2022年吉林省吉林市注冊會計(jì)審計(jì)

2022年吉林省吉林市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下針對書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計(jì)師必須獲取書面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

2.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

3.下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.在審計(jì)計(jì)劃階段也會進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序

C.對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)實(shí)施交叉復(fù)核

D.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于完成項(xiàng)目控制復(fù)核的日期

4.針對注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊會計(jì)師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

5.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

6.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計(jì)師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果缺乏管理層的詳細(xì)分析報(bào)告，會妨礙注冊會計(jì)師評估管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否恰當(dāng)

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

7.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計(jì)師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

8.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

C.計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

D.只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的

9.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識別和應(yīng)對可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

11.

第

15

題

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計(jì)師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨

D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等不爭議而拒付部分貨款

12.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)與其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實(shí)有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實(shí)被審計(jì)單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)是否正確

D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

13.以下（）事項(xiàng)是界定注冊會計(jì)師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計(jì)師

B.會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)的報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計(jì)師事務(wù)所不實(shí)報(bào)告引起的

14.下列與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人相關(guān)的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所必須不定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)接受擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的項(xiàng)目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間特殊情況下可以超過5年

D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

15.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。下列相關(guān)說法錯(cuò)誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可以以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

16.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.代編財(cái)務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

17.X會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計(jì)師事務(wù)所，改由Y會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與x事務(wù)所溝通

18.下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行列報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及上期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字是否正確轉(zhuǎn)入本期比較財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊會計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

19.

為證實(shí)會計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施()程序。

A.對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

20.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

21.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

22.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價(jià)該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

23.注冊會計(jì)師就下列事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預(yù)期信息

B.為消除對獨(dú)立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計(jì)政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責(zé)任的事項(xiàng)

24.注冊會計(jì)師在檢查長江公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計(jì)師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.對于未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會計(jì)師提請被審計(jì)單位調(diào)整即可

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

25.注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等，以下各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格并且在會計(jì)師事務(wù)所從事工作五年以上

B.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題

C.了解審計(jì)過程

D.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

26.陳銘注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，長江公司是一家從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)。則在陳銘注冊會計(jì)師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應(yīng)詳細(xì)記錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場的運(yùn)輸貨車司機(jī)姓名

C.應(yīng)確認(rèn)截止日期前入庫憑證的最后編號及未使用編號

D.應(yīng)列出截止日期前的最后幾筆裝運(yùn)記錄

27.以下關(guān)于注冊會計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

28.當(dāng)專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師可以實(shí)施審計(jì)程序測試這些數(shù)據(jù)，下列說法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專家的測試B.了解和測試（適用時(shí)）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制C.核實(shí)數(shù)據(jù)的來源D.復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

29.在（）情況下，注冊會計(jì)師一定要使用分析程序。

A.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

B.細(xì)節(jié)測試

C.對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，再評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

30.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師與治理層就會計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會計(jì)估計(jì)的識別B.管理層作出會計(jì)估計(jì)的過程C.管理層作出的會計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

31.

張敏注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越小

B.當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

C.控制的預(yù)期偏差率越高(假設(shè)并未達(dá)到過高的程度)，需要實(shí)施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

32.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

33.B注冊會計(jì)師對乙上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2012年3月15日，注冊會計(jì)師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質(zhì)量問題產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊會計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)

B.2012年4月1日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊會計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2011年審計(jì)的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊會計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿

34.下列各項(xiàng)中，可以不作為審計(jì)工作底稿的是（）。

A.有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的結(jié)論B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.項(xiàng)目組內(nèi)部會議記錄D.財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

35.

