yīng)收賬款60000銀行存款100乙公司的分錄：借：應(yīng)付賬款60000貸：股本20000資本公積——股本溢價(jià)30000投資收益——債務(wù)重組收益10000[多選題]24.2×22年1月30日，甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款1500萬元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬元，其公允價(jià)值為1480萬元?，F(xiàn)因乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難，到期無法償還款項(xiàng)。2×22年2月10日，甲企業(yè)與乙銀行進(jìn)行債務(wù)重組，乙企業(yè)以增發(fā)普通股向甲企業(yè)償還債務(wù)，重組日每股市價(jià)8元，乙發(fā)行185萬股股票，。甲企業(yè)取得乙企業(yè)股票發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)2萬元，對(duì)乙企業(yè)能夠施加重大影響。甲有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1482萬元B.該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2×22年損益影響金額為-10萬元C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)不影響損益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1492萬元正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)A，甲企業(yè)債務(wù)重組取得乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝放棄債權(quán)公允價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)＝1480＋2＝1482（萬元）；選項(xiàng)B，債務(wù)重組日甲企業(yè)放棄債權(quán)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，該項(xiàng)業(yè)務(wù)影響2×22年損益的金額＝1480-（1500-10）＝-10。[多選題]25.下列關(guān)于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組說法中，正確的有()。A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組收益B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值和股本之間的差額確認(rèn)為資本公積C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份面值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，與發(fā)行股票直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積正確答案：BD參考解析：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。選項(xiàng)A，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積——股本溢價(jià)，股份的公允價(jià)值總額與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益；選項(xiàng)C，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。[問答題]1.A公司共有兩個(gè)子公司，分別是甲公司、乙公司，2×19年有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，以輕裝上陣，2×19年12月1日，甲公司與A公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定A公司豁免甲公司所欠1000萬元貨款，A公司不以任何方式要求甲公司償還或增加持股比例。債務(wù)重組日A公司應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為1000萬元，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2×19年12月31日，相關(guān)債權(quán)債務(wù)解除手續(xù)辦理完畢，同時(shí)假定工商登記手續(xù)也已辦理完畢。（2）乙公司已破產(chǎn)重整，2×19年12月6日，乙公司與包括A公司及債權(quán)銀行在內(nèi)的債權(quán)人簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定對(duì)乙公司所欠上述債權(quán)人的債務(wù)按照相同比例予以豁免，其中乙公司應(yīng)付銀行短期借款本金余額為10000萬元，應(yīng)付A公司賬款為2000萬元，對(duì)于上述債務(wù)，協(xié)議約定乙公司應(yīng)于2×19年12月31日前按照余額的90％償付，余款予以豁免。A公司此前已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。2×19年12月31日，相關(guān)債務(wù)重組程序及手續(xù)已執(zhí)行完畢。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司、A公司就該事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，編制2×19年12月31日甲公司、A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明乙公司、A公司之間債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法，編制2×19年12月31日乙公司、A公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）A公司不要求甲公司償還，也不要求增加持股比例，此事項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)甲公司的資本性投入，母公司（A公司）層面應(yīng)將所豁免的債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)子公司追加的投資成本，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；子公司（甲公司）應(yīng)將所豁免的債務(wù)轉(zhuǎn)入資本公積。甲公司：借：應(yīng)付賬款—A公司1000貸：資本公積1000A公司：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：應(yīng)收賬款—甲公司1000（2）如果有客觀的確鑿證據(jù)表明該交易是公允的、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的正常交易，例如子公司破產(chǎn)重整，母公司作為債權(quán)人之一，與其他債權(quán)人一起按照實(shí)質(zhì)上相同的比例（該比例是由債權(quán)人會(huì)議依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定表決通過的）放棄債權(quán)，且母公司所放棄的債權(quán)占所有豁免債權(quán)總額的比例不重大的，則子公司應(yīng)確認(rèn)為相關(guān)損益，相應(yīng)地母公司也應(yīng)確認(rèn)相關(guān)損益。