押題寶典中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分題庫(kù)附答案

押題寶典中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分題庫(kù)附

精品答案

單選題（共40題）

1、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)

的會(huì)計(jì)科目是OO

A.其他收益

B.管理費(fèi)用

C.遞延收益

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】A

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

B.季節(jié)性和修理期間的停工損失

C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用

D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

【答案】B

3、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控

制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬(wàn)元（未計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為700萬(wàn)元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將

上述商品對(duì)外銷售了60虬甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25虬假定不

考慮其他因素，2020年合并報(bào)表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)

JLio

A.30

B.20

C.-45

D.50

【答案】A

4、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他的子公司。2017年度乙公

司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取盈余公積50萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，

2017年甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)投資收益480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年合

并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是（）萬(wàn)元。

A.330

B.480

C.630

D.500

【答案】A

5、2020年1月3日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)

元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12

月31日，該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后

的凈額為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)

利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-30

B.-150

C.-200

D.-80

【答案】B

6、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2X19年1月1日，乙公司購(gòu)入甲公司

持有的丙公司80%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4200萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合

并。2X19年1月1日。丙公司個(gè)別報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元，甲

公司合并報(bào)表中丙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面

價(jià)值為5000萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。則2X19年1月1日，乙公司購(gòu)入

丙公司80%股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.4200

B.4000

C.3360

D.3680

【答案】B

7、下列項(xiàng)目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A,盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.宣告分派現(xiàn)金股利

C.宣告分派股票股利

D.盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】B

8、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.售后回購(gòu)形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求

B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求

C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求

D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求

【答案】D

9、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

【答案】C

10、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)

股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為3000萬(wàn)

元，甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年5月8日乙公司宣告

分派2018年度利潤(rùn)300萬(wàn)元。2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮

其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)，長(zhǎng)期股

權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬(wàn)元。

A.2500

B.2700

C.2560

D.2660

【答案】D

11、2X19年1月1日，甲公司以銀行存款H00萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面

值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%,每年付息一次，實(shí)際

年利率為7.53%。2X19年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。假定

不考慮其他因素，2X19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)

投資一一公允價(jià)值變動(dòng)”的金額為（）萬(wàn)元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

12、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公

司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即對(duì)外出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字

樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不

考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為（）萬(wàn)元。

A.240

B.220

C.217.25

D.237

【答案】C

13、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司

80湖殳權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬(wàn)元，已折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)減

值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為

3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相

同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)

JLo

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

14、2X11年H月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅

專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元，

款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元（不含增值稅

額），支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2X11年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5隊(duì)甲公司采用雙倍余

額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2X14年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。

A.136.8

B.144

C.187.34

D.190

【答案】B

15、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，

不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

【答案】D

16、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是

（）O

A.支付借款利息

B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

C.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額

D.接受投資者投入的一臺(tái)固定資產(chǎn)

【答案】A

17、2X19年1月1日，甲公司制定并開(kāi)始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如

果2X19年度公司凈利潤(rùn)能超過(guò)2500萬(wàn)元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有

8%的額外回報(bào)。假定截至2X19年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，不考

慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

18、甲公司適用的所得稅稅率為25虬甲公司2018年10月1日以銀行存款30

萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，2019年12月

31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為

60萬(wàn)元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）

萬(wàn)元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

19、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，分

類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該

股票投資的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，2x19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值

為3250萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25吼2x19年12月31日，該股

票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)

值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬(wàn)元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

20、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即

投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元。當(dāng)

日預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，

增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)

JLo

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

21、甲公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)

用100萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開(kāi)發(fā)人員工資20萬(wàn)元，計(jì)

提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元；符合資本化條件之后支

付開(kāi)發(fā)人員工資50萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬(wàn)元，領(lǐng)用的原材料價(jià)

值為40萬(wàn)元，2018年H月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10

年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬(wàn)

JLo

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

22、屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

【答案】A

23、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買W商品1000千克，運(yùn)

輸途中合理?yè)p耗50千克，實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上

注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司

入庫(kù)W商品的單位成本為（）元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

24、下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】C

25、2X18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊210萬(wàn)

元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅

前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)

用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2X18年12月31日，甲公司應(yīng)為

該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.20

C.50

D.60

【答案】B

26、2018年10月10H,某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府

規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于

該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是O-

A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目

【答案】A

27、2018年7月1日，東方公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房，借入兩年期專門借款

500萬(wàn)元。2019年H月120,廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2019年H

