資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

第十章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項高級財務(wù)會計新鄉(xiāng)學(xué)院商學(xué)院崔燦22023年10月17日

本章要點

1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的概念及判斷

2.

調(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)別及判斷

3.調(diào)整事項的具體會計處理

4.非調(diào)整事項的處理原則及內(nèi)容

5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項與會計要素確認(rèn)和計量、或有事項、會計差錯更正等相聯(lián)系的會計處理

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項概述一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的定義

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項——是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項。32023年10月17日

在理解這個定義時需要明確以下幾個問題

1、資產(chǎn)負(fù)債表日——是指會計年度末和會計中期末。

2．財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日——是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。

3．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項——包括所有有利和不利的事項。有利事項或不利事項是指，資產(chǎn)負(fù)債表日后對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）的事項。42023年10月17日

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間

——是指資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。這一期間包括：

1、報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期。52023年10月17日2、董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。62023年10月17日

1．起點時間——以報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天為起點日期

2．截止日期——以董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期72023年10月17日

假如某公司2010年度的財務(wù)報告于2011年2月10日編制完成；注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期為2011年3月20日；經(jīng)董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期為2011年3月22日；實際對外公布的日期為3月24日；股東大會召開日期為2011年5月8日。

82023年10月17日資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為：

2011年1月1日～2011年3月22日

三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括兩類：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

92023年10月17日（一）調(diào)整事項1．調(diào)整事項的概念

——是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。2、調(diào)整事項的特點——在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項。102023年10月17日

例如，甲公司應(yīng)收乙企業(yè)賬款100萬元，按合同約定應(yīng)在2011年11月10日前償還。在2011年12月31日結(jié)賬時甲公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知乙企業(yè)財務(wù)狀況不佳，近期內(nèi)難以償還債務(wù)，甲公司對該項應(yīng)收賬款提取10％的壞賬準(zhǔn)備。2012年2月10日，在甲公司報出財務(wù)報告之前收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已宣告破產(chǎn)，無法償付所欠貨款。112023年10月17日

3、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的內(nèi)容

調(diào)整事項，通常包括下列各項：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債。

122023年10月17日（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。132023年10月17日（二）非調(diào)整事項1、非調(diào)整事項的概念

——是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的存在情況，但不加以說明將會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策。2、非調(diào)整事項的特點

——資產(chǎn)負(fù)債表日并未存在，完全是期后才發(fā)生的事項。

142023年10月17日

例如，甲公司應(yīng)收乙企業(yè)賬款100萬元，按合同約定應(yīng)在2011年11月10日前償還。在2011年12月31日結(jié)賬時甲公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，但乙企業(yè)財務(wù)狀況良好，甲公司對該項應(yīng)收賬款提取10％的壞賬準(zhǔn)備。2012年2月10日，在甲公司報出財務(wù)報告之前收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)于2012年1月30日發(fā)生火災(zāi)，造成重大損失，無法償付所欠貨款。152023年10月17日

3、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的內(nèi)容

非調(diào)整事項，通常包括下列各項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。162023年10月17日（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤172023年10月17日

（三）調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于

——存在的時間不同

調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了證據(jù)對以前已存在的事項所作的進(jìn)一步說明；

非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生或存在。182023年10月17日

【例題1·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A．為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B．對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C．法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不一致

D．債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

192023年10月17日【答案】C202023年10月17日

【例題2·多選題】上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

E.資本公積轉(zhuǎn)增資本212023年10月17日

【答案】ACDE222023年10月17日232023年10月17日

【多選題】在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

E.為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券242023年10月17日【答案】ABD

第二節(jié)調(diào)整事項的會計處理一、調(diào)整事項的處理原則

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。252023年10月17日這里的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。262023年10月17日資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項應(yīng)分別情況處理

:

1、涉及損益的事項——通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；其中：（1）調(diào)整增加費(fèi)用、減少收入，即調(diào)整減少利潤—→借記“以前年度損益調(diào)整”

