中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)名譽(yù)，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其它有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制訂本規(guī)范。第二條內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)含有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)恪守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)穆殬I(yè)責(zé)任的總稱。第三條內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)恪守本規(guī)范，認(rèn)真推行職責(zé)，不得損害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)名譽(yù)。第二章普通原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持誠(chéng)信正直。第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵照客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷。第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵照保密原則，按照規(guī)定使用其在推行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。第八條內(nèi)部審計(jì)人員違反本規(guī)范規(guī)定的，組織應(yīng)當(dāng)批評(píng)教育，也能夠視情節(jié)予以一定的處分。第三章誠(chéng)信正直第九條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、守信，不應(yīng)有下列行為：（一）歪曲事實(shí)；（二）隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；（三）進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；（四）做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳說(shuō)。第十條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直，不應(yīng)有下列行為：（一）運(yùn)用職權(quán)謀取私利；（二）屈從于外部壓力，違反原則。第四章客觀性第十一條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突而影響職業(yè)判斷。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采用下列環(huán)節(jié)對(duì)客觀性進(jìn)行評(píng)定：（一）識(shí)別可能影響客觀性的因素；（二）評(píng)定可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；（三）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損可能造成的影響。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別下列可能影響客觀性的因素：（一）審計(jì)本人曾經(jīng)參加過(guò)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；（二）與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系；（三）與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)久合作關(guān)系；（四）與被審計(jì)單位管理層有親密的私人關(guān)系；（五）遭受來(lái)自組織內(nèi)部和外部的壓力；（六）內(nèi)部審計(jì)范疇受到限制；（七）其它。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采用下列方法保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性：（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；（二）選派合適的內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行合適分工；（三）采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)組；（四）建立合適、有效的激勵(lì)機(jī)制；（五）制訂并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和辦法；（六）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無(wú)法采用合適方法減少影響時(shí)，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時(shí)向董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。第五章專業(yè)勝任能力第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)含有下列推行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：（一）審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的專業(yè)知識(shí)；（二）語(yǔ)言文字體現(xiàn)、問(wèn)題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；（三）必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及有關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，理解、學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、技術(shù)辦法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提高專業(yè)勝任能力。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷。第六章保密第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其它正當(dāng)事由不得披露。第十九條內(nèi)部審計(jì)人員在社會(huì)交往中，應(yīng)當(dāng)推行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性。內(nèi)部審計(jì)人員不得運(yùn)用其在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。第七章附則第二十條本規(guī)范由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第二十一條本規(guī)范自1月1日起施行。第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其它有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的辦法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的合適性和有效性，以增進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目的。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通準(zhǔn)則第四條組織應(yīng)當(dāng)設(shè)立與其目的、性質(zhì)、規(guī)模、治理構(gòu)造等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備含有對(duì)應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。第五條內(nèi)部審計(jì)的目的、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)含有對(duì)應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過(guò)后續(xù)教育加以保持和提高。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)推行保密義務(wù)，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。第三章作業(yè)準(zhǔn)則第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全方面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充足運(yùn)用重要性原則，考慮差別或者缺點(diǎn)的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理擬定重要性水平。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配備狀況，編制年度審計(jì)計(jì)劃。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃擬定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)方案。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)告知書(shū)，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步理解被審計(jì)單位的狀況，審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的合適性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員能夠運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等辦法，獲取有關(guān)、可靠和充足的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中統(tǒng)計(jì)審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程，獲取的審計(jì)證據(jù)，以及作出的審計(jì)結(jié)論。第十九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以合適方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。第四章報(bào)告準(zhǔn)則第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。第二十一條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，含有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。第二十二條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)涉及審計(jì)概況、審計(jì)根據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。第二十三條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含與否遵照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的聲明。如存在未遵照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中作出解釋和闡明。第五章內(nèi)部管理準(zhǔn)則第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會(huì)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通。第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織構(gòu)造，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)嵤┘泄芾砘蛘叻旨?jí)管理。第二十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本組織的實(shí)際狀況制訂內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)定制度，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)定。第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長(zhǎng)久審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。第三十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的合適性和有效性負(fù)重要責(zé)任。第六章附則第三十二條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第三十三條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2101號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)計(jì)劃第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)計(jì)劃的編制與執(zhí)行，確保有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員為完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)成預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目作出的安排。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條審計(jì)計(jì)劃普通涉及年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度預(yù)期要完畢的審計(jì)任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計(jì)劃的重要構(gòu)成部分。項(xiàng)目審計(jì)方案是對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出的安排。