摩托羅拉內(nèi)控制度全集樣本

摩托羅拉內(nèi)部控制手冊一、序言自１９７９年，摩托羅拉就已正式說明一項企業(yè)完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度政策。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生，以文件形式證實(shí)哈托羅拉一直不渝地遵守適用法律和要求，實(shí)施可靠經(jīng)營和財務(wù)匯報制度，和確保本企業(yè)業(yè)務(wù)活動和統(tǒng)計完整。“摩托羅拉內(nèi)部控制制度”及和之相關(guān)外部環(huán)境概述以下。此版標(biāo)準(zhǔn)頒布，意在確?？刂茦?biāo)準(zhǔn)符合自上一版以來因?yàn)椴煌８淖內(nèi)蛏虡I(yè)環(huán)境，新制訂法律要求和計算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用進(jìn)步使之成為必需控制要求。此版亦加強(qiáng)了手冊向使用者傳達(dá)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則有效性。對風(fēng)險和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以確保在全企業(yè)內(nèi)得以合適地解釋和應(yīng)用。對上一版未包含業(yè)務(wù)活動增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。對１９８９版重大更改概要見附錄Ｃ。二、目標(biāo)正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)我們關(guān)鍵創(chuàng)意和目標(biāo)之根本。比如，要達(dá)成和超出六個西格瑪質(zhì)量和不停地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門和整個組織，全部需要良好程序管理。利用本文件所述控制標(biāo)準(zhǔn)能夠有利于消除瓶頸，冗余和無須要步驟。內(nèi)部能夠預(yù)防資源損失，其中包含固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制能夠有利于確保遵守適用法律和內(nèi)部要求。根據(jù)內(nèi)部控制準(zhǔn)則定時進(jìn)行審計，能夠確保一個控制過程一直是受到控制。此文件目標(biāo)意在確保全企業(yè)含有基礎(chǔ)和一致內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)第三版是全企業(yè)各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力結(jié)果。其中控制標(biāo)準(zhǔn)，是以達(dá)成我們內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)目標(biāo)方法撰寫。這一制度認(rèn)識到，必需符合我們用戶、股東期望，遵照我們法律要求，比如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。遵照這些控制是義不容辭。摩托羅拉董事會審計委員會，企業(yè)審計部，和我們各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部財務(wù)部門將監(jiān)察我們對這些標(biāo)準(zhǔn)遵守。三、范圍這些標(biāo)準(zhǔn)適適用于摩托羅拉在全世界各地事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子企業(yè)及各職能部門；適適用于全部業(yè)務(wù)，不管是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如合適話，合資企業(yè)經(jīng)營，均為適用。此標(biāo)準(zhǔn)通常性地反應(yīng)控制目標(biāo)，并不試圖描述各組織所需專門控制技術(shù)。這些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)意在就相關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)營和財務(wù)信息可靠性和遵遵法律和要求等事項，提供合理、而非絕正確確保。合理確保概念認(rèn)為，控制成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生效益。這一概念還認(rèn)識到，忠誠不渝，良好業(yè)務(wù)判定和一個良好控制文化是必不可少。就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實(shí)施控制程度是一個合理業(yè)務(wù)判定問題。假如其中任何控制標(biāo)準(zhǔn)全部不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)模或偏遠(yuǎn)地域業(yè)務(wù)經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必需從下列備擇方案中作出選擇：·經(jīng)過加強(qiáng)監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理；·制訂替換或賠償性控制方法；和／或·接收微弱控制所固有風(fēng)險。四．過程此文件中控制標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應(yīng)被視為“孤立”。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，工作程序準(zhǔn)則，財務(wù)和人力資源政策和摩托羅拉行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改善摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程組成部分。內(nèi)部控制過程，以下文所述，必需以我們六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期創(chuàng)意為推進(jìn)力，公布反應(yīng)我們授權(quán)于職員和不停進(jìn)取宗旨。全部各級組織必需全力支持。過程本身應(yīng)包含經(jīng)營分析，制訂控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風(fēng)險作出評定和確定合適控制目標(biāo)。還必需對經(jīng)營環(huán)境（比如自動化水平，就地授權(quán)和資源）給予考慮并進(jìn)行成本一效益分析，以確保控制成本不超出其效益。依據(jù)經(jīng)營分析，能夠選擇專門控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序能夠包含同意，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查和文件統(tǒng)計。在整個過程中，必需經(jīng)過培訓(xùn)，意識和反饋形式達(dá)成廣泛交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評價。這一點(diǎn)能夠通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上結(jié)合來完成。得到反饋能夠用來深入改善內(nèi)部控制制度。五、責(zé)任全部摩托羅拉職員全部有責(zé)任遵照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子企業(yè)和設(shè)施總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)全部要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制發(fā)明適宜環(huán)境。她們必需確保本手冊所提出控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，合適地形成文件和落實(shí)實(shí)施。這些標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施情況，將由企業(yè)審計部定時審查和，假如可能話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交企業(yè)財務(wù)管理部門匯報書。六、舞弊舞弊是有意偷竊、挪用、侵吞摩托羅拉企業(yè)財產(chǎn)。摩托羅拉企業(yè)財產(chǎn)包含，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識財產(chǎn)。企業(yè)職員，用戶，供給商等其它人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表明，因舞弊給企業(yè)造成損失已占年收入０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認(rèn)為是一個可乘之機(jī)或能夠接收合理行為。在登記和匯報企業(yè)帳目中也會發(fā)生舞弊。財務(wù)匯報全國監(jiān)察委員會對匯報舞弊有以下定義：財務(wù)匯報舞弊屬于有意或疏忽行為，不管是否有意或疏忽：結(jié)果全部是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)財務(wù)報表。財務(wù)匯報舞弊包含很多原因，以很多形式表現(xiàn)出來，能夠是蓄意、嚴(yán)重地歪曲企業(yè)統(tǒng)計，比如盤存標(biāo)簽，或是虛假業(yè)務(wù)事項，比如虛假銷售和訂單數(shù)字，能夠是濫用會計標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)任何一級職員，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層職員全部有可能牽涉到舞弊事件中?！睂ξ璞淄z和預(yù)防摩托羅拉每一位經(jīng)理全部有職責(zé)發(fā)明一個控制體制和環(huán)境，它能夠預(yù)防職員、供給商、用戶等其它人員所處地位不一樣時含有舞弊方法和機(jī)會。摩托羅拉管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一個結(jié)構(gòu)，經(jīng)過推行內(nèi)部控制，將其作為良好商業(yè)行為，預(yù)防企業(yè)存在舞弊機(jī)會。這一結(jié)構(gòu)包含：摩托羅拉行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。舞弊檢驗(yàn)和匯報摩托羅拉每一位職員全部有職責(zé)幫助預(yù)防舞弊發(fā)生。假如職員發(fā)覺可能發(fā)生舞弊情形，應(yīng)向其管理部門匯報。假如職員懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必需向當(dāng)?shù)刎攧?wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理匯報。全部實(shí)際發(fā)生舞弊行為，必需向總企業(yè)保安部部長匯報。對于懷疑舞弊行為，職員不應(yīng)試圖進(jìn)行個人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進(jìn)行舞弊匯報熱線電話假如職員懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ匯報。七、修訂依據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加以修訂。修改提議經(jīng)過摩托羅拉內(nèi)部控制委員會提出。全部相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)修訂，均將由企業(yè)總監(jiān)辦公室審查和認(rèn)可。八、控制標(biāo)準(zhǔn)例外在極少數(shù)情況下，從成本見解出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小機(jī)構(gòu)和偏遠(yuǎn)場所，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)一些部分可能不切實(shí)際，在這類情況下，該組織應(yīng)請求準(zhǔn)許遵照不一樣控制程序。要求采取替換控制程序，應(yīng)根據(jù)各事業(yè)總部／集團(tuán)政策給予審查和同意。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論本文件中基礎(chǔ)控制目標(biāo)是按業(yè)務(wù)周期模型分別敘述，方便于實(shí)施，參考和后續(xù)評定。業(yè)務(wù)周期定義是一系列相關(guān)事件或過程。通常，一個周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成全過程。比如，一項業(yè)務(wù)收入周期包含；接收用戶定單，裝運(yùn)材料，為用戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款統(tǒng)計，和統(tǒng)計用戶支付。每一周期內(nèi)部控制準(zhǔn)則，意在符合我們內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)目標(biāo)和外部要求，其中包含公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)和適用法律和要求。然而控制標(biāo)準(zhǔn)之根本是：（ｉ）根據(jù)管理部門通?；蛱囟ㄊ跈?quán)處理業(yè)務(wù)事項；（ii）業(yè)務(wù)事項要給予正當(dāng)說明和正確立即統(tǒng)計；（ｉｉｉ）企業(yè)資產(chǎn)和統(tǒng)計要給予妥善保護(hù)。下面控制矩陣是根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)處理全部業(yè)務(wù)事項通常準(zhǔn)則：控制矩陣控制矩陣目標(biāo)輸入處理輸出授權(quán)起源是否經(jīng)過授權(quán)？程序是否被同意？是否和所同意相符？統(tǒng)計是否正確和完整？是否立即？是否有文件證實(shí)？由誰處理？何時處理？是否遵照程序？是否可恢復(fù)？管理人員審查是否充足？是否正確和完整？是否有審計線索？管理人員審查是否充足？是否平衡？保護(hù)／安全應(yīng)由誰控制？責(zé)是否劃分？誰可進(jìn)入？職職責(zé)是否劃分？遵照程序是否完善？是否有保密性？誰應(yīng)持有？差異是否得以妥善處理？驗(yàn)證起源是否正當(dāng)？相關(guān)差異調(diào)查和審查是否充足？