中國稅務(wù)咨詢師(CTC)考試試題及質(zhì)量專業(yè)理論與實(shí)務(wù)(中級)試題七

中國稅務(wù)咨詢師（CTC）考試試題一、單項(xiàng)選擇題（共201題，每小題1分。在每小題列出的選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是最符合題意的，請將正確選項(xiàng)的標(biāo)號填在括號內(nèi)。）(2)――難易程度1.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是()。

A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日

B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

D、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

[答案]：B[解析]:根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。

2、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起()日內(nèi)，向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申報報告。A、15B、30C、45D、60[答案]：A[解析]:納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申報報告。3、計算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，一般采用()記賬方法。A.復(fù)式記賬B.雙式記賬C.單式記賬D.三欄賬[答案]：A(2)――難易程度[解析]:計算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，一般采用復(fù)式記賬方法。4、賬務(wù)處理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)登日記賬功能時，可按照用戶設(shè)定的日記賬簿格式，按()的先后順序逐筆登錄其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。A.金額B.借貸C.日期D.經(jīng)辦人[答案]：C[解析]:賬務(wù)處理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)登日記賬功能時，可按照用戶設(shè)定的日記賬簿格式，按日期的先后順序逐筆登錄其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。5、會計人員在()結(jié)束后，應(yīng)將各種賬簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。A、月份B、季度C、年度D、半度[答案]：C[解析]:會計人員在年度結(jié)束后，應(yīng)將各種賬簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。6、納稅人網(wǎng)上申報預(yù)繳企業(yè)所得稅時間為每季度終了后()天內(nèi)。A、7B、15C、20D、25[答案]：B[解析]:納稅人網(wǎng)上申報預(yù)繳企業(yè)所得稅時間為每季度終了后15天內(nèi)。7、臨時外出到本省以外的地方從事經(jīng)營活動的納稅人（）。A.可以將本地發(fā)票帶往經(jīng)營地開具B.使用自制發(fā)票C.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票D.不得開具任何發(fā)票[答案]：C[解析]:臨時外出到本省以外的地方從事經(jīng)營活動的納稅人憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票。8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的（）。

A.不需要辦理稅務(wù)登記，也不需要繳納稅款

B.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后辦理稅務(wù)登記

C.核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，不得發(fā)售發(fā)票

D.核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，可以發(fā)售發(fā)票[答案]：B[解析]:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后辦理稅務(wù)登記。9、稅務(wù)行政復(fù)議申請人申請行政復(fù)議的方式為（）。A、只能書面申請B、可以書面申請C、可以口頭申請D、可以書面申請，也可以口頭申請[答案]：D[解析]:稅務(wù)行政復(fù)議申請人申請行政復(fù)議的方式為可以書面申請，也可以口頭申請。10、對稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場作出的行政處罰決定不服的，（）。A、不能申請復(fù)議B、可以提起行政訴訟C、可以申請復(fù)議或提起行政訴訟D、以上都不對[答案]：C[解析]:對稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場作出的行政處罰決定不服的，可以申請復(fù)議或提起行政訴訟。11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價在（）以下的生活用品，不采取稅收保全措施。A、10000元B、5000元C、3000元D、2000元[答案]：B[解析]:稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價在5000元以下的生活用品，不采取稅收保全措施。12、在行政復(fù)議中，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)，將申請書副本送達(dá)被申請人。A、5B、7C、10D、3[答案]：B[解析]:在行政復(fù)議中，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將申請書副本送達(dá)被申請人。13、在行政復(fù)議中，第三人享有同（）相同的權(quán)利，履行相同的義務(wù)。A、申請人B、被申請人C、行政復(fù)議機(jī)關(guān)D、行政復(fù)議代理人[答案]：A[解析]:在行政復(fù)議中，第三人享有同申請人相同的權(quán)利，履行相同的義務(wù)。14、下列哪項(xiàng)屬于稅收職務(wù)犯罪（）A、偷稅罪B、抗稅罪C、侵占罪D、挪用公款罪[答案]：D[解析]:挪用公款罪屬于稅收職務(wù)犯罪。15、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人稱為（）。A、扣繳義務(wù)人B、納稅人C、負(fù)稅人D、征稅人[答案]：A[解析]:負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人稱為扣繳義務(wù)人。16、國稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種，其中不包括（）A、經(jīng)濟(jì)責(zé)任B、行政責(zé)任C、民事責(zé)任D、刑事責(zé)任[答案]：C[解析]:我國稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種：經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。17、以下行為中，不屬于行政行為的是（）A、吊銷執(zhí)照B、征稅C、制定規(guī)章D、發(fā)布天氣預(yù)報[答案]：D[解析]:屬于行政行為的是：吊銷執(zhí)照、征稅、制定規(guī)章。

18、我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（）．A.7%B.10%C.13%D.17%[答案]：C[解析]:我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為13%。