月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；

2019年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司

借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是()。

A.2019年H月12日

B.2019年n月28日

C.2019年12月1日

D.2019年12月12日

【答案】A

28、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()-

A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼

C.辭退福利

D.向職工發(fā)放的工資

【答案】C

29、某企業(yè)于2X18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬(wàn)元用于固定資

產(chǎn)的建造，年利率為8%,期限為兩年。至2X19年1月1日該固定資產(chǎn)建造已

發(fā)生資產(chǎn)支出600萬(wàn)元，該企業(yè)于2X19年1月1日從銀行另取得一筆1年期

一般借款300萬(wàn)元，年利率為6肌借入款項(xiàng)存入銀行。工程預(yù)計(jì)于2X19年年

底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2X19年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)

元，2X19年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于2X19

年4月1日至2X19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2X19年8月1日工程恢復(fù)

施工，2X19年年末工程完工，建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

A.7.5

B.32

C.95

D.39.5

【答案】D

30、下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.購(gòu)入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

31、丙公司為甲、乙公司的母公司，2X19年1月1日，甲公司以銀行存款

7000萬(wàn)元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬(wàn)元支付與合并

直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制

權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。不

考鳥(niǎo)其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）

萬(wàn)元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

32、甲公司2017年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2018年1月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，

2018年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2017年發(fā)生研究費(fèi)用600

萬(wàn)元，截至2018年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的

金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。

不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是

（）o??

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤銷費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無(wú)

形資產(chǎn)成本

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣

金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【答案】C

33、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)

將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。

A.其他綜合收益

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.資本公積

D.資產(chǎn)減值損失

【答案】B

34、(2017年)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17虬2017

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的

單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因

素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬(wàn)元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

【答案】D

35、2x19年12月，甲公司取得政府無(wú)償撥付的技術(shù)改造資金100萬(wàn)元、增值

稅出口退稅30萬(wàn)元、財(cái)政貼息50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12

月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

36、甲公司2X19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100

萬(wàn)張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票

面年利率為5虬下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值

C.2X19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬(wàn)元

D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬(wàn)元

【答案】D

37、甲公司于2X18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供

維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)

間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，

實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2X18年12月31日資

產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

38、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效

期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以

150萬(wàn)元購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷，無(wú)殘值。則甲公司2020年

度無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬(wàn)元。

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

39、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在

外股份的20%,并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相

關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考

慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為

（）萬(wàn)元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

40、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至

殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

【答案】C

多選題（共20題）

1、下列關(guān)于反向購(gòu)買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計(jì)算的表述中，正確的有（）。

A.自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中會(huì)計(jì)上

母公司向會(huì)計(jì)上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)

B.自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上

母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)

C.自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會(huì)計(jì)上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通

股股數(shù)

D.自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通

股股數(shù)

【答案】BC

2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率

不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其

2X18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2X19年4月15日。2X19年2月10日，

甲公司調(diào)減了2X18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所

得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2X18年年

度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬(wàn)

B.所得稅費(fèi)用增加25萬(wàn)

C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬(wàn)

D.應(yīng)收賬款增加100萬(wàn)

【答案】ABD

3、下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.合同負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對(duì)于不合理的職工薪酬，以后

期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差

異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

【答案】AD

4、下列各項(xiàng)滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化會(huì)計(jì)處理

的有（）。

A.開(kāi)發(fā)過(guò)程中研發(fā)人員支出

B.開(kāi)發(fā)過(guò)程中正常耗用的材料

C.開(kāi)發(fā)過(guò)程中所用專利權(quán)的攤銷

D.開(kāi)發(fā)過(guò)程中固定資產(chǎn)的折舊

【答案】ABCD

5、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。

A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

6、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理

B.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬

于會(huì)計(jì)政策變更

C.會(huì)計(jì)政策變更，說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤

D.企業(yè)難以對(duì)某些變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為

會(huì)計(jì)政策變更處理

【答案】ACD

7、2X15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬(wàn)元，購(gòu)入一項(xiàng)土地使

用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，同日甲公

司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2X16年12月31日，該辦公樓工

程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬(wàn)元（包含土地使用權(quán)攤銷

金額）。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈

殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定

計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2X16年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為180000萬(wàn)元

D.2X17年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和3200萬(wàn)元

【答案】BD

8、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保

B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃

C.未決仲裁

D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

【答案】ACD

9、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價(jià)值回升時(shí)，可以將

已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】BD

10、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。

A.償還銀行借款

B.繳納企業(yè)所得稅

C.收到商品銷售款

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】BC

11、甲公司2012年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值205萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)使用年限5年，采用平均年限法計(jì)提折舊。2013年12月，該設(shè)備計(jì)提減

