沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘要隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，家電企業(yè)對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和人民生活水平的提高起著重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的正向作用顯得尤為重要。而且現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行內(nèi)部控制并且也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，理論上的討論也上升一個(gè)高度。這使得我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的發(fā)展道路上邁出了很大一步，加快了我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展步伐。本論文的主要目的是分析沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司內(nèi)部控制體系，以此得出相應(yīng)的問(wèn)題及建議。文章共分為四部分內(nèi)容，第一部分主要是重點(diǎn)介紹公司內(nèi)部控制相關(guān)理論概念，主要包括了內(nèi)部控制的概念以及內(nèi)部控制的意義和方法；第二部分先闡述了沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司的簡(jiǎn)介，為下文問(wèn)題的提出做出鋪墊，重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了動(dòng)態(tài)分析。第三部分主要根據(jù)第而部分指出的分析問(wèn)題，內(nèi)部管理體系權(quán)責(zé)不清淅、內(nèi)部成本控制不合理、對(duì)信息和互聯(lián)網(wǎng)的利用不充分、內(nèi)部運(yùn)行制度混亂等四項(xiàng)問(wèn)題并根據(jù)問(wèn)題提出了具有針對(duì)性的建議，為以后的深入研究提供方向。最后是結(jié)論，對(duì)全文進(jìn)行了總結(jié)，指出在當(dāng)前家電制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作是家電制造業(yè)獲得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要任務(wù)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；流程管理引言無(wú)論是理論還是實(shí)踐相比國(guó)內(nèi)國(guó)外都開(kāi)始的較早，主要分為以下四個(gè)方面：首先是內(nèi)部控制定義的研究、其次關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用方面的研究、再者是內(nèi)部控制存在問(wèn)題的研究、還有關(guān)于內(nèi)部控制信息方面的研究。Laura.Rose和Peter（2018）在其書(shū)—《內(nèi)控指南》中提出，研究好內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)提供了很好的方向[1]。相對(duì)于國(guó)外的現(xiàn)代內(nèi)部控制，中國(guó)的起步要晚得多。但近年來(lái)內(nèi)控的重要性已經(jīng)被大部分企業(yè)所關(guān)注，本文主要分為以下四個(gè)方面：首先是內(nèi)部控制定義的研究、關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用方面的研究、關(guān)于內(nèi)部控制存在問(wèn)題的研究、關(guān)于家電行業(yè)內(nèi)部控制方面的研究。我國(guó)內(nèi)部控制研究的大部門(mén)內(nèi)容還停留在理論層面，因?yàn)槲覈?guó)起步較晚，并且同國(guó)外已經(jīng)成熟的研究相比更是顯得不成熟，尤其是沒(méi)有將內(nèi)部控制的應(yīng)用和企業(yè)的實(shí)際狀況聯(lián)系在一起。王祖（2017）提出，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展是非常重要的，它可以幫助企業(yè)最大化的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部控制的健全可以幫助企業(yè)經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展，它們兩者之間是正相關(guān)的，是一種互相促進(jìn)的關(guān)系。隨著內(nèi)部控制體系在企業(yè)中作用的提高，人們對(duì)內(nèi)部控制的理解程度也不同了。雖然傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理得到改善，但還是存在一些限制發(fā)展的因素。在公司運(yùn)營(yíng)中，公司很多時(shí)候不知道如何使用內(nèi)部控制更好的讓公司發(fā)展，而且很多管理層并不重視內(nèi)部控制的重要作用。內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位較低，缺乏權(quán)威性，沒(méi)有形成內(nèi)部控制體系，因而內(nèi)部控制的職能并沒(méi)有被很好的發(fā)揮，尤其是內(nèi)部控制在促進(jìn)企業(yè)管路、加強(qiáng)在公司治理結(jié)構(gòu)的作用反而沒(méi)有得到很好的發(fā)揮。因而不斷探索形成完善的內(nèi)部控制體系，將現(xiàn)代體系思維方法與內(nèi)部控制理論創(chuàng)新相結(jié)合，突破理論前提和陳舊的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法，具備重要的理論意義。從上個(gè)世紀(jì)末開(kāi)始國(guó)內(nèi)的家電行業(yè)迅速發(fā)展，目前我國(guó)的極愛(ài)但制造企業(yè)在社會(huì)上的地位已經(jīng)是今非昔比，已然是翻天覆地的變化，并且通過(guò)不斷地獨(dú)立學(xué)習(xí)與研究先進(jìn)技術(shù)以及政府部門(mén)的大力支持，出現(xiàn)了一大批像美的、海爾、格力等非常不錯(cuò)的家電企業(yè)，他們獨(dú)具規(guī)模形成了獨(dú)特的運(yùn)作體系。