醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法

醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法第一章總則第一條為切實(shí)加強(qiáng)院內(nèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理,進(jìn)一步規(guī)范采購(gòu)行為,保證采購(gòu)質(zhì)量,控制采購(gòu)成本,提高醫(yī)院資金使用效益,依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)難計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況,制定本辦法第二條凡使用財(cái)政性資金、貸款資金、捐贈(zèng)資金、自籌資金笑谷資進(jìn)行采購(gòu)行為的均適用本辦法。第三條本辦法所稱采購(gòu)業(yè)務(wù)是指醫(yī)院各部門以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為。(-)本辦法所稱貨物,是指院內(nèi)各種形態(tài)和種類的物資包括醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械醫(yī)用材料、衛(wèi)生材料、車輛、辦公設(shè)備、藥品、低值易耗品、其他材料等(=)本辦法所稱工程,是指院內(nèi)建設(shè)工短筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建裝修、拆除、修繕等,主要指項(xiàng)目建設(shè)過(guò)中的設(shè)備和材料采購(gòu)。(三)本辦法所稱服務(wù),是指除貨物利個(gè)程以外的其他院內(nèi)采購(gòu)對(duì)象,包括工程類、信息技術(shù)類、委托、租賃、定點(diǎn)維修及其他服務(wù)項(xiàng)目的采購(gòu)。第四條我院所有采購(gòu)方式都要按照醫(yī)院相關(guān)文件規(guī)定的方式進(jìn)行采購(gòu)第五條本辦法所錄和亞務(wù)審計(jì)是指依據(jù)內(nèi)審有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和法對(duì)貨物、服務(wù)及工程采購(gòu)的各環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量、績(jī)效、內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第六醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)的目標(biāo):審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和有效性等第二章審計(jì)職責(zé)與權(quán)限第七條根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的要求及我院的實(shí)際情況,對(duì)院內(nèi)的采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展程序性審計(jì),有重點(diǎn)、有目的地將采購(gòu)業(yè)務(wù)納入年度審計(jì)計(jì)劃,形成特定審計(jì)項(xiàng)目,出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第八條院內(nèi)被審部門應(yīng)積極配合審計(jì)工作并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé),不得以任何理由拒絕提供資料,限制審計(jì)范圍,對(duì)審計(jì)部門出具的審計(jì)意見(jiàn)、建議,在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部反饋整改情況。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)專業(yè)知識(shí),熟悉相關(guān)法律、法規(guī)政策。第十條根據(jù)工作需要,聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作并對(duì)其工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三章程序性審計(jì)第十一條程序性審計(jì)是指審計(jì)部門通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)控制度、地觀察穿行測(cè)試等審計(jì)方法,對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)第十二條業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度的健全性評(píng)價(jià)。取得或編制采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖,通過(guò)觀察和詢問(wèn),了解梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程,對(duì)醫(yī)院或部門建立的資圓認(rèn)證、供應(yīng)商管理、預(yù)算及計(jì)劃管理、采購(gòu)方式、采購(gòu)管理、合同管理、驗(yàn)收管理、付款管理等方面的制度流程健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。第十三條各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制度執(zhí)行的有效抽取一定數(shù)量的采購(gòu)業(yè)務(wù),按照各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)其內(nèi)控有效性進(jìn)行符合性測(cè)減重怎關(guān)注采購(gòu)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(立項(xiàng)、供應(yīng)商選擇、合同簽訂和價(jià)格確定等),是否制計(jì)相應(yīng)的控制措施并有效執(zhí)行。