手工實例操作財務(wù)報表編制

手工實例操作財務(wù)報表編制三大主要報表

編制報表前需要做的準備工作

財務(wù)報表的編制依據(jù)

總分類賬科目名稱：交易性金融資產(chǎn)2010年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額√月日630匯總記賬憑證1-60號1000000.00借1000000.001130匯總記賬憑證1-45號500000.00借1500000.00交易性金融資產(chǎn)______科目成本2010年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額√月日626購入某上市公司股票1000000.00借1000000.00交易性金融資產(chǎn)______科目公允價值變動2010年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額√月日113061股價上升500000.00借500000.00資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息其他流動負債存貨流動負債合計其他流動資產(chǎn)非流動負債：流動資產(chǎn)合計長期借款非流動資產(chǎn)：應(yīng)付債券可供出售金融資產(chǎn)長期應(yīng)付款持有至到期投資預(yù)計負債長期股權(quán)投資遞延所得稅負債投資性房地產(chǎn)非流動負債合計固定資產(chǎn)負債合計在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本長期待攤費用資本公積遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積其他非流動資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日資產(chǎn)負債表編制方法模擬企業(yè)基本情況

公司名稱：北京星月有限責(zé)任公司

納稅身份：一般納稅人

經(jīng)營范圍：主要從事液晶電視的生產(chǎn)和銷售

業(yè)務(wù)期間：2010年12月

期初余額：下表科目設(shè)置特點

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—銷項稅額

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—進項稅額

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—已交稅金

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費——未交增值稅科目名稱方向12月月初余額備注庫存現(xiàn)金借60000銀行存款——工商銀行借29930000交易性金融資產(chǎn)——國債借150000應(yīng)收賬款借2000000應(yīng)收賬款——廣州太福（100萬元）

應(yīng)收賬款——北京亞太比鄰（100萬元）預(yù)付賬款——山東海洋借100000壞賬準備貸100000其他應(yīng)收款——單位借10000原材料借132650032寸液晶面板借259500300塊865元/塊42寸液晶面板借380000200塊1900元/塊機芯借6400001000個640元/個32寸機殼借29000200個145元/個42寸機殼借18000100個180元/個庫存商品借214450032寸LCD借1010500430臺2350元/臺42寸LED借1134000360臺3150元/臺周轉(zhuǎn)材料——包裝物借30000可供出售金融資產(chǎn)——股票借2500000固定資產(chǎn)借102272321設(shè)備借15772321不動產(chǎn)借74000000車輛借12500000累計折舊貸4396264.30在建工程借1500000建筑工程借1000000安裝工程借500000無形資產(chǎn)借1000000商標(biāo)權(quán)（50萬元）專利權(quán)（50萬元）累計攤銷貸62500遞延所得稅資產(chǎn)借25000.00遞延所得稅資產(chǎn)——壞賬準備產(chǎn)生（2.5萬元）短期借款——工商銀行貸3000000應(yīng)付賬款貸448100應(yīng)付賬款——天津泰達（44萬元）

應(yīng)付賬款——山東遠華（0.81萬元）應(yīng)付職工薪酬貸949704工資貸643524工會經(jīng)費貸146020職工教育經(jīng)費貸160160應(yīng)交稅費貸286130未交增值稅貸143210應(yīng)交個人所得稅貸86120應(yīng)交房產(chǎn)稅貸51800應(yīng)交土地使用稅貸5000應(yīng)付利息貸135000短期借款利息貸15000長期借款利息貸120000長期借款——建設(shè)銀行貸18000000實收資本貸120000000國電集團貸60000000上港集團貸36000000首創(chuàng)股份貸24000000本年利潤貸465622.70利潤分配貸25000.00生產(chǎn)成本借4820000直接材料借360000032LCD（260萬元）、42LED（100萬元）直接人工借90000032LCD（50萬元）、42LED（40萬元）制造費用借32000032LCD（20萬元）、42LED（12萬）二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)

科目名稱方向期末借方備注庫存現(xiàn)金借55013.00銀行存款借26280207.1交易性金融資產(chǎn)借3240000.00交易性金融資產(chǎn)——國債（成本）15萬元

交易性金融資產(chǎn)——蘇美電器債券（成本）305萬元

交易性金融資產(chǎn)——蘇美電器債券（公允價值變動）4萬元應(yīng)收賬款借1204000.00應(yīng)收賬款——廣州太福（-20萬元）

應(yīng)收賬款——北京亞太比鄰（140.4萬元）預(yù)付賬款借80000.00預(yù)付賬款——加油站8萬元應(yīng)收利息借2250.00應(yīng)收利息——國債利息2250元其他應(yīng)收款借10000.00其他應(yīng)收款——單位1萬元壞賬準備貸70200.00科目名稱方向期末借方備注原材料借4690884.65庫存商品借12726291.35周轉(zhuǎn)材料借35000.00存貨跌價準備貸88206.00可供出售金融資產(chǎn)借2550000.00可供出售金融資產(chǎn)——股票250萬元

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動5萬元投資性房地產(chǎn)借2500000.00投資性房地產(chǎn)——辦公樓250萬元投資性房地產(chǎn)累計折舊貸104166.7投資性房地產(chǎn)累計折舊——辦公樓104166.7元固定資產(chǎn)借101690571.00固定資產(chǎn)——設(shè)備16420571元

固定資產(chǎn)——不動產(chǎn)71500000元

固定資產(chǎn)——車輛13770000元累計折舊貸4790632.3固定資產(chǎn)減值準備貸88166.70在建工程借7172418.00在建工程——建筑工程6552418元

在建工程——安裝工程620000元科目名稱方向期末借方備注無形資產(chǎn)借1080000.00無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)58萬元

無形資產(chǎn)——專利權(quán)50萬元累計攤銷貸69417.00遞延所得稅資產(chǎn)借61643.18遞延所得稅資產(chǎn)——壞賬準備產(chǎn)生17550.00元