19、下列有關(guān)營業(yè)稅的征稅范圍，正確的是（）。A．提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)B．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的不動產(chǎn)C．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)D．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)[答案]：D[解析]:營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。20、單位或個人發(fā)生下列()行為，在繳納相關(guān)稅種的同時，還應(yīng)繳納城建稅。A企業(yè)購置車輛B科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C個人取得偶然所得D商場銷售貨物[答案]：D[解析]：單位或個人發(fā)生商場銷售貨物行為時，在繳納相關(guān)稅種的同時，還應(yīng)繳納城建稅。21、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在（）中單獨(dú)列示。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、資產(chǎn)負(fù)債表附表C、利潤表D、利潤分配表[答案]：C[解析]：所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示22、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅的（）進(jìn)行復(fù)核。A、公允價值B、折現(xiàn)價值C、賬面價值D、凈值[答案]：C[解析]：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。23、一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（即應(yīng)稅勞務(wù)）稅率為（）A17%B13%C.6%D.4%[答案]：A[解析]：一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（即應(yīng)稅勞務(wù)）稅率為17%。24、下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品答案：B25.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列表述正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一種稅種的專門稅制B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易C.轉(zhuǎn)讓定價稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則D.轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法答案：B26．自2003年1月1日起A.應(yīng)征收營業(yè)稅B.減半征收營業(yè)稅C.也不征營業(yè)稅D.暫緩征收營業(yè)稅【答案】C【解析】自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。27、李某2010年7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得l5320．60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣l80000元，在境外未繳納稅款，計算其應(yīng)繳納的個人所得稅（）。A.3064.12B.36000C.19532.06D.39064.12答案：B解析：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個人所得稅=180000×20%=36000（元）28、.納稅人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.1‰B.2‰C.0.5‰D.5‰答案：C29、.某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2009年銷售額100萬元，但未申請一般納稅人認(rèn)定；2010年1月份購進(jìn)各種服裝價款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為68000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）702000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.34000B.33960.23C.136000D.102000答案：D解題思路：本題的關(guān)鍵在達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（商貿(mào)企業(yè)年銷售額80萬）未認(rèn)定，增值稅征管上實(shí)行懲罰措施，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝702000÷（1＋17％）×17％＝102000（元）30、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是()。A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案：C解析：選項(xiàng)A，郵政部門發(fā)行報刊，應(yīng)征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。選項(xiàng)B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；選項(xiàng)D，由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。31、以下屬于中國居民納稅人的是（）。A．美國人甲2000年9月1B．日本人乙來華學(xué)習(xí)180天C．法國人丙2000年1月1D．英國人丁2000年1月1日[答案]：C[解析]:：在居住期臨時離境，即在一個納稅年度中一次離境不超過30天或者多次離境不超過90日的，為居民納稅人。32、下列所得中，免繳個人所得稅的是()。A．年終加薪B．拍賣本人文字作品原稿的收入C．個人保險所獲賠款D．從投資管理公司取得的派息分紅[答案]：C[解析]:根據(jù)中華人民共和國《個人所得稅法》第四條規(guī)定，保險賠款免繳個人所得稅。33、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2008年度虧損40萬元，2009年度盈利55萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

A.13.75

B.3

C.2.25[答案]：Ｂ【解析】如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)、企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（55－40）×20%=3（萬元）。34、2010年1月1A、30B、60C、90D、180[答案]：D35、如果因?yàn)椴豢煽沽蜇攧?wù)會計處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務(wù)人不能按期報送代扣代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但最長不得超過()。

A.一個月B.二個月C.三個月D.六個月[答案]：C[解析]:如果因?yàn)椴豢煽沽蜇攧?wù)會計處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務(wù)人不能按期報送代扣代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但最長不得超過三個月。36、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的行為是（）A、被動的行政行為B、主動的行政行為C、非主動的行政行為D、不得已的行政行為[答案]：B[解析]:稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的行為是主動的行政行為。37、進(jìn)口消費(fèi)品的消費(fèi)稅由（）代征。A、海關(guān)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)C、工商局D、郵政部門

[答案]：A[解析]：進(jìn)口消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。38、財稅[2008]105號規(guī)定，自2008年9月1日起汽缸容量在4.0升以上的乘用車，適用稅率由20%上調(diào)至40%。某汽車貿(mào)易公司在2008年10月A.程序優(yōu)于實(shí)體法原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.法律優(yōu)位原則D.法律不溯及既往原則[答案]：B39、陳某2010年5月份取得收入5800元，若規(guī)定免征額為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入2000元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入2000─5000元的部分，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入5000─10000元的部分，適用稅率為15%。則陳某應(yīng)納稅額為（）元。A.520B.480C.380D.280[答案]：D[解析]：應(yīng)納稅所得額=5800-2000=3800（元）應(yīng)納稅額=2000×5%+1800×10%=280（元）40、2009年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2009年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2009年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.85答案：C解析：白酒銷售稅額=50000+3000/（1+17%）=52564.1026(元)啤酒銷售額=23400/（1+17%）=20000（元）3月銷項(xiàng)稅額=20000+52564.1026=12335.9(元)41、某公司于2010年3月銷售自己使用過兩年的設(shè)備，該企業(yè)未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，現(xiàn)出售開具普通發(fā)票，票面額120640元，則該企業(yè)此筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅是（）元。A.4640B.2320C.528.89D.0答案：B解析：2008年12月31日銷售額=120640/（1+4%）=116000應(yīng)納稅額=116000×4%/2=2320注:不可以直接按2%征收。42、設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）。A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代征C.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)D.由A企業(yè)按5%的稅率代收B企業(yè)的城建稅答案：D43、借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)按（）計稅貼花。A.借款合同B.購銷合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.保險合同答案：C44、某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為（）。A.應(yīng)由受讓公司繳納契稅B.應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳契稅C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半契稅D.學(xué)校補(bǔ)繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅答案:D解析:無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。

