【審計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)】銀行內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的幾種方法

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作為一名銀行內(nèi)部審計(jì)人員，在長(zhǎng)期的工作中，最常用審計(jì)思路和方法就是從信貸檔案資料及會(huì)計(jì)檔案資料中檢閱、查證直接發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，這是最基本也是最直觀的。但是隨著經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)，各種違規(guī)、違紀(jì)、違法的手段越來(lái)越隱蔽。針對(duì)這些問(wèn)題，筆者在工作實(shí)踐中，總結(jié)了一些發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的思路和方法，供大家參考。利用各種數(shù)據(jù)模型發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。通過(guò)后臺(tái)采集不同類型的電子數(shù)據(jù)，對(duì)戶名相同的不同種類數(shù)據(jù)建立模型進(jìn)行對(duì)比分析，可以發(fā)現(xiàn)一些差錯(cuò)或疑點(diǎn)問(wèn)題。如對(duì)公賬戶的開戶錄入、備案登記，可以將綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)與人行賬戶管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬戶性質(zhì)錄入與戶名錄入的是否準(zhǔn)確。再如通過(guò)比對(duì)年底信貸分類數(shù)據(jù)與后期的分類數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)相同客戶分類形態(tài)的變化，再核實(shí)分類的具體資料，分析風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性。核對(duì)企業(yè)報(bào)表原始數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。企業(yè)提供給銀行的報(bào)表與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況存在偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可能通過(guò)不間斷調(diào)賬與修飾部分?jǐn)?shù)據(jù)達(dá)到美化經(jīng)營(yíng)成果的目的。在審計(jì)過(guò)程中，可以通過(guò)比較每月報(bào)表、年度報(bào)表數(shù)據(jù)前后是否連貫與一致，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)。對(duì)貸款償還有重大影響的可疑數(shù)據(jù)，可上門到戶查看企業(yè)報(bào)表的原始憑證，從而發(fā)現(xiàn)信貸人員調(diào)查是否盡職到位，并分析貸款額度的合理性。利用審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。實(shí)際工作中，有可能就是通過(guò)大量的審前調(diào)查，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象存在的管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，以此確定審計(jì)重點(diǎn)；通過(guò)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的核查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，為后期取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展奠定基礎(chǔ)。利用盤點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。如采用突擊盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜與錢箱的方式，發(fā)現(xiàn)賬外賬、小金庫(kù)、為客戶代保管資料等審計(jì)線索。這種方式重在“突擊”，貴在“仔細(xì)”。首先，必須在被審計(jì)單位完全沒(méi)有防備的情況下進(jìn)行突擊；其次，在查點(diǎn)保險(xiǎn)柜時(shí)一定要認(rèn)真，也許一張小紙片也會(huì)帶來(lái)意想不到的線索。再如盤點(diǎn)企業(yè)抵押設(shè)備，通過(guò)企業(yè)提供的抵押物清單，到戶核對(duì)抵押資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)是否相符，查看企業(yè)的資產(chǎn)明細(xì)賬并進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)是否是存在抵押資產(chǎn)核查不嚴(yán)的現(xiàn)象。利用核對(duì)往來(lái)對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。審計(jì)人員可以根據(jù)各單位對(duì)公賬戶的數(shù)量與發(fā)生頻率，結(jié)合人行反洗錢系統(tǒng)中數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，針對(duì)交易頻率高或偶爾發(fā)生的賬戶，通過(guò)對(duì)賬中心打印對(duì)賬單余額與明細(xì)，到戶與企業(yè)的賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，并核對(duì)企業(yè)現(xiàn)金科目的部分交易明細(xì)，重點(diǎn)對(duì)交易日期與當(dāng)日借貸方進(jìn)出相同金額進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)是否存在內(nèi)部人員挪用資金的問(wèn)題。從內(nèi)部舉報(bào)中得到審計(jì)線索。這種方法主要是利用群眾對(duì)被審計(jì)對(duì)象（單位）一些日常情況或特殊現(xiàn)象的了解，其中也包括被審計(jì)單位的員工。被審計(jì)單位內(nèi)部員工舉報(bào)的線索，一般來(lái)講可信度和價(jià)值都比較高。這種線索會(huì)為審計(jì)人員提供一個(gè)明確的審計(jì)方向，審計(jì)人員只要采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，驗(yàn)證線索的真實(shí)性，即可取得審計(jì)證據(jù)。借助閑聊來(lái)獲取審計(jì)線索。一些貸款材料看上去可能貌似合規(guī)，貸款用途表面看似真實(shí)，但審計(jì)人員看到的并不一定是事實(shí)真相。因此在與被審計(jì)單位管理人員、普通員工的接觸中，審計(jì)人員一定要善于觀察和發(fā)現(xiàn)，多長(zhǎng)“心眼”，有意識(shí)地提出想了解的事實(shí)，多聽(tīng)、多記他們所說(shuō)的話。通過(guò)不同人員對(duì)同一問(wèn)題所闡述的差異情況，或者通過(guò)被審計(jì)單位人員的表達(dá)，與原調(diào)查中所記錄的事實(shí)來(lái)對(duì)比分析、找出差異，以此求得突破，尋找出審計(jì)線索。這是一種非常實(shí)用的方法，可以迅速鎖定審計(jì)線索。利用已知線索再發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)線索。審計(jì)人員要有不斷探索、徹查審計(jì)事項(xiàng)的精神，不斷增強(qiáng)自身的職業(yè)敏感性和判斷力。發(fā)現(xiàn)一個(gè)審計(jì)線索時(shí)，有些審計(jì)人員認(rèn)為只要證實(shí)了被發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，就是審計(jì)的終結(jié)，其實(shí)不然，好多時(shí)候只要多動(dòng)腦筋，深入分析、研究、判斷，就可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位其他類似或者更深程度的違法、違紀(jì)、違規(guī)線索。結(jié)語(yǔ)：會(huì)計(jì)是一個(gè)注重積累的職業(yè)，出納、會(huì)計(jì)、主管、經(jīng)理一路攀升，是正常的途徑，從簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理到報(bào)表制作、稅務(wù)處理、