乙公司：借：短期借款10000應(yīng)付賬款—A公司2000貸：銀行存款（12000×90％）10800投資收益（12000×10％）1200A公司：借：銀行存款（2000×90％）1800壞賬準(zhǔn)備100投資收益100貸：應(yīng)收賬款—乙公司2000[問答題]2.2×19年1月3日，B公司因購(gòu)買材料而欠A公司購(gòu)貨款2500萬元。由于B公司無法償付應(yīng)付賬款，2×19年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，B公司以300萬股自身普通股償還債務(wù)，B公司普通股的面值為每股1元，公允價(jià)值為每股8元。2×19年6月1日，B公司相關(guān)增資手續(xù)辦理完畢，A公司取得這部分股權(quán)后，將其指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。在債務(wù)重組時(shí)，A公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備20萬元。要求：編制債務(wù)重組雙方的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：A公司的會(huì)計(jì)處理：借：其他權(quán)益工具投資（300×8）2400壞賬準(zhǔn)備20投資收益80貸：應(yīng)收賬款2500B公司的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款2500貸：股本300資本公積—股本溢價(jià)[300×（8-1）]2100投資收益（2500-300×8）100[問答題]3.2019年12月5日，甲公司向乙公司賒購(gòu)一批材料，含稅價(jià)為904萬元。2020年3月10日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)債券投資抵償欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為840萬元，甲公司用于抵債的商品市價(jià)（不含增值稅）為360萬元，抵債設(shè)備的公允價(jià)值為300萬元，用于抵債的債券投資市價(jià)為94.2萬元。抵債資產(chǎn)于2020年3月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元。乙公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債權(quán)。2020年3月20日，乙公司對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備76萬元，債券投資市價(jià)為84萬元。乙公司將受讓的商品、設(shè)備和債券投資分別作為庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債務(wù)。2020年3月20日，甲公司用于抵債的商品成本為280萬元；抵債設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，累計(jì)折舊為160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備72萬元；甲公司以攤余成本計(jì)量用于抵債的債券投資，債券票面價(jià)值總額為60萬元，票面利率與實(shí)際利率一致，按年付息。當(dāng)日，該項(xiàng)債務(wù)的賬面價(jià)值仍為904萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該項(xiàng)交易中商品和設(shè)備的計(jì)稅價(jià)格分別為360萬元和300萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)?！締栴}1】根據(jù)以上資料作出甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。【問題2】根據(jù)以上資料作出乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理3680000累計(jì)折舊1600000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備720000貸：固定資產(chǎn)6000000借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款10000借：應(yīng)付賬款9040000貸：固定資產(chǎn)清理3690000庫(kù)存商品2800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）858000債權(quán)投資——成本600000其他收益——債務(wù)重組收益1092000【答案2】會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品3600000在建工程——安裝設(shè)備3000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）858000交易性金融資產(chǎn)840000壞賬準(zhǔn)備760000貸：應(yīng)收賬款——甲公司9040000投資收益18000②支付安裝成本：借：在建工程——安裝設(shè)備20000貸：銀行存款20000③安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備3020000貸：在建工程——在安裝設(shè)備3020000庫(kù)存商品可抵扣增值稅＝360×13%=46.8（萬元）設(shè)備可抵扣增值稅＝300×13%=39（萬元）庫(kù)存商品和固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值比例（360:300）對(duì)放棄債權(quán)公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配后的金額為基礎(chǔ)確定。庫(kù)存商品的成本＝360/（360＋300）×（840-94.2-46.8-39）=360（萬元）固定資產(chǎn)的成本＝300/（360＋300）×（840-94.2-46.8-39）=300（萬元）[問答題]4.2×20年11月5日，甲公司向乙公司賒購(gòu)一批材料，含稅價(jià)為452萬元。2×21年9月10日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)債券投資抵償欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為420萬元，甲公司用于抵債的商品市價(jià)（不含增值稅）為180萬元，抵債設(shè)備的公允價(jià)值為150萬元，用于抵債的債券投資市價(jià)為47.1萬元。抵債資產(chǎn)于2×21年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用1.3萬元，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用3萬元。乙公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債權(quán)。2×21年9月20日，乙