這時(shí)我國(guó)的家電產(chǎn)業(yè)從剛開(kāi)始非常分散轉(zhuǎn)變?yōu)榇笠?guī)模的集中管理，家電企業(yè)已經(jīng)翻開(kāi)了一頁(yè)新的篇章。與此同時(shí)公司內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的，但現(xiàn)在己經(jīng)發(fā)展到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。不僅僅是國(guó)內(nèi)企業(yè)重視，在國(guó)際上各國(guó)也越來(lái)越重視內(nèi)部控制。內(nèi)部控制在我國(guó)雖然發(fā)展的較晚，許但是許多很強(qiáng)的公司已經(jīng)獨(dú)立形成了自己的內(nèi)部控制體系，為的就是更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，減少內(nèi)部成本。所以，本文結(jié)合沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司，以此為例，針對(duì)公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了全面的分析測(cè)評(píng)，其中主要的是內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系，總結(jié)公司在內(nèi)部控制方面的成功和不足。以此為例將整個(gè)家用電器行業(yè)的生存與發(fā)展現(xiàn)狀同內(nèi)部控制相結(jié)合，用沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司總結(jié)出來(lái)的優(yōu)勢(shì)和不足為行業(yè)內(nèi)其他家電企業(yè)提供借鑒。與此同時(shí)，結(jié)合公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題具體分析并于內(nèi)部控制相結(jié)合，提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策，為國(guó)內(nèi)其他為家電公司的內(nèi)部控制發(fā)展提供了良好的版圖。這一舉動(dòng)使得企業(yè)在公司治理方面能夠更加科學(xué)，使得探索家電企業(yè)獨(dú)特的內(nèi)部控制體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1內(nèi)部控制相關(guān)理論介紹1.1內(nèi)部控制概念任何一個(gè)理論想要促進(jìn)公司更好的發(fā)展都要和實(shí)際情況是相輔相成的，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性同樣決定它也必須是這樣的，內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹在本文的介紹中主要是把它的介紹分為三個(gè)層次：首先是內(nèi)部控制牽制。在19世紀(jì)90年代以前在外國(guó)范圍內(nèi)就出現(xiàn)了內(nèi)部控制的相關(guān)信息，概括老說(shuō)就是“內(nèi)部牽制”[2]。解釋來(lái)說(shuō)內(nèi)部牽制又可以分為企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、部門(mén)內(nèi)部的相互牽制，這種前置必須通過(guò)部門(mén)、員工之間的相互配合才可以使得公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好的完成。這就要求各個(gè)部門(mén)之間需要有條不紊，有各自的任務(wù)和工作內(nèi)容，這樣做既可以使各部門(mén)之間相互合作又可以讓各部門(mén)之間相互監(jiān)督，起到一種相輔相成的效果，在一定程度上是非常有利于企業(yè)的發(fā)展。其次是內(nèi)部控制制度。根據(jù)國(guó)內(nèi)外發(fā)展可知，西方經(jīng)濟(jì)實(shí)力越來(lái)越強(qiáng)之后對(duì)于企業(yè)的管理有了新的看法，管理方法開(kāi)始發(fā)生改變，為了促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展必要完善企業(yè)內(nèi)部控制方法，所以內(nèi)部控制這個(gè)詞匯開(kāi)始出現(xiàn)在大眾視野，內(nèi)部控制理論的逐漸使用促進(jìn)了內(nèi)部控制的發(fā)育和實(shí)踐中的應(yīng)用。公司的各項(xiàng)事務(wù)也開(kāi)始根據(jù)是否與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)而被區(qū)分為兩種事，雖然這個(gè)階段的內(nèi)部控制理論并不是很成熟，所可以用的實(shí)際內(nèi)容還是不夠完善，但是這已然事內(nèi)部控制發(fā)展的一大進(jìn)步。然后是內(nèi)部控制框架。根據(jù)查閱資料得知世界范圍內(nèi)，現(xiàn)代內(nèi)部控制起源于美國(guó)。這樣的起源導(dǎo)致了內(nèi)部控制的主軸線也必將從美國(guó)的內(nèi)部控制反應(yīng)來(lái)分析，反映出現(xiàn)代內(nèi)部控制的重大演變和發(fā)展。1895年，美國(guó)為了內(nèi)部控制更健全的發(fā)展成立了一個(gè)私營(yíng)部門(mén)，這個(gè)部門(mén)就是COSO部門(mén)其成立的目的就是為了查找出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的虧損原因，并且根據(jù)情況找到解決的方法。目前世界范圍內(nèi)企業(yè)的發(fā)展速度已經(jīng)是日新月異，非常迅猛，處境也正處于復(fù)雜的境地，所以其又提出了“內(nèi)部控制整體框架”的理論，其目的就是為了促進(jìn)企業(yè)事應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的同時(shí)控制企業(yè)內(nèi)部成本。