第十四條采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)價(jià)。檢查業(yè)務(wù)部門是否定期對(duì)已完成的采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)渠道、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)成本、協(xié)議或合同簽約與履行情況等業(yè)務(wù)進(jìn)行分析總結(jié),對(duì)其采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)第四章審計(jì)內(nèi)容第十五條、采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)的范圍與標(biāo)準(zhǔn)不木分法適用于醫(yī)院所有的采購(gòu)業(yè)務(wù)本辦法所指的審計(jì)項(xiàng)目是指一次性采購(gòu)金額為10萬(wàn)元及以上的院內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目。第十六條采購(gòu)決策程序合規(guī)性的審計(jì)。(一)審查是否成立了專門的采購(gòu)管理小組,且是否履行采購(gòu)各環(huán)節(jié)相應(yīng)的職責(zé)(二)根據(jù)全年的實(shí)際情況,評(píng)價(jià)采購(gòu)依據(jù)是否充分可靠(三)審批程序是否科學(xué)合理。第十七條采購(gòu)業(yè)務(wù)的立項(xiàng)審計(jì)(一)采購(gòu)業(yè)務(wù)是否納入醫(yī)院年度預(yù)算采購(gòu)計(jì)劃(二)采購(gòu)立項(xiàng)程序是否規(guī)范,是否按照醫(yī)院的規(guī)定履行報(bào)批、審批手續(xù)(三)使用部門的采購(gòu)申請(qǐng)是否齊全(五)設(shè)備的采購(gòu)是否組織專家進(jìn)行可行性論證,是否有各部門共同參與的會(huì)簽單。第十八條采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)(一)審查采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性。1.采購(gòu)計(jì)劃的編制是否依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)申請(qǐng)單;2.采購(gòu)計(jì)劃是否與物資庫(kù)存控制計(jì)劃和資金供應(yīng)計(jì)劃等相協(xié)調(diào)3.是否符合采購(gòu)政策和資金管理政策。(二)審查采購(gòu)計(jì)劃審批程序的合規(guī)性。1.采購(gòu)計(jì)劃的審批程序是否執(zhí)行醫(yī)院(或部門)的相關(guān)規(guī)2.采購(gòu)計(jì)劃的調(diào)整是否經(jīng)過(guò)合規(guī)審批(三)審查采購(gòu)計(jì)劃所列價(jià)格的合理性。將價(jià)格較上次成交價(jià)發(fā)生變化的物資作為審計(jì)的重點(diǎn)。(四)審查采購(gòu)計(jì)劃所列物資數(shù)量的命理性1.計(jì)劃部門對(duì)申請(qǐng)單是否做了最令的決2物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了經(jīng)綠批量3.是否與各采購(gòu)部門的雷錄象牽存相適應(yīng)第十九條供應(yīng)贏(包折供貨商和服務(wù)商)合理性選擇的審計(jì)(一)有無(wú)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)小組(二)供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)程序是否規(guī)范(三)個(gè)采購(gòu)頂目的投標(biāo)或相應(yīng)供應(yīng)商是否都能保證三家及以上,能否做到陽(yáng)光采購(gòu)和擇優(yōu)錄取之管經(jīng)集體決策進(jìn)行供應(yīng)商優(yōu)選并形成供應(yīng)商名單(五)是否對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)(證書(shū))進(jìn)行嚴(yán)格審查;(六)對(duì)供應(yīng)商檔案是否進(jìn)行規(guī)范管理,建立《合格供應(yīng)方目錄》(七)是否定期組織對(duì)供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、供貨能力、產(chǎn)品質(zhì)量、公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)查和復(fù)審;(八)修改供應(yīng)商檔案是否經(jīng)過(guò)特定授權(quán)。第二十條采購(gòu)招標(biāo)的審計(jì)(一)招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程是否做到了公開(kāi)、公平、公正(二)根據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)的性質(zhì),采購(gòu)方式的選擇是否嚴(yán)格按照醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行1.采用公開(kāi)招標(biāo)方式的,審查對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確,發(fā)布范圍是否具有廣泛性,參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格2.采用邀請(qǐng)招標(biāo)的,審查接受邀請(qǐng)的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和貼等狀是否邀請(qǐng)至少三個(gè)以上投標(biāo)人參加3.