管理人員審查是否充足？１．０通?？刂埔笙铝型ǔ？刂颇繕?biāo)適適用于全部業(yè)務(wù)周期，摩托羅拉全部經(jīng)營均應(yīng)給予采納。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)１．１全部雇員必需遵守摩托羅拉行為準(zhǔn)則（見本文附錄Ａ）。高級雇員需定時確定對行為準(zhǔn)則遵守。１．２全部相關(guān)組織必需奉行摩托羅拉相關(guān)政策和程序指南。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制訂政策和程序最低程度必需符合企業(yè)政策所要求控制要求，不得和其沖突。政策和程序必需給予定時審查和更新。１．３必需在企業(yè)全部職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充足職責(zé)和管理責(zé)任劃分。通常而言，保管、處理／經(jīng)營和會計等責(zé)任應(yīng)給予劃分，方便獨(dú)立地審查和評定企業(yè)運(yùn)作。假如充足責(zé)任劃分無法實(shí)現(xiàn)，必需建立其它賠償性控制，并形成文件。１．４任何人不得直接或間接偽造或促進(jìn)偽造企業(yè)任何帳冊，統(tǒng)計和帳目。１．５全部組織必需制訂一項內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)資產(chǎn)和統(tǒng)計得以妥善保護(hù)，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)接觸。１．６企業(yè)統(tǒng)計必需根據(jù)既定和認(rèn)可統(tǒng)計保管政策給予維護(hù)。1．７全部經(jīng)營單位成本和費(fèi)用必需保持在預(yù)算控制以下。必需定時對實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算進(jìn)行比較，全部重大出入均須給予調(diào)查。1．８必需就企業(yè)信息敏感性／保密性對雇員進(jìn)行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向企業(yè)以外個人或“無需知道”企業(yè)雇員泄露這類信息。處理保密／專有信息亦需含有充足安全方法。１．９全部經(jīng)營單位和設(shè)施必需制訂向經(jīng)營管理部門證實(shí)和匯報舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為程序。任何重大事件匯報必需送交企業(yè)法律，審計和保安部門。１．１０企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)中關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項，必需是可追查，經(jīng)授權(quán)，經(jīng)判定，完整，并必需根據(jù)既定和同意統(tǒng)計保管政策加以保留。２．０收人周期收入周期包含以下職能：收取用戶訂單；給用戶確定資信；裝運(yùn)或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井給予統(tǒng)計；維護(hù)和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效收帳程序；統(tǒng)計和控制現(xiàn)金收入；和合適地估價應(yīng)收款余額。管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實(shí)施控制程度是一個合理業(yè)務(wù)判定。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度通常準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生效益。收入循環(huán)包含具體職能或部門是：２．ｌ訂單入帳／審核２．５應(yīng)收帳款２．２資信２．６收帳２．３裝運(yùn)２．７現(xiàn)金收入２．４開具帳單２．１·１訂單必需給予統(tǒng)計，統(tǒng)計依據(jù)只能是用戶訂貨訂單或其它證實(shí)用戶正式訂貨證據(jù)。參考風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接收或裝運(yùn)新用戶訂貨之前必需對其資信加以審查。參考風(fēng)險：Ａ－４２．１·３用戶要求貨物或勞務(wù)，如未作專門要求或和用戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門同意以后才可處理。參考風(fēng)險：Ａ－５２．１．４接收訂單正式確定書必需立即送至用戶，除非合理業(yè)務(wù)通例另有其它要求。參考風(fēng)險：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運(yùn)之前，必需有合適證實(shí)并全方面審核。需經(jīng)審查項目包含：相關(guān)協(xié)議格式，購貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信同意，適用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品合適性和是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府法律和要求及出口管制要求。參考風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６折扣和折讓如超出事業(yè)總部／集團(tuán)管理人員所要求數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務(wù)管理部門同意。參考風(fēng)險：Ａ－８２．１．７用戶訂單信息必需嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參考風(fēng)險：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必需定時給予審查，以查明有沒有拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)給予研究和處理。參考風(fēng)險：Ａ－１０２．１．９在接收銷售和租賃協(xié)議之前，必需制訂審查和同意政策和程序，并編制成文件。參考風(fēng)險Ａ－１１Ａ－１可能在沒有有效用戶承諾情況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或推行勞務(wù)。Ａ－２制造訂單上產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運(yùn)輸?shù)刂房赡苡姓`。Ａ－３可能依據(jù)無效訂單支付銷售傭金。Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信不足用戶，結(jié)果造成帳款無法收回。Ａ－５裝運(yùn)產(chǎn)品可能和用戶訂單不符，并可能由用戶轉(zhuǎn)為個人使用。Ａ－６在制造和裝運(yùn)之前可能無法查明和更正訂單Ｌ錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）Ａ－７不遵守政府要求可能造成巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)喪失。Ａ－８可能接收、處理了管理部門不能接收價格及或條件訂單。Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給企業(yè)造成損失。Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結(jié)果造成用戶不滿及或撤銷訂單。Ａ－１１銷售和租賃協(xié)議在定價、條件、處罰條款或資信風(fēng)險方面可能為管理部門所不能接收。２．２資信２．２．ｌ摩托羅拉每個單位內(nèi)部均須制訂正式書面資信政策和程序，并已必需由事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)管理部門審查和同意。參考風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ．２２．２．２必需對每一用戶確立資信限額。在合適情況下，“無限”資信額度是可接收。必需在用戶資信統(tǒng)計上記入資信限額，資信限額必需以對于用戶支付能力審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠外部信息來確定這種程度。參考風(fēng)險：Ｂ－２２．２．３在接收及或裝利用戶追加訂貨之前，必需審查經(jīng)同意資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門認(rèn)可。參考風(fēng)險：Ｂ-2２．２．４既定用戶資信限額必需最少按年度審查，以查明是否充足。在合適情況下，資信限額調(diào)整必需由財務(wù)管理部門作出和同意。參考風(fēng)險：Ｂ－２Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充足。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)用戶，或售給不能接收資信風(fēng)險對象，結(jié)果造成壞帳。２．３裝運(yùn)２．３．1全部從摩托羅拉設(shè)施裝運(yùn)產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)授權(quán)。參考風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定時給予登記（最少每個月一次）。參考風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３全部發(fā)貨必需準(zhǔn)備合適正確單據(jù)。參考風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２２。３．４全部裝運(yùn)貨物單據(jù)必需有編號控制。貨運(yùn)證實(shí)必需送交會計或開帳單部門。假如序號完整性不是由計算機(jī)控制，貨運(yùn)單據(jù)必需預(yù)先編號。參考風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必需從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證實(shí)，比如簽字提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備實(shí)際和正當(dāng)轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)必需一直反應(yīng)實(shí)際裝貨日期。參考風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運(yùn)產(chǎn)品類型和數(shù)量必需最少以抽查方法給予核實(shí)。參考風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好業(yè)務(wù)通例所要求。裝運(yùn)部門地點(diǎn)應(yīng)和生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開。參考風(fēng)險：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地域必需僅限于被授權(quán)人員。參考風(fēng)險：Ｃ－４２．３．９每一裝運(yùn)場所必需建立同銷售截止程序，該程序必需經(jīng)經(jīng)營管理部門和相關(guān)財務(wù)管理部門同意。參考風(fēng)險：Ｃ．７２．３．１０空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)和提單必需加以保護(hù)，預(yù)防未經(jīng)授權(quán)接觸和使用。參考風(fēng)險：Ｃ－８２．３．１１裝運(yùn)職能部門必需獨(dú)立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。參考風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－１０Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤或未經(jīng)核準(zhǔn)用戶，或發(fā)往錯誤用戶地點(diǎn)。Ｃ－２裝運(yùn)產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或產(chǎn)品裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予統(tǒng)計。Ｃ－４用戶貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤或未經(jīng)核準(zhǔn)用戶，或發(fā)往錯誤用戶地點(diǎn)。Ｃ－２裝運(yùn)產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或產(chǎn)品裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予統(tǒng)計。Ｃ－４用戶貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運(yùn)人追償其丟失產(chǎn)品。Ｃ－７因?yàn)橥暾驼_信息可能來送到會計或開票部門，收入和和之相關(guān)銷售成本可能記入錯誤會計期間。Ｃ－８相關(guān)已裝運(yùn)產(chǎn)品無法進(jìn)行會計處理。未開票及或被盜用發(fā)貨可能無法查明。Ｃ－９可能無法立即查明和處理拖欠或丟失銷貨訂單。Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。２．４開票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)會計責(zé)任屬于財務(wù)部門職責(zé)，不得授于任何其它職能部門。假如發(fā)票是由計算機(jī)制作，財務(wù)部門必需確保發(fā)票制作全方面控制。參考風(fēng)險：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必需獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門。參考風(fēng)險：D-３２．４．３開票業(yè)務(wù)必需依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)立即處理。假如序號完整性不是由計算機(jī)控制，全部發(fā)票必需預(yù)先編號。