1.2內(nèi)部控制的方法2010年美國(guó)證券交易委員會(huì)間接地承認(rèn)了COSO于1892年發(fā)布的內(nèi)部控制框架，這一事件標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)管理階段[3]。目前企業(yè)發(fā)展速度很快，企業(yè)不得不開(kāi)始尋找可以使企業(yè)能有效度過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，這便是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的萌芽階段。但不可避免的是這個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)理論還不是十分成熟，并不是面面俱到，還是存在一定缺陷的。而企業(yè)雖然意識(shí)到存在風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策卻始終沒(méi)能總結(jié)出來(lái)，僅僅是把風(fēng)險(xiǎn)劃分為信用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于更加細(xì)分的層面還是存在缺失。地球村這一現(xiàn)代概念的提出標(biāo)志著多元化的世界經(jīng)濟(jì)格局形成，很多發(fā)展中國(guó)家開(kāi)始崛起，此時(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家爆發(fā)金融危機(jī)，這又引起了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的考量?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是傳統(tǒng)的管理模式，更是相對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概念，其次風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系不是正正相加求和，也又可能是一種正負(fù)相抵。那么此時(shí)內(nèi)部控制框架的提出提高了在企業(yè)中的價(jià)值，它應(yīng)該是更加偏重于風(fēng)險(xiǎn)管理的位置，但并不是用風(fēng)險(xiǎn)管理框架代替內(nèi)部控制框架，恰恰相反是將兩者相結(jié)合。1.3內(nèi)部控制的意義隨著內(nèi)部控制作用的提高，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的期望越來(lái)越高，而內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。在內(nèi)部控制實(shí)踐中，內(nèi)部控制的結(jié)果與現(xiàn)實(shí)的偏差、內(nèi)部控制出現(xiàn)的漏洞等等這些情況，會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成阻礙。而我們所說(shuō)的成本管理，主要是在確保產(chǎn)品質(zhì)量的情況下，充分保證員工在給在崗位上實(shí)現(xiàn)效率最大化，是一種結(jié)合自身情況提高發(fā)展的方法[4]。而我們所說(shuō)的內(nèi)控管理理論是以一種較以往管理方法更為科學(xué)、合理的方法，這種方法可以提高生產(chǎn)效率、節(jié)省企業(yè)開(kāi)支，通過(guò)此種方法可以提高企業(yè)管理水平。為了企業(yè)最大化的發(fā)展，需要保證成本管理工作的推進(jìn)，對(duì)每個(gè)階段都進(jìn)行規(guī)劃和合理預(yù)測(cè)，找出最適合企業(yè)發(fā)展的策略。除此之外還要結(jié)合企業(yè)成本內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際情況制定出成本控制的計(jì)劃，財(cái)務(wù)人員核算出運(yùn)行成本，有效確保成本核算工作。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)管理，有壓力才有動(dòng)力，只有業(yè)績(jī)管理才能催動(dòng)員工包括管理層的動(dòng)力，通過(guò)此種方法有效提升企業(yè)管理能力和管理水平。2沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司內(nèi)部控制案例分析2.1沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司簡(jiǎn)介沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司于1970年創(chuàng)辦，在2014年7月上市，是我國(guó)第一個(gè)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制上市，從上個(gè)世紀(jì)初期的銷售收入只有幾億元一直到2015年銷售收入1678億元，利潤(rùn)120.2億元，可以說(shuō)沈陽(yáng)華泰家電有限公司的發(fā)展是非常迅速的。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，到2015年10月31日，員工人數(shù)已經(jīng)超過(guò)10萬(wàn)人，主要經(jīng)營(yíng)家用電器產(chǎn)品的研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、銷售，是國(guó)內(nèi)非常有特色的家電品牌。并且在全球范圍設(shè)有幾十個(gè)海外分支機(jī)構(gòu)，產(chǎn)品也已經(jīng)出口多個(gè)國(guó)家、地區(qū)。所以為了滿足公司快速發(fā)展的需要，對(duì)沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，不斷得完善和發(fā)展現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是非常必要的。沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司的人員結(jié)構(gòu)基本完善，保證了企業(yè)未來(lái)得發(fā)展和目標(biāo)可以順利的完成，細(xì)分得八大部門(mén)在一定程度上可以幫助公司更好的提升經(jīng)營(yíng)管理水平，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。