盈虧平衡分析成本模型

盈虧平衡分析本錢模型內(nèi)容簡(jiǎn)介盈虧平衡分析模型本錢決策經(jīng)濟(jì)訂貨量第一節(jié)盈虧平衡分析模型Excel電子表格建立盈虧平衡分析模型的方法，公式計(jì)算、查表加內(nèi)插值和目標(biāo)求解等尋找盈虧平衡點(diǎn)的多種方法，各種管理參數(shù)的變化對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響平安邊際和平安邊際率的概念，擴(kuò)展的盈虧平衡分析模型的建立方法，以圖形方式直觀地反映目標(biāo)利潤(rùn)與到達(dá)該目標(biāo)利潤(rùn)所對(duì)應(yīng)的目標(biāo)銷量之間勾稽關(guān)系的方法；經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的加速放大與縮小的杠桿作用；一、盈虧平衡分析盈虧平衡銷量與盈虧平衡銷售收益在銷量增長(zhǎng)的過(guò)程中，邊際奉獻(xiàn)逐步克服固定本錢，或者說(shuō)：銷售收益逐步克服總本錢，從而使虧損逐步轉(zhuǎn)為盈利盈虧平衡銷量與盈虧平衡銷售收益在銷量增長(zhǎng)的過(guò)程中，邊際奉獻(xiàn)逐步克服固定本錢，或者說(shuō)：銷售收益逐步克服總本錢，從而使虧損逐步轉(zhuǎn)為盈利一、盈虧平衡分析(續(xù))盈虧平衡銷量的概念及其計(jì)算兩種概念使邊際奉獻(xiàn)與固定本錢到達(dá)平衡的銷量使銷售收益與總本錢到達(dá)平衡的銷量計(jì)算方法利用數(shù)學(xué)公式來(lái)計(jì)算利用靈敏度分析生成的銷量-利潤(rùn)對(duì)照表,查表再加內(nèi)插計(jì)算的方法利用Solver或GoalSeeking功能一、盈虧平衡分析(續(xù))盈虧平衡銷售收益的計(jì)算由盈虧平衡銷量的計(jì)算轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)pQR=00將銷售收益作為自變量獨(dú)立計(jì)算一、盈虧平衡分析(續(xù))【例6-1】某公司制造一種高質(zhì)量運(yùn)動(dòng)鞋，平均每雙銷售價(jià)格為90元，每雙可變本錢由下面四種費(fèi)用組成：直接人工費(fèi)用為2.25元，直接材料費(fèi)用為28.25元，可變制造費(fèi)用為3.10元，可變管理費(fèi)用為2.40元；固定本錢由下面四種費(fèi)用組成：管理層薪酬為23000元，保險(xiǎn)費(fèi)用為1300元，折舊費(fèi)用為5000元，廣告費(fèi)用為8500元。假設(shè)此公司最高生產(chǎn)能力為1500，且預(yù)測(cè)銷量為900，試在Excel中建立盈虧平衡分析模型，并且按如下要求操作：計(jì)算邊際奉獻(xiàn)、銷售收益、總本錢、利潤(rùn)；計(jì)算盈虧平衡銷量；建立以銷量為自變量，以邊際奉獻(xiàn)、固定本錢、利潤(rùn)為函數(shù)的XY散點(diǎn)圖；在圖表中添加經(jīng)過(guò)盈虧平衡銷量的點(diǎn)子和一條垂直參考線；在圖表中添加經(jīng)過(guò)預(yù)測(cè)銷售量的垂直參考線及相交點(diǎn)子；在圖表中添加一個(gè)微調(diào)項(xiàng)控件，使得預(yù)測(cè)銷量從100到1500按步長(zhǎng)10變化，垂直參考線隨之而動(dòng)，且顯示“盈利〞、“保本〞或“虧損〞等結(jié)論文字；在圖表中再添加一個(gè)微調(diào)項(xiàng)控件，使得售價(jià)從70到100按步長(zhǎng)0.5變化，觀察盈虧平衡垂直參考線的變化，并且顯示結(jié)論文字。一、盈虧平衡分析(續(xù))一、盈虧平衡分析(續(xù))【例6-2】采用例6-1提供的數(shù)據(jù)。假設(shè)此公司最高生產(chǎn)能力為1500，且預(yù)測(cè)銷售量為900，試在Excel中建立盈虧平衡模型，按如下要求操作：計(jì)算邊際奉獻(xiàn)、銷售收益、總本錢、利潤(rùn)；計(jì)算盈虧平衡銷量；繪制反映盈利與虧損的堆積面積圖圖表；在圖表中添加一個(gè)微調(diào)項(xiàng)控件，使得管理層薪酬從14000到50000按步長(zhǎng)500變化，且顯示“盈利〞、“保本〞或“虧損〞等結(jié)論文字。