關(guān)于加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思考

關(guān)于加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思考

《中華人民共和國(guó)中期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展計(jì)劃》（2006-2010）指出，高等教育是我國(guó)培養(yǎng)高級(jí)干部創(chuàng)新人才的重要基地。它是中國(guó)基礎(chǔ)研究和高新技術(shù)領(lǐng)域原始創(chuàng)新的主力軍之一。它是解決經(jīng)濟(jì)和社會(huì)上的重大技術(shù)問題，并實(shí)施技術(shù)轉(zhuǎn)移和成果轉(zhuǎn)化的新力量。進(jìn)一步加快高等教育內(nèi)部管理體制改革，優(yōu)化高等教育內(nèi)部的教育結(jié)構(gòu)和科技組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新運(yùn)行機(jī)制和管理制度，建立科學(xué)有效的綜合評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)創(chuàng)新型人才培養(yǎng)質(zhì)量和創(chuàng)新能力，充分發(fā)揮人才精神。規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理,應(yīng)做到“教育與疏堵相結(jié)合”。首先,要加強(qiáng)教育。高校要通過多種方式的宣傳教育,使廣大科研人員牢固樹立規(guī)范管理和使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)。其次,要從頂層設(shè)計(jì)、制度層面、源頭上探索并建立規(guī)范管理的長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí),應(yīng)考慮到高校在推進(jìn)我國(guó)高等教育大眾化進(jìn)程中的貢獻(xiàn)和科研管理工作的主流,實(shí)事求是地對(duì)當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的各種歷史遺留問題做出科學(xué)、人性化處理。規(guī)范管理的最終目的是要讓廣大科研人員了解政策,把握底線,敬畏制度,不犯錯(cuò)誤,多出成果;要促使高校收支合法,生財(cái)有道,理財(cái)有方,跨越發(fā)展,進(jìn)而提高國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)使用效率效果,提高科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比和科研成果含金量。一、科研管理類制度建議由高?？蒲胁块T牽頭,人事、財(cái)務(wù)、教務(wù)、研究生、資產(chǎn)、設(shè)備等部門充分調(diào)研,采取“存、廢、改”等方式,清理、規(guī)范、完善科研管理制度,包括:科研項(xiàng)目管理、科研行為規(guī)范、創(chuàng)新人才培養(yǎng)、科研評(píng)價(jià)考核、科研經(jīng)費(fèi)使用、科研資產(chǎn)設(shè)備管理、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管等制度,每一大類制度均應(yīng)細(xì)分出若干具體的明細(xì)條款。以科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)為例,應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的職責(zé)與權(quán)限、預(yù)算管理、票據(jù)與經(jīng)費(fèi)到賬處理、報(bào)銷及支出管理、財(cái)務(wù)決算與經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理、監(jiān)督檢查與績(jī)效考核管理等方面做出詳細(xì)規(guī)定,使科研經(jīng)費(fèi)管理做到有章可循,有章可依,提高科研經(jīng)費(fèi)管理工作的制度化、規(guī)范化、精細(xì)化管理水平。二、建立項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)審和結(jié)果公示制度參照政府采購(gòu)項(xiàng)目管理模式,全面推行科研項(xiàng)目公開招投標(biāo)制度。對(duì)科研立項(xiàng)、招標(biāo)、評(píng)審、結(jié)果公示等環(huán)節(jié),實(shí)行全過程公開。在立項(xiàng)環(huán)節(jié),科研項(xiàng)目一經(jīng)確定,應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公開發(fā)布,減少因時(shí)間差可能產(chǎn)生的權(quán)力尋租空間;在招標(biāo)環(huán)節(jié),各種評(píng)標(biāo)涉及的技術(shù)參數(shù)應(yīng)當(dāng)具有一定的普適性和廣泛的參與性,盡力避免技術(shù)指標(biāo)的專屬性,同等條件下讓更多的科研人員參與競(jìng)標(biāo);在評(píng)審環(huán)節(jié),實(shí)行學(xué)緣和利益相關(guān)者回避制度,斬?cái)嗬骀?