參考風(fēng)險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必需建立程序以確保全部裝運(yùn)貨物均已開出帳單，例外事項得以立即處理。參考風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必需含有充足審查或計算機(jī)審核，以確保發(fā)票統(tǒng)計正確，收入記入相關(guān)會計期間。參考風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中項目可絕對不許可錯列。參考風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必需根據(jù)地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。假如不開稅票，需有用戶免稅資格證實(shí)。必需取得該證實(shí)并給予存檔。參考風(fēng)險：Ｄ－７２．４．８全部“無償”發(fā)票，或?yàn)榉悄ν辛_拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)其它“兔費(fèi)”票據(jù)，必需含有財務(wù)管理部門和，假如合適話，市場營銷管理部門書面同意。參考風(fēng)險：Ｄ－８２．４．９全部為非摩托羅拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開出“備忘帳單”等文件必需有財務(wù)部門書面同意。參考風(fēng)險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完成必需直接送交用戶，不得返回資信／收帳部門修改。參考風(fēng)險：Ｄ－１０２．４．１１必需建立適宜截止程序，以確保收入入帳正確。參考風(fēng)險：Ｄ－４２．４．１２全部向用戶發(fā)送貸記憑單，必需在發(fā)出之前附有單據(jù)證實(shí)，并經(jīng)財務(wù)部門同意。參考風(fēng)險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。４，１３貸記憑單必需按序號控制并定時給予登記。假如序號完整性不是由計算機(jī)控制，貸記憑單必需預(yù)先編號。參考風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必需給予安全保護(hù)。參考風(fēng)險：Ｄ－１３２．４．１５全部租賃，工時和材料，勞務(wù)和進(jìn)度收款帳單必需根據(jù)相關(guān)協(xié)議或協(xié)議立即給予處理。必需根據(jù)公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)對取得收入給予確定。參考風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給用戶開票，而是分別開具發(fā)票）必需根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策給予處理。這類發(fā)票需有財務(wù)管理部門事先書面同意。參考風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必需立即和購貨協(xié)議或協(xié)議和相關(guān)工廠發(fā)票查對。參考風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其它條款可能有誤。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，不過未予開出帳單及或未作統(tǒng)計。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包含：產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會計統(tǒng)計。產(chǎn)品可能開出帳單并給予統(tǒng)計，但未裝運(yùn)。Ｄ－４收人和銷售成本統(tǒng)計可能出現(xiàn)錯誤及或統(tǒng)計于錯誤會計期間。Ｄ－５因?yàn)閹伍_出不立即，現(xiàn)金流動可能無法達(dá)成最大程度，可能形成無法收回帳款。Ｄ－６可能違反出口條例要求。企業(yè)亦可能因?yàn)榘l(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－７假如檔案中沒有充足證據(jù)證實(shí)免稅資格，摩托羅拉將負(fù)擔(dān)帳單中未列銷售稅或增值稅。Ｄ－８“無償”業(yè)務(wù)可能無法如實(shí)地記入會計帳冊。企業(yè)內(nèi)部往來交易可能無法查明。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助用戶繞開用戶內(nèi)部控制制度。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包含：ａ產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會計統(tǒng)計。Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并給予統(tǒng)計，但未裝運(yùn)。Ｄ－４收入和銷售成本統(tǒng)計可能出現(xiàn)錯誤及或統(tǒng)計于錯誤會計期間。Ｄ－５因?yàn)閹伍_出不立即，現(xiàn)金流動可能無法達(dá)成最大程度，可能形成無法收回帳款。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助用戶繞開用戶內(nèi)部控制制度。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項可能反應(yīng)不合適業(yè)務(wù)處理或有悻于良好業(yè)務(wù)通例。Ｄ－１２未能將全部貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)同意使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉聲譽(yù)造成不利影響。Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和處理，造成收入損失。Ｄ－１６帳單錯誤可能造成用戶不滿。２．５應(yīng)收帳款２．５．1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目標(biāo)人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。參考風(fēng)險：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必需依據(jù)經(jīng)核正確給用戶帳單和匯款為依據(jù)給予統(tǒng)計。必需制訂程序以確保正確和立即地統(tǒng)計發(fā)出帳單和用戶付款。參考風(fēng)險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必需按月和總分類帳調(diào)整。應(yīng)妥善處理任何差額。該項調(diào)整應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員同意。參考風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必需由財務(wù)部門審查，以查清有沒有異?；驀?yán)重拖欠帳款項目。帳齡分析必需正確無誤，不得歪曲用戶債務(wù)種類（比如，訂金，預(yù)付款，或未分配現(xiàn)金或資信額度）。參考風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必需采取應(yīng)收款帳內(nèi)部管理匯報制度。內(nèi)部匯報或檔案包含，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，和收帳工作是否健全等等。參考風(fēng)險：Ｅ－３２．５．６全部對應(yīng)收帳款余額調(diào)整（比如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳核銷，借記通知）必需依據(jù)相關(guān)事業(yè)總部／集團(tuán)政策經(jīng)同意后給予調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當(dāng)期帳目。已確定帳款調(diào)查不得耽擱或推延。參考風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)必需制訂一套應(yīng)收款（假如合適話，應(yīng)包含長久租賃應(yīng)收帳款）估價準(zhǔn)備政策，方便反應(yīng)應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必需包含壞帳準(zhǔn)備，和，假如合適話，帳單調(diào)整準(zhǔn)備計提要求。參考風(fēng)險：Ｅ－５２．５．８必需最少按季度審查估價準(zhǔn)備，以查明是否充足合理，并根據(jù)要求作出調(diào)整。參考風(fēng)險：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必需妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)私自接觸。參考風(fēng)險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包含差旅費(fèi)借款，必需和用戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開保管，而且必需按月審查和查對。參考風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，比如：銷售發(fā)票開出，但未統(tǒng)計?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。ｂ現(xiàn)金收入入錯用戶帳戶及或被私吞或挪用。Ｅ－２因?yàn)榘l(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予統(tǒng)計，統(tǒng)計錯誤或統(tǒng)計于錯誤會計期間，明細(xì)分類帳可能不正確。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤用戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳差錯可能無法立即查明并更正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長久租賃估價準(zhǔn)備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和相關(guān)財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－６財務(wù)統(tǒng)計和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－７所進(jìn)行調(diào)整可能不符合良好業(yè)務(wù)通例，或可能無法發(fā)覺調(diào)整中出現(xiàn)差錯。Ｅ－８能夠收回應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤用戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳差錯可能無法立即查明并更正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長久租賃估價準(zhǔn)備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和相關(guān)財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－６財務(wù)統(tǒng)計和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－９應(yīng)收款帳目統(tǒng)計丟失，毀損或涂改可能造成無法收回應(yīng)收帳款。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用用戶應(yīng)收帳款資料能夠給摩托羅拉競爭地位和聲譽(yù)產(chǎn)生不良影響。Ｅ－１１可能無法向被解聘雇員收回其欠款。２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必需制訂正式書面收帳程序并付諸實(shí)施。這些程序必需由事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)管理部門審查和同意。參考風(fēng)險：Ｆ－１２．６．２收帳部門必需定時審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對全部超出銷售條款要求期限帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件統(tǒng)計，妥善地存入用戶資信檔案。參考風(fēng)險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對用戶來信（對帳單／裝運(yùn)貨物投訴，勞務(wù)問題等等）必需給予立即調(diào)查和處理。參考風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷用戶應(yīng)收帳款應(yīng)根據(jù)各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門政策備有充足文件證實(shí)并經(jīng)過同意。參考風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ－４Ｆ－ｌ實(shí)施收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能造成收帳工作不合適、無效率。Ｆ－２因?yàn)椴唤∪諑すぷ鳎锨穾た羁赡懿坏貌缓虽N。Ｆ－３可能無法立即查明和糾正現(xiàn)金收入挪用或盜用。Ｆ－３可能無法立即查明和糾正現(xiàn)金收入挪用或盜用。Ｆ－４用戶不滿可能造成喪失用戶。２．７現(xiàn)金收人２．７．１全部現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必需立即嚴(yán)格背書（劃線）和妥善保管。參考風(fēng)險：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必需每日登記日志帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)通例要求辦理。現(xiàn)金收入日志帳必需和銀行報表查對，并按月記入總帳。參考風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務(wù)通例許可，控制和負(fù)責(zé)支票／現(xiàn)金收取和存入銀行人員，不得兼任以下責(zé)任：ａ．