采用競(jìng)爭(zhēng)性談判/磋商或詢價(jià)采購(gòu)的,審查談判/磋商或詢價(jià)文件是奇整是否明確列明采購(gòu)需求4.采用單一來(lái)源采購(gòu)方式的,審查采購(gòu)部門或代理機(jī)構(gòu)是否在指定媒體上公示申請(qǐng)采用單一來(lái)源方式采購(gòu)的理由。(三)審查有關(guān)采購(gòu)文書(shū)的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密、合規(guī),關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵(四)采購(gòu)價(jià)格的確定依據(jù)是否充分,是否過(guò)調(diào)研、測(cè)算和集體商議。是否組成談判小組集中進(jìn)行價(jià)格談判(五)評(píng)標(biāo)委員會(huì)、談判/磋商/詢價(jià)小害嚴(yán)格按照文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法評(píng)標(biāo)/審(六)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)程序是符合規(guī)定(七)工程設(shè)備和材料的采購(gòu)是按照相關(guān)的招投標(biāo)法規(guī)進(jìn)行;檢查新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察斧質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查第二十一條平購(gòu)合同的審計(jì)(一)審查采購(gòu)?fù)炗喌暮戏ê弦?guī)性1.供應(yīng)高是否具有簽約資格2.同的簽定程序是否合規(guī)3.合同是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的要求和中標(biāo)的投標(biāo)文件進(jìn)行簽訂(二)審查采購(gòu)合同條款的完備性與合同內(nèi)容的合法性1.采購(gòu)合同的基本內(nèi)容:合同標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)格、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、履約期限及地點(diǎn)和方式、驗(yàn)收方式、質(zhì)量保證、保修期、售后服務(wù)條款、違約責(zé)任等是否簽署完備2.簽約雙方是否具有簽定合同的資格,且權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對(duì)等性3.對(duì)保修期內(nèi)和保修期外的費(fèi)用是否細(xì)化;4.設(shè)計(jì)費(fèi)、造價(jià)咨詢費(fèi)等服務(wù)項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按照國(guó)家或行業(yè)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;5.審查工程設(shè)備和材料的采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接情況,是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)損失。(三)采購(gòu)合同履行情況的審計(jì)1.合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行;2.有無(wú)合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果,如對(duì)方違約,是否及時(shí)組織賠。如本方違約,責(zé)任人是否向主管院長(zhǎng)提交書(shū)面報(bào)告,經(jīng)審批后辦理賠償手線》并追究相關(guān)責(zé)任;協(xié)商不成的合同糾紛是否及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和法律部門,通過(guò)使撥向人民法院起訴解決合同糾紛(四)審查合同的管理是否規(guī)范1.醫(yī)院有無(wú)設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu);2.合同管理制度是否完善,有無(wú)重大合同變更的應(yīng)對(duì)防范措施3.審查合同的歸檔和保管是否完整。(1)合同是否按序編號(hào)(2)臺(tái)賬登記是否清晰完整支持性文件是否齊全,拋都包括來(lái)購(gòu)合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購(gòu)訂單、合同評(píng)審表及其它合同附件。第二十二條采購(gòu)楓行情況的審計(jì)(一)采購(gòu)方式塊個(gè)銷況計(jì):審查采購(gòu)部門是否按照采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申報(bào)單、采購(gòu)合同等確定的采購(gòu)方式和供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。(二)質(zhì)控制執(zhí)行情況的審1.是否紙織物資驗(yàn)收2.者簽署順序編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,同時(shí)是否做好驗(yàn)收記錄3.對(duì)于服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)是否按照合同約定的條款進(jìn)行,獎(jiǎng)罰是否得當(dāng)(三)價(jià)格執(zhí)行情況的審計(jì)1.采購(gòu)價(jià)格是否按合同價(jià)格執(zhí)行;2.發(fā)票、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等原始資料上載明的價(jià)格是否與價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同一致3.價(jià)格的變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)。