值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。

2014年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量

凈現(xiàn)值為H0萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬(wàn)元

B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬(wàn)元

C.2014年年末不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理

D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元

【答案】AC

12、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

C.購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券支付的現(xiàn)金

D.收到分派的現(xiàn)金股利

【答案】ABD

13、下列關(guān)于分期付息到期還本方式的應(yīng)付債券的表述，正確的有（）。

A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，攤余成本逐期減少

B.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，利息費(fèi)用逐期增加

C.發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減發(fā)行折價(jià)

D.當(dāng)市場(chǎng)利率大于票面利率時(shí)，債券為折價(jià)發(fā)行

【答案】ABD

14、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

【答案】ABC

15、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出記入“在建工程”科目

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維修費(fèi)用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

【答案】ACD

16、甲公司2018年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），

能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公

司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2018年度，乙公司按照

購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無(wú)其

他所有者權(quán)益變動(dòng)。2018年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為

6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有

（）O

A.2018年度少數(shù)股東損益為160萬(wàn)元

B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬(wàn)元

C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬(wàn)元

D.2018年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬(wàn)元

【答案】ABCD

17、下列各項(xiàng)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)

期損益

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素

【答案】ABCD

18、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固

定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資

產(chǎn)成本

【答案】ABCD

19、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.合同取得成本的攤銷

B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益

C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值

【答案】ABCD

20、關(guān)于負(fù)債，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定

義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

【答案】BD

大題（共10題）

一、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)

量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9

月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約

定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格

為45萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái)，單

位成本為44.25萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為42萬(wàn)元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向

乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售

費(fèi)用為0.15萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未

曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫(kù)存一

批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)

床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬(wàn)元。該批M材

料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬(wàn)元。甲公司尚無(wú)

W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬(wàn)元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬(wàn)

元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

—一M材料”賬戶的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他

因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。

（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理

由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10X（45-0.18）=448.2

（萬(wàn)元）；對(duì)于無(wú)合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4X（42-0.15）=167.4（萬(wàn)

元）。所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬(wàn)元）。（2）S型

機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S

型機(jī)床成本=44.25X10=44

2.5（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為448.2萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部

分S型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同部分：S型機(jī)床成本=44.25X4=177（萬(wàn)

元），可變現(xiàn)凈值為167.4萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無(wú)合同部分S型

機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值

損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

9.6（3）甲公司2016年12月31日應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：M材

料用于生產(chǎn)W型機(jī)床，所以應(yīng)先確定W型機(jī)床是否發(fā)生減值，W型機(jī)床的可變

現(xiàn)凈值=10X（12-0.1）=119（萬(wàn)元），成本=80+50=130（萬(wàn)元），W型機(jī)床可

變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈

值=（12-0.1）X10-50=69（萬(wàn)元），M材料成本為80萬(wàn)元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備余額=80-69=11（萬(wàn)元），因“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一M材料”科目貸方余額5萬(wàn)

元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1『5=6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失

6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6

二、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不

變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批

準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：（1）2013年10月

12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日

以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)

在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同

時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013

年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已

大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司

仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公

司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2013年H月20日之前向丙公

司支付首期購(gòu)貨款500萬(wàn)元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)

貨物。2013年H月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而

被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性

為70隊(duì)如敗訴，將要支付60萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額

發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司

起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元，甲公司和丙公司均

表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。（4）

2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷售

合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月

23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15

日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100

萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。（5）其他

資料：①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月

1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)

生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的

損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)

實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得

稅。⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。

要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】1.資料（1）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司與乙公司簽訂

的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能

導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計(jì)量。履行合同發(fā)生的損失=（6

-5）X100=100（萬(wàn)元）不履行合同應(yīng)支付的違約金=5X100X10%=50

（萬(wàn)元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為50萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞

延所得稅資產(chǎn)1

2.5貸：所得稅費(fèi)用1

2.5

2.資料（2）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司敗訴的可能性為70%,

表明很可能敗訴，相關(guān)賠償金額可估計(jì)出一個(gè)區(qū)間，表明賠償支出能夠可靠計(jì)

量。甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（60+100）/2=80（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分

錄：借：營(yíng)業(yè)外支出80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：

遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20

三、甲公司為上市金融企業(yè)，2X18年至2X20年期間有關(guān)投資如下：（1）

2X18年1月1日，按面值購(gòu)入100萬(wàn)份乙公司公開(kāi)發(fā)行的分次付息、到期一

次還本債券，款項(xiàng)己用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為

5%,每年年末支付利息，期限為5年。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值

計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X18年6月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)

購(gòu)入1000萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20000萬(wàn)元。甲公司將