統(tǒng)計應(yīng)收款明細(xì)帳；ｂ統(tǒng)計總分類帳；Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；ｄ．同意核銷壞帳；ｅ．同意貸記通知，折扣，折讓或用戶退貨；ｆ．準(zhǔn)備帳單文件參考風(fēng)險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應(yīng)激勵用戶將付款直接匯至上鎖信箱（假如可行話）或摩托羅拉在銀行開立存款帳戶。參考風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５全部用戶匯款必需立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體用戶帳目。未確定匯款必需立即調(diào)查和處理。參考風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必需制訂用戶匯款月截止程序。參考風(fēng)險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必需對用戶雜項匯款收入制訂健全控制程序。這些程序必需由相關(guān)財務(wù)管理部門同意。參考風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。Ｇ－２丟失，錯記及或被盜用現(xiàn)金收入可能無法立即查明和糾正。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達(dá)不到最大程度。Ｇ－２丟失，錯記及或被盜用現(xiàn)金收入可能無法立即查明和糾正。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達(dá)不到最大程度。Ｇ－４因?yàn)橛脩魬?yīng)收帳款不正確，收帳工作效率可能不佳。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理匯報所列入應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不正確。Ｇ－６財務(wù)統(tǒng)計和財務(wù)報表可能錯報。３．０采購周期采購周期包含以下職能：確保供給起源并確定供給商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用具或勞務(wù)請購單；從經(jīng)同意供給商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢驗(yàn)驗(yàn)收材料或商品；計算應(yīng)付供給商款額；以有控和有效方法辦理支付。管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實(shí)施控制程度是一個合理業(yè)務(wù)判定。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用通常準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生收益?！安少徶芷凇卑唧w職能或部門是：３．ｌ選擇和保留供給商３．２購貨３．３驗(yàn)收３．４應(yīng)付帳款３．５付款３．ｌ選擇和保留供給商內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)在在風(fēng)險３．１．１必需根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策制訂供給商選擇和資格確定程序，并經(jīng)過同意。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必需明確，選擇供給商過程包含采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)和銷售等方面。選擇供給商不得只由采購部門或采購人員負(fù)責(zé)。選擇和確定供給商資格責(zé)任必需和付款和會計業(yè)務(wù)劃分。參考風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３Ａ－ｌ購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不妥。ｂ．購自未經(jīng)同意供給商。c.由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨。Ａ－２可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)可能性急劇增大Ａ－３所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?？赡芙邮樟宋唇?jīng)核準(zhǔn)價格或條款。３．１．２選擇和確定供給商資格過程中所使用全部標(biāo)準(zhǔn)必需形成文件并妥善保管。選擇／證實(shí)資格確定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包含：a.到供給商現(xiàn)場進(jìn)行觀察；ｂ．供給商技術(shù)能力；ｃ．為企業(yè)提供合適服務(wù)能力，其中包含對需求和改變反應(yīng)能力；ｄ．評價供給商現(xiàn)行質(zhì)量管理計劃，其中包含殘次品自動檢驗(yàn)過程控制，質(zhì)量管理匯報及統(tǒng)計保管是否完善；ｅ．按時交貨統(tǒng)計；ｆ．供給商潛在人力及或能力不足；ｇ．評價供給商成本結(jié)構(gòu)和未來成本估計／降低合理性，其中包含單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供給商對工程幫助接收能力；ｉ．供給商設(shè)施地點(diǎn)和摩托羅拉距離；ｊ．供給商在類似情況下和其它用戶進(jìn)行交易歷史；ｋ．供給商財務(wù)穩(wěn)定性。參考風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６Ａ－4統(tǒng)計可能丟失或毀損。３．1．３必需根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策制訂供給商名目／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過同意。最少每十二個月要對供給商名目／數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審查、更新并刪除不常見供給商。供給商選擇過程和財務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供給商補(bǔ)入供給商名目／數(shù)據(jù)庫。參考風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３Ａ－5未經(jīng)授權(quán)人員可能濫用或更改統(tǒng)計，從而有損于摩托羅拉及其供給商。３．１．４假如依據(jù)取得貨源政策決定使用獨(dú)家或單一供給渠道提供一個產(chǎn)品或商品，必需根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)同意并妥善保留。假如某供給渠道中止可能對一項業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生重大消極影響，必需制訂業(yè)務(wù)中止準(zhǔn)備計劃，編制成文并經(jīng)過同意，以確保在緊急情況時有充足材料供給。業(yè)務(wù)中止準(zhǔn)備計劃應(yīng)包含材料和安裝。獨(dú)家供給指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一一家供給商那里購進(jìn)。當(dāng)有幾家供給商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供給渠道。參考風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６Ａ－6可能提前或拖后收到材料，結(jié)果造成業(yè)務(wù)中止或庫存積壓。3.1.5必需根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策定時監(jiān)測供給商以確保實(shí)際績效和預(yù)期相符。績效匯報可包含：ａ．按時交貨百分比；ｂ貨物正確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．和前十二個月或公式／目標(biāo)成本相比實(shí)際成本。參考風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６3．2購貨內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)在在風(fēng)險３．2．１全部購貨責(zé)任必需和付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。參考風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ-ＺB－ｌ購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不妥。ｂ．購自未經(jīng)同意供給商。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨３．2．２購貨代理人或采購人員和供給商之間必需保持相互獨(dú)立。這種獨(dú)立性可經(jīng)過定時輪換采購人員，企業(yè)協(xié)議參與或商品采購小組來實(shí)現(xiàn)。假如商業(yè)環(huán)境使上述方法不切實(shí)際，必需含有其它賠償性控制方法。參考風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ-２B－２可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，企業(yè)內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)可能性急劇增大。３．2．３購置貨物或勞務(wù)應(yīng)根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策要求填寫進(jìn)貨訂單／請購單。對于一次性支出，比如培訓(xùn)研討會，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單／請購單有時不適宜或無須要。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進(jìn)貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必需要求有完整文件，控制授權(quán)和統(tǒng)計保管。參考風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０B－３接收了應(yīng)該退貨或拒收項目并支付了款項，包含：ａ．未訂購貨物或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或協(xié)議錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．2．４采購申請單必需在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過合適同意。參考風(fēng)險：b-1,b-2B－4統(tǒng)計可能丟失或毀損。３．2．5全部購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必需能夠單獨(dú)確定和查詢，而且必需定時進(jìn)行會計處理。假如序號完整性不是由計算機(jī)控制，購貨訂單必需預(yù)先編號。參考風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ６B－5未經(jīng)授權(quán)人員可能濫用或更改統(tǒng)計，從而損害摩托羅拉及其供給商利益。３．2．6全部購貨訂單或輸入屏幕地點(diǎn)均必需給予保護(hù)，業(yè)務(wù)處理和同意過程中內(nèi)部控制程序必需完善，以防上未經(jīng)授權(quán)使用。參考風(fēng)險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５B－6貨物和勞務(wù)可能已接收，但未予匯報或匯報不正確。負(fù)債可能未予統(tǒng)計，庫存和銷售成本可能錯報。３．2．7購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必需包含全部正式承諾資料，其中包含數(shù)量，交貨方法和要求支付條款和帳戶分配等等。參考風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８Ｂ－７所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。價格或條件未經(jīng)同意便給予接收。３．2．8購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必需指示供給商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。參考風(fēng)險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９Ｂ－８可能提前或拖后收到材料，結(jié)果造成業(yè)務(wù)中止或庫存積壓。３．2．9全部超出事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)和經(jīng)營管理部門要求和預(yù)先確定金額購貨，必需公開投標(biāo)。不進(jìn)行公開招標(biāo)或接收非最低標(biāo)價和協(xié)議中未列貨物品目，必需在作出承諾之前，充足說明理由并由管理部門同意。參考風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ７Ｂ－９可能發(fā)生反復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)同意或不存在供給商。３．2．10購貨訂單或類似文件必需送至收貨部門方便和進(jìn)貨查對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，方便和供給商帳單查對；參考風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２Ｂ－１０可能無法向外部法律，稅務(wù)或?qū)徲嫴块T提供統(tǒng)計。３．2．11因?yàn)閮r格或數(shù)量提升，購貨訂單超出采購人員同意權(quán)限，對購貨訂單進(jìn)行修改必需符合事業(yè)總部／集團(tuán)政策并經(jīng)過同意。參考風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ．７Ｂ－１１購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。３．2．12修改或撤銷購貨訂單必需立即通知應(yīng)付帳款部門。參考風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２Ｂ－1２可能對無法收到貨物或勞務(wù)支付了款項。３．2．13必需建立程序確保全部因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供給商生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)經(jīng)過合適同意并妥善入帳。參考風(fēng)險：Ｂ－１３Ｂ－1３對次品處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)統(tǒng)計錯誤。被盜可能性急劇增加。３．2．14摩托羅拉負(fù)有財務(wù)責(zé)任協(xié)議，諒解備忘錄和意向書，必需根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門認(rèn)可。這類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門同意，曾經(jīng)被同意使用，常見格式和文字文件除外。參考風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－６３．2．15應(yīng)依據(jù)供給管理目標(biāo)對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進(jìn)行評價，即降低庫存，提升質(zhì)量，降低成本和連續(xù)可靠提交貨物（即企業(yè)總成本）。參考風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ．８3．3驗(yàn)收內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)在在風(fēng)險３．3．１驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)和生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門分開，除非良好業(yè)務(wù)通例另有要求。參考風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ－２C－ｌ購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不妥；ｂ．購自未經(jīng)同意供給商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨C－２可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，企業(yè)內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)可能性急劇增大。C－３應(yīng)該退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項，包含：ａ．未訂購貨物或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或協(xié)議錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。３．3．２未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門。參考風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２C－4統(tǒng)計可能丟失或毀損。３．3．３全部購進(jìn)材料、貨物和用具必需在每一設(shè)施指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策另有安排和同意。參考風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５C－5未經(jīng)授權(quán)人員可能濫用或更改統(tǒng)計，從而損害摩托羅拉及其供給商利益。３．3．４驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)同意購貨訂單或類似文件貨物。全部其它進(jìn)貨應(yīng)立即退還供給商或調(diào)查其是否正當(dāng)。參考風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5C－6貨物和勞務(wù)可能已被接收，但未予匯報或匯報不正確。負(fù)債可能未予統(tǒng)計，庫存和銷售成本可能錯報。３．3．5每一指定驗(yàn)收站必需對驗(yàn)收全部材料，貨物或用具進(jìn)行會計處理并提供驗(yàn)收憑證。參考風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７C－7所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價格或條件可能未經(jīng)同意便給予接收。３．3．6假如沒有實(shí)際收到貨物或勞務(wù)和合適提貨證實(shí)。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參考風(fēng)險：Ｃ－６C－8可能提前或拖后收到材料，結(jié)果造成業(yè)務(wù)中止或庫存積壓。３．3．7假如沒有行之有效供給商資格審查和績效監(jiān)督程序，必需采取抽樣檢驗(yàn)方法，對購進(jìn)貨物加以清點(diǎn)，稱重或測量，以確定供給商發(fā)貨正確性。全部數(shù)量偏差必需在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中統(tǒng)計，并和供給商妥善處理。參考風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７C－9采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間３．3．8驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必需保留于驗(yàn)收部門，并立即送達(dá)購貨和應(yīng)付帳款部門，方便向供給商付款。參考風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７３．3．9假如沒有行之有效供給商資格審查和績效監(jiān)督程序，必需立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特征，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。參考風(fēng)險：Ｃ－４，Ｃ－７３．3．10驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必需要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必需能夠單獨(dú)確定和查詢，而且必需定時進(jìn)行會計處理。參考風(fēng)險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９３．3．11購進(jìn)貨物一經(jīng)收到必需給予安全保管。昂貴商品，比如珍貴金屬，必需在驗(yàn)收過程中給予保護(hù)。參考風(fēng)險：Ｃ一1３．3．12糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員授權(quán)。參考風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７3.4應(yīng)付帳款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)在在風(fēng)險３．4．１應(yīng)付帳款職能必需：ａ．和購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；ｂ．和應(yīng)付帳款部門內(nèi)總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。參考風(fēng)險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２D－ｌ購貨可能被盜，丟失，毀損或臨時挪用。差錯和違反要求可能性急劇增加。３．4．２在支付之前，必需根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策，對供給商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價格正確性，數(shù)量和帳戶分配等項目是否完善進(jìn)行審查。缺乏任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前給予處理。參考風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８D－２購貨可能已被收到，但沒有匯報或匯報不正確?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。３．4．３假如采取其它處理方法，比如，貨到付款，使用供給商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必需含有完善控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。參考風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８D－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)人員訂購和收貨。３．4．４沒有購貨訂單或驗(yàn)收匯報發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必需在付款之前由管理人員根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)審批權(quán)限給予同意。參考風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８D－4應(yīng)退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項。包含：ａ．未訂購貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；C。數(shù)量超出或品目錯誤。３．4．5超出事業(yè)總部／集團(tuán)政策要求程度運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必需在支付之前和裝運(yùn)證實(shí)或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行查對。參考風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８D－5生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中止或庫存積壓。３．4．6全部準(zhǔn)備付款發(fā)票包含經(jīng)同意費(fèi)用報表和支票申請單，必需附上充足證實(shí)單據(jù)或和證實(shí)單據(jù)查對。必需對發(fā)票，支票申請單或費(fèi)用報表給予審查，然后才能同意付款。參考風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8D－6貨物或勞務(wù)可能沒有收到或還未收到，但貨款已付。３．4．7凡使用電子計算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款，系統(tǒng)本身控制，必需有效，以發(fā)覺和預(yù)防反復(fù)付款。參考風(fēng)險：Ｄ－７D－7對供給商反復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。３．4．8應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策要求得到合適同意以后，才可使用發(fā)票副本。參考風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７D－8統(tǒng)計可能丟失或毀損。3.４．９過期，不相符購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必需定時給予審查，調(diào)查和處理。參考風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－４3.４．１０供給商報表必需最少以抽查方法給予審查，以查明有沒有逾期項目，并立即給予處理。參考風(fēng)險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９3.４．１１應(yīng)付帳款余額表必需按月累計，并和總分類帳查對。任何差額均須立即處理。參考風(fēng)險：Ｄ－４，D-６３．４.1２應(yīng)付帳款部門應(yīng)最少按季度檢驗(yàn)借方余額帳目，并要求對超出９０大未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。參考風(fēng)險：Ｄ－６3.4.1３向供給商發(fā)出借記和貸記憑單必需有文件證實(shí)并根據(jù)管理人員審批權(quán)限經(jīng)過同意。參考風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７3.4.1４借記和貸記憑單必需能夠單獨(dú)確定和查詢。假如序號完整性不是由計算機(jī)控制，書面文件必需預(yù)先編號。參考風(fēng)險：Ｄ－６，D-７3.4.1５在付款之前，應(yīng)付帳款部門必需確定供給商已列入經(jīng)同意供給商名目／數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫供給商必需根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策給予確定。參考風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７3.4.1６零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并能夠接收對其合理性審查。應(yīng)定時對冬用金進(jìn)行獨(dú)立確定。參考風(fēng)險：Ｄ－６，Ｄ－１０D-２購貨可能已收到，但沒有匯報或匯報不正確。可能未記負(fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。D-4應(yīng)退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項。包含：A。