圖2-1沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司盈利能力指標(biāo)變動(dòng)沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司的上述是通過(guò)數(shù)字庫(kù)計(jì)算得到的，根據(jù)表2-1分析得到沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司目前得經(jīng)營(yíng)狀況，盈利在保持增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)的幅度不大，屬于平穩(wěn)狀態(tài)。圖2-2公司營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率根據(jù)圖2-2分析得出，公司盈利能力比較穩(wěn)定，并且在穩(wěn)定的發(fā)展中還略有增長(zhǎng)圖2-3公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率根據(jù)圖2-3得出該公司長(zhǎng)期償債能力較弱，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率都是負(fù)值，寧且呈現(xiàn)出了負(fù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，這說(shuō)明公司發(fā)展非常不穩(wěn)定。總之，公司的發(fā)展、上升狀況非常不樂(lè)觀。2.2管理層的內(nèi)部管理體系權(quán)責(zé)不清晰管理層理念落后影響了沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司內(nèi)部控制的發(fā)展環(huán)境，而且上員工的整體素質(zhì)需要提高，這導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)控的重視程度需要馬上提高?，F(xiàn)在，公司的迅速發(fā)展使領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控放松，轉(zhuǎn)而把注意力放在了提高盈利上，從而忽略了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)[5]。其實(shí)內(nèi)部控制的對(duì)象也包括公司的每個(gè)員工，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)者還是下屬，都應(yīng)該在內(nèi)部控制制度之內(nèi)。雖然內(nèi)部控制需要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，但是一般員工都認(rèn)為自己與內(nèi)部控制沒(méi)有關(guān)系。并且管理層還把注意力放在了公司發(fā)展上，忽略了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，這種對(duì)內(nèi)部控制錯(cuò)誤領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致了沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司內(nèi)部控制制度存在缺陷和不足里[6]。但是，這種不管內(nèi)部控制只重視高收益的管理理念對(duì)公司發(fā)展非常不利。因?yàn)槿绻麤](méi)有內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于公司的支持，想要公司穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展是十分困難的。這種病態(tài)的管理理念會(huì)導(dǎo)致公司發(fā)展進(jìn)入困難期，不但不會(huì)促進(jìn)公司發(fā)展反而會(huì)拖后公司發(fā)展的腳步[7]。此外，由于管理層沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，缺少監(jiān)督的公司形式非常硬性，不符合公司持續(xù)發(fā)展需要?？傊?，沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司的內(nèi)部控制越來(lái)越形式化，會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。2.3內(nèi)部成本控制不合理沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司作為我國(guó)比較有代表性的家電品牌，正在不斷地海內(nèi)外市場(chǎng)進(jìn)軍中。雖然公司擁有了基本的內(nèi)部控制制度而且也是符合法律法規(guī)的，但實(shí)際上還是有很多程序在實(shí)際運(yùn)用中并沒(méi)有受到嚴(yán)格限制，這導(dǎo)致與最初建立內(nèi)部控制制度的目的背道而馳[8]。所以現(xiàn)在內(nèi)部控制操作起來(lái)有很多漏洞，最典型的一個(gè)就是，沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司的日常開(kāi)支不受內(nèi)部控制制度的影響。公式為了獲得眼前的利益，不按照規(guī)章制度行事，根據(jù)自己的意愿去做，這樣會(huì)導(dǎo)致公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益被損害[9]。而且這樣看來(lái)未來(lái)一定會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部管理混亂，沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司目前只注重戰(zhàn)略擴(kuò)張這樣的發(fā)展戰(zhàn)略會(huì)導(dǎo)致公司存在發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。