中小企業(yè)財務管理相關問題研究

企業(yè)是市場的核心主體之一，截至2021年底，我國境內(nèi)注冊的企業(yè)法人達到2860萬個以上，企業(yè)總數(shù)超過4840萬戶，其中中小企業(yè)占比超過95%，是我國促進就業(yè)、創(chuàng)業(yè)的核心載體，也發(fā)揮著豐富經(jīng)濟主體類別、活躍市場形勢的重要作用[1]。我國以《“十四五”促進中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃》《關于促進中小企業(yè)健康發(fā)展的指導意見》等，對中小企業(yè)的建設提供指導，效果總體良好。然而進一步分析可以發(fā)現(xiàn)，很多中小企業(yè)財務管理工作不夠完善，一方面中小企業(yè)資本力量偏弱，抵御風險的能力不強，另一方面很多中小企業(yè)管理粗放，對財務管理的認知不夠深入，缺乏管理能力，這些因素制約了中小企業(yè)發(fā)展、管理。從提升中小企業(yè)發(fā)展水平、發(fā)揮其積極作用的角度出發(fā)，分析中小企業(yè)財務管理問題、成因以及可行的應對策略，具有較突出的現(xiàn)實意義。一、中小企業(yè)與其財務管理工作（一）中小企業(yè)中小企業(yè)（SmallandMediumEnterprises），是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。不同行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)的劃分標準略有不同，一般需要根據(jù)其從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額情況，根據(jù)國務院出具的《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》具體區(qū)分。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟、社會就業(yè)等方面的作用比較突出，這也使其發(fā)展、內(nèi)部管理得到較多關注，我國中央政府、地方均向其提供了多樣化的支持，包括金融服務、培訓服務以及信息化建設等[2]。（二）中小企業(yè)財務管理財務管理（FinancialManagement）是在一定的整體目標下，關于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)之一，就中小企業(yè)而言，此類企業(yè)多屬于非集體制企業(yè)，以公司類、個人獨資類、合伙類企業(yè)為主，從基本運作目標上看，重視追求經(jīng)濟效益，保證所有人和投資人經(jīng)濟層面的回報，這使中小企業(yè)財務管理的目標不同于國有大企業(yè)，偏重于尋求經(jīng)濟回報。同時，中小企業(yè)的財務管理信息總體偏少，一般只牽涉到本企業(yè)財務收支的簡單數(shù)據(jù)，管理難度相對較低。此外，中小企業(yè)財務管理的形式、方法往往比較單一，這與其粗放的管理思路、理念相關，實際上不利于企業(yè)長期發(fā)展[3]。二、優(yōu)化中小企業(yè)財務管理工作的意義（一）提升企業(yè)經(jīng)濟效益優(yōu)化中小企業(yè)財務管理，直接意義在于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，如上文所言，中小企業(yè)大多關注獲取經(jīng)濟回報，但其財務管理可能無法提供足夠支持，予以改善則有助于中小企業(yè)謀求更多商業(yè)回報。如企業(yè)在工作中采用精細化管理模式取代粗放管理模式，可以更有效地了解收支情況，對一些非必要開支予以控制，降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，也可以對一些高回報率的業(yè)務增加投入，尋求直接增加經(jīng)營回報，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長期發(fā)展。（二）規(guī)避財務風險廣義是財務風險即企業(yè)財務管理不當帶來的負面影響，以及不可控因素對企業(yè)財務活動造成的破壞。中小企業(yè)的經(jīng)營管理能力相對不強，資本規(guī)模有限，在產(chǎn)業(yè)鏈的地位也不穩(wěn)定，抵御各類風險的能力不強，對其財務管理能力進行優(yōu)化，有助于提升中小企業(yè)規(guī)避財務風險的能力。