(四)物資實(shí)地盤(pán)點(diǎn)入庫(kù)的審計(jì)。指根據(jù)采購(gòu)合同、采購(gòu)驗(yàn)收表、入庫(kù)單,對(duì)采購(gòu)貨物的規(guī)格、型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、數(shù)量、價(jià)格、資產(chǎn)編號(hào)等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。1.已入庫(kù)資產(chǎn)有無(wú)粘貼資產(chǎn)編號(hào),且編號(hào)是否連續(xù)2.已貼資產(chǎn)編號(hào)與入庫(kù)單是否一致3物資數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、設(shè)備存放地點(diǎn)與合同、入庫(kù)單、驗(yàn)收表是否一4驗(yàn)收合格的物資是否全部入庫(kù),有無(wú)少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等向要(五)倉(cāng)儲(chǔ)保管情況的審計(jì)1.物資是否按分區(qū)及編號(hào)有序排放2.物資包裝、標(biāo)示是否符合規(guī)范3.易燃、易爆、劇毒等危險(xiǎn)物資是否隔離存放4.庫(kù)房防火、防盜、防潮等措施是否到位5.審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對(duì)。(六)采購(gòu)票據(jù)的審計(jì)1.采購(gòu)業(yè)務(wù)的票據(jù)是否真實(shí)、齊全2.各種票據(jù)載明的采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)金額品種、規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)等是否真實(shí),計(jì)算是否正確,各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是一致3票據(jù)的填寫(xiě)是否合規(guī)爭(zhēng)續(xù)是否齊全第二十三條采購(gòu)付款情況的審計(jì)(一)審查應(yīng)付賬款的記是否正確1.是否根據(jù)不同供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算2.是香根據(jù)核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記賬簿記錄,有無(wú)遺漏、隱瞞負(fù)債情況是定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與供應(yīng)商寄回的對(duì)賬單相核對(duì),與應(yīng)付賬款總賬相核對(duì),與采購(gòu)部門臺(tái)賬相核對(duì),對(duì)存在的差異是否及時(shí)妥善處理。(二)審查付款處理是否合規(guī)1.付款是否符合《財(cái)務(wù)開(kāi)支審批程序與權(quán)限的規(guī)定》的要求2.付款是否在會(huì)計(jì)人員審核的基礎(chǔ)上,經(jīng)過(guò)授權(quán)人審批3.是否按確定的付款方式付給指定的收款人;4.核實(shí)付款金額和收款人是否正確:有無(wú)使用空白支票5.已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”記等。(三)審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)1.預(yù)付賬款是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批:2.收到采購(gòu)物資或完成服務(wù)后,是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款3.是否與供應(yīng)商定期對(duì)賬。(四)是否按合同約定的比例及條件支付貨款,供貨單位、合同單位、發(fā)票AQ收款單位名稱是否“四統(tǒng)第五章審計(jì)實(shí)施第二十園條計(jì)部根醫(yī)院工作在務(wù),確定采購(gòu)對(duì)Q定項(xiàng)目審計(jì)劃報(bào)經(jīng)醫(yī)院批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十五條實(shí)施采購(gòu)審計(jì)前,開(kāi)展審計(jì)調(diào)查,編制審計(jì)實(shí)施方案,組成審計(jì)組,提前3日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū),被審計(jì)單位或配合布計(jì)工作。第二十六條采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)包以下內(nèi)容(一)被審計(jì)單位名稱、審計(jì)種類A的式審計(jì)范圍(二)編制依據(jù)、計(jì)劃工作時(shí)間,(三)審計(jì)方法、內(nèi)容和重體實(shí)施步驟(四)審計(jì)組成員及分(五)其他事項(xiàng)。第二十七條《計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì),應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)和證明材料,填寫(xiě)審計(jì)工作底稿。第二條審計(jì)組按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)后,出具審計(jì)報(bào)告,征求被審計(jì)單位意見(jiàn)報(bào)遂傷領(lǐng)號(hào)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定,應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位,被審計(jì)單位必須執(zhí)行,紀(jì)檢監(jiān)察部門和相關(guān)部門監(jiān)督執(zhí)行。第二十九條被審計(jì)單位自接到審計(jì)報(bào)告之日起