45、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.216000B.224000C.264000D.328000答案：C解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）46、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。

A.要求李某補(bǔ)繳稅款

B.要求張某補(bǔ)繳稅款

C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

【答案】B

【解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。47、某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2009年12月直接從韓國進(jìn)口一輛自用的小汽車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計稅價格為204000元（人民幣），關(guān)稅率20％，消費(fèi)稅率25％。則該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）元

A.24480

B.27600

C.32640

D.40000

【答案】C

繳納車購稅＝[204000×1.2÷（1－25％）]×10％＝32640（元）48、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30％，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4答案：B解析：以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計征。應(yīng)納房產(chǎn)稅=160×12%+3000×（1-30%）×4÷12×1.2%＝27.6（萬元）49、王某于2010年2月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款（含增值稅）為175500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.7500B.11250C.15000D.17550【答案】B【解析】納稅人于2010.1.1～2010.12.31購買排氣量在1.6（含1.6）以下的，減按7.5％的稅率征收車輛購置稅，教材新增政策。應(yīng)納車輛購置稅＝175500÷1.17×7.5％＝11250(元)50、某商廈有一輛客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位4人，載貨凈噸位2噸。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，乘坐4人客車稅額為200元/輛，載貨汽車為40元/噸，該車每年應(yīng)繳納車船稅為（）元。A.80B.180C.200D.280答案：A應(yīng)納車船稅=2×40=80（元），載貨汽車包括客貨兩用車按照噸為計稅依據(jù)51、借款方因無力償還借款而將抵押房產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)按（）計稅貼花。A.借款合同B.購銷合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.保險合同答案：C52、居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項(xiàng)無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5％。下列表述中正確的是()。A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

答案：C解析：以抵償債務(wù)方式換承受土地、房屋權(quán)屬的行為，由產(chǎn)權(quán)承受方按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