在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

36.以下程序中，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是（）

A.從測試12月的項(xiàng)目調(diào)整到測試9月、10月或11月的項(xiàng)目

B.對低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法

D.與被審計(jì)單位協(xié)商所選定的測試地點(diǎn)

37.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在與治理層溝通時(shí)，需要特別保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害審計(jì)的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

38.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣

B.在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以降低至零

C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣

39.下列有關(guān)后任注冊會計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會計(jì)師事務(wù)所是后任注冊會計(jì)師

B.當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已經(jīng)接受委托的會計(jì)師事務(wù)所是后任注冊會計(jì)師

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時(shí)，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所為后任注冊會計(jì)師

D.會計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所有參與投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所均為后任注冊會計(jì)師

40.注冊會計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊會計(jì)師實(shí)施函證目的是（）。

A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

41.如果注冊會計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.函證當(dāng)年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當(dāng)年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當(dāng)年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當(dāng)年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

42.

第

8

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計(jì)認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方.并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的準(zhǔn)備

43.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，只有在錯(cuò)報(bào)百分比為100%時(shí)，總體錯(cuò)報(bào)上限為事實(shí)錯(cuò)報(bào)和基本精確度之和

C.如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，注冊會計(jì)師應(yīng)調(diào)整賬面記錄

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以推斷錯(cuò)報(bào)評估財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)

44.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求建立相應(yīng)的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實(shí)際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求

45.

第

8

題

如果U公司將其某項(xiàng)固定資產(chǎn)用作一筆長期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反了下列（）認(rèn)定。

A.與列報(bào)相關(guān)的“分類與可理解性”

B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“完整性”

C.與列報(bào)相關(guān)的“發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)”

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

46.關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體目標(biāo)，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

C.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

D.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

47.會計(jì)師事務(wù)所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)

B.在電視臺黃金時(shí)間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計(jì)師事務(wù)所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計(jì)師事務(wù)所排名由原來的第23名升至第10名

48.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下，下列事項(xiàng)中，可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序

B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計(jì)師檢查有形資產(chǎn)

C.被審計(jì)單位對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤程序

49.下列關(guān)于咨詢的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.咨詢包括會計(jì)師事務(wù)所向會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進(jìn)行的討論

B.會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會計(jì)師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢

C.注冊會計(jì)師僅需要對尋求咨詢的事項(xiàng)進(jìn)行完整記錄

D.項(xiàng)目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

50.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司治理層要求注冊會計(jì)師報(bào)告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費(fèi)開支，可能要求注冊會計(jì)師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費(fèi)開支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實(shí)施該程序，但應(yīng)將該事項(xiàng)載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計(jì)委員會溝通

二、多選題(30題)51.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.被審計(jì)單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

52.存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

53.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)．直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

54.以下關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項(xiàng)目可以從樣本推斷總體

B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序、分析程序，不適合審計(jì)抽樣

C.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計(jì)師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個(gè)獨(dú)立的總體

D.如果未對總體進(jìn)行分層，通常不適用均值法

55.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊會計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師

56.當(dāng)被審計(jì)單位的重要存貨由第三方保管時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括()。

A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

D.實(shí)施檢查程序

57.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

58.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時(shí)為兩個(gè)存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

59.注冊會計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計(jì)科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到固定資產(chǎn)實(shí)物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會計(jì)處理是否正確

60.第

26

題

注冊會計(jì)師A對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查發(fā)現(xiàn)

（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；

（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬元；

（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。

對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

61.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊會計(jì)師的外甥是審計(jì)客戶的會計(jì)主管，會計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)主要考慮()。

A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)

B.乙注冊會計(jì)師與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊會計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

62.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。

A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤

C.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整

D.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

63.注冊會計(jì)師在識別、評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響時(shí)，對關(guān)聯(lián)實(shí)體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，會計(jì)師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.在審計(jì)客戶是非上市公司的情況下，會計(jì)師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所對該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組只需考慮該實(shí)體與評價(jià)獨(dú)立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所對該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

64.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

C.提請甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.重新出具審計(jì)報(bào)告

65.下列關(guān)于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計(jì)師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計(jì)工作底稿

D.在利用外部專家的工作時(shí)，注冊會計(jì)師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

66.注冊會計(jì)師了解管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

67.