遞延所得稅資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生22041.68元

遞延所得稅資產(chǎn)——存貨減值產(chǎn)生22051.5元短期借款貸6000000.00短期借款——工商銀行600萬元應(yīng)付票據(jù)貸10334771.00應(yīng)付票據(jù)——天津泰達10334771元應(yīng)付賬款貸184100.00應(yīng)付賬款——山東遠華0.81萬元

應(yīng)付賬款——山東海洋17.6萬元預(yù)收賬款貸112000.00預(yù)收賬款——上海長江11.2萬元應(yīng)付職工薪酬貸1184398.9應(yīng)付職薪酬——工資822634.00、

應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付住房公積金149184、

應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付住房公積金-149184、

應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費170724.4

應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費191040.5科目名稱方向期末借方備注應(yīng)交稅費借1535422.10應(yīng)付利息貸299000.00應(yīng)付利息——短期借款3.9萬元

應(yīng)付利息——長期借款26萬元長期借款貸23000000.00長期借款——建設(shè)銀行1800萬元（離還款日還有9個月）

長期借款——中國銀行500萬元遞延所得稅負債貸12500.00遞延所得稅負債—公允價值變動引起的1.25萬實收資本貸120840500.00實收資本——國電集團6076.05萬元

實收資本——上港集團3600萬元

實收資本——首創(chuàng)股份2408萬元資本公積貸37500.00資本公積——其他資本公積3.75萬元利潤分配借89481.55生產(chǎn)成本借2212376.67生產(chǎn)成本——直接材料1990420元

生產(chǎn)成本——直接人工127254元

生產(chǎn)成本——制造費用94702.67元資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息其他流動負債存貨流動負債合計其他流動資產(chǎn)非流動負債：流動資產(chǎn)合計長期借款非流動資產(chǎn)：應(yīng)付債券可供出售金融資產(chǎn)長期應(yīng)付款持有至到期投資預(yù)計負債長期股權(quán)投資遞延所得稅負債投資性房地產(chǎn)非流動負債合計資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益年初余額期末余額固定資產(chǎn)負債合計在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本長期待攤費用資本公積遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積其他非流動資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日貨幣資金

屬于貨幣資金項目的賬戶有：

銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金。

編制方法：——2.根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列；庫存現(xiàn)金借55013.00銀行存款借26280207.1交易性金融資產(chǎn)

屬于交易性金融資產(chǎn)項目的賬戶有：

交易性金融資產(chǎn)

編制方法：——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；交易性

金融資產(chǎn)借3240000.00交易性金融資產(chǎn)——國債（成本）15萬元

交易性金融資產(chǎn)——蘇美電器債券（成本）305萬元

交易性金融資產(chǎn)——蘇美電器債券（公允價值變動）4萬元應(yīng)收票據(jù)

屬于應(yīng)收票據(jù)項目的賬戶有：應(yīng)收票據(jù)、壞賬準備

應(yīng)收票據(jù)編制方法：

——5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；應(yīng)收票據(jù)平0.00應(yīng)收賬款

屬于應(yīng)收賬款項目的賬戶有：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準備

應(yīng)收賬款編制方法：

——3.根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶余額分析計算填列；

5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；應(yīng)收賬款借1204000.00應(yīng)收賬款—廣州太福（-20萬元）

應(yīng)收賬款—北京亞太比鄰（140.4萬元）預(yù)收賬款貸112000.00預(yù)收賬款—上海長江11.2萬元壞賬準備貸70200.00三、預(yù)付賬款

屬于預(yù)付賬款項目的賬戶有：預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、壞賬準備

預(yù)付賬款編制方法：

——3.根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶余額分析計算填列；

5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；

預(yù)付賬款借80000.00預(yù)付賬款——加油站8萬元應(yīng)付賬款貸184100.00應(yīng)付賬款—山東遠華0.81萬元

應(yīng)付賬款—山東海洋17.6萬元

應(yīng)收利息

屬于應(yīng)收利息項目的賬戶有：應(yīng)收利息、壞賬準備

應(yīng)收利息編制方法：

——5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；應(yīng)收利息借2250.00應(yīng)收利息—國債利息

存貨

屬于存貨的賬戶有：在途物資、原材料、庫存商品、

周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、材料采購、

材料成本差異（借加貸減）

發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、存貨跌價準備

存貨編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；

5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；原材料借4690884.65庫存商品借12726291.35周轉(zhuǎn)材料借35000.00存貨跌價準備貸88206.00生產(chǎn)成本借2212376.67生產(chǎn)成本——直接材料1990420元

生產(chǎn)成本——直接人工127254元

生產(chǎn)成本——制造費用94702.67

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

屬于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)的賬戶有：

長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損益、持有至到期投資、長期應(yīng)收款

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)編制方法：

——3.根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶余額分析計算填列；

可供出售金融資產(chǎn)

屬于可供出售金融資產(chǎn)的賬戶有：

可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；可供出售金融資產(chǎn)借2550000.00可供出售金融資產(chǎn)——股票250萬

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動5萬

持有至到期投資

屬于持有至到期投資的賬戶有：

持有至到期投資、持有至到期投資減值準備

持有至到期投資編制方法：

——4.根據(jù)總賬和明細賬的余額分析計算填列；

5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；持有至到期投資平0

長期股權(quán)投資

屬于長期股權(quán)投資的賬戶有：

長期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資減值準備

長期股權(quán)投資編制方法：

——5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；持有至到期投資平0

投資性房地產(chǎn)

屬于投資性房地產(chǎn)的賬戶有：

投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊、投資性房地產(chǎn)減值準備

投資性房地產(chǎn)編制方法：

——5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；投資性房地產(chǎn)借2500000.00投資性房地產(chǎn)—辦公樓250萬元投資性房地產(chǎn)累計折舊貸104166.7投資性房地產(chǎn)累計折舊—辦公樓104166.7元

四、固定資產(chǎn)

屬于固定資產(chǎn)的賬戶有：

固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備

固定資產(chǎn)編制方法：

——5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；固定資產(chǎn)借101690571.00固定資產(chǎn)——設(shè)備16420571元