抵債房屋的現(xiàn)值=180+20=200（萬元），甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10（萬元）53、下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中，正確的是()。A．稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用B．稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用C．稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用D．稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用答案：B解析：稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。54、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（）。A．銷售貨物所得B．提供勞務(wù)所得C．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D．租金所得正確答案：D知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅對象試題解析：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。55、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中不正確的是（）。A．以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：A知識點(diǎn)：收入總額的確定試題解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。56、某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機(jī)的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；當(dāng)期該商場一共銷售手機(jī)100部，取得收入150000元。則企業(yè)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為（）元。A．150000B．132352.94C．17647.06D．170000正確答案：B知識點(diǎn)：收入總額的確定試題解析：企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；企業(yè)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入＝150000×1500/（1500+200）＝132352.94（元）。57、某服裝廠2010年由于管理不善毀損一批庫存布料，賬面成本為24.65萬元（含運(yùn)費(fèi)4.65萬元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（）萬元。A．28.4B．24.65C．20D．28.84正確答案：A知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)試題解析：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)可在稅前扣除的損失＝24.65+（24.65-4.65）×17%+4.65÷（1-7%）×7%＝28.4（萬元）。58、某食品加工廠2010年由于管理不善毀損一批向農(nóng)民收購并已入庫的小米，賬面成本4536元（含運(yùn)費(fèi)186元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（）元。A．5200B．4536C．5289.5D．5115.5正確答案：A知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)試題解析：可在稅前扣除的損失＝4536+（4536-186）÷（1-13%）×13%+186÷（1-7%）×7%＝5200（元），注意將農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)賬面成本還原后再計算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額。59、某書店2010年毀損一批庫存圖書，賬面成本20148.8元（含運(yùn)費(fèi)148.8元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（）元。A．20148.8B．22768.04C．22760D．23560正確答案：C知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)試題解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20148.8-148.8）×13%+148.8÷（1-7%）×7%＝2611.2（元）；在所得稅前可扣除的損失金額＝20148.8+2611.2＝22760（元）。60、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列保險費(fèi)用不能在稅前扣除的是（）。A．企業(yè)為職工支付的家庭財產(chǎn)保險B．企業(yè)參加運(yùn)輸保險支付的保險費(fèi)C．企業(yè)為投資者支付的合理的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)D．企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)正確答案：A知識點(diǎn)：不得扣除的項(xiàng)目試題解析：選項(xiàng)A：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得在稅前扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)準(zhǔn)予扣除，運(yùn)輸保險屬于財產(chǎn)保險，所以可以在稅前扣除。61、某商貿(mào)企業(yè)2010年度借款利息費(fèi)用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息；剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為6%）。該企業(yè)2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是（）萬元。A．18B．16C．15D．12正確答案：C知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)試題解析：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除；可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費(fèi)用＝200×8%÷12×9＝12（萬元）。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可在稅前扣除的利息費(fèi)用＝100×6%÷12×6＝3（萬元）。（3）該公司2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是12+3＝15（萬元）。62、某企業(yè)2010年度取得銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入800萬元，債務(wù)重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，包裝物出租收入200萬元，接受捐贈收入20，國債利息收入30；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A．60B．30.75C．30D．18正確答案：D知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)試題解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入＝3000+800+200＝4000（萬元）；由于4000×5‰＝20（萬元）＞30×60%＝18（萬元），所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬元。63.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入300萬元，國債利息收入50萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計（）萬元。A．300B．320C．367.5D．345正確答案：A知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)試題解析：計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)：銷售（營業(yè)）收入＝2000（萬元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額＝2000×15%＝300（萬元），由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)240+80＝320（萬元），超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除300萬元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。64、從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，當(dāng)前我國個人所得稅制采用的是（）。A．單一所得稅制B．混合所得稅制C．綜合所得稅制D．分類所得稅制正確答案：D知識點(diǎn)：個人所得稅的特點(diǎn)試題解析：我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、不同稅率和不同的計稅方法。65、我國個人所得稅采用的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．費(fèi)用定額扣除B．費(fèi)用定率扣除C．費(fèi)用定額扣除和定率扣除D．沒有費(fèi)用扣除正確答案：C知識點(diǎn)：個人所得稅的特點(diǎn)試題解析：我國本著費(fèi)用扣除從寬、從簡的原則，采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法。66、以下屬于“工資薪金所得”的項(xiàng)目有（）。A．托兒補(bǔ)助費(fèi)B．勞動分紅C．差旅費(fèi)津貼D．獨(dú)生子女補(bǔ)貼正確答案：B知識點(diǎn)：工資、薪金所得的計稅方法試題解析：選項(xiàng)ACD不屬于個人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個人所得稅。67、退休人員再任職取得的收入，按照（）項(xiàng)目繳納個人所得稅。A．工資、薪金所得B．勞務(wù)報酬所得C．偶然所得D．利息、股息、紅利所得正確答案：A知識點(diǎn)：工資、薪金所得的計稅方法試題解析：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。68、出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按（）征稅。A．工資、薪金所得B．承包、承租經(jīng)營所得C．