一、盈虧平衡分析(續(xù))一、盈虧平衡分析(續(xù))二、平安邊際和平安邊際分析公司真正需要的不是不盈不虧而是盈利，因此借助于盈虧平衡分析確定的盈虧平衡銷量〔或銷售收益〕只是必須超過(guò)的下限公司更需要確定到達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)的銷量〔或銷售收益〕方案銷量超過(guò)盈虧平衡銷量越多，一方面，如果能到達(dá)那么公司可以獲得越大的利潤(rùn)，另一方面，在出現(xiàn)不利因素時(shí)發(fā)生虧損的可能性也越小，也就是越平安方案銷量超過(guò)盈虧平衡銷量的局部稱為平安邊際目標(biāo)利潤(rùn)與平安邊際把目標(biāo)銷量規(guī)定得超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)以便到達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)把目標(biāo)銷量規(guī)定得超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)以便具有足夠的平安邊際潤(rùn)二、平安邊際和平安邊際分析(續(xù))QQQQSs0RRR0-=-==,QQS0-=，二、平安邊際和平安邊際分析(續(xù))【例6-3】采用例6-1的假設(shè)和數(shù)據(jù)，完成以下操作：假設(shè)目標(biāo)利潤(rùn)為20000時(shí)，計(jì)算目標(biāo)銷量、盈虧平衡點(diǎn)、平安邊際、平安邊際率；繪制銷量-利潤(rùn)圖；在圖中添加一個(gè)微調(diào)器控件，當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)按步長(zhǎng)2000從10000變化到40000時(shí)，折角參考線及結(jié)論文字隨之變化。二、平安邊際和平安邊際分析(續(xù))二、平安邊際和平安邊際分析(續(xù))在銷售收益增加時(shí)利潤(rùn)同時(shí)增大，而且利潤(rùn)的相對(duì)增長(zhǎng)率〔變化百分比〕大于銷售收益的相對(duì)增長(zhǎng)率〔變化百分比〕，二者的比值稱為經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)利潤(rùn)相對(duì)變化率大于銷售收益相對(duì)變化率的根本原因在于固定本錢的存在經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)有時(shí)對(duì)企業(yè)有利，有時(shí)對(duì)企業(yè)不利三、經(jīng)營(yíng)杠桿分析三、經(jīng)營(yíng)杠桿分析(續(xù))三、經(jīng)營(yíng)杠桿分析(續(xù))【例6-4】采用例6-1的假設(shè)和數(shù)據(jù)，完成以下操作：計(jì)算出銷量為800時(shí)的平安邊際、平安邊際率、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)；繪制銷量-經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)圖表；在圖表中添加一個(gè)微調(diào)器控件，當(dāng)銷量按步長(zhǎng)10從650變化到850的垂直參考線隨之變化，以反映盈虧平衡銷量與經(jīng)營(yíng)杠桿的關(guān)系；以圖形方式討論平安邊際率與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的倒數(shù)關(guān)系；以圖形方式討論銷售收益每增加5000元所導(dǎo)致利潤(rùn)變化百分比與銷售收益變化百分比之間的關(guān)系。三、經(jīng)營(yíng)杠桿分析(續(xù))三、經(jīng)營(yíng)杠桿分析(續(xù))三、經(jīng)營(yíng)杠桿分析(續(xù))三、經(jīng)營(yíng)杠桿分析(續(xù))利用盈虧平衡分析模型進(jìn)行本錢決策分析的方法，兩種備選決策方案的相對(duì)平衡點(diǎn)的求解方法。第二節(jié)本錢決策【例6-5】某公司制造產(chǎn)品時(shí)需要某種零件，此零件如果自制，單位變動(dòng)本錢為4.8元，固定本錢共計(jì)30000元，如果向外采購(gòu)，單件買價(jià)為7元，但可以防止固定本錢20000元。假設(shè)需求量為10000件，建立一個(gè)模型，試分析此公司應(yīng)該選擇“自制〞還是“外購(gòu)〞；在圖表上添加一個(gè)微調(diào)器控件，使得需求量按步長(zhǎng)500，從1000到34000進(jìn)行變化，同時(shí)在圖表上添加一個(gè)微調(diào)器，使得單件買價(jià)按步長(zhǎng)0.1，從5.5到7.0進(jìn)行變化。用文本框反映決策結(jié)論“自制〞還是“外購(gòu)〞。