固定資產(chǎn)——不動產(chǎn)71500000元

固定資產(chǎn)——車輛13770000元累計折舊貸4790632.3固定資產(chǎn)減值準備貸88166.70

在建工程

屬于在建工程的賬戶有：

在建工程、在建工程減值準備

在建工程編制方法：

——5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；在建工程借7172418.00在建工程——建筑工程6552418元

在建工程——安裝工程620000元

在建工程期末余額=7172418.00元無形資產(chǎn)

屬于無形資產(chǎn)的賬戶有：

無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備

無形資產(chǎn)編制方法：

——5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；無形資產(chǎn)借1080000.00無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)58萬

無形資產(chǎn)——專利權(quán)50萬累計攤銷貸69417.00

無形資產(chǎn)期末余額＝1080000－69417＝1010583.00（元）長期待攤費用

屬于長期待攤費用的賬戶有：

長期待攤費用

長期待攤費用編制方法：

——4.根據(jù)總賬和明細賬的余額分析計算填列；

長期待攤費用期末余額=0.00元遞延所得稅資產(chǎn)

屬于遞延所得稅資產(chǎn)的賬戶有：

遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；遞延所得稅資產(chǎn)借61643.18遞延所得稅資產(chǎn)—壞賬準備產(chǎn)生17550.00

遞延所得稅資產(chǎn)—固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生22041.68

遞延所得稅資產(chǎn)—存貨減值產(chǎn)生22051.5

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝61643.18元其他非流動資產(chǎn)

屬于其他非流動資產(chǎn)的賬戶有：

其他非流動資產(chǎn)編制方法：

——5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；

其他非流動資產(chǎn)期末余額=0.00萬元短期借款

屬于短期借款的賬戶有：

短期借款

短期借款編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；短期借款貸6000000.00短期借款——工商銀行600萬短期借款期末余額=6000000.00元應(yīng)付票據(jù)

屬于應(yīng)付票據(jù)的賬戶有：

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；應(yīng)付票據(jù)貸10334771.00應(yīng)付票據(jù)——天津泰達10334771元

應(yīng)付票據(jù)期末余額=10334771.00元應(yīng)付賬款

屬于應(yīng)付賬款項目的賬戶有：

預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款編制方法：

——3.根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶余額分析計算填列；

應(yīng)付賬款明細賬貸方余額+預(yù)付賬款明細賬貸方余額

應(yīng)付賬款貸184100.00應(yīng)付賬款——山東遠華0.81萬

應(yīng)付賬款——山東海洋17.6萬預(yù)付賬款借80000.00預(yù)付賬款——加油站8萬

應(yīng)付賬款期末余額=184100.00元預(yù)收賬款

屬于預(yù)收賬款項目的賬戶有：

應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款

預(yù)收賬款編制方法：

——3.根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶余額分析計算填列；

預(yù)收賬款明細賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細賬貸方余額

預(yù)收賬款貸112000.00預(yù)收賬款—上海長江11.2萬應(yīng)收賬款借1204000.00應(yīng)收賬款—廣州太福（-20萬）

應(yīng)收賬款—北京亞太比鄰（140.4萬）

預(yù)收賬款期末余額=112000+200000=312000.00（元五、應(yīng)付職工薪酬

屬于應(yīng)付職工薪酬的賬戶有：

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付職工薪酬編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；應(yīng)付職工薪酬貸1184398.90

應(yīng)付職工薪酬期末余額=1184398.90元應(yīng)交稅費

屬于應(yīng)交稅費的賬戶有：

應(yīng)交稅費

應(yīng)交稅費編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；應(yīng)交稅費借1535422.10

應(yīng)交稅費期末余額=-1535422.10元應(yīng)付利息

屬于應(yīng)付利息的賬戶有：

應(yīng)付利息

應(yīng)付利息編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；應(yīng)付利息貸299000.00應(yīng)付利息——短期借款3.9萬

應(yīng)付利息——長期借款26萬

應(yīng)付利息期末余額=299000.00元一年內(nèi)到期的非流動負債

屬于一年內(nèi)到期的非流動負債的賬戶有：

應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動負債編制方法：

——3.根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶余額分析計算填列；長期借款貸23000000.00長期借款-建設(shè)銀行1800萬（離還款日還有9個月）

長期借款-中國銀行500萬

其他流動負債期末余額=1800萬元長期借款

屬于長期借款的賬戶有：

長期借款

長期借款編制方法：

——4.根據(jù)總賬和明細賬的余額分析計算填列；長期借款貸23000000.00長期借款-建設(shè)銀行1800萬（離還款日還有9個月）

長期借款-中國銀行500萬

長期借款期末余額=23000000-18000000=5000000（元）應(yīng)付債券

屬于應(yīng)付債券的賬戶有：

應(yīng)付債券

應(yīng)付債券編制方法：

——4.根據(jù)總賬和明細賬的余額分析計算填列；應(yīng)付債券平0.00

應(yīng)付債券期末余額=0.00元長期應(yīng)付款

屬于長期應(yīng)付款的賬戶有：

長期應(yīng)付款

長期應(yīng)付款編制方法：

——4.根據(jù)總賬和明細賬的余額分析計算填列；長期應(yīng)付款平0.00

長期應(yīng)付款期末余額=0.00元預(yù)計負債

屬于預(yù)計負債的賬戶有：

預(yù)計負債

預(yù)計負債編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；預(yù)計負債平0.00

預(yù)計負債期末余額=0.00元遞延所得稅負債

屬于遞延所得稅負債的賬戶有：

遞延所得稅負債

遞延所得稅負債編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；遞延所得稅負債貸12500.00元

遞延所得稅負債期末余額=12500.00元實收資本

屬于實收資本的賬戶有：

實收資本

實收資本編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；實收資本貸120840500實收資本——國電集團6076.05萬元

實收資本——上港集團3600萬元

實收資本——首創(chuàng)股份2408萬元

實收資本期末余額=120840500.00元資本公積

屬于資本公積的賬戶有：

資本公積

資本公積編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；資本公積貸37500.00資本公積——其他資本公積37500.00