勞務(wù)報酬所得D．個體戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得正確答案：A知識點(diǎn)：工資、薪金所得的計稅方法試題解析：出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金”所得征稅。69、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照（）項(xiàng)目計征個人所得稅。A．勞務(wù)報酬所得B．工資、薪金所得C．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D．利息、股息、紅利所得正確答案：C知識點(diǎn)：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法試題解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。70、王先生在甲公司工作了15年，2010年9月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入81000元。甲公司所在地上年平均工資為15000元。王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A．500B．760C．875D．900正確答案：D知識點(diǎn)：工資、薪金所得的計稅方法試題解析：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為:以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。視同月應(yīng)納稅所得額＝（81000-15000×3）/12－2000＝1000（元），適用10％的稅率，25元的速算扣除數(shù)；應(yīng)納個人所得稅額＝（1000×10％－25）×12＝900（元）。71、李某月薪2200元，于2010年10月辦理內(nèi)退手續(xù)（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。內(nèi)退后，仍保留其原工資標(biāo)準(zhǔn)2200元，但不享受今后的漲薪。則李某10月份取得的一次性收入應(yīng)納個人所得稅（）元。A．2350B．3750C．5995D．7859正確答案：C知識點(diǎn)：工資、薪金所得的計稅方法試題解析：個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的"工資、薪金"所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。（1）將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均：60000/（5年×12個月）=1000（元）；（2）與當(dāng)月工資薪金合并找適用稅率：1000（平均結(jié)果）+2200（當(dāng)月工資）-2000（生計費(fèi)）=1200（元）；適用10%的稅率，速算扣除數(shù)25；（3）用當(dāng)月收入總額扣生計費(fèi)計算稅額：（60000+2200-2000）×10%-25=5995（元）。72、趙某2010年8月退休，每月領(lǐng)取退休工資1300元，11月份被一家公司聘用，月工資3600元。2010年11月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A．120B．135C．275D．370正確答案：B知識點(diǎn)：工資、薪金所得的計稅方法試題解析：退休工資免征個人所得稅。退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。趙某應(yīng)繳納個人所得稅=(3600-2000)×10%-25=135（元）。73、中國公民劉某在2010年7月份取得上年一次性獎金6000元，劉某的當(dāng)月工資為1600元。則劉某2010年7月份取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅（）元。A．280B．450C．625D．750正確答案：A知識點(diǎn)：工資、薪金所得的計稅方法試題解析：個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計算其應(yīng)納稅額的適用公式為:應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率－速算扣除數(shù)。（1）全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：[6000-（2000-1600）]÷12=466．67（元），適用5％的稅率；（2）劉某2010年7月取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅＝（6000-2000+1600）×5％=280（元）。74.下列應(yīng)稅行為中，適用3%的稅率計征營業(yè)稅的是（D）。A．旅游景區(qū)內(nèi)的觀光索道B．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)C．交通部門轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)D．港口裝卸正確答案：D知識點(diǎn)：營業(yè)稅稅目、稅率的基本規(guī)定試題解析：A選項(xiàng)：旅游景區(qū)內(nèi)的觀光索道屬于“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”，營業(yè)稅稅率為5%；B選項(xiàng)：光租業(yè)務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”，稅率為5%；C選項(xiàng)：交通部門轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”，稅率為5%；D選項(xiàng)：港口裝卸屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”，稅率為3%。75.某運(yùn)輸公司2010年2月從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，取得全部運(yùn)輸收入以及價外費(fèi)用共60000元，支付給其他運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)4000元，當(dāng)月購買了一臺稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明價款為1170元，發(fā)票已經(jīng)過地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。則該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（D）元。A．1800B．1680C．1645.92D．1510正確答案：D知識點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定試題解析：納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的運(yùn)輸費(fèi)后的余額為營業(yè)額。營業(yè)稅納稅人購買稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票，可以抵免當(dāng)期的應(yīng)納營業(yè)稅稅額。則該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（60000-4000）×3%-1170/（1+17%）×17%＝1680-170＝1510（元）。76.下列關(guān)于稅法的特點(diǎn)說法不正確的是（）。A．稅法屬于制定法B．稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C．稅法屬于習(xí)慣法D．稅法具有綜合性正確答案：C77.關(guān)于納稅人銷售舊貨開具發(fā)票的說法正確的是（）。A．可以自行開具增值稅專用發(fā)票B．可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具普通發(fā)票C．可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票D．只能開具普通發(fā)票正確答案：D知識點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的使用和管理試題解析：納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。78.增值稅一般納稅人的甲企業(yè)2010年10月銷售一批自己使用過的摩托車，銷售價款共40000元，該批摩托車的購進(jìn)原價為120000元。則銷售該批摩托車應(yīng)該繳納的增值稅為（）元。A．0B．6800C．1538.46D．769.23正確答案：D知識點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算試題解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。增值稅一般納稅人購進(jìn)自己使用的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品摩托車不可以抵扣購進(jìn)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以本題中的甲企業(yè)銷售該批摩托車應(yīng)該繳納的增值稅為[40000÷（1+4%）×4%×50%]=769.23(元)。79.油氣田企業(yè)跨省、直轄市、自治區(qū)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)該按（）預(yù)征率，在（）計算繳納增值稅。A．3%，勞務(wù)發(fā)生地B．3%，機(jī)構(gòu)所在地C．5%，勞務(wù)發(fā)生地D．5%，機(jī)構(gòu)所在地正確答案：A知識點(diǎn)：油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定試題解析：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按照3%預(yù)征率計算繳納增值稅，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。80.某企業(yè)因管理不善毀損一批以往購入的材料，該批原材料賬面成本為24465元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該批材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A．4159.05B．4115C．4112.55D．1778.59正確答案：B知識點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定試題解析：不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（24465－465）×17%＋465÷（1－7%）×7%=4080＋35=4115（元）；由于運(yùn)輸費(fèi)465是按7%扣除率計算過增值稅進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計算不可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

