2022年湖南省長沙市注冊會計(jì)審計(jì)

2022年湖南省長沙市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項(xiàng)中，不能作為影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的主要因素的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)

D.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

2.C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預(yù)計(jì)總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應(yīng)越大

3.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

4.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

C.如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊會計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)

5.

根據(jù)材料回答9～11題。

XYZ會計(jì)師事務(wù)所為合伙會計(jì)師事務(wù)所，主要承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、評估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法律服務(wù)等業(yè)務(wù)，在執(zhí)行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

甲注冊會計(jì)師為XYZ會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師，以下甲注冊會計(jì)師可以承接的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲注冊會計(jì)師的妻子持有審計(jì)客戶價值10000元的債券

B.前主任會計(jì)師離職12個月后加入審計(jì)客戶

C.甲注冊會計(jì)師兼任審計(jì)客戶的高級副總裁

D.甲注冊會計(jì)師作為合伙人審計(jì)了某上市公司最近6年的財(cái)務(wù)報(bào)告

6.注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

7.針對財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是()。

A.因?yàn)檫@個階段已經(jīng)不屬于注冊會計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注

B.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動識別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢

8.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人

C.每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這對于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)

9.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

B.所有的上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D.小型會計(jì)師事務(wù)所可以聘請外部人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

10.甲注冊會計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺iPhoneX手機(jī)，針對該事項(xiàng)，以下說法正確的是（）

A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計(jì)師的及時溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計(jì)師可以接受

B.該手機(jī)并非甲注冊會計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則

C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計(jì)師可以接受

D.該項(xiàng)禮品超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受

11.被審計(jì)單位銷售與收款自動化控制的下列設(shè)計(jì)中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)不會自動連續(xù)編號

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發(fā)運(yùn)部門即可裝運(yùn)

12.通過了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊會計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

13.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

14.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.在合理水平的預(yù)期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化應(yīng)用控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

15.下列關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

B.丙注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)C公司控制環(huán)境整體不錯，因此決定在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中不實(shí)施分析程序

C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個會計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致

16.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C.可以將會計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

17.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)

B.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)時，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

18.注冊會計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)但出具了無保留意見，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報(bào)而出具無保留意見

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

19.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

20.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)

21.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過程中，C注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.及時簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

22.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

23.ABC會計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時，確定的重要性水平與對整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。

A.相對較低

B.相對較高

C.一樣

D.無法進(jìn)行比較

24.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

25.如果被審計(jì)單位存貨為煤，那么注冊會計(jì)師針對該類存貨可以實(shí)施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項(xiàng)不包括其中的是（）

A.幾何計(jì)算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄D.工程估測

26.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

27.以下對期后事項(xiàng)的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

B.通常情況下，注冊會計(jì)師針對第一時段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近審計(jì)報(bào)告日越好

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊會計(jì)師知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.如果注冊會計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

28.A注冊會計(jì)師是N公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊會計(jì)師現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的是()。

A.盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會計(jì)主管和注冊會計(jì)師

B.盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)

D.盤點(diǎn)時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時采取突擊盤點(diǎn)

29.第

9

題

在審計(jì)報(bào)告階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計(jì)程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確

30.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.控制測試的范圍D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

31.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，下列有關(guān)實(shí)施檢查的規(guī)定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過5年

B.周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)針對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

D.在確定檢查范圍時，會計(jì)師事務(wù)所不得考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論

32.關(guān)于管理層、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)

33.會計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師從2009年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊會計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

34.屬于銀行存款控制測試的審計(jì)程序是（）。

A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

35.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告，對于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，D公司因質(zhì)量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品

36.下列會計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

37.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計(jì)計(jì)劃時，將金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計(jì)范圍

B.制定審計(jì)計(jì)劃時，不必將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計(jì)范圍

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

D.實(shí)施審計(jì)抽樣時，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報(bào)；在實(shí)施分析程序時，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

38.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

39.

以下審計(jì)程序中，c注冊會計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

40.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

41.注冊會計(jì)師A正在對X股份有限公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計(jì)時，有下列提法，請指出不正確的是（）。A.A.對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時最重要的程序

B.對存貨進(jìn)行計(jì)價審計(jì)，一般采用分層抽樣法

C.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點(diǎn)范圍

42.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時，注冊會計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

43.A注冊會計(jì)師在與治理層溝通注冊會計(jì)師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊會計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

C.A注冊會計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

44.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告

45.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

46.在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足注冊會計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時，注冊會計(jì)師無需考慮的因素是（）