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本年度編制下年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)組織董事會(huì)或者最高管理層同意；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制項(xiàng)目審計(jì)方案，并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)同意后的審計(jì)計(jì)劃組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)節(jié)。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定時(shí)檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行狀況。第三章年度審計(jì)計(jì)劃第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的編制工作。第九條編制年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)久規(guī)劃，在對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要和審計(jì)資源的配備狀況，擬定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排。第十條年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涉及下列基本內(nèi)容：（一）年度審計(jì)工作目的；（二）具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間；（三）各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源；（四）后續(xù)審計(jì)安排。第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查理解下列狀況，以評(píng)價(jià)具體審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)：（一）組織的戰(zhàn)略目的、年度目的及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)；（二）對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；（三）有關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平；（四）有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；（五）有關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng)；（六）其它與項(xiàng)目有關(guān)的重要狀況。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時(shí)間規(guī)定，合理安排審計(jì)資源。第四章項(xiàng)目審計(jì)方案第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃擬定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。第十四條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的下列狀況，編制項(xiàng)目審計(jì)方案：（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)概況；（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行狀況；（三）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；（四）重要的合同、合同及會(huì)議統(tǒng)計(jì)；（五）上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)狀況；（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)；（七）其它與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要狀況。第十五條項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)涉及下列基本內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱；（二）審計(jì)目的和范疇；（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；（四）審計(jì)程序和辦法；（五）審計(jì)構(gòu)組員的構(gòu)成及分工；（六）審計(jì)起止日期；（七）對(duì)專家和外部審計(jì)工作成果的運(yùn)用；（八）其它有關(guān)內(nèi)容。第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2102號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)告知書(shū)第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)告知書(shū)的編制與送達(dá)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)告知書(shū)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)之前，告知被審計(jì)單位或者人員接受審計(jì)的書(shū)面文獻(xiàn)。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章審計(jì)告知書(shū)的編制與送達(dá)第四條審計(jì)告知書(shū)應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；（三）審計(jì)范疇和審計(jì)內(nèi)容；（四）審計(jì)時(shí)間；（五）需要被審計(jì)單位提供的資料及其它必要的協(xié)助規(guī)定；（六）審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)構(gòu)組員名單；（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的印章和簽發(fā)日期。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)同意后的年度審計(jì)計(jì)劃和其它授權(quán)或者委托文獻(xiàn)編制審計(jì)告知書(shū)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)告知書(shū)。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)告知書(shū)能夠在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第七條審計(jì)告知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位，必要時(shí)能夠抄送組織內(nèi)部有關(guān)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)告知書(shū)送達(dá)被審計(jì)人員及其所在單位，并抄送有關(guān)部門。第三章附則第八條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第九條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2103號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)證據(jù)第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獲取及解決，確保審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性、可靠性和充足性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證明審計(jì)事項(xiàng)，支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議的多個(gè)事實(shí)根據(jù)。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目的，獲取不同種類的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)重要涉及下列種類：（一）書(shū)面證據(jù)；（二）實(shí)物證據(jù)；（三）視聽(tīng)證據(jù)；（四）電子證據(jù)；（五）口頭證據(jù)；（六）環(huán)境證據(jù)。第五條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)含有有關(guān)性、可靠性和充足性。有關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目的之間含有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?？煽啃?，即審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。充足性，即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議。第六條審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范疇內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性、可靠性和充足性予以復(fù)核。第七條內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（一）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。（二）能夠接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充足性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平親密有關(guān)。能夠接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。（三）成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對(duì)比，但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（四）合適的抽樣辦法。第三章審計(jì)證據(jù)的獲取與解決第八條內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，能夠采用（但不限于）下列辦法：（一）審核；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（四）訪談；（五）調(diào)查；（六）函證；（七）計(jì)算；（八）分析程序。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計(jì)證據(jù)名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等完整、清晰地統(tǒng)計(jì)于審計(jì)工作底稿中。采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計(jì)電子數(shù)據(jù)的采集和解決過(guò)程。第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠聘任其它專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問(wèn)題進(jìn)行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所引用鑒定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)。第十一條對(duì)于被審計(jì)單位有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核算。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者回絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明因素和日期。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、篩選和匯總，確保審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性、可靠性和充足性。第十四條在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)之間的互相印證關(guān)系及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。第四章附則第十五條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2104號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)工作底稿第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的工作統(tǒng)計(jì)。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)成下列目的：（一）為編制審計(jì)報(bào)告提供根據(jù)；（二）證明審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)程度；（三）為檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供根據(jù)；（四）證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員與否遵照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；（五）為后來(lái)的審計(jì)工作提供參考。第五條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、統(tǒng)計(jì)清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及實(shí)施狀況，以及與形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議有關(guān)的全部重要事項(xiàng)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的規(guī)定和責(zé)任。