81.以下關(guān)于關(guān)稅的表述中，不正確的是（）。A.關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅B.關(guān)稅的征收對象包括有形和無形的貨品C.關(guān)稅的征稅范圍是進(jìn)出口關(guān)境的貨物和物品D.一般情況下，一國的關(guān)境和國境是一致的正確答案：B知識點(diǎn)：關(guān)稅的概念、特點(diǎn)及分類試題解析：關(guān)稅只對有形的貨品征收，對無形的貨品不征收關(guān)稅。82.以下關(guān)于關(guān)稅的分類，說法正確的是（）。A.按照征稅對象，可以分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅B.按照征稅性質(zhì)，可以分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅C.按照征稅標(biāo)準(zhǔn)，可以分為從量稅和從價稅D.按照保護(hù)形式和程度分類，可以分為報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、抵消關(guān)稅正確答案：C知識點(diǎn)：關(guān)稅的概念、特點(diǎn)及分類試題解析：選項(xiàng)A：按照征稅對象，可以將關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅；選項(xiàng)B：按照征稅性質(zhì)，可以將關(guān)稅分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅；選項(xiàng)D：按照保護(hù)形式和程度分類，可以分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘。83.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人B.進(jìn)口貨物的收貨人C.出口貨物的發(fā)貨人D.進(jìn)出境物品的所有人正確答案：A知識點(diǎn)：關(guān)稅納稅義務(wù)人規(guī)定試題解析：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。84.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。A.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率計稅B.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅C.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，應(yīng)按該項(xiàng)貨物支付租金之日實(shí)施的稅率征稅D.加工貿(mào)易進(jìn)口保稅料件未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅正確答案：C知識點(diǎn)：進(jìn)、出口關(guān)稅稅率規(guī)定及運(yùn)用試題解析：分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。85.進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，可以不計入該貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。A.由買方支付的除購貨傭金以外的傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)用B.由買方負(fù)擔(dān)的貨物進(jìn)口以后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用正確答案：B知識點(diǎn)：關(guān)稅的完稅價格試題解析：進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的，進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)不計入該貨物的完稅價格。86.下列關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格的說法，不正確的是（）。A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格B.來料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格C.保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。D.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進(jìn)口時的價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格正確答案：D知識點(diǎn)：加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格試題解析：加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。87.在采用相同貨物的成交價格估價方法估定貨物的完稅價格時，若有好幾批相同貨物完全符合條件，則應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。A.平均成交價格B.最低的成交價格C.最高的成交價格D.其中任意一個成交價格正確答案：B知識點(diǎn)：特殊進(jìn)口貨物的完稅價格試題解析：若有好幾批相同貨物完全符合條件，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。88.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以（）為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。A.以料件原進(jìn)口時的價格估定B.以進(jìn)口料件生產(chǎn)的制成品銷售時的價格估定C.以邊角料申報內(nèi)銷時的價格估定D.以料件內(nèi)銷時的價格估定正確答案：C知識點(diǎn)：加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格試題解析：加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格基礎(chǔ)審查確定完稅價格。89.某企業(yè)在2010年9月將一臺設(shè)備運(yùn)往美國進(jìn)行修理，2011年2月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時這臺設(shè)備的國際市場價格為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)為20萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，則該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A．1.2B．3C．4.2D．12正確答案：B知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅＝50×6%＝3（萬元）。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價格。90.2009年3月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣900萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年；2011年2月28日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅為（）萬元。A．108B．56C．140D．180正確答案：A知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1－申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]；應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅＝900×20%×[1-24/60]＝108（萬元）。91.某企業(yè)2010年12月將一批200萬元的材料運(yùn)往法國加工成生產(chǎn)設(shè)備，2011年1月生產(chǎn)設(shè)備在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境銷售，支付給法國公司的加工費(fèi)100萬元、進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)共50萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅費(fèi)，并取得了完稅憑證；上述款項(xiàng)均為人民幣。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。（關(guān)稅稅率為8%）A．8B．12C．24D．28正確答案：B知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（100+50）×8%＝12（萬元）。92.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣7970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折合人民幣6.07萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為18%，則其進(jìn)口關(guān)稅為（）萬元。A.1440B.1435.69C.1578.06D.1434.60正確答案：A知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。本題中關(guān)稅完稅價格＝（7970+6.07）×（1+3‰）＝8000（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅稅額＝8000×18%＝1440（萬元）。93.某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價6萬美元（匯率1：7.3），已知該貨物出口關(guān)稅稅率為20%，則該批貨物應(yīng)納出口關(guān)稅為（）。A.8.76萬元B.10.51萬元C.7.3萬元D.10.95萬元正確答案：C知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：出口關(guān)稅＝6×7.3÷（1+20%）×20%＝7.3（萬元）。94.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價格的（）計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。A.0.5％B.0.3％C.0.1％D.1％正確答案：D知識點(diǎn)：進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用核定的規(guī)定試題解析：以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價格的1％計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。95.下列符合我國海關(guān)制定的“實(shí)質(zhì)性加工”標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.稅則歸類沒有發(fā)生改變，但加工增值部分占原產(chǎn)品總值的比例為40％B.稅則歸類沒有發(fā)生改變，但加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例為30％C.稅則歸類沒有發(fā)生改變，但加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例為20％D.稅則歸類沒有發(fā)生改變，但新產(chǎn)品總值占與原產(chǎn)品總值的比例為120％正確答案：B知識點(diǎn)：我國海關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)定試題解析：對于產(chǎn)品加工后，在《進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已有了改變的，或雖然上述歸類沒有改變，但加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30％的，應(yīng)作為已經(jīng)實(shí)質(zhì)加工對待。

