中國財(cái)稅史-第1章

第一章中國財(cái)稅的起源及初期形態(tài)1第一章

中國財(cái)稅的起源及初期形態(tài)第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系第二節(jié)中國稅收的起源第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)2第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系一、中國財(cái)政的產(chǎn)生二、國家初期與財(cái)政的關(guān)系3第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系一、中國財(cái)政的產(chǎn)生（一）農(nóng)業(yè)的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)條件“大同之世”沒有剝削,沒有階級(jí)，更沒有國家，因此也不可能產(chǎn)生財(cái)政剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是私有制產(chǎn)生的物質(zhì)前提，也為財(cái)政的產(chǎn)生奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)4第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系

（一）農(nóng)業(yè)的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)條件5在人類形成過程中，由于生產(chǎn)力水平十分低下，生產(chǎn)工具十分原始、簡(jiǎn)陋，個(gè)體顯然是微不足道的，只有依靠群體、原始群團(tuán)的力量才能勉強(qiáng)生存下來。在這個(gè)群體里，生產(chǎn)資料公有，共同勞動(dòng)，平均分配勞動(dòng)產(chǎn)品，以維持他們最低限度的生存和生活需要。第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系

（一）農(nóng)業(yè)的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)條件6

大約在五六千年前，氏族部落先后進(jìn)入父系氏族社會(huì)。這一時(shí)期，生產(chǎn)力比以往有了顯著提高，生產(chǎn)的糧食除了滿足人們的基本食量需要之外，還出現(xiàn)了不少剩余，為家庭飼養(yǎng)業(yè)發(fā)展成為畜牧業(yè)以及手工業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造了條件?！耙磺胁块T——畜牧業(yè)、農(nóng)業(yè)、家庭手工業(yè)——中生產(chǎn)的增加，使人的勞動(dòng)力能夠生產(chǎn)出超過維持勞動(dòng)力所必須的產(chǎn)品"?！鞲袼沟谝还?jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系

一、中國財(cái)政的產(chǎn)生（二）私有制和階級(jí)的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的政治條件隨著剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，使勞動(dòng)產(chǎn)品私人占有成為可能，而家庭個(gè)體生產(chǎn)、社會(huì)分工和交換的進(jìn)一步發(fā)展，催化了私有制的形成。私有制的出現(xiàn)和階級(jí)的產(chǎn)生，是促使原始社會(huì)迅速向奴隸制社會(huì)轉(zhuǎn)變的催化劑，為國家的建立奠定了社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和創(chuàng)造了政治條件7第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系

（二）私有制和階級(jí)的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的政治條件8

隨著生產(chǎn)領(lǐng)域的擴(kuò)大，私人占有財(cái)富的增多，從而加速了貧富分化，也瓦解了氏族公有制。當(dāng)財(cái)富分配不公成了矛盾激發(fā)的根源時(shí)，要維持社會(huì)穩(wěn)定，必然要求有一種平衡力量的出現(xiàn)，這一力量，在古代氏族社會(huì)后期，就是氏族的首領(lǐng)、部落酋長。

同時(shí)，氏族內(nèi)部和氏族之間經(jīng)常為掠奪財(cái)產(chǎn)而發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng),出于防御的需要,氏族部落需要聯(lián)合相鄰部落組成部落聯(lián)盟。并逐漸形成一個(gè)特殊的階級(jí)和階層—凌駕于普通部落成員之上的統(tǒng)治者階級(jí)—奴隸主“鄰人的財(cái)富刺激了各民族的貪欲,在這些民族那里,獲取財(cái)富已成為最重要的生活目的之一。他們是野蠻人,進(jìn)行掠奪在他們看來是比進(jìn)行創(chuàng)造的勞動(dòng)更容易甚至更光榮?！薄鞲袼沟谝还?jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系

（二）私有制和階級(jí)的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的政治條件9黃帝統(tǒng)治時(shí)期,出現(xiàn)了國家政權(quán)的萌芽。到堯、舜、禹統(tǒng)治時(shí)期,已經(jīng)產(chǎn)生早期的王權(quán),國家制度也已初具雛形。堯、舜、禹的手上除了握有軍政大權(quán)外,還掌握著原始宗教神權(quán),體現(xiàn)王者至高無上的權(quán)威地位。為了維持他們既得的利益,鎮(zhèn)壓其他階層的反抗,實(shí)現(xiàn)他們的階級(jí)統(tǒng)治,就需要掌握強(qiáng)有力的統(tǒng)治工具,包括軍隊(duì)、監(jiān)獄、刑罰、民政等機(jī)構(gòu),隨即形成了國家—奴隸制國家。第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系