未訂購貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯誤D-５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中止或庫存積壓。D-６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或還未收到，但貨款已付。D-７對供給商反復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。D-9統(tǒng)計可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供給商利益。D-１０購貨可能：A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不妥；ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)供給商；ｃ．由未經(jīng)授權(quán)人員訂購和驗(yàn)收。３．５支付３．５．１支付職能部門必需對多種職責(zé)作以下劃分：ａ．填寫付款憑單和支票簽字和已簽字支票郵寄分開；ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)和購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供給商確定啟用分開，和發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；ｄ．確定和啟用供給商和發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。參考風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３３．５．２全部付款必需有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確定而且應(yīng)該定時進(jìn)行會計處理。參考風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必需附有購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策要求，能夠證實(shí)為正當(dāng)支出憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。參考風(fēng)險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必需在摩托羅拉和供給商議定條款范圍內(nèi)支付已同意款項。參考風(fēng)險：Ｅ－９３．５．５假如根據(jù)購貨訂單或發(fā)票條款給予付款，應(yīng)計算供給商給全部折扣。參考風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－１０３．５．６全部大付必需在負(fù)債發(fā)生或付款期間合適正確地記入會計帳冊。絕不能延誤或推遲費(fèi)用合適確定。參考風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參考風(fēng)險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5３．５．８帶有摩托羅拉或其財務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志全部空白支票，必需給予保護(hù)，以預(yù)防毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)使用。必需定時說明空白支票填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀，均須妥善保管。參考風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，必需確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳有權(quán)鑒字人并由企業(yè)融資部經(jīng)理同意。參考風(fēng)險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)提出，企業(yè)融資部經(jīng)理同意各業(yè)務(wù)單位支付限額時，凡屬于手工簽字支票和本票，必需要求雙簽字。簽字人中最少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好業(yè)務(wù)通例另有要求。參考風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１假如沒有檢驗(yàn)和預(yù)防反復(fù)支付系統(tǒng)控制，必需在付款以后有效地注銷證實(shí)單據(jù)，以預(yù)防偶然或有意反復(fù)使用。參考風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字支票和本票，必需交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款人員郵寄。參考風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破損、作廢和注銷支票必需立即去掉簽字部分。這類支票必需給予統(tǒng)計并妥善保留。這些支票能夠銷毀。不過銷毀時需要有證人，而且由其作書面說明。參考風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必需給予保護(hù)，以防毀損或遺失，保留方法必需有利于查詢。參考風(fēng)險：Ｅ－６Ｅ－１可能采取了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)方法。偷竊和差錯可能性急劇增加。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和企業(yè)內(nèi)部往來事項。Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)人員訂購和收貨。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有匯報或匯報不正確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。Ｅ－５可能發(fā)生反復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在供給商。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表統(tǒng)計和經(jīng)營匯報。關(guān)鍵決議所依據(jù)可能是錯誤信息。Ｅ－７購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能犯錯，可能人錯會對期間，及或支付給錯誤人員。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。Ｅ－９供給商可能停止和摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。Ｅ-1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最好利用或可能被盜用。Ｅ－１可能采取了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)方法。偷竊和差錯可能性急劇增加。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和企業(yè)內(nèi)部往來事項。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有匯報或匯報不正確。可能未記負(fù)債，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。Ｅ－５可能發(fā)生反復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在供給商。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表統(tǒng)計和經(jīng)營匯報。關(guān)鍵決議所依據(jù)可能是錯誤信息。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。４．０工資周期工資周期包含以下職能：聘用雇員和確定適宜等級和酬勞；工時匯報，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和正確地填寫工資支票；正確核實(shí)工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；和確保工資和人事資料保密和實(shí)物安全。管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實(shí)施控制程度是合理業(yè)務(wù)判定。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用通常準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生效益。本節(jié)中“支票”指向雇員發(fā)放工資時采取多種方法（包含電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。工資周期中具體程序是：４．１人事，酬勞和福利４·２工資編制和安全４·３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，酬勞和福利４．１．１人力資源管理部門必需制訂并堅持相關(guān)雇員聘用，晉級，調(diào)職和解聘政策和準(zhǔn)則。人力資源管理部門必需以具體標(biāo)準(zhǔn)和程序形式對政策和準(zhǔn)則作出明確界定。參考風(fēng)險：Ａ-1４．１．２雇員關(guān)鍵福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必需經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和同意。全部相關(guān)福利要求，標(biāo)準(zhǔn)及程序必需由管理部門編寫成文并經(jīng)過同意。參考風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動酬勞應(yīng)根據(jù)正當(dāng)授權(quán)比率和相關(guān)工資等級支付。酬勞增減必需經(jīng)過同意。酬勞形式還包含傭金、獎金和使用企業(yè)財產(chǎn)（其中包含企業(yè)車輛），這類額外酬勞必需經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。參考風(fēng)險：Ａ－２，Ａ．４４．１．４全部酬勞和福利文件必需由人力資源管理部門妥善和正確保管。人力資源部門文件最底程度應(yīng)包含正式簽署聘用表，經(jīng)核準(zhǔn)等級和支付比率。參考風(fēng)險：Ａ４４．１．５正式程序要求、嚴(yán)格控制并經(jīng)過同意文件必需妥善保管。通常對雇員資料進(jìn)行增加，刪減或改動必需經(jīng)過授權(quán)。必需對水久性工資帳目進(jìn)行定時抽查，確保工資資料和人力資源部檔案相符。參考風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定管理人員必需負(fù)責(zé)管理雇員福利計劃。必需根據(jù)企業(yè)政策和要求計劃程序進(jìn)行管理。雇員福利必需根據(jù)計劃條款支付，必需有充足書面文件和合適同意。參考風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最終一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必需確保：ａ．全部預(yù)借款和費(fèi)用報表均已結(jié)清；ｂ．全部企業(yè)信用卡（比如、美國運(yùn)通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；Ｃ．全部計算機(jī)帳戶均已注銷或已經(jīng)更換密碼；ｄ．全部企業(yè)財產(chǎn)，專有資訊，雇職員牌及安全通行證或鑰匙均已退還。參考風(fēng)險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11４．1.８人力資源部門職責(zé)，其中包含工資核準(zhǔn)，必需和工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參考風(fēng)險：Ａ－９Ａ－1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標(biāo)準(zhǔn)人員，結(jié)果造成職員隊伍數(shù)量及或質(zhì)量不佳。Ａ－２可能所以向雇員支付金額有誤。Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利計提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報負(fù)債。Ａ－４可能違反法律和政府要求，結(jié)果造成罰款，處罰，起訴或或有負(fù)債。Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。Ａ－６業(yè)務(wù)事項未經(jīng)核準(zhǔn)便給予處理，結(jié)果造成支付不妥，或給空頭雇員支付工資。Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。A一８可能無法發(fā)覺和糾正支付差錯。Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)覺，結(jié)果造成資金盜用或臨時挪用。A一１０在雇員解聘以后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)費(fèi)用需要由摩托羅拉負(fù)擔(dān)。A-11可能發(fā)生無須要計算機(jī)費(fèi)用，可能無法完全限制前摩托羅拉職員取得企業(yè)信息。４．2工資編制和安全４，２．１必需保留一份全部職員主文件。該檔案必需包含全部現(xiàn)行工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等全部信息。參考風(fēng)險：Ｂ一1４．2．2必需制訂保護(hù)主文件資料實(shí)物安全程序。對主文件進(jìn)行增加，刪除和修改，必需附有記入雇員人事檔案，經(jīng)過合適授權(quán)文件。參考風(fēng)險：Ｂ－２４．２．３進(jìn)入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。參考風(fēng)險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職和工資變動均須立即通知工資部門，方便調(diào)整工資統(tǒng)計。