96.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A．1個月B．3個月C．6個月D．12個月正確答案：C知識點(diǎn)：關(guān)稅繳納試題解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。97.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起（）仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。A．1個月B．3個月C．6個月D．12個月正確答案：B知識點(diǎn)：關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行試題解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。98.根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起（）內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。A．1年B．3年C．5年D．無限期正確答案：A知識點(diǎn)：關(guān)稅退還、補(bǔ)征和追征試題解析：根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。99.關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A．10日B．14日C．15日D．30日正確答案：C知識點(diǎn)：關(guān)稅繳納試題解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。100.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月從國外進(jìn)口一批化妝品，支付的貨價為450萬元，購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)12萬元，支付港口至廠區(qū)的運(yùn)保費(fèi)10萬元。進(jìn)口該批化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。（化妝品適用的關(guān)稅稅率為20%）A．90B．92.4C．92.8D．94.8正確答案：B知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（450+12）×20%＝92.4（萬元）。

101.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照（）折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。A．申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價B．納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價C．納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價D．申報納稅當(dāng)月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價正確答案：A知識點(diǎn)：車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)試題解析：車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。102.杜某2010年9月25日，從某汽車銷售公司購買一輛小汽車供自己使用，支付含增值稅車價款350000元，另支付購買工具件和零配件價款4000元，車輛裝飾費(fèi)400元，支付銷售公司代收保險費(fèi)3000元，支付的各項(xiàng)價款均由銷售公司開具“機(jī)動車統(tǒng)一發(fā)票”，則杜某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A．30290.60B．30547.01C．35000D．35740正確答案：B知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：購買者隨購買車輛支付的工具件和零配件價款應(yīng)作為價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作價外費(fèi)用并入計稅價格中計稅；對于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價外收費(fèi)，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。杜某應(yīng)繳納車輛購置稅=（350000+4000+400+3000）÷（1+17%）×10%=30547.01（元）。103.張某2010年6月14日，從某汽車銷售公司購買一輛2.0升排量的小轎車供自己使用，取得普通發(fā)票上注明的銷售額為124000元，另支付銷售公司代收保險費(fèi)2300元，取得保險公司專用發(fā)票，支付控購部門控購費(fèi)1800元，并取得收款收據(jù)，則張某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A．10598.29B．10794.87C．10948.71D．12400正確答案：A知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：支付銷售公司代收保險費(fèi)2300元，由于取“保險公司專用發(fā)票”，因此不并入計稅價格計算繳納車購稅；支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅；張某應(yīng)納車輛購置稅=124000÷（1+17%）×10%=10598.29（元）。104.某外貿(mào)進(jìn)出口公司2010年9月14日從國外進(jìn)口3輛2.5升排量的小轎車，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為人民幣263000元/輛，海關(guān)按規(guī)定征收關(guān)稅52600元/輛，代收進(jìn)口增值稅58958.24元/輛、消費(fèi)稅31213.19元/輛，公司將兩輛小轎車用于本單位自己使用，另一輛贈送給客戶，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A．44957.26B．59284.30C．69362.64D．81154.28正確答案：C知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：公司將小轎車贈送給客戶，公司不繳納車輛購置稅；該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=（263000+52600+31213.19）×10%×2=69362.64（元）。105.李某在某公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎一輛1.8升排量的小轎車，李某將該小轎車用于自己使用，取得舉辦公司開具的普通發(fā)票上注明的金額280000元。李某申報納稅時，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局核定該車型的最低計稅價格為320000元，則李某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A．23931.62B．27350.43C．28000D．32000正確答案：D知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。李某應(yīng)繳納車輛購置稅=320000×10%=32000（元）。106.甲公司2010年10月接受乙汽車廠捐贈的小汽車3輛，其中兩輛是未上牌照的新車，一輛是乙汽車廠自己使用過的舊車，甲公司將這3輛小汽車作為業(yè)務(wù)車供本公司自己使用，乙汽車廠向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為180000元/輛，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該價格明顯低于國家稅務(wù)總局核定的該車型的最低計稅價格280000元/輛，且無正當(dāng)理由。則甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A．40000B．56000C．60000D．84000正確答案：B知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：甲公司接受乙汽車廠捐贈的舊車，不需要繳納車輛購置稅；甲公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=280000×10%×2=56000（元）。107.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對于減免稅條件消失的車輛，確定其最低計稅價格的方法是（）。A．同類型新車最低計稅價格×[1+（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%B．同類型新車最低計稅價格×[1+（尚可使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%C．同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%D．同類型新車最低計稅價格×[1-（尚可使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%正確答案：C知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：考核減稅、免稅條件消失的車輛應(yīng)納車輛購置稅的計算公式。108.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，其納稅申報期限為（）。A．進(jìn)口之日起30日內(nèi)B．進(jìn)口之日起60日內(nèi)C．上牌落籍之日起30日內(nèi)D．上牌落籍之日起60日內(nèi)正確答案：B知識點(diǎn)：車輛購置稅的納稅期限試題解析：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅。109.約翰為甲國駐我國的外交官，2010年1月約翰將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民李某，成交價為110000元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10年，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛的最低計稅價格為240000元。則該輛小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購置稅稅額為（）元。