雖然說(shuō)“家電下鄉(xiāng)”是國(guó)家力推的新政策，其中三款產(chǎn)品的銷售額和收入在短期內(nèi)確實(shí)會(huì)大幅增加，但是這種病態(tài)的增長(zhǎng)勢(shì)必不會(huì)持續(xù)太久，屆時(shí)公式的盲目擴(kuò)張會(huì)導(dǎo)致公司發(fā)展進(jìn)入困境，很難帶領(lǐng)企業(yè)繼續(xù)往前走[10]。再者，公司為了快速擴(kuò)張而降低產(chǎn)品價(jià)格的這種做法也會(huì)給公司帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)上述圖的有效分析得出結(jié)論，公司的增長(zhǎng)和成本兩者并不匹配，存在不平衡的關(guān)系會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂。這一系列措施都說(shuō)明沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司在發(fā)展上采用了惡性競(jìng)爭(zhēng)的價(jià)格戰(zhàn)，會(huì)帶領(lǐng)沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司快速發(fā)展，但是這一舉動(dòng)會(huì)導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部混亂，很容易遭到封殺針對(duì)，而且還會(huì)造成整個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的萎靡[11]。在這個(gè)廝殺的過(guò)程中，管理層只重視搶占市場(chǎng)迅速發(fā)展而忽略了內(nèi)部控制的確立，對(duì)公司來(lái)說(shuō)是十分危險(xiǎn)的，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)罰估量的損失，時(shí)間久了的話，會(huì)導(dǎo)致公司陷入動(dòng)蕩[12]。2.4內(nèi)部運(yùn)行制度混亂沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司近年來(lái)發(fā)展勢(shì)頭正猛，在我國(guó)非常具有代表性，這些年打算擴(kuò)張和海外的市場(chǎng)。但是，有一個(gè)事件的發(fā)生表明沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司的經(jīng)營(yíng)狀況不是很好，這個(gè)事件就是“一晚一度電”，沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司曾經(jīng)宣稱電器一晚只費(fèi)一度電，這一擴(kuò)張的說(shuō)辭不得不引起了消費(fèi)者對(duì)其品牌的質(zhì)疑。我們會(huì)發(fā)現(xiàn)在實(shí)際的操作當(dāng)中很多人并不理會(huì)這一控制制度，視而不見(jiàn)導(dǎo)致這一制度名存實(shí)亡，與最初建立這一內(nèi)部控制制度的目的南轅北轍，無(wú)法入目[13]。而且也會(huì)給公司帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，比如說(shuō)很多管理者并不受這一制度的約束隨意報(bào)銷自己的費(fèi)用，這與財(cái)務(wù)制度是不匹配的。作為管理者還不考慮公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目光短淺只考慮眼前，做事不按公司規(guī)章制，隨心所欲按照自己的想法，這種做法如果持續(xù)下去會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部出現(xiàn)混亂，甚至引起內(nèi)部的不滿[14]。根據(jù)國(guó)家制定的內(nèi)部控制申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)商業(yè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制被分為15個(gè)具體的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。家電行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展中算是一個(gè)比較成熟而且歷史久遠(yuǎn)，按理來(lái)說(shuō)家電行業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是十分成熟規(guī)章制度十分健全的，但是我們會(huì)發(fā)現(xiàn)由于把控包括執(zhí)行系統(tǒng)的不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)控有些失衡，其實(shí)每個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)都由自己決定，作為特殊行業(yè)的家電行業(yè)，因該著重把內(nèi)部控制強(qiáng)化一下以達(dá)到促進(jìn)公司發(fā)展的目的[15]。這就需要企業(yè)自己組建全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制部門(mén)和控制體系。2.5沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司對(duì)信息和互聯(lián)網(wǎng)的利用不充分根據(jù)沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司目前的發(fā)展?fàn)顩r我們可知，公司已經(jīng)引用了多種并且能跟上時(shí)代腳步的技術(shù)平臺(tái)，這些平臺(tái)可以為企業(yè)更好的提供新信息，跟上時(shí)代腳步，如果不使用這些特殊的平臺(tái)，那么對(duì)于公司來(lái)說(shuō)是一個(gè)非常大的損失，這將使得公司缺乏活力和創(chuàng)造力，公司的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用可以為公司發(fā)展提高一個(gè)更好的平臺(tái)，所以公司想發(fā)展的更快更穩(wěn)定肯定是需要互聯(lián)網(wǎng)這些現(xiàn)代平臺(tái)的參與，這些新型技術(shù)平臺(tái)的運(yùn)用對(duì)于公司未來(lái)的發(fā)展是十分重要的[16]。