第三章審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核第七條審計(jì)工作底稿重要涉及下列要素：（一）被審計(jì)單位的名稱；（二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及成果統(tǒng)計(jì)；（四）審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)及建議；（五）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)；（七）索引號(hào)及頁(yè)次；（八）審計(jì)標(biāo)記與其它符號(hào)及其闡明等。第八條項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及調(diào)節(jié)狀況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。第九條審計(jì)工作底稿中能夠使用多個(gè)審計(jì)標(biāo)記，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前后一致。第十條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)和次序編號(hào)。有關(guān)審計(jì)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，互相引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號(hào)。第十一條審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計(jì)工作底稿編制人員職位更高或者經(jīng)驗(yàn)更為豐富的人員承當(dāng)。第十二條如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見(jiàn)中加以闡明，并規(guī)定有關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計(jì)工作底稿。第十三條在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。第四章審計(jì)工作底稿的歸檔與保管第十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完畢后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整頓，按照審計(jì)工作底稿有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用。第十五條審計(jì)工作底稿歸組織全部，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部門具體負(fù)責(zé)保管。第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保管制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或者個(gè)人規(guī)定查閱審計(jì)工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)同意，但國(guó)家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第五章附則第十七條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第十八條本準(zhǔn)則自1月1日起實(shí)施。第2105號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——成果溝通第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的成果溝通，確保審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱成果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織合適管理層就審計(jì)概況、審計(jì)根據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議進(jìn)行的討論和交流。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條成果溝通的目的，是提高審計(jì)成果的客觀性、公正性，并獲得被審計(jì)單位、組織合適管理層的理解和認(rèn)同。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)成果溝通制度，明確各級(jí)人員的責(zé)任，進(jìn)行主動(dòng)有效的溝通。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位、組織合適管理層進(jìn)行認(rèn)真、充足的溝通，聽(tīng)取其意見(jiàn)。第七條成果溝通普通采用書(shū)面或者口頭方式。第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之邁進(jìn)行審計(jì)成果的溝通。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將成果溝通的有關(guān)書(shū)面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。第三章成果溝通的內(nèi)容第十條成果溝通重要涉及下列內(nèi)容：（一）審計(jì)概況；（二）審計(jì)根據(jù)；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)；（四）審計(jì)結(jié)論；（五）審計(jì)意見(jiàn)；（六）審計(jì)建議。第十一條如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)成果有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核算和回復(fù)。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與組織合適管理層就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行成果溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意溝通技巧。第四章附則第十四條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2106號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)報(bào)告第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和報(bào)送，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的書(shū)面文獻(xiàn)。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以通過(guò)核算的審計(jì)證據(jù)為根據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員能夠在審計(jì)過(guò)程中提交期中報(bào)告，方便及時(shí)采用有效的糾正方法改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。第五條審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：（一）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；（二）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題；（三）邏輯清晰、用詞精確、簡(jiǎn)要扼要、易于理解；（四）充足考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)闡明；（五）針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的重要問(wèn)題或者缺點(diǎn)提出可行的改善建議，以增進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目的。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的規(guī)定和責(zé)任。第三章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第七條審計(jì)報(bào)告重要涉及下列要素：（一）標(biāo)題；（二）收件人；（三）正文；（四）附件：（五）簽章；（六）報(bào)告日期；（七）其它。第八條審計(jì)報(bào)告的正文重要涉及下列內(nèi)容：（一）審計(jì)概況，涉及審計(jì)目的、審計(jì)范疇、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)辦法、審計(jì)程序及審計(jì)時(shí)間等；（二）審計(jì)根據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所根據(jù)的有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，即對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題的事實(shí)；（四）審計(jì)結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理所作的評(píng)價(jià)；（五）審計(jì)意見(jiàn)，即針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題提出的解決意見(jiàn)；（六）審計(jì)建議，即針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。第九條審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)當(dāng)涉及針對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所作出的具體闡明，以及被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送第十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。第十一條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核算，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。第十二條審計(jì)報(bào)告通過(guò)必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織合適管理層，并規(guī)定被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)貫徹糾正方法。第十四條已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)改正，并將改正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接受者。第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案，妥善保存。第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2107號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——后續(xù)審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范后續(xù)審計(jì)活動(dòng)，提高審計(jì)效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采用的糾正方法及其改善效果，而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采用糾正方法，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層所采用的糾正方法與否及時(shí)、合理、有效，是內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，或者與被審計(jì)單位商定的期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能夠適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并將其列入年度審計(jì)計(jì)劃。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采用了有效的糾正方法，能夠?qū)⒑罄m(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分。第八條當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或者其它方面考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采用糾正方法并做出書(shū)面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。第三章后續(xù)審計(jì)程序第九條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計(jì)方案，對(duì)后續(xù)審計(jì)作出安排。第十條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的重要性；（二）糾正方法的復(fù)雜性；（三）貫徹糾正方法所需要的時(shí)間和成本；（四）糾正方法失敗可能產(chǎn)生的影響；（五）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間規(guī)定。第十一條對(duì)于已采用糾正方法的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判斷與否需要進(jìn)一步檢查，必要時(shí)能夠提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的實(shí)施過(guò)程和成果編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告。第四章附則第十三條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第十四條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2108號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)抽樣第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣辦法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，從被審查和評(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量含有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查成果推斷總體特性，并作出審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)辦法。