資本公積期末余額=37500.00元

盈余公積

屬于盈余公積的賬戶有：

盈余公積

盈余公積編制方法：

——1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列；盈余公積平0.00

盈余公積期末余額=0.00元未分配利潤

屬于未分配利潤的賬戶有：

利潤分配、本年利潤

利潤分配編制方法：

——2.根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列；利潤分配借89481.55本年利潤平0.00

利潤分配期末余額=-89481.55元資產(chǎn)負債表編制單位：北京星月有限責(zé)任公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款6000000.00交易性金融資產(chǎn)3240000.00應(yīng)付票據(jù)10334771.00應(yīng)收票據(jù)0.00應(yīng)付賬款184100.00應(yīng)收賬款1333800.00預(yù)收賬款312000.00預(yù)付賬款80000.00應(yīng)付職工薪酬1184398.90應(yīng)收利息2250.00應(yīng)交稅費-1535422.10其他應(yīng)收款10000.00應(yīng)付利息299000.00存貨19576346.67一年內(nèi)到期的非流動負債18000000.00一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0.00流動負債合計34778847.80流動資產(chǎn)合計50577616.77非流動負債：長期借款5000000.00非流動資產(chǎn)：應(yīng)付債券0.00可供出售金融資產(chǎn)2550000.00長期應(yīng)付款0.00持有至到期投資0.00預(yù)計負債0.00

26335220.1資產(chǎn)負債表編制單位：北京星月有限責(zé)任公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益年初余額期末余額長期股權(quán)投資0.00遞延所得稅負債12500.00投資性房地產(chǎn)2395833.30非流動負債合計5012500.00固定資產(chǎn)96811772.00負債合計39791347.8在建工程7172418.00所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)1010583.00實收資本120840500.00長期待攤費用0.00資本公積37500.00遞延所得稅資產(chǎn)61643.18盈余公積0.00其他非流動資產(chǎn)0.00未分配利潤-89481.55非流動資產(chǎn)合計110002249.50所有者權(quán)益合計120788518.5資產(chǎn)總計160579866.3負債和所有者權(quán)益總計160579866.3企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日

往來款項

應(yīng)收賬款＝“應(yīng)收賬款”明細科目借方余額＋“預(yù)收賬款”明細科目借方余額－壞賬準備

預(yù)收賬款＝“預(yù)收賬款”明細科目貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細科目貸方余額

預(yù)付賬款＝“預(yù)付賬款”明細科目借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細科目借方余額

應(yīng)付賬款＝“應(yīng)付賬款”明細科目貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細科目貸方余額

資產(chǎn)類減值準備。

相關(guān)賬戶，有沒有特殊的，不符合實質(zhì)的調(diào)整。利潤表編制單位：年月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日利潤表編制

我國企業(yè)的利潤表采用多步式。

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋

公允價值變動收益（－公允價值變動損失）

＋投資收益（－投資損失）

第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤。

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用

“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋

每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。發(fā)生額2010年12月份損益類科目發(fā)生額科目名稱借方貸方主營業(yè)務(wù)收入2239500.00其他業(yè)務(wù)收入375641.03公允價值變動損益40000.00投資收益750.00營業(yè)外收入500.00主營業(yè)務(wù)成本1645175.75其他業(yè)務(wù)成本300400.00銷售費用567559.00管理費用635815.40財務(wù)費用28150.00資產(chǎn)減值損失146572.71營業(yè)外支出4265.6所得稅費用36643.18營業(yè)收入

營業(yè)收入根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)

務(wù)收入”賬戶本期發(fā)生額之和填列。科目名稱借方貸方主營業(yè)務(wù)收入2239500.00其他業(yè)務(wù)收入375641.03

營業(yè)收入=2239500.00+375641.

營業(yè)成本

營業(yè)收入根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)

務(wù)成本”賬戶本期發(fā)生額之和填列。主營業(yè)務(wù)成本1645175.75其他業(yè)務(wù)成本300400.00

營業(yè)成本=1645175.75+300400.營業(yè)稅金及附加

根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶本期借方發(fā)額直接填列。

營業(yè)稅金及附加=0.00元

銷售費用、管理費用、財務(wù)費用

根據(jù)借方發(fā)生額直接填列。（貸方填負數(shù)）借方貸方銷售費用567559.00管理費用635815.40財務(wù)費用28150.00

銷售費用=567559.00元

管理費用=635815.40元

財務(wù)費用=-28150.00元資產(chǎn)減值損失

根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶本期借方發(fā)生額

直接填列。（貸方填負數(shù)）資產(chǎn)減值損失146572.71

資產(chǎn)減值損失=146572.71元

公允價值變動損益、投資收益

根據(jù)“公允價值變動損益”、“投資收益”賬戶本期貸方發(fā)

生額直接填列。（借方填負數(shù)）借方貸方公允價值變動損益40000.00投資收益750.00

公允價值變動損益=40000.00元

投資收益=-750.00元

營業(yè)外收入、營業(yè)外支出

根據(jù)“營業(yè)外收入（貸方）”、“營業(yè)外支出（借方）”賬

戶本期發(fā)生額直接填列。借方貸方營業(yè)外收入500.00營業(yè)外支出4265.6

營業(yè)外收入=500.00元

營業(yè)外支出=4265.6元所得稅費用

根據(jù)“所得稅費用”賬戶本期借方發(fā)生額直接填列。（貸方

填負數(shù)）借方貸方所得稅費用36643.18

所得稅費用=-36643.18元

利潤表

編制單位：北京星月有限責(zé)任公司2010年12月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入2615141.03減：營業(yè)成本1945575.75營業(yè)稅金及附加0.00銷售費用567559.00管理費用635815.40財務(wù)費用-28150.00資產(chǎn)減值損失146572.71加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）40000.00投資收益（損失以“-”號填列）-750.00二、營業(yè)利潤-612981.83加：營業(yè)外收入500.00減：營業(yè)外支出4265.6三、利潤總額-616747.43減：所得稅費用-36643.18四、凈利潤-580104.25企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日六、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