（二）私有制和階級(jí)的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的政治條件為了維持國家的存在和實(shí)現(xiàn)它的職能，需要消耗一定的物質(zhì)資料，這就產(chǎn)生了財(cái)政需求。賦稅性質(zhì)的征收從部落聯(lián)盟的公共財(cái)政萌芽即一般的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系中獨(dú)立出來了，成為一種新的分配關(guān)系。憑借國家的政治權(quán)力強(qiáng)制取得社會(huì)財(cái)富的新的分配關(guān)系，稱為國家財(cái)政。10第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系二、國家初期與財(cái)政的關(guān)系國家是階級(jí)矛盾日益尖銳以至不可調(diào)和的產(chǎn)物國家的出現(xiàn)使得國家財(cái)政最終從公共財(cái)政萌芽中獨(dú)立出來，同時(shí)國家財(cái)政也為國家的正常運(yùn)行提供了物質(zhì)保障（一）國家的出現(xiàn)促使強(qiáng)制性財(cái)政最終形成原始群時(shí)期以采集和狩獵為兩大主要生產(chǎn)部門，這一時(shí)期還不存在強(qiáng)制性的財(cái)政分配氏族社會(huì)活動(dòng)范圍不斷拓展，氏族社會(huì)的日常事務(wù)日趨復(fù)雜。為了保證氏族首領(lǐng)和氏族集團(tuán)公共事務(wù)和軍備的需要,須向公社成員收取一部分產(chǎn)品集中為公共所需。11第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系

（一）國家的出現(xiàn)促使強(qiáng)制性財(cái)政最終形成12

夏、商、周三代都屬于王權(quán)國家,以農(nóng)業(yè)為主體經(jīng)濟(jì),為維護(hù)政權(quán)統(tǒng)治逐漸建立起完善的財(cái)政管理體系,建立在土地國有和井田制基礎(chǔ)上的田賦和徭役也成為固定性、強(qiáng)制性的財(cái)政收人來源,由此,國家財(cái)政最終形成。第一節(jié)國家初期與財(cái)政的關(guān)系

(二)國家的正常運(yùn)行依賴國家財(cái)政

國家的一切活動(dòng)都離不開財(cái)政的支持,從而形成了固定的財(cái)政支出項(xiàng)目：軍事支出祭祀支出天子、諸侯以及百官的生活支出興修水利、抗災(zāi)等公益事業(yè)支出13第二節(jié)中國稅收的起源

一、稅收的原始形態(tài)—貢貢是中國古代稅收最原始的形態(tài)，從自愿性發(fā)展到強(qiáng)制性、規(guī)范性，最終貢賦和田賦、徭役等一同構(gòu)成中國古代稅收主體。早期的貢包括內(nèi)貢和外貢。內(nèi)貢：部落成員因部落酋長為本部落公益事業(yè)付出的勞動(dòng)的一種補(bǔ)償。外貢：被征服的弱小

部落對(duì)軒轅氏的進(jìn)貢14進(jìn)貢圖第二節(jié)中國稅收的起源

一、稅收的制度化、規(guī)范化過程15中國的貢賦制度化始于夏王朝時(shí)期,史稱“自虞夏始時(shí),貢賦備矣”夏王朝建立后,夏部落和其他部落之間的部落聯(lián)盟關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槌曣P(guān)系西周的貢在夏商基礎(chǔ)上有了進(jìn)一步的發(fā)展,“制其貢,各以其所有”秦以后,土地占有的形式有所改變,但以農(nóng)業(yè)為主要來源的田賦和強(qiáng)制性的徭役成為封建國家財(cái)政的固定稅收形式,形成了完備的稅收制度。第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)一、三代時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)狀況（一）政治狀況夏朝水患和其他自然災(zāi)害嚴(yán)重威脅人類生存，需集結(jié)為集體來對(duì)抗。商朝是以王權(quán)為中心的方國聯(lián)盟，商王權(quán)得到王城內(nèi)部的貴族、官僚、氏族集團(tuán)的共同支撐。周朝分封制使王朝中央與諸侯的關(guān)系由聯(lián)盟的關(guān)系變?yōu)橐匝売H疏為紐帶的宗法分封關(guān)系,加強(qiáng)了對(duì)全國各地的控制。夏、商、西周的中央與地方相對(duì)獨(dú)立的政治體制對(duì)三代的財(cái)政體制有重大影響。16第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)一、三代時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)狀況（二）經(jīng)濟(jì)狀況夏、商、西周的主體經(jīng)濟(jì)都是農(nóng)業(yè),采取集體耕作的方式。三代的土地制度,微觀上是奴隸主占有制；宏觀上是土地王有制。農(nóng)業(yè)收入作為國家的主要收入來源，三代國王對(duì)此都十分重視。農(nóng)業(yè)的進(jìn)步促進(jìn)了手工業(yè)和交換的發(fā)展。商業(yè)萌芽于商代，在商、周時(shí)期，已有了脫離農(nóng)業(yè)的專業(yè)工匠和商人17第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)一、三代時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)狀況（二）經(jīng)濟(jì)狀況18西周

銅貝幣

一組二十九枚民間手工業(yè)第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)二、賦役制度（一）田制和田賦夏、商、西周三代的土地制度屬于分層分級(jí)的奴隸主占有制,其“授民授疆土”的分賜單位和耕作方式是井田制。土地所有權(quán)層級(jí)分割,土地不可以作為私有財(cái)產(chǎn)來買賣夏、商、西周三代的賦役,與井田制直接相關(guān)，三代的田賦制度分別實(shí)行貢、助、徹。19第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)二、賦役制度（二）土貢除賦稅之外,還有土貢：