A.與數(shù)據(jù)生成相關(guān)的控制B.信息編制相關(guān)的控制C.數(shù)據(jù)的可分解程度D.數(shù)據(jù)的來源

47.下列關(guān)于編制審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)能夠使未曾接觸審計(jì)工作的人員了解實(shí)施的審計(jì)程序，得出的審計(jì)結(jié)論

B.應(yīng)當(dāng)能夠會計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員了解實(shí)施的審計(jì)程序，得出的審計(jì)結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿模板，注冊會計(jì)師不應(yīng)改變模板

D.圖片可以作為審計(jì)工作底稿

48.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計(jì)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計(jì)報(bào)表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

49.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

50.會計(jì)師事務(wù)所從整體層面采取的應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施不包括（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題

C.向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)時，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

二、多選題(30題)51.注冊會計(jì)師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計(jì)固有局限性

52.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過2年

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，同時征詢法律意見

53.注冊會計(jì)師之所以需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識別可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的交易和事項(xiàng)，其原因在于（）。

A.管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時

B.關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點(diǎn)，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊或操縱行為提供機(jī)會

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項(xiàng)目的金額

54.在確定被審計(jì)單位是否適用于集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計(jì)單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計(jì)單位是否擁有組成部分

C.被審計(jì)單位及其組成部分經(jīng)營業(yè)務(wù)是否獨(dú)立進(jìn)行

D.各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息

55.下列注冊會計(jì)師對審計(jì)工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計(jì)日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并且達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

C.在歸檔結(jié)束后，由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復(fù)核的時間

D.在歸檔結(jié)束后，將收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)出日前已實(shí)施替代程序形成的審計(jì)工作底稿

56.下列關(guān)于政府會計(jì)的表述正確的有()。

A.政府會計(jì)改革的目標(biāo)之一是建立健全政府會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告體系

B.政府會計(jì)改革要建立財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和公開機(jī)制

C.政府會計(jì)準(zhǔn)則體系包括概念框架、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會計(jì)制度

D.政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

57.關(guān)于控制測試和細(xì)節(jié)測試的說法中，正確的有（）

A.細(xì)節(jié)測試中實(shí)施審計(jì)抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

B.對報(bào)告期間的某項(xiàng)控制實(shí)施控制測試的總體應(yīng)當(dāng)選擇報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目

C.控制測試中實(shí)施審計(jì)抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

D.注冊會計(jì)師通常在期末實(shí)施控制測試

58.注冊會計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

59.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

60.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時，注冊會計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B.審計(jì)工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

61.注冊會計(jì)師可以從以下（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

62.以下關(guān)于管理層要求不實(shí)施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計(jì)師仍應(yīng)堅(jiān)持實(shí)施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計(jì)師可以實(shí)施替代程序

63.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會計(jì)要素B.會計(jì)憑證C.會計(jì)賬簿D.會計(jì)報(bào)表

64.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

65.以下關(guān)于注冊會計(jì)師對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對的表述中，正確的有（）

A.注冊會計(jì)師對其注意到的、超出正常經(jīng)營過程的異常重大交易應(yīng)了解其是否具有合理的商業(yè)理由

B.對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注

C.注冊會計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的在于查出所有舞弊事實(shí)

D.如果甲公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，可以隨意操縱會計(jì)記錄，使得舞弊者具有了舞弊的機(jī)會

66.注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

67.注冊會計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有()。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

C.會計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

68.

第

33

題

注冊會計(jì)師在對大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

69.下列選項(xiàng)中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層錯報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動因

70.在審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的分類中，影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有()。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

71.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計(jì)單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點(diǎn)的有效性，在盤點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

72.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，其增減變動與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)。在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，需要引起注冊會計(jì)師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

C.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

73.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來降低固有風(fēng)險(xiǎn)

B.認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成

C.評估認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是，確定所需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果必須量化

74.在確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括被審計(jì)單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位管理層溝通

75.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李敏對其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計(jì)處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

76.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

77.第

23

題

（）越高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計(jì)劃獲取的保證水平C.預(yù)期值的準(zhǔn)確性D.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

78.<3>、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

79.<2>、為了根據(jù)樣本錯報(bào)情況推斷總體錯報(bào)，注冊會計(jì)師需要計(jì)算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報(bào)比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報(bào)比例=該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報(bào)的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報(bào)比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

80.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

C.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

三、判斷題(3題)81.第

35

題

如果2006年A會計(jì)師事務(wù)所被甲公司聘請，A會計(jì)師事務(wù)所可以把在2005年審計(jì)中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

82.根據(jù)下文，判斷第36～38題。

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊會計(jì)師針對下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

第

36

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅國進(jìn)口材料價格的一半。A注冊會計(jì)師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售手利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