包括銷售商品或提供勞務(wù)、收到返還的稅費、購買商品或接受勞務(wù)、支付工資、支付廣告費、交納各項稅款等。

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等?，F(xiàn)金流量表編制單位：年度單位：元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日現(xiàn)金流量表的編制方法

1.工作底稿法

2.T型賬戶

3.分析填列法

分析填列法

直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。資產(chǎn)負債表編制單位：北京星月有限責(zé)任公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金26335220.1短期借款6000000.00交易性金融資產(chǎn)3240000.00應(yīng)付票據(jù)10334771.00應(yīng)收票據(jù)0.00應(yīng)付賬款184100.00應(yīng)收賬款1333800.00預(yù)收賬款312000.00預(yù)付賬款80000.00應(yīng)付職工薪酬1184398.90應(yīng)收利息2250.00應(yīng)交稅費-1535422.10其他應(yīng)收款10000.00應(yīng)付利息299000.00存貨19576346.67一年內(nèi)到期的非流動負債18000000.00一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0.00流動負債合計34778847.80流動資產(chǎn)合計50577616.77非流動負債：長期借款5000000.00非流動資產(chǎn)：應(yīng)付債券0.00可供出售金融資產(chǎn)2550000.00長期應(yīng)付款0.00持有至到期投資0.00預(yù)計負債0.00長期股權(quán)投資0.00遞延所得稅負債0.00投資性房地產(chǎn)2395833.30非流動負債合計5000000.00固定資產(chǎn)96811772.00負債合計39778847.8在建工程7172418.00所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)1010583.00實收資本120840500.00長期待攤費用0.00資本公積50000.00遞延所得稅資產(chǎn)61643.18盈余公積0.00其他非流動資產(chǎn)0.00未分配利潤-89481.55非流動資產(chǎn)合計110002249.50所有者權(quán)益合計120801018.5資產(chǎn)總計160579866.3負債和所有者權(quán)益總計160579866.3企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日

利潤表編制單位：北京星月有限責(zé)任公司2010年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2615141.03減：營業(yè)成本1945575.75營業(yè)稅金及附加0.00銷售費用567559.00管理費用635815.40財務(wù)費用-28150.00資產(chǎn)減值損失146572.71加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）40000.00投資收益（損失以“-”號填列）-750.00二、營業(yè)利潤-612981.83加：營業(yè)外收入500.00減：營業(yè)外支出4265.6三、利潤總額-616747.43減：所得稅費用-36643.18四、凈利潤-580104.25企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

營業(yè)收入＋本期收到的增值稅銷項稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）（不扣除壞賬準備）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項項目（期末余額－期初余額）

－本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）＋收到的帶息票據(jù)的利息（會計處理為借記銀行存款，貸記財務(wù)費用）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。營業(yè)收入＋本期收到的增值稅銷項稅額1.營業(yè)收入2615141.03

2.銷項稅額=444573.98

應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）（不扣除壞賬準備）

＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項項目

（期末余額－期初余額）月初余額月末余額應(yīng)收票據(jù)0.000.00應(yīng)收賬款19000001333800.00預(yù)收賬款0.00312000.00

本期計提壞賬準備-29800萬元

3.應(yīng)收賬款對應(yīng)——1900000-1333800+29800=596000元

4.預(yù)收賬款對應(yīng)——312000-0=312000元

－本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額

－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）

＋收到的帶息票據(jù)的利息（會計處理為借記銀行存款，貸記財務(wù)費用）

±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

其中：摘要：收取租金

借：銀行存款——工商銀行30000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入25641.03

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4358.97

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=

2615141.03+444573.98+596000+312000-30000

=3937715.01元收到的稅費返還

反映企業(yè)收到返還的各種稅費。

如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費附加返還等。按實際收到的金額填列。

本項目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目分析填列。

該項金額=0元收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。

包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈收入等。

本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“財務(wù)費用”“其他應(yīng)收款”等科目分析填列。其他業(yè)務(wù)收入—租金收入30000.00其他應(yīng)收款—個人500.00待處理財產(chǎn)損益—現(xiàn)金盤盈500.00財務(wù)費用—利息收入10000.00合計41000.00

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=41000.00元七、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

營業(yè)成本＋本期付出的增值稅進項稅額＋存貨項目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價準備）＋應(yīng)付賬款項目（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)項目（期初余額－期末余額）＋預(yù)付款項項目（期末余額－期初余額）－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購商品成本－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和固定資產(chǎn)修理費）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。1.營業(yè)成本=1945575.75元

2.本期付出的增值稅進項稅額=2034491.00元

3.存貨項目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價準備）

=存貨項目（期末余額－期初余額）+本期計提的存貨跌價準備

=19576346.67-8321000+88206

=11343552.67（元）

4.應(yīng)付票據(jù)項目（期初余額－期末余額）

=0.00-10334771

=-10334771（元）

5.應(yīng)付賬款項目（期初余額－期末余額）

=448100-184100

=264000（元）

6.預(yù)付款項項目（期末余額－期初余額）

=80000-100000

=-20000（元）月初余額月末余額應(yīng)付票據(jù)010334771.00應(yīng)付賬款448100184100.00預(yù)付賬款10000080000.00

本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購商品成本

7.本期取得的現(xiàn)金折扣=47200元

8.本期毀損的外購商品成本=4475.35元

9.當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬+當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用

的折舊費

=499754（生產(chǎn)成本職工薪酬）+412628（制造費用職工薪酬）

+288291.67（制造費用折舊費）+2083（無形資產(chǎn)攤銷）=1202756.67元

10.特殊調(diào)整項目=本期盤盈庫存商品20307.01

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=1945575.75+2034491.00+11343552.67-10334771+264000-20000-47200+4475.35-1202756.67-20307.01