減少人為干預(yù),力求客觀公正;在結(jié)果公示環(huán)節(jié),既要公布中標(biāo)方,還要公布參與項(xiàng)目評(píng)審的專家資料,公開接受社會(huì)監(jiān)督。一旦查實(shí)項(xiàng)目評(píng)審過程中有違規(guī)違紀(jì)的,一律嚴(yán)肅查處。當(dāng)然,對(duì)于涉及國(guó)防、公共安全、重大專項(xiàng)、前沿技術(shù)等特殊項(xiàng)目,要結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)和投標(biāo)單位的科研水平及基礎(chǔ)研究條件等因素,綜合擇優(yōu)評(píng)審。三、按“單位人”的要求,科學(xué)設(shè)定科研項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)為進(jìn)一步調(diào)動(dòng)科研人員的積極性,筆者就科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的人員性費(fèi)用問題有如下幾點(diǎn)建議:一是適當(dāng)擴(kuò)大課題經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)列支的范圍。無論其有無固定的工資性收入,均允許課題組成員從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中領(lǐng)取一定額度的勞務(wù)費(fèi),即科研勞務(wù)費(fèi)列支的人員范圍不僅僅局限于課題組成員中無固定性工資收入人員(如在校研究生)和臨時(shí)聘用人員。就科研人員性經(jīng)費(fèi)而言,英美等西方國(guó)家雖然一般不允許從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中直接提取人員費(fèi),但可以根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的一定比例(具體比例由資助方與承擔(dān)單位協(xié)商確定)單獨(dú)核定一定額度的“一般管理費(fèi)(over-head)”,由承擔(dān)單位自主安排,用于支付人員性費(fèi)用。二是科學(xué)設(shè)定勞務(wù)費(fèi)比例,從嚴(yán)控制使用。對(duì)科研勞務(wù)費(fèi)的比例,財(cái)政部與科技部聯(lián)合發(fā)文均明確在項(xiàng)目評(píng)審中不允許有比例限制。在執(zhí)行過程中,目前絕大多數(shù)科研項(xiàng)目主管部門對(duì)其雖無具體比例控制,要求課題組預(yù)算編制要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,根據(jù)自身科研工作實(shí)際,以科學(xué)的態(tài)度提出預(yù)算需求,體現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性。但從操作層面上講,無比例約束實(shí)際相當(dāng)于無控制。筆者結(jié)合多年來在高校財(cái)務(wù)部門工作的經(jīng)驗(yàn),建議按如下思路對(duì)科研勞務(wù)費(fèi)實(shí)行比例控制:考慮到人文社科項(xiàng)目一般單個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總量相對(duì)較小,設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等直接費(fèi)用較少等因素,可酌情設(shè)定在科研項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的45%左右;而理工科項(xiàng)目一般單個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總量相對(duì)較大,實(shí)驗(yàn)耗材等直接費(fèi)用較多,可酌情設(shè)定在35%左右;計(jì)提的科研項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)由課題負(fù)責(zé)人總量控制,包干使用。上述比例也可參照國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目管理費(fèi)的計(jì)提方式,根據(jù)課題經(jīng)費(fèi)總額大小,采取超額累退辦法計(jì)提。三是建立科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)與人員性經(jīng)費(fèi)撥付掛鉤的機(jī)制?？蒲许?xiàng)目立題后,可先期預(yù)撥人員性經(jīng)費(fèi)總額的20%;經(jīng)中期考核,科研項(xiàng)目按原定進(jìn)度順利開展的,可再撥付30%;項(xiàng)目結(jié)題,成果驗(yàn)收,達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的,剩余50%一次性支付。四是完善收入分配制度。