財(cái)務(wù)管理出納專業(yè)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)教學(xué)課件

出納專業(yè)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)FINANCIALKNOWLEDGE講師：XXX日期：XXX目錄CONTENTS0103出納和出納工作的定義出納工作的職能07出納工作實(shí)務(wù)05出納與會計(jì)之間的關(guān)系02出納工作的特點(diǎn)04出納人員的素質(zhì)要求0806出納工作的流程出納工作應(yīng)注意的幾個事項(xiàng)出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納和出納工作的定義01PEPORTONWORK一、出納和出納工作的定義出納，作為會計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場合有不同涵義。主要包括：出納工作和出納人員。1、出納工作顧名思義，出即支出，納即收入出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算、就都屬于出納工作。2、出納人員主要是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；填制和審核原始憑證；直接參與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)以外，還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作的特點(diǎn)02PEPORTONWORK二、出納工作的特點(diǎn)社會性1出納工作擔(dān)負(fù)著一個單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成是置身于整個社會經(jīng)濟(jì)活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。例如出納人員要掌握相關(guān)財(cái)會政策法規(guī)，要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。專業(yè)性2出納工作作為會計(jì)工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學(xué)問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此要做好出納工作，不僅要掌握其工作要領(lǐng)，而且要熟練使用現(xiàn)代化辦公工具。政策性3《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計(jì)工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。時間性4出納工作具有很強(qiáng)的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對帳單等，都有嚴(yán)格的時間要求，一天都不能延誤。出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作的職能03PEPORTONWORK三、出納工作的職能收付職能反映職能監(jiān)督職能管理職能出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納人員的素質(zhì)要求04PEPORTONWORK四、出納人員的素質(zhì)要求1、良好的職業(yè)道德。01033、熟練的業(yè)務(wù)技能。022、較高的政策水平。4、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。04出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納與會計(jì)之間的關(guān)系05PEPORTONWORK五、出納與會計(jì)之間的關(guān)系1、總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)和出納，各有各的分工?？傎~會計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算；明細(xì)分類賬會計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬；出納分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等收付、保管、核算工作，總體上講，必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得監(jiān)管稽核和會計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會計(jì)和明細(xì)賬會計(jì)不得管錢管物。2、它們之間又有著密切的聯(lián)系，既互相依賴又相互牽制。出納、明細(xì)分類賬會計(jì)、總賬會計(jì)它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計(jì)原始憑證和會計(jì)記賬憑證。這些作為記賬憑證的會計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)分類賬會計(jì)、總賬會計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計(jì)任務(wù)，不可或缺。五、出納與會計(jì)之間的關(guān)系3、出納與明細(xì)賬會計(jì)的區(qū)別是只相對的，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算。它要求出納分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，“現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并于庫存數(shù)進(jìn)行核對；“銀行存款日記賬”按照不同的戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時地進(jìn)行明細(xì)核算，并在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行核對。月末并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對。4、出納工作一種賬實(shí)兼管的工作。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。除了出納，其他財(cái)會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。5、出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程。各種往來款項(xiàng)的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，都必須通過出納工作來完成。這也是出納工作的一個顯著特點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程，而只對其進(jìn)行反映和監(jiān)督。出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作的流程06PEPORTONWORK一、出納工作處理規(guī)則2出納見到經(jīng)會計(jì)審核后的付款憑證方可辦理付款手續(xù)。