如中小企業(yè)以管理會計取代財務會計，可以提升中小企業(yè)管理水平，借助管理會計提供的結(jié)構化、半結(jié)構數(shù)據(jù)以及規(guī)范的定量分析報告，對本企業(yè)的經(jīng)營態(tài)勢、收支情況、上下游企業(yè)經(jīng)營情況和金融政策環(huán)境變化進行綜合分析，有助于獲取更客觀、更全面的分析結(jié)果，幫助企業(yè)作出科學決策，以避免財務風險、降低風險負面影響。（三）整體優(yōu)化管理能力企業(yè)管理工作牽涉到多個環(huán)節(jié)、多個方面，財務管理工作與其他工作并不是割裂的，要求重視不同管理工作之間的關聯(lián)。優(yōu)化財務管理工作，也能支持中小企業(yè)其他方面管理，實現(xiàn)管理能力的整體優(yōu)化。如一些中型企業(yè)為改善財務管理工作效果，積極建設內(nèi)部控制機制，通過內(nèi)部控制優(yōu)化權力分配，同步發(fā)揮監(jiān)督效應，使企業(yè)的財務管理工作能夠更趨合理、得當。在此基礎上，企業(yè)其他方面的工作也可同步納入內(nèi)部控制范疇之內(nèi)，如業(yè)務管理、倉儲管理、人事管理等，進而提升企業(yè)管理的綜合能力，使其總體趨于優(yōu)化。三、中小企業(yè)財務管理常見問題（一）數(shù)據(jù)信息不完善中小企業(yè)財務管理問題較多，較突出的是數(shù)據(jù)信息不完善。該問題主要表現(xiàn)為企業(yè)的財務數(shù)據(jù)不能得到妥善的處理，部分原始憑證甚至可能丟失，也有部分數(shù)據(jù)不能有效得到記錄，當企業(yè)嘗試核對財務信息時，無法得到所有原始憑證或信息記錄，內(nèi)部管理和外部審計也會受到影響。如部分企業(yè)屬于個人獨資，財務管理工作直接接受產(chǎn)權所有人領導，產(chǎn)權所有人存在資金使用需求時，可能直接從企業(yè)賬戶支取資金且無需向其他工作人員說明用途。不做記錄的情況下，會導致企業(yè)賬目混亂不清，不利于其未來管理活動。也有部分企業(yè)對信息記錄的要求不嚴格，或不采用統(tǒng)一模式，信息記錄、統(tǒng)計不規(guī)范，也影響其財務管理[4]。（二）財務會計占主流財務管理依賴會計工作，管理部門對企業(yè)會計工作的要求帶有宏觀性，中小企業(yè)可根據(jù)自身需要確定工作模式。目前來看，很多中小企業(yè)青睞于選用財務會計工作方法，該方法的特點在于簡單易用，對工作人員的水平要求也較低。但財務會計的不足也比較突出，該模式關注對信息、數(shù)據(jù)進行處理，生成比較簡單的工作資料，以定量報告為核心，基本輸出形式為各類損益表，如利潤表、負債表等。相關數(shù)據(jù)比較清晰，也便于企業(yè)了解本階段（如一年）的收支情況，然而數(shù)據(jù)的加工深度不足，不能體現(xiàn)其深層次信息，如不同業(yè)務歷年來的收益波動、不同產(chǎn)品的利潤率等，使數(shù)據(jù)的作用相對有限，無法充分服務財務管理工作。（三）管理決策不夠科學中小企業(yè)的財務管理工作與大企業(yè)不同，但也存在一些相似之處，如企業(yè)基于業(yè)務擴展需求進行的投資決策、基于發(fā)展需求進行的融資決策，均以財務管理活動為基礎，提供必要的數(shù)據(jù)支持。目前來看，中小企業(yè)的財務管理決策并不完全科學，很多決策帶有盲目性。如部分企業(yè)在2020、2021年不能認識到新冠感染（當時仍名新冠病毒）的危害，依然嘗試擴大投資，疫情前景業(yè)務萎縮，進而導致企業(yè)投資難以有效收回，甚至存在資金鏈斷裂的風險。數(shù)據(jù)顯示，2021年全國企業(yè)注銷349.1萬戶，個體工商戶注銷961.9萬戶，46萬家企業(yè)倒閉[5]。盡管該問題不完全與財務管理不當相關，仍可證明客觀環(huán)境對企業(yè)的影響，以及科學決策的價值，佐證財務管理決策不科學對中小企業(yè)的危害。（四）抗風險能力較弱與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的資金規(guī)模偏小、融資渠道單一，甚至不能滿足一些金融機構的融資要求，這導致中小企業(yè)的經(jīng)營管理主動性不高，面對金融、財務方面的風險時，抵抗能力也較弱。我國近年來加大了對中小企業(yè)的政策扶持力度，尤其是資金幫扶，很多中小企業(yè)為尋求更大的發(fā)展空間，往往會增加債務比重。