第

28

題

2006年的下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除1600元費(fèi)用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元

D.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元

68.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及X注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大的錯(cuò)報(bào)，A注冊會計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計(jì)師未能對2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此對存貨的期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

D.A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)

69.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

70.下列關(guān)于函證程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低

B.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計(jì)師核實(shí)回函的真實(shí)性后，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

D.注冊會計(jì)師獲得對函證的口頭回復(fù)，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

71.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊會計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊會計(jì)師絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

72.下列各事項(xiàng)均發(fā)生于財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，其中屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(?)。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值

B.已確認(rèn)的報(bào)告年度銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

73.

在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會計(jì)師通常采用的程序有()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

74.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

75.下列事項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有(?)。

A.對項(xiàng)目組和會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評價(jià)

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時(shí)識別的風(fēng)險(xiǎn)

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

76.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計(jì)算單是用來匯總反映各生產(chǎn)車間個(gè)產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤程序只可以用作控制測試，不能用作實(shí)質(zhì)性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

77.如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

78.對外來付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

79.被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。

A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B.為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

80.

已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計(jì)師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

82.

第

49

題

印花稅征稅范圍包括所有的經(jīng)濟(jì)合同。（）

A.是B.否

83.

第

31

題

寅公司本期出資為第二期，ABC會計(jì)師事務(wù)所已對寅公司的第一期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項(xiàng)專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計(jì)師對此予以確認(rèn)，同時(shí)決定在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中進(jìn)行說明。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)乙公司是甲銀行的重要子公司，A注冊會計(jì)師的父親于2020年12月1日購買乙公司股票1000股，12月3日將1000股全部賣出。ABC會計(jì)師事務(wù)所未承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。(2)2020年8月，丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司，2020年11月1日，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊會計(jì)師的妻子加入丙公司擔(dān)任人事部經(jīng)理。(3)D注冊會計(jì)師和A注冊會計(jì)師同處一個(gè)分部，未參與甲銀行審計(jì)，D注冊會計(jì)師的兒子與甲銀行某支行負(fù)責(zé)人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司w公司，w公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的客戶。(4)E注冊會計(jì)師曾擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所的高級合伙人，于2020年12月31日退休，2021年1月1日開始擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事。E注冊會計(jì)師退休后與ABC會計(jì)師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。(5)B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲銀行于2020年4月8日對外發(fā)布其2019年年度報(bào)告。B注冊會計(jì)師于2020年4月1日離職，并于2020年4月2日加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(6)在科創(chuàng)板上市的丁公司持有甲銀行25％的股權(quán)，甲銀行對丁公司重要。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊會計(jì)師的父親持有丁公司股票1000股。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

85.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在對甲公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，需要運(yùn)用相關(guān)的職業(yè)判斷，請回答下列問題：

(1)A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的監(jiān)盤程序包括哪些?

(2)對于將要檢查的甲公司存貨項(xiàng)目，A注冊會計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)與甲公司進(jìn)行溝通?

(3)存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)A注冊會計(jì)師應(yīng)該怎么做?

86.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，x注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動(dòng)下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個(gè)股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價(jià)格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師，要求ABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師賠償投資損失。ABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所和X注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

2.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計(jì)證據(jù)的可靠性，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B獲取其他信息時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排。(2)就及時(shí)獲取組成年度報(bào)告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計(jì)報(bào)告日之前獲取。(3)如果組成年度報(bào)告的部分或全部文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊會計(jì)師，以使注冊會計(jì)師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項(xiàng)A正確。其他信息，是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)D正確。

5.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯(cuò)誤。

6.D選項(xiàng)A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月；

選項(xiàng)B表述不正確，即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在；

選項(xiàng)C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。例如，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評估；

選項(xiàng)D表述正確，注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當(dāng)，是否符合具體情況。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊會計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項(xiàng)A正確。

8.A確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

9.A在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價(jià)格計(jì)價(jià)．所以存貨庫存升高。