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條擬定抽樣總體、選擇抽樣辦法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目的為根據(jù)，并考慮被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目的具體狀況。第五條抽樣總體的擬定應(yīng)當(dāng)遵照有關(guān)性、充足性和經(jīng)濟(jì)性原則。有關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)對(duì)象及其審計(jì)目的有關(guān)；充足性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的擬定符合成本效益原則。第六條審計(jì)抽樣辦法涉及統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)抽樣過(guò)程中，能夠采用統(tǒng)計(jì)抽樣辦法，也能夠采用非統(tǒng)計(jì)抽樣辦法，或者兩種辦法結(jié)合使用。第七條選用的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，含有與審計(jì)總體相似的特性。第八條內(nèi)部審計(jì)人員在選用樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在重大差別或者缺點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定，并充足考慮因抽樣引發(fā)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其它因素引發(fā)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第九條抽樣成果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為根據(jù)合理推斷審計(jì)總體特性。第三章抽樣程序和辦法第十條審計(jì)抽樣的普通程序涉及下列環(huán)節(jié)：（一）根據(jù)審計(jì)目的及審計(jì)對(duì)象的特性制訂審計(jì)抽樣方案；（二）選用樣本；（三）對(duì)樣本進(jìn)行審查；（四）評(píng)價(jià)抽樣成果；（五）根據(jù)抽樣成果推斷總體特性；（六）形成審計(jì)結(jié)論。第十一條審計(jì)抽樣方案涉及下列重要內(nèi)容：（一）審計(jì)總體，是指由審計(jì)對(duì)象的各個(gè)單位構(gòu)成的整體；（二）抽樣單位，是指從審計(jì)總體中抽取并代表總體的各個(gè)單位；（三）樣本，是指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位構(gòu)成的整體；（四）誤差，是指業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的差別或者缺點(diǎn)；（五）可容忍誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員能夠接受的差別或者缺點(diǎn)的最大程度；（六）預(yù)計(jì)總體誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先預(yù)計(jì)的審計(jì)總體中存在的差別或者缺點(diǎn)；（七）可靠程度，是指預(yù)計(jì)抽樣成果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特性的概率；（八）抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)抽樣成果得出的結(jié)論與總體特性不相符合的可能性；（九）樣本量，是指為了能使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所抽取樣本單位的數(shù)量；（十）其它因素。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)重要性水平，合理擬定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的和審計(jì)對(duì)象的特性，選擇擬定審計(jì)抽樣辦法。統(tǒng)計(jì)抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)辦法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選用樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特性進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣辦法。重要涉及發(fā)現(xiàn)抽樣、持續(xù)抽樣等屬性抽樣辦法，以及單位均值抽樣、差別預(yù)計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣辦法。非統(tǒng)計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)抽取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特性進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣辦法。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)辦法互相結(jié)合使用，能夠減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素?cái)M定樣本量：（一）審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越多；（二）可容忍誤差?？扇萑陶`差越大，所需樣本量越少；（三）預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需樣本量越多；（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，所需樣本量越多；（五）可靠程度?？煽砍潭仍酱?，所需樣本量越多。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員能夠運(yùn)用下列辦法選用樣本：（一）隨機(jī)數(shù)表選樣法；（二）系統(tǒng)選樣法；（三）分層選樣法；（四）整群選樣法；（五）任意選樣法。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員在選用樣本之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本進(jìn)行審查，獲取有關(guān)、可靠和充足的審計(jì)證據(jù)。第四章抽樣成果的評(píng)價(jià)第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先擬定的誤差構(gòu)成條件，擬定存在誤差的樣本。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定，以避免對(duì)審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。第十九條抽樣風(fēng)險(xiǎn)重要涉及兩類：（一）誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本成果表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或者缺點(diǎn)，而事實(shí)上卻存在著重大差別或者缺點(diǎn)的可能性；（二）誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本成果表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差別或者缺點(diǎn)，而事實(shí)上并沒(méi)有存在重大差別或者缺點(diǎn)的可能性。第二十條非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，普通涉及下列因素：（一）審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；（二）抽樣過(guò)程沒(méi)有按照規(guī)范程序執(zhí)行；（三）樣本審查成果解釋錯(cuò)誤；（四）審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力局限性；（五）其它因素。第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本誤差，采用合適的辦法，推斷審計(jì)總體誤差。第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)抽樣成果的評(píng)價(jià)，擬定審計(jì)證據(jù)與否足以證明某一審計(jì)總體特性。如果推斷的總體誤差超出可容忍誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員在上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的因素，以及誤差對(duì)其它審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等。第五章附則第二十四條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第二十五條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2109號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——分析程序第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱分析程序，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或者計(jì)算有關(guān)的比率，以擬定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差別和漏洞的一種審計(jì)辦法。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行分析程序。第五條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序，有助于實(shí)現(xiàn)下列目的：（一）確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的合理性；（二）發(fā)現(xiàn)差別；（三）分析潛在的差別和漏洞；（四）發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)和不合規(guī)行為的線索。第六條內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)：（一）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（二）被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性；（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中差別和漏洞的嚴(yán)重程度；（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；（五）計(jì)劃、預(yù)算的完畢狀況；（六）其它事項(xiàng)。第七條分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，重要涉及下列內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；（二）實(shí)物信息和貨幣信息；（三）電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；（四）絕對(duì)數(shù)信息和相對(duì)數(shù)信息。第八條執(zhí)行分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮信息之間的有關(guān)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在擬定對(duì)分析程序成果的依賴程度時(shí)，需要考慮下列因素：（一）分析程序的目的；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度；（三）已收集信息資料的有關(guān)性、可靠性和充足性；（四）以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)成果；（五）以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差別和漏洞。第三章分析程序的執(zhí)行第十條分析程序普通涉及下列基本內(nèi)容：（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較，分析其波動(dòng)狀況及發(fā)展趨勢(shì)；（二）將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或者預(yù)算信息相比較，并作差別分析；（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較，分析差別；（四）將被審計(jì)單位信息與組織其它部門類似信息相比較，分析差別；（五）將被審計(jì)單位信息與行業(yè)有關(guān)信息相比較，分析差別；（六）對(duì)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；（七）對(duì)重要信息內(nèi)部構(gòu)成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。第十一條分析程序重要涉及下列具體辦法：（一）比較分析；（二）比率分析；（三）構(gòu)造分析；（四）趨勢(shì)分析；（五）回歸分析；（六）其它技術(shù)辦法。內(nèi)部審計(jì)人員能夠根據(jù)審計(jì)目的和審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)或者綜合運(yùn)用以上辦法。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析程序，以理解被審計(jì)事項(xiàng)的基本狀況，擬定審計(jì)重點(diǎn)。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析程序，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查，以獲取審計(jì)證據(jù)。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)終止階段執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以確保審計(jì)質(zhì)量。