論事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)

0引言完備的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度有利于規(guī)范財務(wù)管理行為，優(yōu)化內(nèi)部資源的配置，保證事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。但當(dāng)前的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制還存在內(nèi)部控制意識相對薄弱、內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制有待完善、風(fēng)險評估機(jī)制有待優(yōu)化、內(nèi)部監(jiān)管審計工作不到位、內(nèi)控信息化建設(shè)緩慢以及專業(yè)管理人才短缺等問題，不利于事業(yè)單位內(nèi)控工作的高質(zhì)量展開。對此，事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制、優(yōu)化風(fēng)險評估管理機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管審計工作、加快內(nèi)控信息化建設(shè)并加強(qiáng)專業(yè)管理人才培養(yǎng)，助力事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。1事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性1.1規(guī)范財務(wù)管理行為為全面提高社會公共服務(wù)質(zhì)量，當(dāng)前大量的資源和資金朝著事業(yè)單位等公共服務(wù)領(lǐng)域傾斜，各級事業(yè)單位接收的財政資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，運營管理制度也需要做出一定的調(diào)整和優(yōu)化，規(guī)范財務(wù)管理行為，保證財政資金的安全。一旦單位管理不嚴(yán)，容易發(fā)生國有資源浪費等問題。隨著社會公共服務(wù)體系的完善，當(dāng)前事業(yè)單位的工作內(nèi)容相對復(fù)雜、煩瑣，資金支出項目數(shù)量也隨之增加，財會工作受到了多方面因素的影響和干擾，極易造成會計核算工作質(zhì)效的降低。加強(qiáng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠以風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)一步約束單位經(jīng)濟(jì)活動，督促各項管理制度的有效落地，確保財政資金正確合理的使用，避免出現(xiàn)各種類型的財務(wù)風(fēng)險，維持事業(yè)單位健康平穩(wěn)運營，為民眾提供優(yōu)質(zhì)的社會公共服務(wù)。1.2實現(xiàn)單位管理目標(biāo)隨著大量的資源投入社會公共服務(wù)領(lǐng)域，各級事業(yè)單位迎來了飛速發(fā)展的黃金階段，同時事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制和制度也受到了巨大的挑戰(zhàn)。構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制制度，可以增強(qiáng)事業(yè)單位對各項資源的管控能力。將會計內(nèi)控制度貫穿事業(yè)單位運行的全過程，動態(tài)監(jiān)督和控制事業(yè)單位的具體運營活動，規(guī)范各項資源的使用行為，確保資源的高效合理配置。同時，完善的內(nèi)控制度也能為事業(yè)單位其他工作的開展提供良好的基礎(chǔ)，使得事業(yè)單位能夠有效落實預(yù)算管理、成本管理等工作，助力單位管理目標(biāo)的實現(xiàn)[1]。1.3防范單位貪腐風(fēng)險財政撥款是各級事業(yè)單位財政資金的主要來源，因此各級事業(yè)單位的公益性特征顯著，事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)開展也與民眾的生活息息相關(guān)，如果事業(yè)單位內(nèi)部管控工作不到位，就會造成國有資產(chǎn)的損失。在財政改革不斷深入的大背景下，事業(yè)單位財務(wù)管理工作也需要做出調(diào)整，革新會計內(nèi)部控制體系，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，以內(nèi)部審計和外部監(jiān)督等方式對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行威懾，增強(qiáng)財務(wù)工作人員的責(zé)任意識，確保事業(yè)單位各項資金的合法使用，減少風(fēng)險的發(fā)生。2事業(yè)單位會計內(nèi)部控制實施中存在的問題分析2.1全員內(nèi)部控制意識相對薄弱事業(yè)單位是公共服務(wù)的重要主體，也是政府公共服務(wù)職能的延伸，因此，事業(yè)單位的公益性特征顯著，財政專項資金充足，導(dǎo)致各級事業(yè)單位的工作環(huán)境過于穩(wěn)定，加之事業(yè)單位長期以來以保障社會公眾服務(wù)穩(wěn)定為主，管理層普遍重視項目的執(zhí)行、效益等，對內(nèi)控的認(rèn)識相對局限，對市場環(huán)境的認(rèn)識不夠全面和深入。財務(wù)管理意識較為淡薄，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識薄弱，不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的順利展開。具體表現(xiàn)為以下兩方面內(nèi)容:一方面，部分事業(yè)單位的管理層思想觀念相對保守，事業(yè)單位的運營管理受傳統(tǒng)模式影響較為深遠(yuǎn)，粗放型的內(nèi)部控制模式存在諸多疏漏和不足之處，無法全面規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動。另一方面，事業(yè)單位未將內(nèi)控執(zhí)行與績效考核融合，使得單位各部門缺乏參與內(nèi)部控制的動力，難以在內(nèi)部構(gòu)建一個“人人懂內(nèi)控、人人執(zhí)行內(nèi)控”的良好環(huán)境[2]。2.2內(nèi)部控制制度執(zhí)行機(jī)制有待完善會計內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位高質(zhì)量內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)和有力保障，也是內(nèi)部控制職能發(fā)揮的主要舉措。雖然，在政策的引導(dǎo)和長期的發(fā)展下，事業(yè)單位都有一套內(nèi)部控制體系。但當(dāng)前部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)效提升速度緩慢。主要原因在于事業(yè)單位財務(wù)管理模式較為粗獷，內(nèi)部控制制度相對單一，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境和日益增加的事業(yè)單位工作量。此外，事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度沒有充分結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)營特點，對經(jīng)濟(jì)活動的研究不夠深入，無法保證內(nèi)控制度質(zhì)效的全面發(fā)揮。