=3967060.00元支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等；

以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、

企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險金、住房公積金、支付給職工的住

房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用等。

注意：包括代扣代繳的職工個人所得稅

該項目不包括支付給離退休人員的各種費用；

上述職工不包括“在建工程人員”。

本期生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬

（除在建工程人員）（期初余額－期末余額）

=本期生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪

酬（期初余額－期末余額）-應(yīng)付職工薪酬（在建工程期初余額－

在建工程期末余額）應(yīng)付職工薪酬949704.001184398.90

與在建工程有關(guān)的職工薪酬的凈增加額=141418

在建工程人員工資扣繳個人所得稅2000元，在建工程人員應(yīng)付職工薪酬余額為141418-2000=139418元

=本期工資（1235220-97770在建工程）+本期福利100000+本期社保公積金

（547008-43648在建工程）+工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費55584.9+應(yīng)付職工薪酬

[（949704-1184398.9）-在建工程期初減期末（0-139418）]+

1000（職工賠款沖減薪酬）+

[應(yīng)交個人所得稅的期初減期末（86120-135330）]=1652908元支付的各項稅費

反映企業(yè)實際支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

注意：不包括支付的計入在建工程價值的耕地占用稅；

不包括各種稅費返還。

＝營業(yè)稅金及附加＋所得稅費用＋管理費用中的印花稅等稅金

＋已交納的增值稅＋應(yīng)交稅費（不包括增值稅、個人所得稅）

（期初余額－期末余額）

=0+0+61324.9+173210+（56800-58650）

=232684.9（元）

管理費用中一項業(yè)務(wù)中的印花稅45元屬于投資合同繳納印花稅不屬于經(jīng)營活動。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。

如罰款支出、支付的差旅費、經(jīng)營租賃的租金、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付給離退休人員的各種費用、現(xiàn)金捐贈支出等。

＝“管理費用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其他費用）＋“銷售費用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其他費用）＋“財務(wù)費用”中支付的結(jié)算手續(xù)費

＋“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費＋“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金＋“營業(yè)外支出”中支付的罰款支出和現(xiàn)金捐贈支出等。

管理費用——差旅費7432；會議費3000；業(yè)務(wù)招待費6000；

勞保費4955元；修理費1000；加油費15000；

投標(biāo)費1800；其他50元。合計41737元。

銷售費用——加油費5000；其他3000。合計8000元。

財務(wù)費用——50元

其他應(yīng)收款——3000（支付職工預(yù)借差旅費）

其他應(yīng)付款——0.00元

營業(yè)外支出——罰款5000；捐款4000元。合計9000元。

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金59287.00元八、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（除處置子公司及其他營業(yè)單位）以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。

包括轉(zhuǎn)讓的投資收益。

注意：不包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資的利息；

收回投資所收到的現(xiàn)金＝“交易性金融資產(chǎn)”貸方發(fā)生額＋“投資收益”帳戶中的“收回投資而取得的收益”＋“長期股權(quán)投資”（投資收回）貸方發(fā)生額＋“持有至到期投資”（投資收回）貸方發(fā)生額。

收回投資所收到的現(xiàn)金=0.00元取得投資收益所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，

以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。

不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資

收益”等科目的記錄分析填列。

＝“投資收益”－

“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”帳戶增加凈額－

“應(yīng)收股利”增加凈額＋

“持有至到期投資—（利息調(diào)整）溢價”中的“溢價攤銷”－

“持有至到期投資—（利息調(diào)整）折價”中的“折價攤銷”－

“應(yīng)收利息”增加凈額－

“持有至到期投資—應(yīng)計利息”增加凈額。

取得投資收益所收到的現(xiàn)金=投資收益2250-應(yīng)收利息2250=0元處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。

“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”－“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計折舊”＋“營業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn)收益”－“營業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)損失”＋清理過程中相關(guān)稅費－清理過程中非貨幣收益

該金額=原值1750-累計折舊249.39-265.61營業(yè)外支出

+255清理過程相關(guān)稅費

=1490元處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

該金額=0.00

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。

如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

根據(jù)應(yīng)收利息、應(yīng)收股利貸方發(fā)生額分析填列。

9日購買了蘇美電器發(fā)行的債券，星達公司將債券劃分為交易性金融資產(chǎn)支付價款3110000元，其中：包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息60000元。

20日收到購入蘇美電器債券所含應(yīng)收利息60000元。

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=60000.00元購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

注意：該項目不包括

（1）資本化的借款利息；

（2）融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費；

（3）分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項（注：含首期支付的款項）。

這些項目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

＝“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“其他長期資產(chǎn)”帳戶的“本期購建轉(zhuǎn)入”明細帳發(fā)生額＋“在建工程”帳戶增加凈額－與在建工程有關(guān)的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、長期借款（應(yīng)計利息）的凈增加額。

固定資產(chǎn)—購入轎車1270000元

無形資產(chǎn)—0.00元

在建工程增加凈額=7172418-1500000=5672418

與在建工程有關(guān)的職工薪酬的凈增加額=141418

與在建工程有關(guān)的長期借款利息凈增加額=140000元

該金額=1270000+5672418-141418-140000=6661000元投資支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)進行各種投資（除取得子公司及其他營業(yè)單位）所支付的現(xiàn)金。

注意：不包括購買現(xiàn)金等價物支付的現(xiàn)金；

不包括購買股票和債券時，買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，這些現(xiàn)金支出應(yīng)在投資活動中“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

投資支付的現(xiàn)金＝“交易性金融資產(chǎn)”借方發(fā)生額＋

“可供出售金融資產(chǎn)”借方發(fā)生額+

“長期股權(quán)投資——投資成本”＋

“持有至到期投資”帳戶中的“債券面值”與“溢價”明細帳的借方發(fā)生額及“折價”明細帳的貸方發(fā)生額

＋投資收益明細賬中“交易費用”

交易性金融資產(chǎn)——本期購入3050000元

投資收益——交易費用3000元

投資支付的現(xiàn)金=3053000元取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物以后的凈額。

本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

該金額=0.00

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚

未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。

“應(yīng)收股利—購入股利”帳戶的借方發(fā)生額＋“應(yīng)收利息—購入利息”明細帳的借方發(fā)生額。

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=60000元籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。