第四章對(duì)分析程序成果的運(yùn)用第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：（一）被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的合適性和有效性；（三）獲取信息的便捷性和可靠性；（四）分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)；（五）分析程序操作的規(guī)范性。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差別時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用下列辦法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)：（一）詢問(wèn)管理層獲取其解釋和回復(fù)；（二）實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和回復(fù)的合理性與可靠性；（三）如果管理層沒(méi)有作出恰當(dāng)解釋，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范疇，執(zhí)行其它審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步審查，方便得出審計(jì)結(jié)論。第五章附則第十七條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第十八條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部控制審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的行為，確保內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條董事會(huì)及管理層的責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告，增進(jìn)組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。第五條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)組織單個(gè)或者整體控制目的造成的影響程度，擬定審計(jì)的范疇和重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控制的局限性。第六條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部控制全方面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)重視要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。第七條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的狀況。第八條內(nèi)部控制審計(jì)按其范疇劃分，分為全方面內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。全方面內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)組織全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，涉及內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全方面審計(jì)。專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)組織內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的審計(jì)。第三章內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠參考《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指導(dǎo)的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的實(shí)際狀況和需要，通過(guò)審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十條內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指導(dǎo)中有關(guān)內(nèi)部環(huán)境要素的規(guī)定為根據(jù)，關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會(huì)責(zé)任等，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十一條內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的規(guī)定，以及各項(xiàng)應(yīng)用指導(dǎo)中所列重要風(fēng)險(xiǎn)為根據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)方略等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展控制活動(dòng)要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指導(dǎo)中有關(guān)控制活動(dòng)的規(guī)定為根據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展信息與溝通要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指導(dǎo)中有關(guān)內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等規(guī)定為根據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)信息收集解決和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及運(yùn)用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)定，以及各項(xiàng)應(yīng)用指導(dǎo)中有關(guān)日常管控的規(guī)定為根據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等與否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)管理需求和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，能夠針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全方面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)等，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第四章內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序與辦法第十六條內(nèi)部控制審計(jì)重要涉及下列程序：（一）編制項(xiàng)目審計(jì)方案；（二）構(gòu)成審計(jì)組；（三）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查；（四）認(rèn)定控制缺點(diǎn)；（五）匯總審計(jì)成果；（六）編制審計(jì)報(bào)告。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查之前，能夠規(guī)定被審計(jì)單位提交近來(lái)一次的內(nèi)部控制自我評(píng)定報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制自我評(píng)定報(bào)告，擬定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠合適吸取組織內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉狀況的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部控制審計(jì)。第十九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談、問(wèn)卷調(diào)查、專項(xiàng)討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等辦法，充足收集組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行與否有效的證據(jù)。第二十條內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)具體統(tǒng)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，涉及審查和評(píng)價(jià)的要素、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采用的控制方法、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部控制缺點(diǎn)認(rèn)定成果等。第五章內(nèi)部控制缺點(diǎn)的認(rèn)定第二十一條內(nèi)部控制缺點(diǎn)涉及設(shè)計(jì)缺點(diǎn)和運(yùn)行缺點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)成果，結(jié)合有關(guān)管理層的自我評(píng)定，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺點(diǎn)認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定。第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺點(diǎn)進(jìn)行初步認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺點(diǎn)、重要缺點(diǎn)和普通缺點(diǎn)。重大缺點(diǎn)，是指一種或者多個(gè)控制缺點(diǎn)的組合，可能造成組織嚴(yán)重偏離控制目的。重要缺點(diǎn)，是指一種或者多個(gè)控制缺點(diǎn)的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺點(diǎn)，但仍有可能造成組織偏離控制目的。普通缺點(diǎn)，是指除重大缺點(diǎn)、重要缺點(diǎn)之外的其它缺點(diǎn)。重大缺點(diǎn)、重要缺點(diǎn)和普通缺點(diǎn)的認(rèn)定原則，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合本組織具體狀況擬定。第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺點(diǎn)認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺點(diǎn)及其成因、體現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全方面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以合適的形式向組織合適管理層報(bào)告。重大缺點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。第六章內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告第二十四條內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)涉及審計(jì)目的、根據(jù)、范疇、程序與辦法、內(nèi)部控制缺點(diǎn)認(rèn)定及整治狀況，以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)、建議等有關(guān)內(nèi)容。第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織合適管理層報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)成果。普通狀況下，全方面內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織董事會(huì)或者最高管理層。包含有重大缺點(diǎn)認(rèn)定的專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告在報(bào)送組織合適管理層的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)報(bào)送董事會(huì)或者最高管理層。第二十六條經(jīng)董事會(huì)或者最高管理層同意，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告能夠作為《公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指導(dǎo)》中規(guī)定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)外披露。第七章附則第二十七條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第二十八條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——績(jī)效審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作，提高績(jī)效審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱績(jī)效審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)性，是指組織經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其它成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少；效率性，是指組織經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系；效果性，是指組織經(jīng)營(yíng)管理目的的實(shí)現(xiàn)程度。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的績(jī)效審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充足考慮實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的需求，合理配備審計(jì)資源。第五條組織各管理層根據(jù)授權(quán)承當(dāng)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)不能減輕或者替代管理層的責(zé)任。