而且就目前家電市場(chǎng)的發(fā)展來(lái)看，家電產(chǎn)品正在越來(lái)越智能化，并且伴隨著快速的更新速度，面對(duì)這一現(xiàn)狀，公司要把信息平臺(tái)的運(yùn)用放為非常重要的一部分，有效的利用信息平臺(tái)，如果沒(méi)有把已有的會(huì)計(jì)核算體系和信息平臺(tái)利用起來(lái)，這樣會(huì)導(dǎo)致公司的設(shè)計(jì)成本增加，并且會(huì)導(dǎo)致公司對(duì)系統(tǒng)的利用達(dá)不到最大化[17]。以上所述占據(jù)公司內(nèi)部控制成本的比重較大，如果說(shuō)我們沒(méi)有使用系統(tǒng)，這樣做的話不但起不到控制成本的作用，而且也沒(méi)有使員工的操作系統(tǒng)得到最大程度的利用，會(huì)嚴(yán)重浪費(fèi)共欸內(nèi)部控制成本。3解決公司內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策3.1設(shè)置多部門(mén)提高內(nèi)部控制效率首先設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)之間不是單一的關(guān)系二十相互之間可以起到相互監(jiān)督的作用，但是我們會(huì)發(fā)現(xiàn)很多家電企業(yè)在公司內(nèi)部都沒(méi)有設(shè)置審計(jì)部門(mén)，從公司的發(fā)展和內(nèi)部平衡來(lái)看，還是需要設(shè)置審計(jì)部門(mén)，因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)是公司重要的管理部門(mén)之一[18]。設(shè)置審計(jì)部門(mén)可以確保公司獨(dú)立性管理職能不受一人的約束，所以對(duì)于家電制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門(mén)是不可以忽略的。其次要實(shí)施多樣性審計(jì)。同樣的在公司運(yùn)行的過(guò)程中我們也會(huì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審部門(mén)相比其他部門(mén)來(lái)說(shuō)效率并不高，雖然設(shè)置了這個(gè)部門(mén)，但是它沒(méi)有發(fā)揮到我們想要的效果。所以，我們應(yīng)該根據(jù)公司實(shí)際情況，將審計(jì)方法變的多樣化，以及不定期的檢查審計(jì)的實(shí)施效果，這樣的作法相信才可以起到設(shè)置審計(jì)部門(mén)的最初目的，同樣為了更好的讓審計(jì)達(dá)到預(yù)期效果，有必要將報(bào)告的結(jié)果提交給政府相關(guān)部門(mén)，除此之外還要擺正及時(shí)提交審計(jì)信息，這樣可以提高完善內(nèi)部控制的實(shí)施，促進(jìn)公司內(nèi)部問(wèn)題的解決。再者明確權(quán)責(zé)邊界。在家電制造行業(yè)，內(nèi)部控制要想實(shí)施的好需要管理層的努力，管理層主要是負(fù)責(zé)企業(yè)的日常事務(wù)和全面風(fēng)險(xiǎn)，總裁是要對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的[19]。但是為了企業(yè)更好的發(fā)展，企業(yè)管理層不僅負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，并且還要負(fù)責(zé)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和行政規(guī)劃。那這樣看來(lái)監(jiān)事會(huì)的存在是為了保證董事會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則制定的有效性，讓管理層更好的保證公司的正常運(yùn)行。然后制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。每個(gè)公司的發(fā)展都離不開(kāi)監(jiān)督機(jī)制的完善，因?yàn)檫@樣可以最大限度地保證內(nèi)部控制真正完美的發(fā)揮，并且能保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，所以要完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度。并且按照公司監(jiān)控機(jī)制的要求，公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)對(duì)其應(yīng)該負(fù)責(zé)的與內(nèi)控有關(guān)的職責(zé)都要知曉，要對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行不定期的自我評(píng)價(jià)，看看內(nèi)部控制制度的實(shí)施是否順利，如果好的要給于獎(jiǎng)勵(lì)，不好的要給于懲罰，并且要鼓勵(lì)不同部門(mén)積極改進(jìn)。最后要說(shuō)的就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警體系，家電企業(yè)要積極借鑒大型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警體系，根據(jù)本公司實(shí)際情況建立內(nèi)部控制預(yù)警體系，對(duì)可能發(fā)生的情況進(jìn)行及時(shí)預(yù)警[20]。與此同時(shí)，家電企業(yè)應(yīng)該持續(xù)的關(guān)注內(nèi)部和外部因素所可能引發(fā)的一切風(fēng)險(xiǎn)，不定期的進(jìn)行分析和提前預(yù)防，要得出結(jié)論比如說(shuō)：風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、控制的順序。與此同時(shí)，要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)給與不同的實(shí)施方案，這樣的作法才能使得預(yù)警系統(tǒng)真正服務(wù)于內(nèi)部控制系統(tǒng)3.2實(shí)施成本控制計(jì)劃實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制假如說(shuō)公司要提高生產(chǎn)效率，不斷發(fā)展，那么成本管理理論是必不可少要進(jìn)行操作的，它是一種更為科學(xué)、合理的方法，這種方法可以節(jié)省開(kāi)支，為企業(yè)提高生產(chǎn)效率促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，這樣不僅可以保證企業(yè)管理水平的提升而且可以使企業(yè)快速的發(fā)展[20]。