第二節(jié)本錢決策(續(xù))第二節(jié)本錢決策(續(xù))第二節(jié)本錢決策(續(xù))【例6-6】同例6-5的假定，某公司制造產(chǎn)品時(shí)需要某種零件，此零件如果自制，單位變動(dòng)本錢為4.8元，固定本錢共計(jì)30000元；如果向外采購(gòu)，單件買價(jià)為7元，但可以防止固定本錢20000元，需求量為25000件。要求：假設(shè)采購(gòu)批量〔需求量〕到達(dá)18000件時(shí)單件買價(jià)可以降低到4.1元，建立一個(gè)公司應(yīng)該選擇“自制〞還是“外購(gòu)〞的決策模型；繪制一個(gè)隨需求量變化的反映自制和外購(gòu)兩種方案的圖表；在圖表上添加一個(gè)微調(diào)器控件，使得需求量按步長(zhǎng)1000，從2000到34000進(jìn)行變化；在圖表上添加一個(gè)微調(diào)器控件，使得折扣閾現(xiàn)值按步長(zhǎng)200，從15000變化到28000進(jìn)行變化；在圖表上添加一個(gè)微調(diào)器控件，使得到達(dá)折扣閾限的單件買價(jià)按步長(zhǎng)0.1，從4.0到7.0進(jìn)行變化；用文本框反映決策結(jié)論“自制〞還是“外購(gòu)〞。第二節(jié)本錢決策(續(xù))第二節(jié)本錢決策(續(xù))經(jīng)濟(jì)訂貨量分析模型的建立，從多個(gè)備選方案〔即各種不同的訂貨量〕中選出使總本錢到達(dá)最小〔最優(yōu)訂貨量〕的決策方法，價(jià)格優(yōu)惠等參數(shù)的變化對(duì)決策方案的影響。第三節(jié)經(jīng)濟(jì)訂貨量固定需求情況下商品的最優(yōu)訂貨量確定問(wèn)題假定一種商品在任何一段固定時(shí)間內(nèi)的需求量固定不變每隔一固定周期向批發(fā)公司訂購(gòu)一次商品缺貨情況不允許發(fā)生所訂商品立即運(yùn)到不會(huì)發(fā)生任何延遲第三節(jié)經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))年采購(gòu)本錢年固定訂貨本錢年儲(chǔ)存本錢(與每次訂貨量無(wú)關(guān))(與訂貨量成反比)(與訂貨量成正比)年本錢=年(固定)訂貨本錢+年儲(chǔ)存本錢在商品的訂購(gòu)-儲(chǔ)存-銷售過(guò)程中發(fā)生的年本錢的組成第三節(jié)經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))年儲(chǔ)存本錢與訂貨量成正比的原理：商品庫(kù)存量的變化呈現(xiàn)為以訂貨量Q為高的三角形波動(dòng)，因此年平均庫(kù)存量=Q/2一、庫(kù)存本錢【例6-7】利用Excel建立模型，模擬在滿足經(jīng)濟(jì)訂貨量的前提下100天內(nèi)產(chǎn)品庫(kù)存隨時(shí)間〔天數(shù)〕的變化情況。一、庫(kù)存本錢(續(xù))進(jìn)一步觀察商品庫(kù)存量的變化一、庫(kù)存本錢(續(xù))設(shè)一次訂貨的訂貨量為Q，年需求量為D，一次訂貨的(固定)訂貨本錢為k，設(shè)一件商品保存一年的儲(chǔ)存本錢(單位儲(chǔ)存本錢)為h,那么年總本錢為二、經(jīng)濟(jì)訂貨量使年總本錢到達(dá)極小的最優(yōu)訂貨量(EOQ)二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))【例6-8】假定某企業(yè)全年需耗用存貨15000件，每次訂貨本錢為500元，單件存貨的年儲(chǔ)存本錢為30元，訂貨量為900。操作要求：計(jì)算年訂貨本錢、年儲(chǔ)存本錢、年總本錢；計(jì)算出經(jīng)濟(jì)訂貨量及年總本錢的最小值；繪制該商品的年訂貨本錢、年儲(chǔ)存本錢、年總本錢隨訂貨量變化的圖表；在圖表中添加經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)訂貨量的垂直參考線，在圖表中添加一個(gè)微調(diào)器控件，使得年需量在10000至20000范圍以1000為步長(zhǎng)進(jìn)行變化；在圖表中添加反映模型當(dāng)前訂貨量的垂直參考線，在圖表中添加一個(gè)微調(diào)器控件，使得訂貨量在400至1000范圍以50為步長(zhǎng)進(jìn)行變化。二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))【例6-9】采用例6-8數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)訂貨量與本錢極小值的變化，繪制一個(gè)不同年需求量對(duì)應(yīng)的一簇年總本錢隨訂貨量變化的圖表。