272023年10月17日（2）調(diào)整減少費(fèi)用、增加收入，即調(diào)整增加利潤—→貸記“以前年度損益調(diào)整”最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目。282023年10月17日

2、涉及利潤分配的事項——直接調(diào)增調(diào)減“利潤分配——未分配利潤”；

3、不涉及損益和利潤分配的——調(diào)整相關(guān)科目；292023年10月17日

4、

賬務(wù)處理后，調(diào)整會計報表相關(guān)項目數(shù)字。包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字①調(diào)整報告期資產(chǎn)負(fù)債表—→期末數(shù)②調(diào)整報告期利潤表—→本年發(fā)生數(shù)302023年10月17日

（2）當(dāng)期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年數(shù)；（3）經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及會計報表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計報表附注相關(guān)項目的數(shù)字。312023年10月17日二、調(diào)整事項的具體會計處理方法

企業(yè)會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項以舉例的方式，列舉了屬于調(diào)整事項的主要例子如下（注：以下是作為調(diào)整事項的具體實例。下列所有例子均是針對股份有限公司而言的，并假定財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日均為次年4月30日，所得稅稅率為25％。公司按凈利潤的10％提取盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。下列所有例子中涉及需要調(diào)整現(xiàn)金流量表附注有關(guān)項目數(shù)字的略）。322023年10月17日

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債重點注意:

（1）是否上訴（2）稅收規(guī)定其損失是否允許稅前扣除（3）發(fā)生在所得稅匯算清繳前還是所得稅匯算清

繳后

332023年10月17日不上訴日后訴訟判決后上訴日后訴訟案件所得稅的處理稅收規(guī)定訴訟確認(rèn)的損失允許稅前扣除稅收規(guī)定訴訟確認(rèn)的損失不允許稅前扣除匯算清繳前調(diào)整應(yīng)交所得稅匯算清繳后不調(diào)整所得稅不調(diào)整所得稅稅收規(guī)定訴訟未來確認(rèn)的損失允許稅前扣除調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)稅收規(guī)定訴訟未來確認(rèn)的損失不允許稅前扣除不調(diào)整所得稅【例題3·計算題】甲公司與乙公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2010年3月供應(yīng)給乙公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2010年11月，乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。2011年2月2日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失140萬元，甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。352023年10月17日假定2011年2月15日完成了2010年所得稅匯算清繳。按照稅法規(guī)定，上述訴訟所確認(rèn)的損失允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)的會計分錄。362023年10月17日甲公司有關(guān)會計處理如下：①確認(rèn)應(yīng)支付的賠款借：預(yù)計負(fù)債1000000

貸：其他應(yīng)付款1000000

借：以前年度損益調(diào)整400000

貸：其他應(yīng)付款400000

372023年10月17日支付賠款（該事項屬于2011年度事項）借：其他應(yīng)付款1400000

貸：銀行存款1400000382023年10月17日

②調(diào)整所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100000

貸：以前年度損益調(diào)整100000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250000

貸：以前年度損益調(diào)整250000

借：以前年度損益調(diào)整250000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)250000392023年10月17日③結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額借：利潤分配——未分配利潤300000

貸：以前年度損益調(diào)整300000④調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積30000

貸：利潤分配——未分配利潤30000402023年10月17日乙公司的會計處理：

①2011年2月2日，記錄應(yīng)收的賠款借：其他應(yīng)收款1400000

貸：以前年度損益調(diào)整1400000

借：銀行存款1400000

貸：其他應(yīng)收款1400000②調(diào)整所得稅費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)350000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅350000412023年10月17日③將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整1050000

貸：利潤分配——未分配利潤1050000④調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：利潤分配——未分配利潤105000

貸：盈余公積105000422023年10月17日

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減值，或需要調(diào)整該項資產(chǎn)原已確認(rèn)的減值金額