成本預(yù)測(cè)對(duì)每個(gè)公司來(lái)說(shuō)都是非常重要的，因?yàn)樗菫榱吮ＷC成本管理工作的推進(jìn)，所以要對(duì)某個(gè)發(fā)展時(shí)期的成本水平和目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，找出最適合企業(yè)發(fā)展需要的計(jì)劃方法，給企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)上一個(gè)良策。同時(shí)采用適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控形式，因?yàn)闇鐐€(gè)公司的內(nèi)部實(shí)際情況并不一樣，所以我們要具體問(wèn)題具體分析，如果說(shuō)完全采用一樣的模式那對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并不是什么好事。比如說(shuō)在制定內(nèi)部控制體系時(shí)，要根據(jù)公司的特點(diǎn)、性質(zhì)和發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合公司高層管理人員的意見(jiàn)結(jié)合實(shí)際情況找出最適合的內(nèi)部控制方法，避免會(huì)發(fā)生不必要的浪費(fèi)。所以公司要結(jié)合實(shí)際情況，制定出符合發(fā)展需要的內(nèi)部控制計(jì)劃，不僅可以起到監(jiān)督內(nèi)部控制成本，還可以加大對(duì)成本的監(jiān)督核算，最大限度地保證公司的運(yùn)行，減少日常成本。為什么要重視這些框架呢？因?yàn)楣局卫碓谝欢ǔ潭壬媳Ｗo(hù)了公司合法運(yùn)營(yíng)的合法化，透明化和有效性。公司治理的好的話在一定程度上可以維護(hù)管理層和各個(gè)部門(mén)之間的利益關(guān)系，最大程度的做到責(zé)任、權(quán)力、利益之間的調(diào)和，這樣不僅可以讓公司在戰(zhàn)略方面更勝一籌而且還可以幫助公司從法律法規(guī)方面最大程度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)績(jī)管理對(duì)于成本核算是非常重要的的，因?yàn)樵谶M(jìn)行成本核算的過(guò)程中，公司要通過(guò)業(yè)績(jī)管理不斷加強(qiáng)企業(yè)管理措施的改善和推進(jìn)，這樣去促進(jìn)公司有效提高管理能力和管理水平。與此同時(shí)企業(yè)還需要定時(shí)進(jìn)行成本分析，分析出根本的原因去改變成本，通過(guò)此種方法去降低公司生產(chǎn)成本，促進(jìn)公司生產(chǎn)能力和經(jīng)濟(jì)效益的提升。3.3設(shè)置監(jiān)事會(huì)完善內(nèi)部控制由于內(nèi)部控制制度最開(kāi)始設(shè)立的目的是為了改善內(nèi)部控制環(huán)境，公司的發(fā)展?fàn)顩r直接決定了內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，因此公司要對(duì)未來(lái)發(fā)展有合理的預(yù)期。除此之外，公司的內(nèi)部控制制度也應(yīng)該選擇比較專業(yè)的人員去進(jìn)行操作。因?yàn)閷I(yè)人士可以充分理解確立內(nèi)控體系的目標(biāo)，設(shè)置符合公司章程和發(fā)展的內(nèi)部控制體系，這也是為了保證內(nèi)控制度的目標(biāo)與各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)基本匹配，讓每個(gè)崗位的員工都深刻理解自己的具體職責(zé)和各自的角色，共同努力。我們要注重活動(dòng)的過(guò)程應(yīng)當(dāng)不斷完善，為了充分理解實(shí)施內(nèi)部控制體系的目標(biāo)，保證內(nèi)部控制體系與其他各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)是保持一致的，基本匹配的，為了讓每個(gè)員工都能明白自己的職責(zé)，明白內(nèi)部控制對(duì)于公司的重要性，這樣我們才能在有同一目標(biāo)的前提下共同努力。而且能最大程度的促進(jìn)公司在未來(lái)的發(fā)展。根據(jù)國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者的研究表明，公司治理與內(nèi)部控制之間是存在相似性和差異性的，要保障內(nèi)部控制體系穩(wěn)健運(yùn)行，也要確保內(nèi)部控制制度運(yùn)行是有效的。因此我們所說(shuō)的一系列治理機(jī)制，對(duì)于公司內(nèi)部控制的發(fā)展騎著至關(guān)重要的作用，從管理層到下屬員工都不能輕視健全制度。其實(shí)不難發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會(huì)的存在是為了提高內(nèi)部控制的管水平，保證內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，以此來(lái)提高管理層在公司的執(zhí)行能力包括對(duì)公司的執(zhí)行水平。但是實(shí)踐出真知，由此可知公司無(wú)論采用何種監(jiān)督機(jī)制和方式，都要設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu)，因?yàn)楸O(jiān)管機(jī)構(gòu)可以保證監(jiān)督的有效性。所以，談到我國(guó)的家電制造企業(yè)也應(yīng)該在監(jiān)事會(huì)的建設(shè)上給與高度重視，要保證監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，并且還要提高監(jiān)事會(huì)的專業(yè)性。