2.3風(fēng)險評估機(jī)制有待優(yōu)化隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，事業(yè)單位在運營過程中也會遇到各種風(fēng)險，如果不建立起完善的風(fēng)險評估機(jī)制，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)測和防控，就會導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險系數(shù)上升，危害國有資產(chǎn)的安全。因此，各級事業(yè)單位應(yīng)重視風(fēng)險評估機(jī)制的建立和優(yōu)化，保證財政資金的使用安全?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位的風(fēng)險評估機(jī)制存在諸多不完善的地方，單一的風(fēng)險評估機(jī)制無法立足事業(yè)單位整體對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深度預(yù)測、評估和控制，審計活動得不到其他部門的配合與協(xié)同，增加了事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。2.4內(nèi)部監(jiān)管審計工作不到位內(nèi)部監(jiān)管審計工作是對事業(yè)單位財務(wù)工作的規(guī)范性與合法性審查，確保各項財務(wù)工作符合法律規(guī)范與事業(yè)單位的規(guī)章制度，但當(dāng)前部分事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管審計工作還存在諸多問題，財務(wù)部門與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之間的融合不夠徹底且審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)資質(zhì)不足。上述的問題也表明事業(yè)單位的審計部門缺少獨立性，不利于事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和各項內(nèi)控工作的開展。除此之外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督機(jī)制欠缺同樣會影響事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)程，甚至部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作仍然由財務(wù)工作人員完成，不相容工作崗位的責(zé)任沒有及時分離，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的作用得不到發(fā)揮。2.5內(nèi)部控制信息化建設(shè)緩慢信息化是當(dāng)前各行業(yè)發(fā)展的主流模式，將信息技術(shù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)深度融合不僅可以保證工作的準(zhǔn)確性，還能夠增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力，確保事業(yè)單位的財務(wù)安全和運營管理效率。以事業(yè)單位的會計工作為例，電子數(shù)據(jù)取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)資料，財務(wù)軟件取代了傳統(tǒng)的人工審核，大量的信息設(shè)備和軟件系統(tǒng)應(yīng)用到事業(yè)單位的財會管理體系中，會計管理工作的效率也會大大提高?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)較為緩慢，盡管財會人員可以使用各種軟件，但信息化管控機(jī)制欠缺，“信息孤島”現(xiàn)象依舊存在，內(nèi)部控制制度建設(shè)效果并不理想[3]。2.6專業(yè)管理人才短缺事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作對管理人員的綜合素質(zhì)有著極高的要求標(biāo)準(zhǔn)，復(fù)雜且煩瑣的內(nèi)部控制工作需要充足的人力資源作為支撐，確保事業(yè)單位長期發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)和內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步提升。新時期的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員不僅需要具備良好的專業(yè)能力，還要具備強(qiáng)烈的法律意識和風(fēng)險防范意識，對各項工作保持嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度，全身心投入內(nèi)部控制工作中?，F(xiàn)階段，我國部分單位的內(nèi)部控制與管理人才十分短缺。一方面，事業(yè)單位對內(nèi)控制度建設(shè)和管理人才培養(yǎng)的投入力度不足，會計內(nèi)部控制工作開展并不順利。另一方面，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和管理人員缺少工作的熱情和積極性，沒有認(rèn)識到自身崗位和工作的重要性，學(xué)習(xí)全新的管理與財會知識不積極。3事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)策略3.1增強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識會計內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個長期過程，為保證事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的順利開展，需要重視會計內(nèi)部控制意識的貫徹，提升全體工作人員的會計內(nèi)部控制認(rèn)識水平，將會計內(nèi)部控制意識貫穿事業(yè)單位財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。在事業(yè)單位全體員工的認(rèn)識中，會計內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)與事業(yè)單位的良性發(fā)展保持高度一致性，確保內(nèi)部控制工作的順利開展。首先，事業(yè)單位的管理層需要及時調(diào)整財務(wù)管理思想和理念，正視會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用和必要性，并加大會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的支持和資源投入力度，構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制體系，立足于事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，設(shè)置合理的內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)并逐步細(xì)化分解，有序地開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。