參考風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６４．２．５不享受免稅雇員，應(yīng)依據(jù)當(dāng)?shù)胤珊土?xí)慣，立即提交考勤卡，考勤表，或其它經(jīng)核準(zhǔn)統(tǒng)計以后再進(jìn)行工資處理。參考風(fēng)險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７４．２．６工資必需依據(jù)工資主文件和經(jīng)同意工時匯報編制。如可行話，應(yīng)同時編制工資支票，工資登記簿和雇員所得統(tǒng)計。假如因?yàn)橄到y(tǒng)限制無法同時處理統(tǒng)計，則必需將工資所得統(tǒng)計和工資（支票）登記簿調(diào)整查對。參考風(fēng)險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必需經(jīng)過充足審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實(shí)和輸入正確。同時必需建立良好控制程序避免反復(fù)輸入或輸入未經(jīng)同意工資資料。參考風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８相關(guān)部門經(jīng)理必需對實(shí)際工資成本和預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明是否合理。參考風(fēng)險：Ｂ－９４．２．９必需對工資代扣項目加以控制，以確保金額合適，符合政府要求，立即向相關(guān)機(jī)構(gòu)匯繳和立即和總分類帳查對。參考風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２４．２．１０全部關(guān)鍵工資職能和月底結(jié)帳過程中各部門作業(yè)程序必需形成具體書面文件。參考風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必需根據(jù)政策要求編制雇職員資和代扣項目標(biāo)年度匯總表并直接寄給每個雇員。參考風(fēng)險；Ｂ－１２４·２·１２工資部門處理特殊給付（比如，搬遷安置費(fèi)，教育費(fèi)，獎金，專利獎等等）必需在取得正常核準(zhǔn)，審批和文件證實(shí)以后才可支付，并必需符適宜用稅法要求。參考風(fēng)險：B-６４·２·１３在可行情況下，工資編制職責(zé)必需和工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開．如分工無法實(shí)現(xiàn)，必需建立填補(bǔ)性控制方法。參考風(fēng)險；B－］３Ｂ－1工資主文件中錯誤數(shù)據(jù)可能造成工資支付錯誤，工資中預(yù)扣稅金可能有誤。Ｂ－２工資部門及其統(tǒng)計保管不妥可能造成：ａ．工資統(tǒng)計，其中包含工資主文件被破壞或丟失；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行處理。這又可能造成：１．盜用企業(yè)資產(chǎn)；２．錯報退休金等項目標(biāo)計提數(shù)，B－３雇職員資支付可能出現(xiàn)差錯，或沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付工資可能需要訴訟。雇員代扣項目可能有差錯。Ｂ－４對雇員未工作時間支付了工資或?qū)σ压ぷ鲿r間未予支付工資，入錯部門費(fèi)用可能未被發(fā)覺。B－５管理匯報和雇員所得統(tǒng)計可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。Ｂ－５管理匯報和雇員所得統(tǒng)計可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。Ｂ－８工資處理可能不完整及或不正確。工資處理中有意或無意差錯無法查出。Ｂ－９日常審核中無法發(fā)覺差錯（比如，不含有資格或未經(jīng)核準(zhǔn)雇員）依舊沒能查出并糾正。Ｂ－１０具體代扣和支付項目可能和統(tǒng)計代扣和大付項目不符。Ｂ－１１未能遵照統(tǒng)一程序，造成工資信息錯誤、不完整或未立即處理和支付給雇員工資所得可能出現(xiàn)差錯。Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤造成被政府課以罰款和處罰。B－１３可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)覺，造成資產(chǎn)盜用或臨時挪用。４．３工資支付控制４·３·１工資必需從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入款額必需和編制工資支付凈額一致。參考風(fēng)險：Ｃ-1４·３·２全部工資帳戶必需按月調(diào)整，參考風(fēng)險：Ｃ－ｌ４．３．３全部工資給付必需有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確定。參考風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７４．３．４載有摩托羅拉或其金融機(jī)構(gòu)名稱空白支票必需有事先編號并妥善保管。全部發(fā)出、作廢或未使用工資支票必需定時清點(diǎn)。參考風(fēng)險：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必需給予統(tǒng)計并在有其它人員在場并作統(tǒng)計條件下，立即對這類支票銷毀。支票必需有統(tǒng)計，并妥善保留，在有其它人員在場并作統(tǒng)計條件下，能夠進(jìn)行支票銷毀工作。參考風(fēng)險：Ｃ－３４．３．６已簽字工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必需在發(fā)放工資前妥善保管。參考風(fēng)險：Ｃ－４，Ｃ-5４．３．７負(fù)責(zé)工資支票簽字人員不得同時兼任工資核準(zhǔn)，工資編制，接觸未使用工資支票或工資支票發(fā)放等責(zé)任。參考風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成工資登記帳，記帳匯報和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請（或類似工資支付證實(shí)文件）必需經(jīng)合適財務(wù)管理人員審查同意。參考風(fēng)險：Ｃ－６４．３．９必需建立并堅持工資支票簽字程序.手工簽字支票，通常超出各事業(yè)總部，集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)確定程度．必需要有雙簽字。參考風(fēng)險；C－３４．３．10假如使用支票簽字機(jī)，印鑒圖章或數(shù)控簽字儀器簽署支票，簽字機(jī)和印鑒圖章必需安全保管。支票簽字機(jī)和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必需分別保管,另外在支票上填寫數(shù)字和授權(quán)使用簽字機(jī)簽字支票數(shù)字應(yīng)該進(jìn)行查對。參考風(fēng)險：C-２,C-3Ｃ-1支票保管，核準(zhǔn)和處理過程中差錯和疏漏未能查出并糾正。財務(wù)報表可能誤報。Ｃ－２還未統(tǒng)計入帳工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。Ｃ－３可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票問題，無法查出盜用現(xiàn)金情況。Ｃ－４支票可能被未經(jīng)授權(quán)人員挪用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。Ｃ－５機(jī)密工資資料可能被未經(jīng)授權(quán)人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其職員利益。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無法查出工資中重大差錯或未經(jīng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項。Ｃ－７支票可能反復(fù)編號或漏編號碼。C-2還未統(tǒng)計入帳工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財務(wù)報表誤報。C-3可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票問題，無法查出盜用現(xiàn)金情況。４．４工資發(fā)放４．４．1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票人員不得兼負(fù)其它人事或工資責(zé)計，不能同意工時或考勤卡；假如達(dá)不到明確職責(zé)分工,必需有其它填補(bǔ)性控制方法。參考風(fēng)險；D-1４．４．各部門發(fā)放工資支票、通知單時，應(yīng)要求職員辦理簽收手續(xù)。參考風(fēng)險：D－２４·4.３必需由財務(wù)總監(jiān)指派人員定時對工資表中雇員是否屬實(shí)進(jìn)行審查。參考風(fēng)險：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放工資應(yīng)退回人事部。只有在確定職員身份以后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。未領(lǐng)取工資在較長時間內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財務(wù)部，并在總帳中單獨(dú)列示未領(lǐng)取工資。假如法律有要求，必需將未領(lǐng)取工資匯交相關(guān)政府機(jī)構(gòu)。參考風(fēng)險：Ｄ－４４．４．５應(yīng)避免以現(xiàn)金形式發(fā)放工資。假如當(dāng)?shù)胤苫蛄?xí)慣要求必需以現(xiàn)金支付，必需有完善程序確保現(xiàn)金發(fā)放中有合適控制。工資發(fā)放時，必需取得雇員簽收證據(jù)。參考風(fēng)險：Ｄ－５４·４·６必需堅持保守工資資料機(jī)密。參考風(fēng)險：Ｄ－６D－1因?yàn)閷σ还べY主文件可能做了不妥增改，一時能出現(xiàn)侵吞資金問題，用于發(fā)放工資工時數(shù)可能有誤。D-２確定支票遺失或挪用責(zé)任時，沒有審查線索。D-3工資支票可能發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)雇員而未能查出。Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，和銀行對帳單查對不符，或違反政府法規(guī)問題。Ｄ－５可能將現(xiàn)金工資發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)雇員。另外，假如雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無據(jù)可查。Ｄ－６機(jī)密工資資料可能被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員利益。5．０制造周期制造過程中職能包含制造計劃，存貨控制，成本會計。該周期以確定可行性銷售估計和生產(chǎn)計劃為始，到合適統(tǒng)計轉(zhuǎn)入出貨區(qū)產(chǎn)成品成本為止。制造過程是企業(yè)活動中最復(fù)雜周期。本文所述控制指南意在確立這一復(fù)雜周期中基礎(chǔ)控制要求，而不是實(shí)施控制方法所需大量具體作業(yè)程序。管理部門選擇控制程序和技術(shù)過程中，實(shí)施控制程度是一個合理業(yè)務(wù)判定。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度通常準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生效益。制造周期中控制指南分為四個部分：５·１成本會計５·２存貨控制５．３通常制造計劃和控制５·４存貨盤存程序５．1成本會計５．１．1必需保持成本會計系統(tǒng)，合適正確地積累，區(qū)分制造成本（如按成本中心或按產(chǎn)品），為分析實(shí)際制造成本，標(biāo)準(zhǔn)成本和其它保持存貨和存貨計價所需信息提供充足資料。參考風(fēng)險：A－1，A－２，A．３５．１．２必需制訂存貨成本標(biāo)準(zhǔn)，制造、采購和會計部門人員最少每十二個月要共同對存貨成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一次修改。參考風(fēng)險：A－１，A－２５．１．３必需定時對標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際制造成本進(jìn)行對比，立即處理出現(xiàn)差異。對存貨有重大影響問題也必需立即進(jìn)行調(diào)查。參考風(fēng)險：A-1，A－２，A－３，A．４５１．４制造過程中每件產(chǎn)品，配件、部件全部必需有可識別用料單。參考風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５·１·５必需每十二個月最少檢驗(yàn)一次存貨制造費(fèi)用計算方法，確保采取方法符合事業(yè)總部／集團(tuán)政策。參考風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉庫發(fā)料必需以經(jīng)合適授權(quán)業(yè)務(wù)文件為依據(jù)，并據(jù)此統(tǒng)計存貨帳目。參考風(fēng)險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經(jīng)濟(jì)原因?qū)?biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修改，必需經(jīng)過合適等級生產(chǎn)和財務(wù)管理人員同意，應(yīng)妥善給予統(tǒng)計，而且立即記入會計和存貨系統(tǒng)。參考風(fēng)險：A－1，A－２，A－３５．１．８必需依據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策和通常公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置存貨準(zhǔn)備（比如：損耗、價格、陳舊等）每三個月應(yīng)對存貨準(zhǔn)備合適合理性進(jìn)行審查并做必需修改。參考風(fēng)險：A-1參考風(fēng)險：A一1，A－２，A－３A－１財務(wù)報表，統(tǒng)計及或生產(chǎn)匯報可能有誤。重大決議所依據(jù)可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：a．