即各地諸侯按規(guī)定向王室貢納的土產(chǎn)、珍寶。土貢又分常貢和臨時(shí)貢納：

一般是那些難得的物品或新鮮果品。

這種獻(xiàn)納,不完全是自愿,它具有強(qiáng)制性。20夏朝諸侯進(jìn)貢圖第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)二、賦役制度（三）徭役徭役,即對(duì)勞動(dòng)者人身的無償性、強(qiáng)制性課征,包括服力役、兵役和雜役等。古代所有成員均要負(fù)擔(dān)徭役,隨時(shí)服從國家的征調(diào),即使是貴族,也有服役的義務(wù)。1.力役。古代力役是指強(qiáng)制人民從事勞役活動(dòng)。2.兵役和軍賦。兵役和軍賦,是當(dāng)時(shí)勞動(dòng)人民負(fù)擔(dān)軍事需要的制度,是與田制相結(jié)合的一種征調(diào)軍事需要的人力、物力的辦法。21第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)二、賦役制度（四）工商雜稅——關(guān)市稅和山澤稅西周后期專設(shè)機(jī)關(guān)征收關(guān)稅和商稅市稅,在西周指對(duì)市內(nèi)邸舍列肆、守斗斛、詮衡的征收,實(shí)際上是費(fèi)的性質(zhì)。山澤稅是指國家對(duì)山林、園池水澤、湖泊出產(chǎn)的各種物品所課征的稅,山林所砍伐之薪木,河湖所捕之魚,池海所產(chǎn)之鹽等物均屬課征對(duì)象,繳實(shí)物,交由玉府。課稅與市場(chǎng)管理、保護(hù)自然資源有機(jī)地結(jié)合起來,保證市場(chǎng)正常交易,防止奸商擾市、破壞資源,反映了當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)活躍的狀況。22第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)三、財(cái)政支出

夏、商、西周三代統(tǒng)治者為了鞏固政權(quán)、穩(wěn)定社會(huì),實(shí)現(xiàn)國家職能的需要,對(duì)征收來的財(cái)物按照一定的用途進(jìn)行分配。祭祀支出王室支出軍事支出俸祿支出

除上述項(xiàng)目外,還有一部分用于興建水利,賑災(zāi),救撫死、傷、孤、寡、疾等困難戶,但此類支出所占比重不大。23第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)四、財(cái)稅管理

國家財(cái)政與皇室財(cái)政不分24夏、商、西周三代土地國有制的特點(diǎn),決定了國王把全國的土地、土地上的出產(chǎn)以及附著于土地的奴隸都看作他自己的財(cái)富,也決定了奴隸社會(huì)的財(cái)政是國家財(cái)政與皇室財(cái)政不分的。皇室財(cái)政就是國家財(cái)政,其收入來源包括直接控制的王畿領(lǐng)域內(nèi)的公田收入、貢納收入、自由民貢稅收入、王室產(chǎn)業(yè)收入及各諸侯國的貢納收入。第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)四、財(cái)稅管理

遵循“量入為出”的財(cái)政管理原則25西周對(duì)國家主要的財(cái)政開支,都規(guī)定了相應(yīng)的收入來源和使用范圍。評(píng)價(jià)：1.代表著中國奴隸社會(huì)財(cái)政思想發(fā)展的最高成果,對(duì)后世有著深遠(yuǎn)的影響。

2.這一管理原則適應(yīng)了早期社會(huì)的經(jīng)濟(jì)狀況和管理要求。3.只求具體收支項(xiàng)目平衡,不求總量平衡,缺乏宏觀調(diào)控力度。第三節(jié)夏、商、西周時(shí)期的財(cái)稅形態(tài)四、財(cái)稅管理

分官任職的理財(cái)結(jié)構(gòu)

三代沒有專設(shè)的財(cái)政部門,而是把財(cái)政管理工作與其他管理工作結(jié)合,分官任職。實(shí)行財(cái)政任務(wù)與吏治獎(jiǎng)懲相結(jié)合的上計(jì)制度1.設(shè)置了主管財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu),配備了主管官吏。2.對(duì)官員實(shí)行政績考核的上計(jì)制度。

上計(jì)制度的實(shí)行,是我國預(yù)算、決算制度的萌芽,為王或國君提供了行之有效的官員管理辦法及手段,對(duì)于理順中央財(cái)政與地方財(cái)政的關(guān)系也起到了積極作用。26本章小結(jié)

27經(jīng)過原始社會(huì)后期中國財(cái)稅的萌芽和夏、商、周三代財(cái)稅的發(fā)展變化，中國財(cái)稅的歷史，不但從普遍以文字記事以前的史前時(shí)代進(jìn)入到信史階段，更使信史階段的財(cái)稅文明透射出了古典而永恒的光芒