調(diào)查顯示，截至2021年底，我國中小企業(yè)平均資產(chǎn)負債率平均資產(chǎn)負債率已高達95%，其中資產(chǎn)負債率超過100%的中小企業(yè)占比高達43%，一般認為資產(chǎn)負債率達到40%-60%屬于安全水平[6]。較高的資產(chǎn)負債率意味著較高的償債壓力和利息負擔，進而影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力，當企業(yè)產(chǎn)品、服務不能得到青睞時，投入難以收回，資金方面的壓力會快速增加，進而削弱企業(yè)經(jīng)營能力，使其抵御其他財務風險的力量減弱。四、中小企業(yè)財務管理問題的成因（一）管理模式粗放對中小企業(yè)財務管理數(shù)據(jù)信息不完善的問題進行分析，可發(fā)現(xiàn)該問題主要受到企業(yè)管理理念、意識的影響，粗放的管理模式則是其直接促因。我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，且很多中小企業(yè)的成立、發(fā)展時間偏短，截至2021年底，我國各地中小企業(yè)的平均成立時間為3.49年[7]。因成立時間較短，中小企業(yè)的管理經(jīng)驗往往比較匱乏，不能充分對財務管理模式進行優(yōu)化，使相關管理相對粗放。另外，我國市場競爭環(huán)境整體并不完善，很多行業(yè)尚屬于新興、發(fā)展階段，中小企業(yè)涉足此類行業(yè)時，獲得了政策、環(huán)境方面的支持，即便其管理工作不完善，也不影響中小企業(yè)繼續(xù)發(fā)展、獲利，這導致很多中小企業(yè)盲目認為其財務管理工作無須優(yōu)化。較典型的如自貿(mào)區(qū)外貿(mào)企業(yè)，政策、環(huán)境的幫扶，使相關企業(yè)在粗放的財務管理模式下依然可有效擴展業(yè)務、獲取收益，降低了其優(yōu)化財務管理工作的迫切性和主動意愿。（二）缺乏優(yōu)化能力中小企業(yè)的財務管理工作并不完善，很多中小企業(yè)也能認識到該問題，但缺乏進行改善、優(yōu)化的能力，以致企業(yè)財務管理的問題遲遲不能得到解決。如部分中小企業(yè)業(yè)務范圍較小、管理內(nèi)容較少，多年來常規(guī)應用財務會計模式進行財務管理，不能持續(xù)為企業(yè)提供有助于決策的高價值信息。當企業(yè)嘗試優(yōu)化財務管理工作時，由于本企業(yè)規(guī)模不大、發(fā)展空間有限，無法繼續(xù)擴大財務部門，現(xiàn)有人員又習慣了傳統(tǒng)工作方法，不能快速適應企業(yè)的新要求，企業(yè)缺乏快速實現(xiàn)財務管理能力優(yōu)化的能力，也有部分中型企業(yè)著眼于通過管理會計替代、部分替代財務會計，然而內(nèi)部管理經(jīng)驗不足，也缺乏足夠的參考目標，更新、優(yōu)化財務管理工作的思路良好，執(zhí)行上困難較多，也制約了企業(yè)財務管理能力的進一步優(yōu)化。（三）管理權力比較集中我國擁有數(shù)目眾多的中小企業(yè)，這些中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題也帶有相似性，如管理決策不夠科學的問題，在各地中小企業(yè)中均較常見。對其原因進行分析，可發(fā)現(xiàn)很多中小企業(yè)存在管理權力異常集中的情況。一方面很多中小企業(yè)屬于自然人獨資企業(yè)，這些企業(yè)的財務管理權力、行政權力可能完全集中于產(chǎn)權所有人手中，其他人員既無權力也無渠道參與其中，也有很多家族企業(yè)在分配管理權力時傾向于家族內(nèi)成員，使高層決策工作難以獲取不同利益關聯(lián)群體的建議和幫助。另一方面很多中小企業(yè)的管理意識、方法不完善，沒有建立足以制衡內(nèi)部權力的工作機制，尤其是內(nèi)部控制機制，使企業(yè)財務管理方面的不當決策不能得到及時察覺、處理，財務計劃執(zhí)行的過程中，不能得到有效的跟蹤，其財務管理結(jié)果也不能得到必要分析和反饋，相關問題長期存在、懸而不決，持續(xù)影響企業(yè)的財務工作和運營發(fā)展。（四）缺乏風控意識中小企業(yè)財務管理的顯著不足在于抵御風險的能力較弱，這與企業(yè)風險控制意識不足相關。很多中小企業(yè)對未來發(fā)展缺乏規(guī)劃，對政策、區(qū)域環(huán)境、產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的了解也比較有限，企業(yè)此物風險的形成原因、控制方法，也不能得到關注。