83.第

39

題

對于審計(jì)檔案，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表年末日起至少保存十年。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

41

題

中天恒信會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師周琳編制對鄭州海通公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃前，需要研究評價鄭州海通公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。資料一：鄭州海通公司為擴(kuò)大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點(diǎn)，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙某擔(dān)任該網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)理，網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)則由公司本部直接委派財(cái)務(wù)人員孫某前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營需要，鄭州海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點(diǎn)支付相關(guān)費(fèi)用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點(diǎn)的支票由會計(jì)人員孫某保管，財(cái)務(wù)章由趙某掌管。使用支票支付費(fèi)用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會計(jì)人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行取得對賬單進(jìn)行核對。支票存根、作廢支票、銀行對賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。資料二：經(jīng)了解內(nèi)部控制后，注冊會計(jì)師周琳決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點(diǎn)。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號的銷售發(fā)票并向顧客寄送。

要求1：

分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯報(bào)的具體情況，并提出針對性的改進(jìn)建議。

要求2：

（1）對于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊會計(jì)師主要應(yīng)關(guān)心哪些問題？這些問題分別與管理層對銷售業(yè)務(wù)的何種認(rèn)定相對應(yīng)？

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計(jì)價或其他差錯，鄭州海通公司應(yīng)設(shè)立哪些控制程序？

（3）注冊會計(jì)師周琳如何對這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試？

85.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)？針對這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？

86.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計(jì)師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責(zé)予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財(cái)務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計(jì)及出納人員的訪問權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因。會計(jì)主管每天檢查現(xiàn)金日報(bào)表。

(2)每月末，會計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表中予以注明。會計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計(jì)主管指定出納員負(fù)責(zé)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時進(jìn)行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制程序恰當(dāng)否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問是否需要改進(jìn)授權(quán)控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡述理由并指正。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B、D，屬于可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素；

選項(xiàng)C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與將因?qū)M成部分注冊會計(jì)師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

2.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D應(yīng)該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大。

3.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

4.A選項(xiàng)A正確，書面聲明是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

5.B選項(xiàng)A，如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)翟組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有真接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)效益，將產(chǎn)生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項(xiàng)C，如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑贿x項(xiàng)D，執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的式鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

6.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

7.C選項(xiàng)D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

8.B選項(xiàng)B，對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人，不是至少5年。

9.C項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯誤。

10.D選項(xiàng)A、B、C說法不正確，如果客戶向注冊會計(jì)師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D說法正確，注冊會計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C選項(xiàng)A錯誤，打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號；

選項(xiàng)B錯誤，銷售單、發(fā)運(yùn)單核對一致，才能打印發(fā)票；

選項(xiàng)C正確，屬于設(shè)計(jì)合理的自動化控制；

選項(xiàng)D錯誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運(yùn)部門才能裝運(yùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

13.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

14.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)c中，由于自動化應(yīng)用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

15.B[答案]B

[解析]在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中必須實(shí)施分析程序，參見教材P183。

16.D利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

17.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。

18.A選項(xiàng)A，針對上述事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊會計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報(bào)，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

19.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項(xiàng)目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點(diǎn)評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

20.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

21.C了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

22.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

23.AA

【答案解析】：在對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時，與對整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低。

24.B

25.B選項(xiàng)A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計(jì)師可以運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)；

選項(xiàng)B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

27.C在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

28.D解析：盤點(diǎn)時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。

29.B在審計(jì)報(bào)告階段，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性程序說服被審計(jì)單位作必要調(diào)整，以便使風(fēng)險(xiǎn)降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計(jì)師應(yīng)慎重考慮該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)報(bào)告的影響。

30.D財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

31.B選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確，對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過3年，在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C不正確，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作；

選項(xiàng)D不正確，在確定檢查范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選B。

32.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

33.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

34.C銀行存款的控制測試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對；④抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致等。選項(xiàng)A、B、D均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

35.B選項(xiàng)A，為2014年新發(fā)生的事項(xiàng)，對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響；選項(xiàng)c，并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，而對于第三時段期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師僅對審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動；選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。

36.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會計(jì)科目。

37.B制定審計(jì)計(jì)劃時，通常會將金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍，但不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外，因此選項(xiàng)B不正確。因?yàn)椤皡R總、低估和舞弊”三方面原因。

38.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

39.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實(shí)物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

40.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實(shí)收資本——丁200

資本公積——資本溢價100

41.D在這種情況下，在途物資也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

42.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

43.C選項(xiàng)A，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)B，對于補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會計(jì)師除對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并小減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

45.B選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項(xiàng)C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

46.C影響數(shù)據(jù)的可靠性的因素有：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

選項(xiàng)A、B、D，屬于在確定數(shù)據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素；