其中的8條灰色背景曲線分別與年需求量11000，12000，13000，14000，15000，16000，17000，18000等數(shù)值對(duì)應(yīng)，制作一個(gè)受年需求量控件控制的反映年需求量的紅色曲線，使得在年需求量控件的操縱下紅色曲線會(huì)在8條灰色曲線簇中由一個(gè)位置移動(dòng)到另一個(gè)位置，在這個(gè)過(guò)程中紅色曲線的最低點(diǎn)應(yīng)會(huì)沿綠色軌跡曲線移動(dòng)，而經(jīng)過(guò)該最低點(diǎn)的垂直參考線那么應(yīng)會(huì)相應(yīng)地左右移動(dòng)。二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))年需求量變化對(duì)于經(jīng)濟(jì)訂貨量的影響二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))假定批發(fā)公司有政策：只要零售商店將訂貨量提高到大于某個(gè)閾限值(Q2)就可以在所訂商品的售價(jià)上享受一定的折扣優(yōu)待(h)，此時(shí)零售商店是堅(jiān)持按經(jīng)濟(jì)訂貨量(Q0)訂貨還是按照享受優(yōu)惠待遇的折扣閾限值(Q2)訂貨？年總本錢包含成分：年采購(gòu)本錢，年訂貨本錢與年儲(chǔ)存本錢二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))訂貨量Q等于經(jīng)濟(jì)訂貨量Q0與折扣閾限值Q2時(shí)的年總本錢的比較：二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))【例6-10】采用例6-8中的數(shù)據(jù)，假定供貨單位容許給予企業(yè)數(shù)量折扣，條件為每次訂貨到達(dá)1500件，那么每件的采購(gòu)單價(jià)(原價(jià)4.5元.每件)可以扣減5%。操作要求：建立一個(gè)數(shù)量折扣模型來(lái)計(jì)算出在經(jīng)濟(jì)訂貨量時(shí)和價(jià)格優(yōu)惠兩種情況下的年訂貨本錢、年儲(chǔ)存本錢、年總本錢；繪制年總本錢隨每次訂貨量變化的圖表，圖表中帶有隨總本錢最小值變化的水平參考線、點(diǎn)子及經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)訂貨量的垂直參考線和點(diǎn)子；添加一個(gè)微調(diào)器控件，對(duì)折扣閾限值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的范圍為1000至2000元，增量為50元；添加一個(gè)微調(diào)器控件，對(duì)單價(jià)折扣進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的范圍為0.20至0.40元，增量為0.01元；當(dāng)每個(gè)控件調(diào)整模型中相應(yīng)的參數(shù)時(shí)，顯示結(jié)論文字。二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))二、經(jīng)濟(jì)訂貨量(續(xù))本章小結(jié)通過(guò)盈虧平衡、本錢決策分析和經(jīng)濟(jì)訂貨量三種模型，全面地介紹了在Excel中建立各種模型的一般原那么、方法和規(guī)律。在盈虧平衡模型中主要介紹：如何根據(jù)收益與本錢的關(guān)系或邊際奉獻(xiàn)與固定本錢的關(guān)系確定盈虧平衡銷量；如何根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)確定目標(biāo)銷量；如何確定平安邊際與平安邊際率；如何觀察經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)對(duì)利潤(rùn)的放大作用。在本錢決策分析模型中主要介紹：如何利用盈虧平衡模型找出兩種被選決策方案的本錢交點(diǎn)〔平衡點(diǎn)，即本錢相同的點(diǎn)〕。本章小結(jié)(續(xù))在經(jīng)濟(jì)訂貨量模型中主要介紹：在一定的訂貨量和訂貨周期下，包括當(dāng)天庫(kù)存量的庫(kù)存模型的建立方法；如何根據(jù)本錢最小原那么確定經(jīng)濟(jì)訂貨量；如何觀察模型參數(shù)〔年需求量〕的變化對(duì)經(jīng)濟(jì)訂貨量和本錢最小值的影響；如何考慮采購(gòu)單價(jià)折扣優(yōu)惠策略與經(jīng)濟(jì)訂貨量策略的權(quán)衡。本章還著重介紹利用Excel提供的強(qiáng)大圖形功能結(jié)合模型的研究需求，把圖形、控件、文本框、參考線、參考點(diǎn)等對(duì)象組合形成可調(diào)圖形的方法，用