該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益

工具投資。（2）2X18年10月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券、丙公司股票

價(jià)格均開(kāi)始下跌。2X18年12月31日，乙公司債券價(jià)格為每份90元，丙公司

股票收盤價(jià)為每股16元。（3）2X19年，乙公司債券和丙公司股票價(jià)格持續(xù)

下跌。2X19年12月31日，乙公司債券價(jià)格為每份50元，甲公司經(jīng)合理計(jì)

算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為2000萬(wàn)元；丙公司股票收盤價(jià)為每股10元。

（4）2X20年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，2X20年12月31日，乙公司債券價(jià)格上升

至每份85元，經(jīng)合理計(jì)算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為500萬(wàn)元；丙公司股票收

盤價(jià)上升至每股18元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，計(jì)提減值后

實(shí)際利率不變，不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。（1）編制甲公司取得乙公司債

券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2X18年因持有乙公司債券和

丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2X19年12月31FI對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票的相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2X20年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對(duì)

當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2X18年1月1日甲公司取得乙公司債券時(shí)的分錄：借：其他債

權(quán)投資——成本10000貸：銀行存款10000（1分）2X18年6月1日甲公

司取得丙公司股票時(shí)的分錄：借：其他權(quán)益工具投資一一成本20000貸：

銀行存款20000（1分）（2）甲公司2X18年因持有乙公司債券對(duì)當(dāng)年損益的

影響金額=10000X5%=500（萬(wàn)元），對(duì)當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額=

90X100-10000=-1000（萬(wàn)元）（1分），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收利

息500貸：投資收益500（1分）借:其他綜合收益1000貸：其他債權(quán)

投資一一公允價(jià)值變動(dòng)1000（1分）甲公司2X18年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年

損益的影響金額=0（1分），對(duì)當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額=1000X16—

20000=-4000（萬(wàn)元）（1分），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益4000

四、正保公司于2X18年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每

半年支付一次進(jìn)度款，于2X19年6月30日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。所發(fā)生

的資產(chǎn)支出具體為：2X18年1月1日支出1500萬(wàn)元，2X18年7月1日支出

3500萬(wàn)元，2X19年1月1日支出1500萬(wàn)元。正保公司為建造此項(xiàng)辦公樓于

2X18年1月1日專門借入款項(xiàng)2000萬(wàn)元，期限為三年，年利率為8%,除此外

無(wú)其他專門借款，工程建設(shè)期間還占用了兩筆一般借款：（1）銀行長(zhǎng)期借款

2000萬(wàn)元，期限為2X17年12月1日至2X21年12月1日，年利率為6隊(duì)按

年支付利息；（2）按面值發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，發(fā)行日為2X17年1月1

日，期限為5年，年利率為8%,按年支付利息。企業(yè)將閑置的專門借款資金用

于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%,假定全年按照

360天計(jì)算。（1）分別計(jì)算2X18年和2X19年應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額

并做出相關(guān)賬務(wù)處理。

【答案】（1）①計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額2X18年度專門借款利息費(fèi)

用應(yīng)予以資本化的金額=2000X8%—500X0.5%X6=145（萬(wàn)元），（其中

500X0.5%X6計(jì)算的是2X18年度專門借款中閑置資金用于短期投資所取得的

投資收益。）（1分）2X19年度專門借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額=

2000X8%X180/360=80（萬(wàn)元）。（1分）②計(jì)算所占用的一般借款利息費(fèi)用

資本化金額2X18年和2義19年一般借款年資本化利率=（2000X6%+

10000X8%）/（2000+10000）X100%=7.67%截止至2X18年年末累計(jì)支出為

5000萬(wàn)元，超出專門借款2000萬(wàn)元，所以，2X18年占用了一般借款資金的資

產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=3000X180/360=1500（萬(wàn)元），2X18年一般借款利息資

本化金額=1500X7.67%=H5.05（萬(wàn)元）。（1分）2X19年占用了一般借款

資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（3000+1500）X180/360=2250（萬(wàn)元），

2X19年一般借款利息資本化金額=2250X7.67%=17

2.575（萬(wàn)元）。（1分）所以，2X18年度應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用總額=145

+115.05=260.05（萬(wàn)元），（1分）2X19年度應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用總額

=80+17

2.575=25

2.575（萬(wàn)元）。（1分）相關(guān)的賬務(wù)處理：2X18年度編制：借：在建工程

260.05

五、（2019年）甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料

一：2X17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司

所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與

其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)

聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2X17年6

月15H,甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給

乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專

設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2X17年度乙公司

實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益

380萬(wàn)元。資料四：2X18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，

2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀

行。資料五：2X18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面

值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)