綜上，本題應(yīng)選C。

預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是與真實(shí)值之間的接近程度，預(yù)期值越準(zhǔn)確，分析程序越有效。影響預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的因素有：①對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性；②信息的可分解程度；③財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。

47.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)為未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應(yīng)選D。

48.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在差異的分析方法。

49.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

50.B在具體工作中，應(yīng)對不利影響的防范措施包括會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。其中會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施有：①領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；②領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益；③向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作；④制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通；⑤建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守等十四項(xiàng)措施。

51.ABC選項(xiàng)A、B正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師正在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項(xiàng)D錯誤，審計(jì)固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

52.AD會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年；會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

53.ABCD

54.BD判斷被審計(jì)單位是否為一個集團(tuán)，是否適用集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時，通?？紤]：(1)被審計(jì)單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息。請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

55.ABC選項(xiàng)D，在完成審計(jì)檔案的歸檔后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

56.AB政府會計(jì)準(zhǔn)則體系包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會計(jì)制度；政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

57.BC選項(xiàng)A說法錯誤，細(xì)節(jié)測試的總體不需要考慮同質(zhì)性，控制的標(biāo)準(zhǔn)在一段時間內(nèi)是確定的，而細(xì)節(jié)測試通常用來測試有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定的合理性，故不需考慮同質(zhì)性；

選項(xiàng)B說法正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目的內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性；

選項(xiàng)C說法正確，在控制測試中，注冊會計(jì)師還必須考慮總體的同質(zhì)性，總體中所有項(xiàng)目應(yīng)該具有同樣的特征；

選項(xiàng)D說法錯誤，注冊會計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測試，由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測試時點(diǎn)的運(yùn)行有關(guān)，注冊會計(jì)師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

58.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項(xiàng)中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

59.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

60.BCD在情形A下，注冊會計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

61.ABCD

62.BCD選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。分析合理性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)B錯誤，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。選項(xiàng)C、D錯誤，應(yīng)當(dāng)考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實(shí)施的審計(jì)程序。

63.BCD賬務(wù)處理程序是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

64.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)，如果注冊會計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)包括舞弊，提請審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。

65.ABD選項(xiàng)A，對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項(xiàng)B，作出虛假報(bào)告與舞弊相關(guān)，更可能顯示管理層凌駕于控制之上，可能是特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C，風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風(fēng)險(xiǎn)而不是應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，同時查出所有舞弊事實(shí)是不現(xiàn)實(shí)、不可能的；

選項(xiàng)D，管理層隨意操縱會計(jì)記錄本身就顯示了其凌駕于被審計(jì)單位控制之上。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

66.ABCD

67.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性。選項(xiàng)A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的領(lǐng)域；在選項(xiàng)B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域與方式；選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

68.BD或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合三個條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量)，對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

69.ABCD選項(xiàng)A正確，如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)僨或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯誤；

選項(xiàng)C正確，如果那些負(fù)責(zé)付款的會計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險(xiǎn)會增加；

選項(xiàng)D正確，被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負(fù)僨和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.BD誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

71.AC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，產(chǎn)量和工時記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時記錄；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在實(shí)施存貨盤點(diǎn)之前，管理人員通常編制存貨盤點(diǎn)指令，對存貨盤點(diǎn)的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)。工薪費(fèi)用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工薪及福利費(fèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

72.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計(jì)師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。

73.AD選項(xiàng)A不正確，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均由被審計(jì)單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估，不能降低；

選項(xiàng)B正確，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為報(bào)表層和認(rèn)定層，認(rèn)定層的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C正確，闡述了風(fēng)險(xiǎn)評估的目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是以“高、中、低”水平表示，對于評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要實(shí)施的審計(jì)程序越多，依次思路降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

74.AB選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會或監(jiān)事會溝通。選項(xiàng)B正確，被審計(jì)單位屬于集團(tuán)的組成部分，注冊會計(jì)師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團(tuán)治理層溝通。選項(xiàng)C錯誤，注冊會計(jì)師在與被審計(jì)單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論。選項(xiàng)D錯誤，當(dāng)注冊會計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計(jì)單位管理層溝通。

75.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

76.ACDACD【解析】注冊會計(jì)師在確定重要性時，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)C的表述不正確；注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

77.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行В活A(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會計(jì)師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

78.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)B，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

79.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項(xiàng)C，在計(jì)算錯報(bào)影響額時，所使用的錯報(bào)比例應(yīng)按降序依次使用，計(jì)算第一個錯報(bào)所增加的錯報(bào)上限時使用的錯報(bào)比例應(yīng)當(dāng)是0.3；選項(xiàng)D，選項(xiàng)A中給出的計(jì)算公式中，分子永遠(yuǎn)小于分母，故計(jì)算的錯報(bào)比例永遠(yuǎn)小于1。