1公司的一切支付，出納根據(jù)經(jīng)董事長（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后的審批單辦理支付手續(xù)。4出納在辦理每一筆收支業(yè)務(wù)后，應(yīng)即時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬及資金日報表。3出納應(yīng)對支付的付款憑證手續(xù)是否符合規(guī)定、報銷金額是否正確進(jìn)行核對，負(fù)有審核責(zé)任。6出納應(yīng)做到日清月結(jié)，每日終了應(yīng)結(jié)算現(xiàn)金收支，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)日報表，與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對，并于次日早與會計(jì)賬簿進(jìn)行核對。5出納應(yīng)于次日10：00前報送資金日報表。7為確保安全，出納向銀行提取或存入大額現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)配備其他財(cái)務(wù)人員同行。一、出納工作處理規(guī)則9不得將現(xiàn)金出納工作隨意交付他人代替，如確因需要離開崗位時，需由主管領(lǐng)導(dǎo)指派他人代管，但應(yīng)辦理交接手續(xù)。8對保險箱的密碼要絕對保密，鑰匙要妥善保管不得丟失、不得隨意交給他人。10出納人員所使用的各種印章，應(yīng)妥善保管，銀行預(yù)留印鑒章應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管。三、資金支出的處理1、出納應(yīng)根據(jù)會計(jì)送到的“收入通知單”執(zhí)行收款，其程序如下：收款后應(yīng)于該項(xiàng)傳票上加蓋收訖章和出納印章，并據(jù)以登記現(xiàn)金及銀行存款明細(xì)賬。收款后如需給予收據(jù)，由出納負(fù)責(zé)開具，然后將收據(jù)連同傳票送交會計(jì)。2、凡未經(jīng)會計(jì)編送傳票而出納先行收款時，由出納先行開具收據(jù)，辦理收款手續(xù)，然后將收據(jù)連同相關(guān)傳票交送會計(jì)。3、出納收入的支票等票據(jù)，經(jīng)銀行交換入賬后方可視為收訖；如果收入的票據(jù)發(fā)生退票，出納應(yīng)將退回的票據(jù)及銀行“票據(jù)退票通知單”送會計(jì)處理。4、公司現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)于次日送存。二、資金收入的處理1、出納應(yīng)根據(jù)會計(jì)送到的經(jīng)董事長（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后的各類報告單即付款憑證執(zhí)行付款，其程序如下：（1）出納收到付款憑證后，應(yīng)即通知經(jīng)辦部門或收款人前來領(lǐng)取。（2）凡對外支付，不得故意拖延。（3）款項(xiàng)付訖，應(yīng)即刻于付款憑證上加蓋付訖章和出納印章，并據(jù)以登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。（4）出納對各項(xiàng)貨款及費(fèi)用的支付，應(yīng)由本公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員領(lǐng)取，并由領(lǐng)款人在憑證上簽字。（5）出納將支票等票據(jù)呈交各級主管人員加蓋印鑒時，應(yīng)于有關(guān)報告單上注明付款方式一并送檢。2、公司的一切支付，均應(yīng)以處理完善的憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補(bǔ)手續(xù)者，均應(yīng)予以拒絕。3、出納支付庫存現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金備用金中支付或從開戶銀行提取，不得坐支。出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作實(shí)務(wù)07PEPORTONWORK七、出納工作實(shí)務(wù)01銀行存款結(jié)算方式的實(shí)務(wù)銀行結(jié)算的方式主要包括：支票、銀行本票、匯兌、異地托收承付、商業(yè)匯票和委托收款等。一、銀行支票業(yè)務(wù)。1、支票是出票人（單位或個人）簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，包括：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票。2、兌付范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。3、兌付期限：自出票日起10日。4、支票的注意事項(xiàng)：（1）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實(shí)有的存款金額。（2）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。（3）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫。（4）支票一律記名。即簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱，并只準(zhǔn)收款人或簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)帳或提取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓。七、出納工作實(shí)務(wù)一、銀行支票業(yè)務(wù)5、支票的填寫方法：（1）出票日期：日期必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。拾以下和整拾前必須加零。

舉例：2023年7月5日：貳零貳叁年零柒月零伍日2023年6月10日：貳零貳叁年零陸月零壹拾日2023年6月25日：貳零貳叁年零陸月貳拾伍日（2）金額大寫：金額必須大小寫相符，大寫數(shù)字寫法零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。數(shù)字填寫完后必須加整或正，分后不加。舉例：30,000.10大寫：叁萬元零壹角整，25,001.15大寫：貳萬伍仟元壹角伍分七、出納工作實(shí)務(wù)二、銀行匯票業(yè)務(wù)1、銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用于異地單位、個體經(jīng)濟(jì)戶、個人之間需要支付的各種款項(xiàng)。2、銀行匯票的特點(diǎn)（1）票隨人到，用款及時。銀行匯票可由付款人攜帶至異地辦理付款，有利于單位和個人的急需用款。（2）付款有保證。由于銀行匯票是以銀行信用做保證的，所以在使用銀行匯票進(jìn)行結(jié)算時，一般不會出現(xiàn)“空頭”和無款支付的情況。（3）使用靈活。持票人可一筆轉(zhuǎn)帳，也可分次付款，持票人也可將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓。（4）兌現(xiàn)性強(qiáng)。（5）購物方便。持票人可以持票購物，收款人可見票發(fā)貨，按貨收款，余款退回，做到錢貨兩清。