部分中小企業(yè)只能根據(jù)本企業(yè)的特點、需求擬定財務管理計劃，難以完全契合實際發(fā)展需求，以致投資無法有效收回、不能應對市場波動，造成資金使用不當?shù)葐栴}，在一些小型企業(yè)中，此類問題尤為突出。五、中小企業(yè)財務管理問題建議（一）重視數(shù)據(jù)信息精細化管理未來各中小企業(yè)在財務管理工作中，可強調(diào)精細化理念的運用，重視財務數(shù)據(jù)的妥善處理，保證數(shù)據(jù)全面、準確，以服務后續(xù)管理工作。如一些業(yè)務類別較多的企業(yè)，可設立日、周、月信息匯總機制，該機制下，要求出納、會計等所有與財務管理有關的人員，無論職務高低、崗位責任有何差異，均應嚴格遵照企業(yè)要求，每日記錄經(jīng)手的各項財務信息。具體而言，會計崗位需要記錄每日的收支額度、條目、具體數(shù)額（精準到小數(shù)點后一位，即0.1元），并在當日生成報告，交給其直屬領導，再由后者對所有報告進行匯總、核對，存在異議要求報告提供者作出說明，雙方確定異議內(nèi)容后，再生成二級報告，核對無誤則直接生成二級報告，由財務部門負責人簽字確認。每周按此模式生成一次財務周報，每月按此模式生成一次財務月報。所有一級（日報告）、二級（周報告）、三級（月報告）均保留存根，每月將三級報告提交企業(yè)高層（如總經(jīng)理）處，如后者有要求，也可提供所有報告服務其管理。原則上保證每日、每周、每月財務收支等信息詳細、明確，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)信息的精細化管理。（二）采用管理會計模式管理會計并沒有脫離會計工作范圍，但較財務會計更加深入，更具管理方面的意義。未來中小企業(yè)嘗試優(yōu)化財務管理能力，可以管理會計替代財務會計，提升數(shù)據(jù)處理、運用能力。以規(guī)模相對較大的中型企業(yè)為例，可在財務部門設立兩個工作組（默認為A組和B組），A組為財務會計組，常規(guī)從事會計工作，包括臺賬制作、信息錄入、憑證保存等，因工作較煩瑣且每日開展，A組工作人員數(shù)目可較多，擁有常規(guī)會計工作能力即可。B組主要從事管理會計工作，人數(shù)可較少，但要求人員能力較強，熟練掌握管理會計工作方法，能夠?qū)組工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)、信息進行后續(xù)處理，使其結(jié)構化，以挖掘其深層次價值。如A組提供的報告中，包括本企業(yè)近期不同產(chǎn)品的銷售情況、利潤率，但報告中只做基本的定量研究，B組根據(jù)A組報告組織定性分析，以數(shù)學方法計算不同產(chǎn)品的利潤波動、評估市場態(tài)勢，出具定性分析報告。報告中明確指出不同產(chǎn)品的市場前景和生命周期評估結(jié)果等，以服務本企業(yè)的后續(xù)管理決策，條件允許的情況下，各類中小企業(yè)均可采用管理會計模式組織財務管理。（三）建立內(nèi)部控制機制中小企業(yè)管理權力集中的問題，可通過內(nèi)部控制機制予以應對，原則上關注均衡權力配置，以避免權力的異常、非必要集中，合理服務財務管理，尤其是決策相關活動。各企業(yè)可采用多元參與模式建立內(nèi)部控制機制，“多元”包括領導層人員、中層人員、基層人員三個方面，且要求至少50%的人員擁有財務管理專業(yè)知識。具體工作中，可根據(jù)企業(yè)用人規(guī)模、業(yè)務類型、財務管理情況等客觀因素，確定內(nèi)部控制機制的具體建設方法。大部分小企業(yè)人員較少，內(nèi)部控制機制無須過于復雜，選取少數(shù)具有財務工作經(jīng)驗、熟悉企業(yè)財務管理具體情況和業(yè)務態(tài)勢的人員，作為內(nèi)部控制工作負責人即可，所選人員不宜為企業(yè)行政事務負責人，以避免權利重疊，可以財務工作負責人為核心。中型企業(yè)的人員數(shù)目、財務管理內(nèi)容則相對偏多、偏復雜，要求選取1名高層管理人員（也不宜選取企業(yè)行政事務負責人），2名中層管理人員和不少于2名的基層人員，以高層管理人員或熟悉財務工作的人員為負責人，所有人員均接受負責人領導，共同對企業(yè)的財務管理工作進行決策、執(zhí)行方面的監(jiān)督，以內(nèi)部控制保證企業(yè)財務有序、科學開展，以避免權力集中導致的管理失當情況。（四）關注財務風控工作中小企業(yè)抵御財務風險的能力不強，這與其風險控制意識較弱有關，未來可通過建立內(nèi)部控制機制的方式予以應對，在此基礎上還應采用一些具有針對性的措施