股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，

能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20湖殳權(quán)

的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）判

斷甲公司2X17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，

并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2X17年度對(duì)乙公司股權(quán)

投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2X17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投

資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2X18年4月1日

在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2X18年4月10日收到現(xiàn)金股

利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期

股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）判斷甲公司2X17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本

是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2X17年1月1日，甲公司取

得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬(wàn)元，占乙公司所有者權(quán)益公允

價(jià)值的份額=40000X20%=8000（萬(wàn)元），初始投資成本小于所占乙公司所有者

權(quán)益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借：長(zhǎng)期

股權(quán)投資一一投資成本7300貸：銀行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投

資成本700（8000-7300）貸：營(yíng)業(yè)外收入700（2）分別計(jì)算甲公

司2X17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及

2X17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2X17年

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-（1000-600）+（1000-600）/10X6/12=5620（萬(wàn)

元）；甲公司2X17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620X20爐1124

（萬(wàn)元）；甲公司2X17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益

=380X20%=76（萬(wàn)元）；2X17年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

=7300+700+1124+76=9200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124

貸：投資收益H24借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他綜合收益76

六、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，

并按月計(jì)算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮

增值稅及相關(guān)稅費(fèi)）：（1）12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品10萬(wàn)件，每件單價(jià)為

200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。（2）12月7日以3000萬(wàn)

港元購(gòu)入乙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1

港元=0.85元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）12月10H,從銀行借入短

期外幣借款1800萬(wàn)歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人

民幣。（4）12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200萬(wàn)歐元，款

項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（5）12月18

日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率

為1歐元=8.35元人民幣。（6）12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款

1000萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（7）12月31日，償

還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元

=8.35元人民幣。（8）12月31日，由于股票市價(jià)變動(dòng)12月7日購(gòu)入的乙公司

股票市價(jià)上升至3500萬(wàn)港元，當(dāng)日的即期匯率1港元=0.82元人民幣。要求：

根據(jù)資料（1）至（8）,編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】①借：應(yīng)收賬款一一歐元16600(2000X8.30)貸：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16600②借：交易性金融資產(chǎn)一

一成本2550(3000X0.85)貸：銀行存款港兀

2550③借：銀行存款歐元14940(1800X8.30)貸：短期

借款一一歐元14940④借:原材料

18260(2200X8.30)貸：銀行存款歐元

18260⑤借：原材料13360

七、甲公司2018年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)4月10日甲公司

董事會(huì)通過(guò)表決，以本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，對(duì)乙車間全體員工超額完成

一季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，每位員工獎(jiǎng)勵(lì)一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)200人，

其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人。發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場(chǎng)

售價(jià)為3000元/件，成本為1800元/件。4月20日，甲公司將200件產(chǎn)品發(fā)放

給員工。(2)甲公司共有2000名員工，從2018年1月1日起該公司實(shí)行累積

帶薪缺勤制度，規(guī)定每個(gè)職工可享受7個(gè)工作日的帶薪假，未使用的年休假可

以向后結(jié)轉(zhuǎn)1個(gè)會(huì)計(jì)年度，超過(guò)期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。

2018年12月31日，每位職工當(dāng)年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)的

預(yù)期(該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用)，甲公司預(yù)計(jì)2019年有1800名員工將享受不超過(guò)

7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受&5天的帶薪休假。該200名

員工中150名為銷售人員，50名為高級(jí)管理人員。甲公司平均每名員工每個(gè)工

作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即帶薪假期先從

本年度享受的權(quán)利中扣除。(3)甲公司正在研發(fā)丙研發(fā)項(xiàng)目，2018年共發(fā)生

項(xiàng)目研發(fā)人員工資200萬(wàn)元，其中自2018年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)

人員工資120萬(wàn)元，屬于費(fèi)用化支出，7月1日至11月30日研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)

定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬(wàn)元屬于資本化支出，研發(fā)人員工資已經(jīng)以銀

行存款支付。其他有關(guān)資料：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增

值稅稅率為13%,本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2018年發(fā)生的與職工

薪酬有關(guān)的事項(xiàng)，逐項(xiàng)說(shuō)明其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】事項(xiàng)(1),以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷

售確認(rèn)收入以及增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：生產(chǎn)成本

57.63[170X0.3X(1+13%)]制造費(fèi)用10.17

[30X0.3X(1+13%)]貸：應(yīng)付職工薪酬

67.8借：應(yīng)付職工薪酬67.8貸：主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

36(0.18X200)貸：庫(kù)存商品

36事項(xiàng)(2),作為累積帶薪缺勤處理，2018年年末應(yīng)