包括發(fā)行股票收到的股款凈額（發(fā)行收入－券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用）。

注意：企業(yè)發(fā)行股票時由企業(yè)直接支付的評估費、審計費、咨詢費，不能從本項目中扣除。

吸收投資收到的現(xiàn)金

＝“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“應(yīng)付債券”

備查登記簿的“現(xiàn)金入股”欄目的記錄金額。

該金額=0.00借款所收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)本期實際借入短期借款、長期借款所收到的現(xiàn)金，

以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的

傭金等發(fā)行費用后的凈額）。

注意：本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項目中扣除。

根據(jù)長期借款、短期借款填列。

短期借款貸方發(fā)生額——3000000元

長期借款貸方發(fā)生額——5000000元

借款所收到的現(xiàn)金=3000000+5000000=8000000（萬元）

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

該金額=0.00償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長期借款和應(yīng)付債券的本金。

注意：該項目僅指本金，不包括償還的借款利息、債券利息。

根據(jù)短期借款、長期借款和應(yīng)付債券的借方發(fā)生額。

該金額=0.00

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤和支付的借款利息、債券利息等。

根據(jù)應(yīng)付利息—利息費用借方發(fā)生額、應(yīng)付股利借方發(fā)生額、長期借款—應(yīng)計利息借方發(fā)生額填列。

該金額=0.00支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

如支付的籌資費用、支付的融資租賃費、分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項（含首期支付的款項）等。

營業(yè)外支出—現(xiàn)金捐贈支出+長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)租賃費減少凈額+發(fā)行股票、債券的備查登記記錄中的審計、咨詢費用

投資合同印花稅=45元

支付借款相關(guān)費用=9000元

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=9045元現(xiàn)金流量表編制單位：年度單位：元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金3937715.01收到的稅費返還0.00收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金41000.00現(xiàn)金流入小計3978715.00購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3967060.00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1652908支付的各項稅費232684.9支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金59287.00現(xiàn)金流出小計5911939.9經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1933224.9二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金0.00取得投資收益所收到的現(xiàn)金0.00處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額1490.00收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金60000.00現(xiàn)金流入小計61490.00購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金6661000.00投資所支付的現(xiàn)金3053000取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0.00支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金60000.00現(xiàn)金流出小計9774000.00投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-9712510.00三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金0.00借款所收到的現(xiàn)金8000000.00收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0.00現(xiàn)金流入小計8000000.00償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金0.00分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金0.00支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金9045.00現(xiàn)金流出小計9045.00籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額7990955.00四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-3654779.9加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額29990000六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額26335220.1企業(yè)負責(zé)人：主管會計：制表：報出日期：年月日

會計要素與會計科目考題一、單項選擇題1.（A）就是對\o"會計對象"會計對象進行的基本分類,是會計核算對象的具體化。P13A會計要素B會計科目C會計假設(shè)D會計基礎(chǔ)2.（A）是指構(gòu)成\o"會計報表"會計報表的基本要素，同時也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。P13A會計要素B會計科目C會計假設(shè)D會計基礎(chǔ)3.（A）是指企業(yè)過去的交易或事項形成的,由企業(yè)擁有或控制的,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。P14A資產(chǎn)B負債C所有者權(quán)益D費用4.（A）是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。P15A流動資產(chǎn)B非流動資產(chǎn)C長期資產(chǎn)D固定資產(chǎn)5.負債是指企業(yè)由過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的（A）。P16A現(xiàn)時義務(wù)B過去義務(wù)C潛在義務(wù)D預(yù)期義務(wù)[解析]：現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)不應(yīng)當(dāng)確認為負債。6.（A）也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益是。P18A所有者權(quán)益B收入C費用D利潤7.（B）是指由企業(yè)非日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。P19A收入B利得C利潤D收益8.（B）是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。P19A費用B損失C虧損D支出9.（A）是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。P22A管理費用B財務(wù)費用C銷售費用D制造費用10.(C)是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。P22A管理費用B財務(wù)費用C銷售費用D制造費用11.(B)是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。P22A管理費用B財務(wù)費用C銷售費用D制造費用12.(A)又稱實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價值13.(B)又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物金額。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價值14.(C)是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價值15.(D)是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價值16.(E)是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價值17.（A）是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。P26A會計科目B會計賬戶C會計分錄D會計憑證18.會計科目的實質(zhì)是（D）。P26-27A反映會計對象的具體內(nèi)容B為設(shè)置賬戶奠定基礎(chǔ)C記賬的理論依據(jù)D是會計要素的進一步分類19.會計科目按其歸屬的會計要素分類分為（D）P27A資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等五類B資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、利潤等五類C資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、利潤、損益等五類D資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五類20.總分類科目和明細分類科目，是按提供信息的（D）程度進行的分類。P27A內(nèi)容B用途C結(jié)構(gòu)D詳細21.（A）是指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。P28A合法性原則B合理性原則C相關(guān)性原則D實用性原則22.（C）是指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。P29A合法性原則B合理性原則C相關(guān)性原則D實用性原則23.（D）指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。P29A合法性原則B合理性原則C相關(guān)性原則D實用性原則24.下列各項中，不屬于資產(chǎn)類科目的是(