其次，深入了解事業(yè)單位員工的心理狀況，探究事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的各種問題，尋求員工與內(nèi)部控制制度建設(shè)之間的平衡點，結(jié)合事業(yè)單位的運營特點和員工的成長規(guī)劃，充分調(diào)動員工的工作積極性，保證各部門的員工參與會計內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)中，增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控實力[4]。3.2健全內(nèi)部控制制度執(zhí)行機(jī)制為保證會計內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，事業(yè)單位應(yīng)從以下三方面入手，健全內(nèi)部控制制度的執(zhí)行機(jī)制，提升事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平。其一，對現(xiàn)行的財務(wù)風(fēng)險防控制度進(jìn)行全面優(yōu)化，結(jié)合事業(yè)單位以往遇到的各種風(fēng)險類型，構(gòu)建風(fēng)險防范機(jī)制，對發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行及時匯報和解決，將風(fēng)險的危害降到最低。對解決的風(fēng)險則需要進(jìn)行深度剖析，找尋風(fēng)險發(fā)生的原因，優(yōu)化財務(wù)管理機(jī)制，降低風(fēng)險的發(fā)生概率。其二，科學(xué)設(shè)置事業(yè)單位會計內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，由事業(yè)單位各部門的負(fù)責(zé)人帶頭開展內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，推動內(nèi)部控制制度相關(guān)工作的落實，促進(jìn)不同部門之間的協(xié)同合作，加快信息數(shù)據(jù)的交互。具體而言，需要成立內(nèi)部控制小組，對各部門和崗位的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，保證會計內(nèi)部控制職責(zé)清晰明了，確保各部門的工作人員均參與內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)中。其三，建立績效考核機(jī)制，將會計內(nèi)部控制制度建設(shè)工作與員工的獎懲機(jī)制掛鉤，激發(fā)全體工作人員對會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的參與熱情，確保內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行[5]。3.3優(yōu)化風(fēng)險評估管理機(jī)制隨著市場環(huán)境復(fù)雜多元化趨勢的加強(qiáng)，各級事業(yè)單位在運營過程中遇到的風(fēng)險類型也會呈多元化態(tài)勢。因此，面對復(fù)雜的市場環(huán)境，各級事業(yè)單位需要對現(xiàn)行的風(fēng)險評估管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險管理系統(tǒng)，對事業(yè)單位以往的風(fēng)險進(jìn)行匯總和模型構(gòu)建，并制訂有針對性的應(yīng)對措施。建立起事前、事中和事后的風(fēng)險評估管理機(jī)制，對財務(wù)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，對財務(wù)活動中的風(fēng)險進(jìn)行及時預(yù)警和反饋，解決風(fēng)險后對現(xiàn)行的會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善，為事業(yè)單位的決策和管理提供幫助，增強(qiáng)事業(yè)單位的整體風(fēng)險防范能力。3.4加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管審計工作內(nèi)部監(jiān)管審計工作是事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制制度順利實施的保障，審計制度改革的不斷深入，促進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管審計工作的革新，同時也為事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管審計工作指明了方向，對內(nèi)部審計行為進(jìn)行合理的規(guī)范，提高了財務(wù)管理工作的質(zhì)效。對此，事業(yè)單位要制訂完善的財務(wù)審計制度，著重審核財務(wù)工作的風(fēng)險點，明確審計的方法和目標(biāo)。然后保持公正、客觀的態(tài)度開展內(nèi)部監(jiān)管審計工作，將審計監(jiān)管部門的職能獨立出去，或者引入第三方審計機(jī)構(gòu)開展審計監(jiān)督工作，杜絕違法現(xiàn)象。最后需要保證內(nèi)部監(jiān)管審計部門在會計內(nèi)部控制體系中的獨立地位，確保財務(wù)審計工作的公平和真實性。3.5加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)信息化是各行業(yè)發(fā)展的主流趨勢，也是各級事業(yè)單位提高自身內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)效的重要保障，各級事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視信息化管理系統(tǒng)的搭建，運用信息技術(shù)手段和信息管理平臺開展各項內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)信息化和事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的深層次融合。首先要做好事業(yè)單位的調(diào)研工作，立足事業(yè)單位的發(fā)展實際需求和社會公共服務(wù)體系建設(shè)狀況，建設(shè)符合事業(yè)單位財務(wù)工作需求的財務(wù)信息系統(tǒng)。借助大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模塊，對事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息及時進(jìn)行采集和分析，構(gòu)建模型完成相應(yīng)的財務(wù)管控工作。做好信息設(shè)備的維護(hù)工作，軟件和硬件設(shè)備同步更新升級，保證事業(yè)單位的信息化建設(shè)順利進(jìn)行。3.6加強(qiáng)專業(yè)管理人才培養(yǎng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人才的培養(yǎng)周期較長，需要各級事業(yè)單位加大人才的招收和培訓(xùn)力度，重視外來人才的引進(jìn)以及內(nèi)部復(fù)合型人才的培養(yǎng)，增加事業(yè)單位的內(nèi)部人力資源儲備，為事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)打牢基礎(chǔ)。新時期的內(nèi)部控制人員不僅需要具備扎實的財務(wù)管理知識和會計審計知識儲備，還需要熟練掌握各種財務(wù)軟件的操作方式，運用信息技術(shù)解決會計內(nèi)部控制問題以及風(fēng)險評估工作。一方面，事業(yè)單位要與重點高校積極合作，招收復(fù)合型內(nèi)部控制管理人才，打造高素質(zhì)的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊。另一