要從根本上解決科研人員收入與工作業(yè)績(jī)的匹配及收入水平與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不完全適應(yīng)的問題,關(guān)鍵是要深化收入分配制度改革,規(guī)范收入分配秩序,建立科學(xué)的科研績(jī)效工資考評(píng)體系,真正使科研人員收入與其崗位職責(zé)、工作表現(xiàn)和工作業(yè)績(jī)相匹配。筆者認(rèn)為,一旦建立起長(zhǎng)效的科研人員收入分配激勵(lì)機(jī)制,解決好了科研人員待遇問題,在無后顧之憂的情況下,科研人員的科研積極性會(huì)得到最大程度的激發(fā),科研水平必將得到進(jìn)一步提升。四、轉(zhuǎn)變觀念,實(shí)行分類考核實(shí)事求是地講,對(duì)高校的考評(píng),脫離了對(duì)科研水平的評(píng)價(jià),也是不科學(xué)、不完整的,但關(guān)鍵是要趨于合理。首先,主管部門對(duì)高校綜合考核評(píng)價(jià)時(shí),對(duì)教學(xué)型、教學(xué)研究型、研究型等不同類型的大學(xué),應(yīng)實(shí)行分類考核,各有側(cè)重。對(duì)偏重研究型的大學(xué),科研考評(píng)權(quán)重系數(shù)可調(diào)高;對(duì)偏重教學(xué)型的大學(xué),科研考評(píng)權(quán)重系數(shù)應(yīng)降低。其次,高校對(duì)教學(xué)科研人員也應(yīng)實(shí)行分類考核,充分發(fā)揮各自的長(zhǎng)處。盡管作為高校教師若既能授課又能做科研,成為復(fù)合型人才,自然是最理想的狀態(tài)。但畢竟每個(gè)人的精力有限,水平有高有低,并非人人都能做科研,個(gè)個(gè)科研項(xiàng)目都有理論和應(yīng)用價(jià)值。所以,建議對(duì)少數(shù)具有較高科研水平的專職科研人員,其考核內(nèi)容可全部定格為科研;對(duì)以科研為主、適當(dāng)兼有部分教學(xué)工作的人員,考核以科研成果為主、教學(xué)工作為輔;對(duì)以教學(xué)工作為主的人員,特別是大學(xué)英語、公共體育等公共基礎(chǔ)課程教學(xué)的人員,考核應(yīng)著眼于教學(xué)質(zhì)量與效果,對(duì)個(gè)別專心于上講臺(tái)授課的高水平的老講師,甚至可以不考核科研。在職稱評(píng)定上,以教授為例,可以嘗試分類評(píng)聘學(xué)術(shù)型教授、學(xué)術(shù)教學(xué)型教授、教學(xué)型教授(講師型教授)。這樣各施其長(zhǎng),各得其所,科研經(jīng)費(fèi)投入與產(chǎn)出、教學(xué)科研團(tuán)隊(duì)的力量和作用都將會(huì)發(fā)揮至極致。五、嚴(yán)肅檢查,嚴(yán)肅處理在科研經(jīng)費(fèi)整改過程中,要按照“縱向到底,橫向到邊”的要求,做到全覆蓋、不留死角,應(yīng)本著“自查從寬,被查從嚴(yán)”的原則,對(duì)于凡是限期主動(dòng)規(guī)范整改的問題,一律既往不咎;對(duì)自查自糾后仍然存在嚴(yán)重違法違紀(jì)行為或“故伎重演”的,應(yīng)依法嚴(yán)肅查處。就整改當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中歷史遺留問題的技術(shù)處理方法而言,總體上應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定及科研經(jīng)費(fèi)管理政策,做到客觀真實(shí),不違規(guī)修改財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、不拆換原始憑證。替換、修改原始憑證的做法,從財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理上來說是不允許的,這樣做,高校、相關(guān)部門和科研負(fù)責(zé)人都將承擔(dān)極大的財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然,對(duì)于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在不改變會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的前提條件下,可補(bǔ)充完善部分資料。在具體實(shí)施中,應(yīng)針對(duì)不同的問題,采取邊查邊改或集中整改的方式,作出不同的處理。(一)采用預(yù)算機(jī)調(diào)賬方式,對(duì)科研支出進(jìn)行有效控制對(duì)沒有按規(guī)定開展明細(xì)預(yù)算編制及核算控制的,均需按預(yù)算管理規(guī)定重新進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目設(shè)置、經(jīng)費(fèi)上賬及支出調(diào)整處理。