D)。P29A預(yù)付賬款B無形資產(chǎn)C應(yīng)收賬款D25.“生產(chǎn)成本”科目屬于（C）。P30A資產(chǎn)類B負債類C成本類D26.下列會計科目屬于成本類的科目是（D）。P30A原材料B庫存商品C財務(wù)費用D27.下列項目中，與管理費用屬于同一類會計科目的是（D）。P30A固定資產(chǎn)B本年利潤C應(yīng)付賬款D主營業(yè)務(wù)收入28.（B）是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。P31A賬簿B賬戶C分錄D憑證29.（B）以會計科目作為名稱，同時它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。P32A賬簿B賬戶C分錄D憑證30.會計賬戶是根據(jù)(C)分別設(shè)置的。P31A會計對象B會計要素C會計科目D經(jīng)濟業(yè)務(wù)31.設(shè)置賬戶是（D）的重要方法之一。P31A會計監(jiān)督B會計決策C會計分析D會計核算32.賬戶分為左方、右方兩個方向，當(dāng)某一賬戶左方登記增加時，則該賬戶的右方(B)P33A登記增加數(shù)B登記減少數(shù)C登記增加數(shù)或減少數(shù)D不登記任何數(shù)33.會計賬戶四個金額要素是(B)。P33A期末余額、本期發(fā)生額、期初余額、本期余額B期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額C期初余額、期末余額、本期借方增加額、本期借方減少額D期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、本期發(fā)生額34.賬戶的“期末余額”一般在(C)。A賬戶在左方B賬戶的右方C增加方D減少方35.“累計折舊”賬戶按照會計要素分類屬于(A)。P30A資產(chǎn)類賬戶B損益類賬戶C負債類賬戶D成本類28.“制造費用”賬戶按照會計要素分類屬于(D)P30A資產(chǎn)類賬戶B損益類賬戶C負債類賬戶D成本類賬戶29“本年利潤”賬戶的借方余額表示（B）。A本年累計取得的利潤總額B本年累計產(chǎn)生的虧損總額C收入總額D費用總額30.會計科目與賬戶的本質(zhì)區(qū)別在于(D)。P35A反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同B記錄資產(chǎn)和權(quán)益的內(nèi)容不同C記錄資產(chǎn)和權(quán)益的方法不同D會計賬戶有結(jié)構(gòu)，而會計科目無結(jié)構(gòu)31.下列各項有關(guān)會計賬戶與會計科目的說法錯誤的是(B)。P35A兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同B會計科目以會計賬戶為名稱C沒有會計科目，會計賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)D沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用二、多項選擇題1.企業(yè)的會計要素包括（ABCDEF）。P13A資產(chǎn)B負債C所有者權(quán)益D收入E費用F利潤2.下列各項中屬于會計要素的是（ACD）。P13A資產(chǎn)B固定資產(chǎn)C負債D費用3.下列各項中表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況的會計要素有（ABC）。P13A資產(chǎn)B負債C所有者權(quán)益D收入E費用F利潤4.下列各項中表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果的會計要素有（DEF）。P13A資產(chǎn)B負債C所有者權(quán)益D收入E費用F利潤5.行政事業(yè)單位的會計要素包括（ABCD）。P13A資產(chǎn)B負債C凈資產(chǎn)D收入和支出6.下列各項中反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況的會計要素有（ABC）。P14A資產(chǎn)B負債C凈資產(chǎn)D收入和支出7.作為一項資產(chǎn)，必須具備的基本特征有（ABC）。P14A資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項所形成B資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源C預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益D與該項資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)[解析]：預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)，即資產(chǎn)是現(xiàn)實中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)（如談判或計劃中的）；企業(yè)雖不享有所有權(quán)，但能被企業(yè)所控制，也作為企業(yè)資產(chǎn)（如融資租入固定資產(chǎn)）。8.一項資源要確認為資產(chǎn)應(yīng)該滿足的兩個條件是（AB）。P14A與該項資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B該資源的成本或價值能可靠地計量C與該項資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)D未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量9.企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性可分為（AC）。P15A流動資產(chǎn)B固定資產(chǎn)C非流動資產(chǎn)D無形資產(chǎn)10.流動資產(chǎn)主要包括（ABCD）等。P15A庫存現(xiàn)金和銀行存款B交易性金融資產(chǎn)C應(yīng)收及預(yù)付款項D存貨11.應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括（ABCD）等。P15A應(yīng)收票據(jù)B應(yīng)收賬款C其他應(yīng)收款D預(yù)付款項12.存貨是指企業(yè)在日?；顒又校ˋBCD）等。P15A持有以備出售的產(chǎn)成品或商品B處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品C在生產(chǎn)過程中耗用的材料、物料D提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料13.存貨包括（ABCD）等。P15A原材料B周轉(zhuǎn)材料C在產(chǎn)品和半成品D產(chǎn)成品和商品E委托加工物資14.非流動資產(chǎn)主要包括（ABCD）等。P15A長期股權(quán)投資B固定資產(chǎn)C無形資產(chǎn)D長期待攤費用15.下列各項中屬于資產(chǎn)的有（ABCD）。A貨幣資金B(yǎng)廠房、機器設(shè)備C原材料、庫存商品D專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)16.下列各項中關(guān)于無形資產(chǎn)說法正確的有（ABCD）。P16A無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的B無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)的C無形資產(chǎn)可辨認D無形資產(chǎn)是非貨幣性資產(chǎn)17.下列各項中屬于無形資產(chǎn)的有（ABCD）。P16A專利權(quán)及非專利技術(shù)B商標(biāo)權(quán)C著作權(quán)D土地使用權(quán)18.負債一般具有（ACD）特征。P17A是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)B未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量C負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D是企業(yè)由過去的交易或事項形成的19.一項義務(wù)要確認為企業(yè)負債應(yīng)該滿足的兩個條件是（CD）。P17A與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B該義務(wù)的價值能可靠地計量C與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)D未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量20.企業(yè)的負債按其流動性可分為（AB）。P17A流動負債B非流動負債C長期負債D固定負債21.流動負債包括（ABC）。P17A預(yù)計在一個正常的營業(yè)周期中清償?shù)膫鶆?wù)B自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)膫鶆?wù)C企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上的債務(wù)D借款期限在1年以上的債務(wù)22.流動負債包括（ABCD）等。P17A短期借款B應(yīng)付及預(yù)收款項C應(yīng)交稅費D應(yīng)付職工薪酬23.應(yīng)付及預(yù)收款項包括（ABCDE）等。P17A應(yīng)付票據(jù)B應(yīng)付賬款C應(yīng)付職工薪酬D其他應(yīng)付款E預(yù)收賬款24.非流動負債包括（ABC）等。P17A長期借款B長期應(yīng)付款C應(yīng)付債券D長期負