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際需要選擇和擬定績(jī)效審計(jì)對(duì)象，既能夠針對(duì)組織的全部或者部分經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，也能夠針對(duì)特定項(xiàng)目和業(yè)務(wù)。第三章績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容第七條根據(jù)實(shí)際狀況和需要，績(jī)效審計(jì)能夠同時(shí)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，也能夠只側(cè)重某首先進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第八條績(jī)效審計(jì)重要審查和評(píng)價(jià)下列內(nèi)容：（一）有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息與否真實(shí)、可靠；（二）有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的人、財(cái)、物、信息、技術(shù)等資源獲得、配備和使用的正當(dāng)性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)省性；（三）經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既定目的的合適性、有關(guān)性、可行性和實(shí)現(xiàn)程度，以及未能實(shí)現(xiàn)既定目的的狀況及其因素；（四）研發(fā)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率；（五）計(jì)劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等重要管理活動(dòng)的效率；（六）經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等的實(shí)現(xiàn)狀況；（七）組織為評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性及其運(yùn)行的有效性；（八）其它有關(guān)事項(xiàng)。第四章績(jī)效審計(jì)的辦法第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本，選擇與審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的及審計(jì)評(píng)價(jià)原則相適應(yīng)的績(jī)效審計(jì)辦法，以獲取有關(guān)、可靠和充足的審計(jì)證據(jù)。第十條選擇績(jī)效審計(jì)辦法時(shí)，除運(yùn)用常規(guī)審計(jì)辦法以外，還能夠運(yùn)用下列辦法：（一）數(shù)量分析法，即對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，并運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)抽樣成果進(jìn)行評(píng)價(jià)的辦法；（二）比較分析法，即通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或者比率獲取審計(jì)證據(jù)的辦法；（三）因素分析法，即查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個(gè)因素的影響方向和影響程度的辦法；（四）量本利分析法，即分析一定時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)三者之間變量關(guān)系的辦法；（五）專項(xiàng)討論會(huì)，即通過(guò)召集組織有關(guān)管理人員就經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)特定項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的具體問(wèn)題進(jìn)行討論的辦法；（六）標(biāo)桿法，即對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)狀況進(jìn)行觀察和檢查，通過(guò)與組織內(nèi)外部相似或者相似經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較的辦法；（七）調(diào)查法，即憑借一定的手段和方式（如訪談、問(wèn)卷），對(duì)某種或者某幾個(gè)現(xiàn)象、事實(shí)進(jìn)行考察，通過(guò)對(duì)收集到的多個(gè)資料進(jìn)行分析解決，進(jìn)而得出結(jié)論的辦法；（八）成本效益（效果）分析法，即通過(guò)分析成本和效益（效果）之間的關(guān)系，以每單位效益（效果）所消耗的成原來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益（效果）的辦法；（九）數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法，即以相對(duì)效率概念為基礎(chǔ)，以凸分析和線性規(guī)劃為工具，應(yīng)用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型計(jì)算比較決策單元之間的相對(duì)效率，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象做出評(píng)價(jià)的辦法；（十）目的成果法，即根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或者項(xiàng)目的目的與否實(shí)現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先擬定的目的和需求進(jìn)行對(duì)比，擬定目的實(shí)現(xiàn)程度的辦法；（十一）公眾評(píng)價(jià)法，即通過(guò)專家評(píng)定、公眾問(wèn)卷及抽樣調(diào)查等方式，獲取含有重要參考價(jià)值的證據(jù)信息，評(píng)價(jià)目的實(shí)現(xiàn)程度的辦法。第五章績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)原則第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇合適的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)原則?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)原則應(yīng)當(dāng)含有可靠性、客觀性和可比性。第十二條績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)原則的來(lái)源重要涉及：（一）有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定；（二）國(guó)家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標(biāo)；（三）組織制訂的目的、計(jì)劃、預(yù)算、定額等；（四）同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)和國(guó)際數(shù)據(jù)；（五）同行業(yè)的實(shí)踐原則、經(jīng)驗(yàn)和做法。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在擬定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)與組織管理層進(jìn)行溝通，在雙方承認(rèn)的基礎(chǔ)上擬定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)原則。第六章績(jī)效審計(jì)報(bào)告第十四條績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)原則的選擇、擬定及溝通過(guò)程等重要信息，涉及必要的局限性分析。第十五條績(jī)效審計(jì)報(bào)告中的績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的和審計(jì)證據(jù)作出，能夠分為總體評(píng)價(jià)和分項(xiàng)評(píng)價(jià)。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，難以做出總體評(píng)價(jià)時(shí)，能夠只做分項(xiàng)評(píng)價(jià)。第十六條績(jī)效審計(jì)報(bào)告中反映的正當(dāng)、合規(guī)性問(wèn)題，除進(jìn)行對(duì)應(yīng)的審計(jì)解決外，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從績(jī)效的角度對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性，描述問(wèn)題對(duì)績(jī)效造成的影響、后果及嚴(yán)重程度。第十七條績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)重視從體制、機(jī)制、制度上分析問(wèn)題產(chǎn)生的本源，兼顧短期目的和長(zhǎng)久目的、個(gè)體利益和組織整體利益，提出切實(shí)可行的建議。第七章附則第十八條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2203號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——信息系統(tǒng)審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范信息系統(tǒng)審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱信息系統(tǒng)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的信息系統(tǒng)及其有關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條信息系統(tǒng)審計(jì)的目的是通過(guò)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作，對(duì)組織與否實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)管理目的進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并基于評(píng)價(jià)意見(jiàn)提出管理建議，協(xié)助組織信息技術(shù)管理人員有效地推行職責(zé)。組織的信息技術(shù)管理目的重要涉及：（一）確保組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略充足反映組織的戰(zhàn)略目的；（二）提高組織所依賴的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)解決的完整性和精確性；（三）提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的效果與效率，合理確保信息系統(tǒng)的運(yùn)行符正當(dāng)律法規(guī)以及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定。第五條組織中信息技術(shù)管理人員的責(zé)任是進(jìn)行信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)，以及與信息技術(shù)有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)控；信息系統(tǒng)審計(jì)人員的責(zé)任是實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告。第六條從事信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)含有必要的信息技術(shù)及信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。必要時(shí)，實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)能夠運(yùn)用外部專家服務(wù)。第七條信息系統(tǒng)審計(jì)能夠作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，也能夠作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的構(gòu)成部分實(shí)施。當(dāng)信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí)，信息系統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與其它有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員溝通信息系統(tǒng)審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)，并考慮根據(jù)審計(jì)成果調(diào)節(jié)其它有關(guān)審計(jì)的范疇、時(shí)間及性質(zhì)。第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)辦法進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定應(yīng)當(dāng)貫穿于信息系統(tǒng)審計(jì)的全過(guò)程。第三章信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃第九條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)前，需要擬定審計(jì)目的并初步評(píng)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，估算完畢信息系統(tǒng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)所需的資源，擬定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次序，明確審計(jì)構(gòu)組員的職責(zé)，編制信息系統(tǒng)審計(jì)方案。第十條編制信息系統(tǒng)審計(jì)方案時(shí)，除遵照有關(guān)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）高度依賴信息技術(shù)、信息系統(tǒng)的核心業(yè)務(wù)流程及有關(guān)的組織戰(zhàn)略目的；（二）信息技術(shù)管理的組織架構(gòu)；（三）信息系統(tǒng)框架和信息系統(tǒng)的長(zhǎng)久發(fā)展規(guī)劃及近期發(fā)展計(jì)劃；（四）信息系統(tǒng)及其支持的業(yè)務(wù)流程的變更狀況；（五）信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度；（六）以前年度信息系統(tǒng)內(nèi)、外部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及后續(xù)審計(jì)狀況；（七）其它影響信息系統(tǒng)審計(jì)的因素。