具體操作上,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供科研申報(bào)書或任務(wù)書,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫紙質(zhì)項(xiàng)目預(yù)算表,經(jīng)科研管理部門審核后,財(cái)務(wù)部門完成財(cái)務(wù)立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)上賬;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人網(wǎng)上打印賬單,對(duì)已報(bào)銷經(jīng)費(fèi)逐一進(jìn)行核對(duì)歸類,填寫經(jīng)費(fèi)調(diào)賬申請(qǐng)單,財(cái)務(wù)部門完成調(diào)賬處理。對(duì)沒有嚴(yán)格對(duì)照科研預(yù)算安排科研支出的,通過采取上述預(yù)算明細(xì)化管控及調(diào)賬措施后,若明細(xì)額未超支的,可以不進(jìn)行明細(xì)調(diào)整,通過對(duì)事后支出的控制實(shí)現(xiàn)自動(dòng)調(diào)劑;若明細(xì)額度已超支的,但額度不大的(如10%左右),可不調(diào)賬,待項(xiàng)目結(jié)題前視情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整;若超支額度較大的,應(yīng)交回超支的資金并作相應(yīng)賬務(wù)處理。對(duì)擅自調(diào)整或變更科研預(yù)算的,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法,積極協(xié)調(diào)項(xiàng)目委托單位,規(guī)范履行預(yù)算調(diào)整程序。(二)打印含黨建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部門的調(diào)賬對(duì)于項(xiàng)目采取混合核算,沒有單獨(dú)核算的,遵循一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只設(shè)置一個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目編號(hào)、分類核算、獨(dú)立核算的原則,完成項(xiàng)目分離、設(shè)置及調(diào)賬工作。在具體操作上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研部門的積極配合下,提供混合核算項(xiàng)目的科研申報(bào)書或任務(wù)書,填寫紙質(zhì)預(yù)算單,經(jīng)科研管理部門審核簽字,通過網(wǎng)上財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)打印混合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬,開展賬務(wù)與項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系確認(rèn)或經(jīng)費(fèi)分割,填寫調(diào)賬說明單;財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的配合下,完成項(xiàng)目設(shè)置、經(jīng)費(fèi)收入上賬調(diào)整、經(jīng)費(fèi)支出或借款調(diào)賬。對(duì)違背?？顚Ｓ迷瓌t的,若屬項(xiàng)目相互擠占或誤用的,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人打印賬單、清理賬務(wù),按專款專用原則,對(duì)照原始憑證,逐一判斷確認(rèn),對(duì)違規(guī)報(bào)銷業(yè)務(wù)按項(xiàng)目歸口處理,填寫調(diào)賬說明書,經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后按項(xiàng)目獨(dú)立核算原則做調(diào)賬處理。若屬將科研經(jīng)費(fèi)用于與科研無關(guān)支出、挪作他用的,應(yīng)限期及時(shí)交回資金(現(xiàn)金或銀行存款),沖銷支出或歸還借款。(三)虛入基本,違規(guī)發(fā)票、吃空票的處理對(duì)擴(kuò)大科研支出范圍的,視具體情形作出整改:對(duì)用于公務(wù)接待、禮品、通訊、用車加油等的支出,依據(jù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法、項(xiàng)目預(yù)算總額及明細(xì)額度,按照“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性”的原則,在相應(yīng)費(fèi)用預(yù)算總額不超支的情況下統(tǒng)計(jì)、判斷單筆報(bào)銷金額、發(fā)票、事由與任務(wù)活動(dòng)是否匹配或支撐。對(duì)于與項(xiàng)目研究有關(guān)的必要合理支出,但屬于手續(xù)不完備的,可通過提供與科研項(xiàng)目研究有關(guān)的多次累計(jì)消費(fèi)、人數(shù)、次數(shù)的情況說明,或補(bǔ)充其他相關(guān)支撐材料等方式完成整改。若相應(yīng)經(jīng)費(fèi)管理辦法中禁止支出的,或超預(yù)算支出的,或與完成目標(biāo)任務(wù)無關(guān)的,或通過發(fā)票信息反映明顯弄虛作假的,或以差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、材料費(fèi)等名義違規(guī)用于旅游、勞保福利、娛樂、個(gè)人消費(fèi)性支出的,一律應(yīng)當(dāng)交回不合規(guī)支出資金,并作相應(yīng)賬務(wù)處理。