3.4利用信息平臺(tái)提高內(nèi)部控制效率我們會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代信息平臺(tái)的運(yùn)用對(duì)于企業(yè)發(fā)展已經(jīng)是非常重要的了，家電制造企業(yè)也因該跟上時(shí)代的腳步，加強(qiáng)對(duì)信息平臺(tái)的合理利用。不能固步自封，只注重眼前的短期利益，應(yīng)該高瞻遠(yuǎn)矚從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)?，F(xiàn)如今，通訊技術(shù)非常發(fā)達(dá)，各個(gè)公司企業(yè)都注重對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，電子化信息平臺(tái)已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要方式。與此同時(shí)，公司因該拿出長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的良好態(tài)度，使用信息平臺(tái)處理業(yè)務(wù)。公司管理層應(yīng)該把對(duì)信息化平臺(tái)的應(yīng)用作為公司重要的管理內(nèi)容，同樣企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)該跟上大時(shí)代腳步采用新型的管理模式。通過(guò)將內(nèi)部控制整合到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制管理活動(dòng)的效率將大幅度提高，從而也可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。從其他家電制造企業(yè)對(duì)信息化平臺(tái)的使用數(shù)據(jù)分析得知，利用信息化平臺(tái)是非常有必要的，要不然公司會(huì)落后于其他公司的罰。所以綜上所述我們應(yīng)充分利用信息平臺(tái)，并且在內(nèi)控理論體系的方向上，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)控制融入信息化管理平臺(tái)。不難發(fā)現(xiàn)通過(guò)將內(nèi)部控制整合到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的管理水平一定會(huì)得到大幅度的提升，效率一定會(huì)超過(guò)之前，同時(shí)也可以促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。公司想要更好更快的發(fā)展，應(yīng)該充分利用還聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的概念，通過(guò)大數(shù)據(jù)的分析得知人們的基本需求，這樣才能根據(jù)需求制造出符合人們舒適度的家電。除此之外，我國(guó)的家電制造企業(yè)正處于快速發(fā)展的階段，如果企業(yè)能更好的利用網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，不僅可以擴(kuò)大對(duì)公司的選產(chǎn)，而且在快速發(fā)展的今天，公司應(yīng)該使用互聯(lián)網(wǎng)提高生產(chǎn)效率。假如說(shuō)公司的版圖擴(kuò)大，設(shè)計(jì)更大的項(xiàng)目，可以是企業(yè)更加上升一個(gè)高度，能使得內(nèi)部控制最大限度地發(fā)揮自己的作用。公司依靠信息化平臺(tái)像投資者以及廣大公眾朋友及時(shí)發(fā)布公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，不僅可以起到良好的宣傳溝通效果，還可以使公司與外部起到良好的監(jiān)督效果。所以說(shuō)借助互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建家電企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量循環(huán)管理體系，要把該體系與內(nèi)部控制充分融合在一起，這樣不不僅可以起到宣傳效果還可以借助信息平臺(tái)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，使得公司的內(nèi)部控制管理體系更加完善。結(jié)論回顧本文是通過(guò)規(guī)范合規(guī)法、案例分析法、文獻(xiàn)回顧法，充分利用內(nèi)部控制研究的理論介紹，結(jié)合沈陽(yáng)華泰家電制造有限公司的案例分析，并且結(jié)合我國(guó)家電制造企業(yè)內(nèi)部控制目前的發(fā)展?fàn)顩r。首先，國(guó)外的內(nèi)部控制先于國(guó)內(nèi)，因此這些國(guó)家內(nèi)部控制較為先進(jìn)也比較重視內(nèi)部控制制度的規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)。內(nèi)部控制理論雖然出現(xiàn)很早，但是在國(guó)內(nèi)還處于發(fā)展階段，所以在很多方面都存在缺陷，這些缺陷導(dǎo)致內(nèi)部控制已經(jīng)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理階段，如果不及時(shí)健全完善國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)將造成巨大損失。所以我國(guó)內(nèi)部控制的創(chuàng)建不應(yīng)該完全依照慣例，二應(yīng)該是根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)。其次，根據(jù)和國(guó)外的內(nèi)部控制發(fā)展水平相比較會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制還處于要健全完善的道路上，我國(guó)的內(nèi)部控制觀念相比于國(guó)外來(lái)說(shuō)還是存在缺陷的，很多的企業(yè)不只是家電制造企業(yè)都認(rèn)為內(nèi)部控制體系的建立對(duì)于企業(yè)的迅速擴(kuò)張起不到什么實(shí)質(zhì)性的促進(jìn)作用，這一觀念導(dǎo)致了很多大企業(yè)還照抄外國(guó)內(nèi)部控制體系。從此類做法可以看出我國(guó)家電制造企業(yè)在內(nèi)部控制給體系的建設(shè)上任重而道遠(yuǎn)，也可