432023年10月17日這一事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)時的資料判斷某項資產(chǎn)可能發(fā)生了損失或減值，但沒有最后確定是否會發(fā)生，因而按照當(dāng)時的最佳估計金額反映在財務(wù)報表中。但在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實成立，即某項資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失或減值，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所做的估計予以修正。442023年10月17日452023年10月17日【單項選擇題】甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20×9年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，20×8年度賬務(wù)報表于20×9年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是（）。

A．180萬元B．1620萬元

C．1800萬元D．2000萬元

462023年10月17日

【答案】B【解析】減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10%）=1620（萬元）。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

這類調(diào)整事項包括兩方面的內(nèi)容：

1、若資產(chǎn)負(fù)債表日前購入的資產(chǎn)已經(jīng)按暫估金額等入賬，資產(chǎn)負(fù)債表后獲得證據(jù)，可以進(jìn)一步確定該資產(chǎn)的成本，則應(yīng)對已入賬的資產(chǎn)成本進(jìn)行調(diào)整。472023年10月17日2、企業(yè)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)的資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進(jìn)一步證據(jù)，如發(fā)生銷售退回等，此時也應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的金額?！糍Y產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售退回，既包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售退回。482023年10月17日

◆按照稅法規(guī)定，企業(yè)年度申報納稅匯算清繳后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回所涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整，而不作為報告年度的納稅調(diào)整。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前

——應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額以及報告年度應(yīng)交所得稅。492023年10月17日

【計算題】甲公司2010年11月銷售一批產(chǎn)品給丙企業(yè)，銷售價格100萬元（不含增值稅額，增值稅率為17%），銷售成本60萬元，甲公司已確認(rèn)相關(guān)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，貨款在當(dāng)年12月31日尚未收到，甲公司按應(yīng)收賬款的10%計提了壞賬準(zhǔn)備11.7萬元。因該批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，2011年2月6日丙公司退回了所購的全部產(chǎn)品。502023年10月17日按稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，本年度除應(yīng)收丙企業(yè)賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司于2011年2月15日完成了2010年所得稅匯算清繳。

要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。512023年10月17日甲公司有關(guān)會計處理如下：（1）調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整1000000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

貸：應(yīng)收賬款 1170000522023年10月17日

注意：若銷售商品時已收到貨款，銷貨退回時也已退款，則有關(guān)會計分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整1000000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅）170000貸：其他應(yīng)付款 1170000同時：借：其他應(yīng)付款 1170000

貸：銀行存款1170000

支付貨款的事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于本期的事項532023年10月17日

若退回的商品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，則還應(yīng)調(diào)整消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)，其調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：以前年度損益調(diào)整542023年10月17日（2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備117000貸：以前年度損益調(diào)整117000（3）調(diào)整銷售成本借：庫存商品600000貸：以前年度損益調(diào)整600000552023年10月17日（4）調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅（此為所得稅匯算清繳前對預(yù)計應(yīng)交所得稅的調(diào)整）借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅100000

貸：以前年度損益調(diào)整100000

（1000000－600000）×25%◆若在所得稅匯算清繳后退回——不調(diào)整所得稅562023年10月17日

（5）調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（原已計提的壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）借：以前年度損益調(diào)整29250（117000×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)29250（6）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額借：利潤分配――未分配利潤212250貸：以前年度損益調(diào)整 212250（1000000―600000―117000―100000＋29250）572023年10月17日582023年10月17日（7）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積21225

貸：利潤分配――未分配利潤21225（8）調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年年度度所屬期間的銷售退回發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后

應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，但按稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)交所得稅，應(yīng)作為本年度的所得稅。

◆與所得稅匯算清繳之前發(fā)生銷貨退回的不同點——主要是所得稅的調(diào)整不同，不再調(diào)整所得稅。592023年10月17日第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

一、非調(diào)整事項的處理原則資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項——是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表。但有的非調(diào)整事項對財務(wù)報告使用者具有重大影響，如不加以說明，將會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策，因此，應(yīng)在附注中加以披露。602023年10月17日

二、非調(diào)整事項的具體會計處理方法

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項——應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；無法作出估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。612023年10月17日

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的主要例子（8項）：

1、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。2、資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策