第十一條當(dāng)信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段還應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)目的及規(guī)定。第四章信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定第十二條內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)識(shí)別組織所面臨的與信息技術(shù)有關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，并采用合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定技術(shù)與辦法，分析和評(píng)價(jià)其發(fā)生的可能性及影響程度，為擬定審計(jì)目的、范疇和辦法提供根據(jù)。第十三條信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指組織在信息解決和信息技術(shù)運(yùn)用過(guò)程中產(chǎn)生的、可能影響組織目的實(shí)現(xiàn)的多個(gè)不擬定因素。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，涉及組織層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、普通性控制層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。第十四條內(nèi)部審計(jì)人員在識(shí)別和評(píng)定組織層面、普通性控制層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要關(guān)注下列內(nèi)容：（一）業(yè)務(wù)關(guān)注度，即組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略與組織整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度以及信息技術(shù)（涉及硬件及軟件環(huán)境）對(duì)業(yè)務(wù)和顧客需求的支持度；（二）信息資產(chǎn)的重要性；（三）對(duì)信息技術(shù)的依賴程度；（四）對(duì)信息技術(shù)部門人員的依賴程度；（五）對(duì)外部信息技術(shù)服務(wù)的依賴程度；（六）信息系統(tǒng)及其運(yùn)行環(huán)境的安全性、可靠性；（七）信息技術(shù)變更；（八）法律規(guī)范環(huán)境；（九）其它。第十五條業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)受行業(yè)背景、業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度、上述組織層面及普通性控制層面的控制有效性等因素的影響而存在差別。普通而言，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)理解業(yè)務(wù)流程，并關(guān)注下列信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：（一）數(shù)據(jù)輸入；（二）數(shù)據(jù)解決；（三）數(shù)據(jù)輸出。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充足考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的成果，以合理擬定信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容及范疇，并對(duì)組織的信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試。第五章信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容第十七條信息系統(tǒng)審計(jì)重要是對(duì)組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)普通性控制及業(yè)務(wù)流程層面有關(guān)應(yīng)用控制的審查和評(píng)價(jià)。第十八條信息技術(shù)內(nèi)部控制的各個(gè)層面均涉及人工控制、自動(dòng)控制和人工、自動(dòng)相結(jié)合的控制形式，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的控制形式采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。第十九條組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會(huì)或者最高管理層對(duì)信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和方法。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列控制要素中與信息技術(shù)有關(guān)的內(nèi)容：（一）控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度、信息技術(shù)治理制度體系的建設(shè)、信息技術(shù)部門的組織構(gòu)造和關(guān)系、信息技術(shù)治理有關(guān)職權(quán)與責(zé)任的分派、信息技術(shù)人力資源管理、對(duì)顧客的信息技術(shù)教育和培訓(xùn)等方面。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的總體架構(gòu)中信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架、流程和執(zhí)行狀況，信息資產(chǎn)的分類以及信息資產(chǎn)全部者的職責(zé)等方面。（三）信息與溝通。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息系統(tǒng)架構(gòu)及其對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程的支持度、董事會(huì)或者最高管理層的信息溝通模式、信息技術(shù)政策/信息安全制度的傳達(dá)與溝通等方面。（四）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的監(jiān)控管理報(bào)告系統(tǒng)、監(jiān)控反饋、跟蹤解決程序以及組織對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部控制的自我評(píng)定機(jī)制等方面。第二十條信息技術(shù)普通性控制是指與網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)及其有關(guān)人員有關(guān)的信息技術(shù)政策和方法，以確保信息系統(tǒng)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)行，支持應(yīng)用控制的有效性。對(duì)信息技術(shù)普通性控制的審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮下列控制活動(dòng)：（一）信息安全管理。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息安全管理政策，物理訪問(wèn)及針對(duì)網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)的身份認(rèn)證和邏輯訪問(wèn)管理機(jī)制，系統(tǒng)設(shè)立的職責(zé)分離控制等。（二）系統(tǒng)變更管理。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及有關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的變更、參數(shù)設(shè)立變更的授權(quán)與審批，變更測(cè)試，變更移植到生產(chǎn)環(huán)境的流程控制等。（三）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和采購(gòu)管理。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及有關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的開(kāi)發(fā)和采購(gòu)的授權(quán)審批，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的辦法論，開(kāi)發(fā)環(huán)境、測(cè)試環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離狀況，系統(tǒng)的測(cè)試、審核、移植到生產(chǎn)環(huán)境等環(huán)節(jié)。（四）系統(tǒng)運(yùn)行管理。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息技術(shù)資產(chǎn)管理、系統(tǒng)容量管理、系統(tǒng)物理環(huán)境控制、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)備份及恢復(fù)管理、問(wèn)題管理和系統(tǒng)的日常運(yùn)行管理等。第二十一條業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用控制是指在業(yè)務(wù)流程層面為了合理確保應(yīng)用系統(tǒng)精確、完整、及時(shí)完畢業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的生成、統(tǒng)計(jì)、解決、報(bào)告等功效而設(shè)計(jì)、執(zhí)行的信息技術(shù)控制。對(duì)業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用控制的審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮下列與數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)解決以及數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)有關(guān)的控制活動(dòng)：（一）授權(quán)與同意；（二）系統(tǒng)配備控制；（三）異常狀況報(bào)告和差錯(cuò)報(bào)告；（四）接口/轉(zhuǎn)換控制；（五）一致性核對(duì)；（六）職責(zé)分離；（七）系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限；（八）系統(tǒng)計(jì)算；（九）其它。第二十二條信息系統(tǒng)審計(jì)除上述常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容外，內(nèi)部審計(jì)人員還能夠根據(jù)組織目前面臨的特殊風(fēng)險(xiǎn)或者需求，設(shè)計(jì)專項(xiàng)審計(jì)以滿足審計(jì)戰(zhàn)略，具體涉及（但不限于）下列領(lǐng)域：（一）信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)實(shí)施項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)；（二）信息系統(tǒng)安全專項(xiàng)審計(jì)；（三）信息技術(shù)投資專項(xiàng)審計(jì)；（四）業(yè)務(wù)持續(xù)性計(jì)劃的專項(xiàng)審計(jì)；（五）外包條件下的專項(xiàng)審計(jì)；（六）法律、法規(guī)、行業(yè)規(guī)范規(guī)定的內(nèi)部控制合規(guī)性專項(xiàng)審計(jì)；（七）其它專項(xiàng)審計(jì)。第六章信息系統(tǒng)審計(jì)的辦法第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，能夠單獨(dú)或者綜合運(yùn)用下列審計(jì)辦法獲取有關(guān)、可靠和充足的審計(jì)證據(jù)，以評(píng)定信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性：（一）詢問(wèn)有關(guān)控制人員；（二）觀察特定控制的運(yùn)用；（三）審視文獻(xiàn)和報(bào)告及計(jì)算機(jī)文檔或者日志；（四）根據(jù)信息系統(tǒng)的特性進(jìn)行穿行測(cè)試，追蹤交易在信息系統(tǒng)中的解決過(guò)程；（五）驗(yàn)證系統(tǒng)控制和計(jì)算邏輯；（六）登錄信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查詢；（七）運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)；（八）運(yùn)用其它專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果或者組織對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部控制的自我評(píng)定成果；（九）其它。第二十四條信息系統(tǒng)審計(jì)人員能夠根據(jù)實(shí)際需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、核心系統(tǒng)控制/計(jì)算的邏輯驗(yàn)證、審計(jì)樣本選用等；內(nèi)部審計(jì)人員在充足考慮安全的前提下，能夠運(yùn)用可靠的信息安全偵測(cè)工具進(jìn)行滲入性測(cè)試等。第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲得有關(guān)、可靠和充足的審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論完畢審計(jì)目的，并應(yīng)當(dāng)充足考慮系統(tǒng)自動(dòng)控制的控制效果的一致性及可靠性的特點(diǎn)，在選用審計(jì)樣本時(shí)能夠根據(jù)狀況合適減少樣本量。在系統(tǒng)未發(fā)生變更的狀況下，能夠考慮合適減少審計(jì)頻率。第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)定的成果重新評(píng)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序。