10.B注冊會計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

11.C既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

12.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，向第三方(被審計(jì)單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊會計(jì)師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是否屬于被審計(jì)單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊會計(jì)師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的計(jì)價(jià)和期末壞賬估計(jì)兩方面因素的影響。

13.D界定會計(jì)師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實(shí)報(bào)告、主冊會計(jì)師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

14.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所可以定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人職級的影響，對于項(xiàng)目合伙人在會計(jì)師事務(wù)所中擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，要注意避免項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性受到損害；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間通常不得超過5年；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時(shí)，可能對實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

16.B選項(xiàng)A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

18.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及對應(yīng)數(shù)據(jù)是否得到恰當(dāng)分類，故選項(xiàng)C不正確。

19.D解析：對于固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

20.B請見教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

21.D甲公司應(yīng)增加實(shí)收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

22.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

23.B對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)；對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。除上述事項(xiàng)外，對于其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

24.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；

選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；

選項(xiàng)C，如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因并確定是否需要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D，屬于檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.A選項(xiàng)A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計(jì)過程、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題有合理了解的人士。

綜上，本題應(yīng)選A。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計(jì)過程；②審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。

26.B選項(xiàng)A恰當(dāng)，由于氣候原因?qū)е伦詴?jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序或無法觀察存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)另擇日起實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲、運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，在存貨入庫和裝運(yùn)過程中采用連續(xù)編號的憑證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期前的最后編號。如果被審計(jì)單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)列出截止日期以前的最后幾筆裝運(yùn)和入庫記錄。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

28.A選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師并不能通過重新執(zhí)行來測試這些數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師可以實(shí)施下列的程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實(shí)數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

29.C選項(xiàng)A，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制不可以使用分析程序；選項(xiàng)8，分析程序不可以用于細(xì)節(jié)測試；選項(xiàng)D，針對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試。

30.C選項(xiàng)A、B、D，與治理層溝通不會損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)C，會計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測試的范圍，與治理層溝通的事項(xiàng)不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊會計(jì)師與治理層溝通審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

31.D解析：選項(xiàng)A，應(yīng)為注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大；選項(xiàng)B，應(yīng)為當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小；選項(xiàng)C，應(yīng)為控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的。

32.B期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

33.B選項(xiàng)A，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師不需：采取行動(dòng)，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請被審計(jì)單位修改報(bào)表；選項(xiàng)C，因?qū)徲?jì)報(bào)告還未出，屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知，，可能影響審計(jì)報(bào)告，可以對審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)；選項(xiàng)D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應(yīng)進(jìn)行整理，謄抄不改變原記錄信息。

34.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

35.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

36.D選項(xiàng)A不符合題意，通常注冊會計(jì)師會將大多數(shù)審計(jì)工作都在12月進(jìn)行，那么被審計(jì)單位可能會把一些不恰當(dāng)?shù)臅?jì)調(diào)整在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊會計(jì)師的注意；因此注冊會計(jì)師調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期，從而增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)B不符合題意，低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額可能之前不被注冊會計(jì)師所關(guān)注，因此有可能被用于掩蓋舞弊行為，因此注冊會計(jì)師要針對這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測試；

選項(xiàng)C不符合題意，采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增減審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)D符合題意，與被審計(jì)單位協(xié)商所選定的測試地點(diǎn)可能無法查出管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)在預(yù)先不告知被審計(jì)單位的情況下選取測試地點(diǎn)，從而增減審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選D。

37.B選項(xiàng)A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項(xiàng)B，在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項(xiàng)C，當(dāng)治理層全部參與管理時(shí)，選項(xiàng)C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)?，但不至于影響審?jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選B。

38.B只要使用了審計(jì)抽樣．抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在，不可能降低至為零。

39.D選項(xiàng)A、B，后任注冊會計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師；選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位委托注冊會計(jì)師對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重新審計(jì)，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計(jì)師視為后任注冊會計(jì)師；選項(xiàng)D，會計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所為后任注冊會計(jì)師。