A．0B．11000C．19200D．24000正確答案：C知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅；但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車購稅。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅＝240000×（1-2÷10）×100%×10%＝19200（元）。110.某汽車制造廠2010年11月生產(chǎn)小汽車20輛，當(dāng)月對外銷售小汽車10輛，每輛不含稅銷售價為180000元，另外將2輛小汽車獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工，將3輛轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。已知國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元／輛。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購置稅為()元。A．45000B.54000C．252000D．306000正確答案：B知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：企業(yè)對外銷售小汽車，企業(yè)不繳納車輛購置稅；企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給本企業(yè)員工的，應(yīng)由本企業(yè)員工納稅；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為，應(yīng)該繳納車輛購置稅，因此該企業(yè)只對轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)的3輛小汽車?yán)U納車輛購置稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)不能取得購置價格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定；本題中由于可以取得該型號車輛的購置價格，因此不按最低價稅價格計稅。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=180000×3×10%=54000（元）。111.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A．天然原油B．洗煤C．選煤D．煤礦生產(chǎn)的天然氣正確答案：A知識點(diǎn)：資源稅稅目試題解析：選項(xiàng)BC：應(yīng)繳納資源稅的煤炭系指原煤，不包括洗煤、選煤及其他原煤的加工產(chǎn)品；選項(xiàng)D：應(yīng)繳納資源稅的天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。112.下列關(guān)于資源稅的表述，錯誤的是（）。A．確定資源稅稅額時，伴生礦以作為主產(chǎn)品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)B．伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)C．對于以精礦形式伴選出的伴選礦按照主產(chǎn)品的適用稅額征收資源稅D．巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，只要納稅人能在統(tǒng)計、核算上清楚的反映，并在堆放等具體操作上能夠同應(yīng)稅原礦明確區(qū)隔開，不再計征資源稅正確答案：C知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：對于以精礦形式伴選出的伴選礦不征收資源稅。113.某煤礦10月份銷售開采的原煤15萬噸，天然氣2000萬立方米。已知原煤適用的稅額是3元/噸，天然氣適用的稅額是8元/千立方米，則該煤礦10月份應(yīng)納的資源稅為()萬元。A．16B．45C．61D．65正確答案：B知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不繳納資源稅。銷售生產(chǎn)煤炭應(yīng)繳納的資源稅=15×3=45（萬元）。114.對《資源稅稅目稅額明細(xì)表》中未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在上下浮動（）的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。A．20%B．30%C．40%D．60%正確答案：B知識點(diǎn)：資源稅稅額試題解析：對《資源稅稅目稅額明細(xì)表》中未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在上下浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。115.資源稅納稅人不定期開采礦產(chǎn)品的，其納稅期限可以按()計算繳納。A．10天B．15天C．一個月D．次正確答案：D知識點(diǎn)：資源稅的納稅期限試題解析：資源稅納稅人不定期開采礦產(chǎn)品的，可以按次計算繳納資源稅。116.納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A．銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B．收到首筆貨款的日期的當(dāng)天C．收到最后一筆貨款的日期的當(dāng)天D．發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天正確答案：A知識點(diǎn)：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間試題解析：納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。117.某油田8月生產(chǎn)原油800噸，當(dāng)月銷售600噸，另外將10噸贈送給協(xié)作單位，其余部分待售，該油田原油適用的稅額為20元/噸，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。A．200B．12000C．12200D．16000正確答案：C知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：贈送給協(xié)作單位的部分也應(yīng)當(dāng)視同銷售計算繳納資源稅。該油田應(yīng)繳納資源稅=（600+10）×20=12200（元）。118.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。A．開采單位所在地B．銷售單位所在地C．收購地D．扣繳單位所在地正確答案：C知識點(diǎn)：資源稅的納稅地點(diǎn)試題解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。119.某礦山開采單位主要開采鉛鋅礦石和鎢礦石兩種，2010年9月開采兩種礦石共3000噸，當(dāng)月銷售了900噸，由于某些原因，未能分開核算兩種礦石的開采和銷售數(shù)量。已知鉛鋅礦適用的資源稅稅額為12元/噸，鎢礦適用的稅額為18元/噸。則該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。A．10800B．16200C．36000D．54000正確答案：B知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；對于納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的，從高適用稅額。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=900×18=16200（元）。120.下列各項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A．洗煤、選煤按照原煤計征資源稅B．獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)代扣代繳資源稅C．油田生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅D．液體鹽不屬于資源稅的征收范圍正確答案：B知識點(diǎn)：征稅范圍的具體規(guī)定試題解析：選項(xiàng)A：洗煤、選煤不征收資源稅；選項(xiàng)C：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)D：液體鹽屬于資源稅的征稅范圍。121.對資源稅征稅范圍內(nèi)未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報()備案。A．財政部B．國務(wù)院C．財政部和國家稅務(wù)總局D．國家稅務(wù)總局正確答案：C知識點(diǎn)：征稅范圍的具體規(guī)定試題解析：對資源稅征稅范圍未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。122.某礦山2010年2月銷售開采的銅礦石20000噸，另以部分開采的銅礦石移送入選精礦4000噸，當(dāng)月全部對外銷售。已知銅礦的選礦比為20%，該礦山銅礦適用的單位稅額為1.2元／噸，則該礦山本月應(yīng)繳納資源稅()元。A．28800B．24000C．48000D．42000正確答案：C知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。則該礦山本月應(yīng)繳納的資源稅=（20000+4000÷20%）×1.2=48000（元）。123.某煤礦2010年2月銷售開采的原煤20000噸，另以部分開采的原煤加工成洗煤4000噸，其中對外銷售3000噸，其余部分待售。已知原煤的綜合回收率為20%，該煤礦原煤適用的稅額為1.2元／噸，則該煤礦本月應(yīng)繳納資源稅()元。A．28800B．24000C．48000D．42000正確答案：D知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算試題解析：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品“實(shí)際銷量”和“自用量”折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。則該煤礦本月應(yīng)繳納的資源稅=（20000+3000÷20%）×1.2=42000（元）。124.獨(dú)立礦山收購下列未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)代扣代繳資源稅的是（）。A．原油B．鐵礦石C．天然氣D．煤炭正確答案：B知識點(diǎn)：代扣代繳的規(guī)定試題解析：資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未