七、出納工作實(shí)務(wù)二、銀行匯票業(yè)務(wù)3、銀行匯票的注意事項(xiàng)（1）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。逾期的銀行匯票，兌付銀行不予受理。（2）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（3）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。（4）在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒章，連同解訖通知、進(jìn)帳單，送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳。（5）申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。七、出納工作實(shí)務(wù)七、出納工作實(shí)務(wù)三、匯兌業(yè)務(wù)1、匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。2、匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）收款人名稱；（3）收款人賬號；（4）確定的金額；（5）收款人聯(lián)系電話；（6）收款人開戶銀行；（7）匯款人名稱；（8）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；（9）委托日期；（10）匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上列記載事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。七、出納工作實(shí)務(wù)三、匯兌業(yè)務(wù)4、匯兌結(jié)算應(yīng)注意的問題（1）匯款人異地匯款時，要按照憑證各欄要求，詳細(xì)填寫匯入地點(diǎn)、行名、收款人及匯款用途等項(xiàng)并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒章。（2）收款人收到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知或電劃代收報單時，要認(rèn)真地對憑證的內(nèi)容進(jìn)行核查，主要核查收款人賬號、全稱是否與本單位的全稱和賬號一致。七、出納工作實(shí)務(wù)四、賬簿的登記1、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的憑證逐筆進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。現(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。在實(shí)際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。記賬方法（1）日期:“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的日期?，F(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期。（2）憑證編號:“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計(jì)憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記×號”；七、出納工作實(shí)務(wù)四、賬簿的登記2、銀行日記賬專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）“支出”（貸方）和“余額”三欄式。銀行存款收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來的對賬單核對。記賬方法（1）日期:“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的日期。銀行存款日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期。（2）憑證編號:“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計(jì)憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記×號”；出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作應(yīng)注意的事項(xiàng)08PEPORTONWORK八、出納工作應(yīng)注意的幾個事項(xiàng)（一）怎樣復(fù)核原始憑證？出納是財(cái)會部門的一道窗口，一定要把好憑證復(fù)核關(guān)。主要包括：1.真實(shí)性復(fù)核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實(shí)的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。（是住宿業(yè)務(wù)，要標(biāo)明住宿的日期；是乘坐交通工具業(yè)務(wù)，就的標(biāo)明交通工具種類和起止地點(diǎn)等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。（購買貨物業(yè)務(wù)，要標(biāo)明貨物的重量、長度、數(shù)量、單價等）單價、金額必須是真實(shí)的。不得在原始憑證填寫是抬高或壓低單價，多開或少開金額。八、出納工作應(yīng)注意的幾個事項(xiàng)2.完整性復(fù)核1原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。2復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證，要有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)后再予以受理。3明顯的假發(fā)票、假車票。4雖是真實(shí)的，但制度規(guī)定不允許報銷。5雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的。（二）對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？在審核原始憑證的過程中，出納人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》所賦予的職責(zé)、權(quán)限，堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證，會計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，會計(jì)人員在不拒絕辦理的同時，應(yīng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因。（三）會計(jì)憑證中的數(shù)字書寫的要求。1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或貨幣名稱簡寫。2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分，無角分的，角，分位可寫“00”或符號“—”，表示。3、漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整或正。4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。6、阿拉伯?dāng)?shù)字