40.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。

41.B選項(xiàng)B正確。注冊會計(jì)師要測試被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細(xì)節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應(yīng)當(dāng)以支票存根為起點(diǎn)追查至銀行存款日記賬，以確認(rèn)銀行存款支出入賬的完整性。

42.A根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。

43.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限為基本精確度；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，無論該錯(cuò)報(bào)百分比是否為100%，總體錯(cuò)報(bào)上限為事實(shí)錯(cuò)報(bào)和基本精確度之和；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊會計(jì)師認(rèn)為賬面金額可能存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師通常會建議被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)將推斷錯(cuò)報(bào)（排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)）與其他事實(shí)錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)匯總，以評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

44.D質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是遵守和落實(shí)的重要手段，使所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。

45.C擔(dān)保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項(xiàng)、期末賬戶余額均無關(guān)，排除了選項(xiàng)B、D，但與列報(bào)有關(guān)。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報(bào)表項(xiàng)目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發(fā)生主要是指披露了未曾發(fā)生的交易或事項(xiàng)，顯然不適宜于本情況，但擔(dān)保抵押涉及實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)，因此部分地違反了C中的認(rèn)定。

46.D【答案】D

【解析】請見教材P85。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并不表明出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

47.C選項(xiàng)A、B、D，會計(jì)師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)；

選項(xiàng)C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.C由于環(huán)境變化導(dǎo)致對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，或?qū)υ瓉硪蟮膶徲?jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解可以認(rèn)為是被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由。

49.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

50.B公司治理層是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項(xiàng)記入業(yè)務(wù)約定書中。

51.ABCD注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B)；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng)C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A)；(5)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

52.AB存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

53.CD注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊會計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊會計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)D正確。

54.BCD選項(xiàng)A不正確，如果是選取特定項(xiàng)目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

55.AB選項(xiàng)C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。

56.ABCD如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，如下：(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序；(3)實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤；(2)獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的保管；(4)檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄；(5)當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第3號——存貨監(jiān)盤》。

57.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

58.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因?yàn)檫`反保密原則，對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.ACD選項(xiàng)B屬于“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計(jì)證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確；選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否正確。

60.BC將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件。對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

61.BCD如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

62.BCD存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。

63.ABD參考《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

64.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請甲公司修改報(bào)表，并與管理層討論，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，如果管理層未采取任何行動(dòng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。

65.AB選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師既可以利用外部專家的工作結(jié)果也可以利用內(nèi)部專家的工作結(jié)果；

選項(xiàng)B不正確，適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款；

選項(xiàng)C正確，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分；

選項(xiàng)D正確，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選AB。

66.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：(1)用以作出會計(jì)估計(jì)的方法；(2)與作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計(jì)不確定性的影響。

67.AB06年開始可以按1600元扣除的項(xiàng)目只有工資、薪金所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)收入仍然是減除800元。

68.ACD確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，主要是判斷期初余額的錯(cuò)報(bào)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

69.ABC注冊會計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

70.ABD選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時(shí)滿足以下條件：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，但注冊會計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

71.ABD注冊會計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個(gè)方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報(bào)告編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞。#或錯(cuò)誤導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊會計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽治理層要使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤孚致的重大錯(cuò)報(bào)。

72.ABD外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表金額。

73.ABD解析：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；控制測試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項(xiàng)C不正確。

74.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

75.ABCD項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體以及出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等因素，這需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實(shí)和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序進(jìn)行擴(kuò)展。以上事項(xiàng)都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項(xiàng)，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核較?？紤]的事項(xiàng)。參考《中國注冊會計(jì)師審準(zhǔn)則問題解答第9號一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

76.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄；成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對象的總成本和單位成本的記錄；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)僨表日后事項(xiàng)的影響等因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須實(shí)施的審計(jì)程序，而是可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

77.ABCD如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項(xiàng)D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項(xiàng)C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)B正確)。

78.AB對外來付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來原