80.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷，注冊會計(jì)師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，屬于測試被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效的程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

81.N注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。

82.Y對于盈利預(yù)測審核的意見應(yīng)當(dāng)是消極的保證。

83.N從審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。

84.要求一：財(cái)務(wù)人員孫某同時擁有管賬（銀行存款日記賬）、管錢（銀行存款的支?。⒐芪铮ㄖ?、支票存根、作廢支票）以及賬實(shí)核對（銀行存款對賬單的取得及核對）的職權(quán)，嚴(yán)重違反了不相容職務(wù)分離的基本控制原則，極易造成貪污銀行存款的情況發(fā)生。

具體地說，孫某可以利用支付費(fèi)用時由趙某簽發(fā)的支票取得銀行存款而加以貪污，同時向趙某聲稱支票作廢而另行簽發(fā)。因作廢支票由孫某保管，趙某無法察覺此種舞弊行為；銀行存款對賬單的核對及銀行存款余額的調(diào)節(jié)均由孫某進(jìn)行，致使這種舞弊不能通過與銀行的核對而察覺；交公司總部的支出報(bào)告亦由孫某編寫與呈送，又必然導(dǎo)致公司總部對孫某的失查。

可見，由于孫某集各種不相容職務(wù)于一身，通常難以發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，包括日記賬與支票存根的核對、日記賬與對賬單的核對、收入金額與支付金額的核對等關(guān)鍵內(nèi)部控制均名存實(shí)亡。

建議：作廢的支票必須由趙某簽字，并注以明顯的作廢標(biāo)記；銀行對賬單中列支的每一筆費(fèi)用均須得到趙某的確認(rèn)；公司總部財(cái)務(wù)部門定期核對向該銷售網(wǎng)點(diǎn)的匯款金額、由趙某簽發(fā)的支付金額、該網(wǎng)點(diǎn)銀行存款余額進(jìn)行核對。

要求二：

（1）注冊會計(jì)師周琳主要應(yīng)關(guān)心以下與開具銷售發(fā)票相關(guān)的主要問題：

①是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具了銷售發(fā)票？這涉及管理層對銷售業(yè)務(wù)的“完整性”認(rèn)定；

②是否在貨物發(fā)出后才開具賬單？有無重復(fù)開具銷售發(fā)票或虛構(gòu)交易？這涉及管理層對銷售交易的“存在或發(fā)生”認(rèn)定；

③是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具銷售發(fā)票？這一問題涉及管理層對銷貨交易的“估價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計(jì)價或其他差錯，鄭州海通公司應(yīng)設(shè)立如下控制程序：

①在開具每張銷售發(fā)票之前，開票人員應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；

②應(yīng)依據(jù)已授權(quán)的商品價目表和裝運(yùn)憑證上的商品數(shù)量編制銷售發(fā)票；

③獨(dú)立檢查銷售發(fā)票的計(jì)價和計(jì)算的正確性；

④將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

（3）注冊會計(jì)師周琳應(yīng)從銷售發(fā)票中抽取一個適當(dāng)?shù)臉颖?，進(jìn)行如下測試：

①檢查樣本中的每張發(fā)票副本是否附有裝運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，裝運(yùn)憑證與銷售單的數(shù)量、名稱時間等是否相吻合；

②核對銷售發(fā)票副本記載的商品數(shù)量與裝運(yùn)憑證的一致性，核對銷售發(fā)票的單價與商品價目表的一致性；

③檢查銷售發(fā)票副本上有無獨(dú)立檢查人員的簽章；

④詢問獨(dú)立檢查人員，確證其檢查的內(nèi)容是否包括將銷售發(fā)票與裝運(yùn)憑證的核對以及銷售發(fā)票與商品價目表的核對。

85.（1）對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為往往是受到被審計(jì)單位管理層的授意和掌控的，因此通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)。管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的主要手段有：

①編制虛假的會計(jì)分錄，特別是在臨近會計(jì)期末時；

②濫用或隨意變更會計(jì)政策；

③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；

④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；

⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；

⑥構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；

⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款。

雖然這些舞弊手段的實(shí)施時間不一定有固定規(guī)律，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕會計(jì)期末，這時往往會集中發(fā)生突擊實(shí)施各類財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告的行為。

（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（以下簡稱“凌駕風(fēng)險(xiǎn)”）屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。針對這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：

①針對日常會計(jì)核算過程中存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及為仿制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；

②針對會計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公