第七章附則第二十七條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第二十八條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2204號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告，提高審計(jì)效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。第三條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其它組織或者人員接受委托、聘任，承接或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第四條組織管理層對(duì)舞弊行為的發(fā)生承當(dāng)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，防止、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)中關(guān)注可能發(fā)生的舞弊行為，并對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：（一）含有識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕有關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（二）根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)成本效益，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（三）運(yùn)用合適的審計(jì)職業(yè)判斷，擬定審計(jì)范疇和審計(jì)程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報(bào)告舞弊行為；（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向合適管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。第七條由于內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行，即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能確保發(fā)現(xiàn)全部的舞弊行為。第八條損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)、外人員為謀取本身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。具體涉及下列情形：（一）收受賄賂或者回扣；（二）將正常狀況下能夠使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給別人；（三）貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)；（四）使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；（五）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；（六）泄露組織的商業(yè)秘密；（七）其它損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第九條謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其本身也可能獲得有關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其它組織或者個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。具體涉及下列情形：（一）支付賄賂或者回扣；（二）出售不存在或者不真實(shí)的資產(chǎn)；（三）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、統(tǒng)計(jì)虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不合適的投融資決策；（四）隱瞞或者刪除應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的重要信息；（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（六）偷逃稅款；（七）其它謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第十條內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意做好保密工作。第三章評(píng)定舞弊發(fā)生的可能性第十一條內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面對(duì)舞弊發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)定：（一）組織目的的可行性；（二）控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批制度的有效性；（五）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；（六）信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員除考慮內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列可能造成舞弊發(fā)生的狀況：（一）管理人員品質(zhì)不佳；（二）管理人員遭受異常壓力；（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；（四）組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織合適管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。第四章舞弊的檢查第十四條舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以擬定舞弊跡象所顯示的舞弊行為與否已經(jīng)發(fā)生。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行舞弊檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列規(guī)定進(jìn)行：（一）評(píng)定舞弊涉及的范疇及復(fù)雜程度，避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提供的信息誤導(dǎo)；（二）設(shè)計(jì)合適的舞弊檢查程序，以擬定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊因素；（三）在舞弊檢查過(guò)程中，與組織合適管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其它專家保持必要的溝通；（四）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害有關(guān)組織或者人員的正當(dāng)權(quán)益。第五章舞弊的報(bào)告第十六條舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書(shū)面或者口頭形式向組織合適管理層或者董事會(huì)報(bào)告舞弊檢查狀況及成果。第十七條在舞弊檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列狀況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織合適管理層報(bào)告：（一）能夠合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要進(jìn)一步調(diào)查；（二）舞弊行為已經(jīng)造成對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)解決的證據(jù)。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員完畢必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)當(dāng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，并出具對(duì)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容重要涉及舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及因素、檢查結(jié)論、解決意見(jiàn)、提出的建議及糾正方法。第六章附則第十九條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第二十條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量和效果，根據(jù)《黨政重要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有公司領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《黨政重要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有公司領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在部門、單位、團(tuán)體或公司（含金融機(jī)構(gòu)）的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)推行的職責(zé)、義務(wù)。第三條本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的推行狀況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。第四條本準(zhǔn)則合用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)。其它單位或者人員接受委托、聘任，承接或者參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)恪守本準(zhǔn)則。第二章普通原則第五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象涉及：黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體下屬獨(dú)立核算單位的重要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及下屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的重要領(lǐng)導(dǎo)人員；公司（含金融機(jī)構(gòu)）下屬全資或控股公司的重要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機(jī)構(gòu)的重要領(lǐng)導(dǎo)人員等。第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行，普通由干部管理部門書(shū)面委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，納入年度審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施。組織能夠結(jié)合實(shí)際，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托和其它重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的審定。第三章審計(jì)內(nèi)容第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實(shí)際狀況，擬定審計(jì)內(nèi)容。第八條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容普通涉及：（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策布署，推動(dòng)組織可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r；（二）組織治理構(gòu)造的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)狀況；（三）組織發(fā)展戰(zhàn)略的制訂和執(zhí)行狀況及其效果；（四）恪守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況；（五）各項(xiàng)管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制訂和執(zhí)行狀況，以及對(duì)下屬單位的監(jiān)管狀況；（六）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、正當(dāng)和效益狀況；（七）有關(guān)目的責(zé)任制完畢狀況；（八）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行狀況及其效果；（九）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益狀況；（十）資產(chǎn)的管理及保值增值狀況；（十一）本人恪守廉潔從業(yè)規(guī)定狀況；（十二）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整治狀況；（十三）其它需要審計(jì)的內(nèi)容。第四章審計(jì)程序和辦法第九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為準(zhǔn)備、實(shí)施、終止和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段重要工作涉及：構(gòu)成審計(jì)組、開(kāi)展審前調(diào)查、編制審計(jì)方案和下達(dá)審計(jì)告知書(shū)。審計(jì)告知書(shū)送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織，并抄送有關(guān)部門。（二）審計(jì)實(shí)施階段重要工作涉及：召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、收集有關(guān)資料、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織交換意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)并做述職。（三）審計(jì)終止階段重要工作涉及：編制審計(jì)報(bào)告、征求意見(jiàn)、修改與審定審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)報(bào)告、建立審計(jì)檔案。（四）后續(xù)審計(jì)階段重要工作涉及：檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)