對(duì)違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)或?qū)＜易稍冑M(fèi)的,視具體情形作出整改:對(duì)發(fā)放手續(xù)不完備的,應(yīng)進(jìn)一步完善憑證附件資料,如發(fā)放清冊(cè)、發(fā)放事由、工作量、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)用人員簽字、發(fā)放審批等依據(jù)及必要發(fā)放說明等。對(duì)通過虛列支出、虛報(bào)冒領(lǐng)等方式,支付給學(xué)生勞務(wù)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、答辯費(fèi)等,若屬全額虛構(gòu)或部分虛構(gòu),應(yīng)將虛構(gòu)部分資金全額交回,并作相應(yīng)賬務(wù)處理。對(duì)以津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等各種名義給有工資性收入的課題組成員發(fā)放勞務(wù)費(fèi),若屬縱向科研項(xiàng)目,按目前規(guī)定應(yīng)交回相應(yīng)資金并作賬務(wù)處理,涉及已交個(gè)稅的,日后做抵扣處理;若屬橫向科研及學(xué)校自籌科研,可視其情況和額度大小,作出批評(píng)教育、責(zé)令整改等處理。對(duì)利用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)的,一是對(duì)于虛假業(yè)務(wù),無論票據(jù)真?zhèn)?因其支出最基本的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)系虛構(gòu),均應(yīng)限期交回資金并規(guī)范賬務(wù)處理。二是對(duì)于真實(shí)業(yè)務(wù)、虛假票據(jù),按規(guī)定必須重新出具真實(shí)、合法、有效的票據(jù),經(jīng)財(cái)務(wù)部門審定后,先將假發(fā)票已報(bào)銷資金交回,并調(diào)整相應(yīng)賬務(wù)(紅字沖銷或錯(cuò)賬更正),再按照真實(shí)票據(jù)金額作報(bào)銷處理。對(duì)于違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費(fèi)的,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)積極協(xié)調(diào)經(jīng)費(fèi)接受單位或個(gè)人交回資金。若無法追回資金的,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人墊資交回,并按規(guī)定作出相應(yīng)賬務(wù)處理。若既無法追回資金也無法墊資交回資金的,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)提交包括對(duì)方單位或個(gè)人情況、轉(zhuǎn)撥轉(zhuǎn)移資金原因、相應(yīng)經(jīng)費(fèi)使用情況、科研任務(wù)完成情況、催追工作開展情況及證明材料、無法墊資的原因、對(duì)科研目標(biāo)任務(wù)造成的影響或損失、下一步整改措施及建議等在內(nèi)的情況說明,報(bào)科研管理部門和財(cái)務(wù)部門研究提出整改意見。(四)資金繳納效率對(duì)已辦理科研結(jié)題手續(xù),且項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡快完成借款核銷、后續(xù)費(fèi)用支付等工作;對(duì)須繳回科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余的,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要積極聯(lián)系項(xiàng)目委托單位,辦理資金上繳劃轉(zhuǎn)手續(xù);對(duì)不須上繳科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余的,可作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)任人的科研發(fā)展基金,繼續(xù)用于關(guān)聯(lián)科研方向課題研究,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填制科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余分配單,并向科研管理部門提交立項(xiàng)申報(bào)、經(jīng)費(fèi)使用方向及明細(xì)預(yù)算報(bào)告,經(jīng)科研管理部門對(duì)科研立項(xiàng)申報(bào)或經(jīng)費(fèi)使用方向報(bào)告、結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配單審核并簽署處理意見后,結(jié)轉(zhuǎn)到新設(shè)的財(cái)務(wù)核算號(hào)中進(jìn)