存貨成本標(biāo)準(zhǔn)能夠沒有合適反應(yīng)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。ｂ．材料、人工成本和制造費(fèi)用可能未記入存貨，而記入營業(yè)費(fèi)用。Ｃ．計算存貨價值制造費(fèi)用分配比率可能有誤。記入制造費(fèi)用支出項目可能不正確，固定成本分配基礎(chǔ)可能不妥。ｄ．假如明細(xì)統(tǒng)計無法反應(yīng)持有產(chǎn)品，存貨數(shù)量可能誤報。ｅ．假如沒有統(tǒng)計，生產(chǎn)用料和用工，生產(chǎn)階段可能已完成，不過沒有匯報。A－２差錯和違法問題發(fā)生可能性急劇上升。存貨可能遺失、被盜、被毀或短時間內(nèi)被挪用。A－３可能無法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理中差錯和疏漏。A－４假如審查程序不完善，無法立即對生產(chǎn)計劃和戰(zhàn)略進(jìn)行糾正。A－５生產(chǎn)可能受到影響。生產(chǎn)發(fā)料數(shù)量可能有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)。５．２存貨控制存貨控制職能意在建立一套控制存貨諸方面正規(guī)計劃，該計劃最少應(yīng)包含以下幾方面：５．２．１存貨控制必需有以下分工：ａ．制造和保管責(zé)任和會計工作分開。ｂ．負(fù)責(zé)存貨統(tǒng)計人員和存貨盤點(diǎn)人員分開。參考風(fēng)險：B－１，B－２，B－３５．２．２貨物全部權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)立即統(tǒng)計存貨帳和對應(yīng)負(fù)債或付款帳，其中包含入庫前帳目（貨已收到，但還未入庫）和零部件帳。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進(jìn)行測算，和帳面數(shù)對比，進(jìn)行必需調(diào)整。參考風(fēng)險：B－２，B－３，B－４５．２．３必需建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)控制程序，其中包含單據(jù)填寫統(tǒng)計責(zé)任。應(yīng)該建立月結(jié)帳程序并和工廠財務(wù)部門合作，確保留貨收發(fā)全部有合適統(tǒng)計。參考風(fēng)險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉庫應(yīng)采取永續(xù)盤存方法，保管存貨，提供目前存貨數(shù)據(jù)。永續(xù)盤存統(tǒng)計應(yīng)定時（最少每十二個月）和總帳調(diào)整一次。參考風(fēng)險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立實(shí)物或其它輔助性控制方法，確保留貨安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。參考風(fēng)險：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業(yè)總部／集團(tuán)必需制訂政策，按季度確定存貨超儲和陳舊數(shù)量。參考風(fēng)險：B－４，B－７５．２．７超儲或陳舊存貨應(yīng)立即查出并給予合適處理，如報廢、退貨或其它方法。參考風(fēng)險：B－４，B－６，B－７５．２．８必需建立合適控制程序，統(tǒng)計摩托羅拉代存，或供給商、用戶或企業(yè)職員代存存貨。參考風(fēng)險：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從摩托羅拉其它企業(yè)收到貨物必需正確統(tǒng)計，方便定時進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部往來利潤沖銷。參考風(fēng)險：B－４５．２．１０應(yīng)采取機(jī)械化控制，授權(quán)核準(zhǔn)控制或其它合適方法，確保倉庫發(fā)料統(tǒng)計正確。參考風(fēng)險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５5.２．１１存貨必需妥善保管，避免變質(zhì)，存貨價值應(yīng)有合適損失保險。參考風(fēng)險：B－1，BＳB－１存貨可能遺失、被盜、被毀或短時間內(nèi)被挪用。B－２差錯和違法問題發(fā)生可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。B－３可能無法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理過程中差錯和疏漏。B－４財務(wù)報表，統(tǒng)計或生產(chǎn)匯報可能有誤。重大決議所依據(jù)可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨統(tǒng)計和實(shí)際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。ｂ．假如出庫沒有統(tǒng)計，可能造成存貨多報。c。假如采購或存貨耗用沒有正確統(tǒng)計，存貨可能誤報。ｄ．假如材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有匯報。ｅ．存貨準(zhǔn)備可能誤報。B－５假如生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)，可能對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不合適或售給信用風(fēng)險差單位。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或短時間內(nèi)被挪用B－２差錯和違法問題發(fā)生可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。B－３可能無法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理過程中差錯和疏漏。B－４財務(wù)報表，統(tǒng)計或生產(chǎn)匯報可能有誤。重大決議所依據(jù)可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨統(tǒng)計和實(shí)際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。ｂ．假如出庫沒有統(tǒng)計，可能造成存貨多報。c假如采購或存貨耗用沒有正確統(tǒng)計，存貨可能誤報。ｄ假如材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有匯報。ｅ．存貨準(zhǔn)備可能誤報。B－５假如生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)，可能對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不合適或售給信用風(fēng)險差單位。B－７假如審查程序不健全，無法立即對存貨管理和匯報進(jìn)行糾正。B－８摩托羅拉可能因未辦理保險，遭受無須要經(jīng)濟(jì)損失。５．３通常制造計劃和控制以下指南為生產(chǎn)計劃和控制最好程序。然而，生產(chǎn)需求確實(shí)定和控制，可能還有其它方法。假如這些方法能夠達(dá)成以下指南目標(biāo)，能夠給予接收。５．３．１必需編制具體銷售估計并由管理部門同意。生產(chǎn)和存貨控制計劃，生產(chǎn)進(jìn)度計劃，存貨預(yù)算，具體材料和人員需求必需依據(jù)銷售估計制訂。需要改動時，必需經(jīng)過合適一級管理部門同意。參考風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ．２５．３．２必需由管理部門依據(jù)已同意生產(chǎn)計劃正式授權(quán)，方可開始進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。參考風(fēng)險：Ｃ－２５．３．３應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品用料帳并隨時更新，以反應(yīng)材料使用和生產(chǎn)情況。參考風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進(jìn)出生產(chǎn)帳材料和人工成本，應(yīng)正確地進(jìn)行會計業(yè)務(wù)處理。應(yīng)和財務(wù)部門協(xié)調(diào)月末結(jié)帳程序。參考風(fēng)險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必需給予統(tǒng)計，保管，檢驗(yàn)并立即向財務(wù)部門匯報。在可行情況下，處理殘次品或材料應(yīng)由不負(fù)責(zé)保管人員以招標(biāo)方法進(jìn)行。參考風(fēng)險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必需經(jīng)過材料管理人員書面同意，如超出事業(yè)總部／集團(tuán)確定數(shù)量，還應(yīng)取得財務(wù)部門同意。參考風(fēng)險：Ｃ－５５３．７生產(chǎn)過程（包含最終檢驗(yàn)）完成后，必需妥善保管產(chǎn)成品，避免被盜或變質(zhì)。參考風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產(chǎn)品運(yùn)出摩托羅拉之前，必需經(jīng)過充足質(zhì)量檢驗(yàn)。參考風(fēng)險：Ｃ－７Ｃ－１生產(chǎn)匯報可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項可能性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ．生產(chǎn)產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超出了可接收程度。ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中止。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充足發(fā)揮，無法滿足用戶具體要求或服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或達(dá)不到用戶提出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)問題。Ｃ－1生產(chǎn)匯報可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項可能性急劇上升。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ，生產(chǎn)產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超出了可接收程度。ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中止。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充足發(fā)揮，無法滿足用戶具體要求或服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或達(dá)不到用戶提出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)問題。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中差錯和疏漏可能無法查出。Ｃ－４財務(wù)匯報，統(tǒng)計和生產(chǎn)匯報可能誤報。重大決議所依據(jù)可能是錯誤信息，從而造成以下結(jié)果：ａ．存貨標(biāo)準(zhǔn)成本無法表現(xiàn)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本；ｂ．假如生產(chǎn)耗用材料和人工沒有全部統(tǒng)計入帳，已生產(chǎn)產(chǎn)品可能未予匯報。Ｃ．標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本可能無法進(jìn)行有效比較。Ｃ－１生產(chǎn)匯報可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。發(fā)生差錯和違法事項可能性急劇上升。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中差錯和疏漏可能無法查出。Ｃ－５報廢品銷售可能未記帳或記帳有誤，銷售價格不妥，銷售風(fēng)險過大。Ｃ－６存貨，包含報廢品，可能遺失、被盜、被毀或臨時挪用。Ｃ－７銷售產(chǎn)品質(zhì)量差，造成大量退貨，返工成本，損壞摩托羅拉聲譽(yù)和競爭能力。５．４存貨盤存程序通常公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)要求，除非采取永續(xù)盤存方法控制存貨并定時核時，每十二個月應(yīng)進(jìn)行一次實(shí)物盤存。實(shí)施實(shí)物盤存、計價和調(diào)整時應(yīng)采取以下程序：５．４．１實(shí)物盤存前必需提出詳盡書面要求，應(yīng)對盤存人員進(jìn)行盤存程序培訓(xùn)。參考風(fēng)險：Ｄ-1，Ｄ－２５．４．２應(yīng)該查明要盤存項目并進(jìn)行事先安排，方便有利于盤點(diǎn)正確性。采取循環(huán)清點(diǎn)或其它方法保管而且定時核正確永續(xù)盤存統(tǒng)計，可不納入實(shí)物盤存。參考風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３５．４．３毀損、陳舊、報廢或寄存存貨必需清楚認(rèn)定并分別存放，方便合適地確定存貨。參考風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３５．４．４應(yīng)使用事先編號標(biāo)簽清點(diǎn)庫存。盤存完成后必需按全部標(biāo)簽進(jìn)行登記。參考風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６５，４·５盤存標(biāo)簽上登記數(shù)字應(yīng)該由不負(fù)責(zé)實(shí)際清點(diǎn)貨物人員加以驗(yàn)證。參考風(fēng)險：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６５．４．６必需確定生產(chǎn)、發(fā)貨、驗(yàn)收入庫、用戶退貨和應(yīng)付款帳截止時間。參考風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４５．４．７在供給商、銷售、工程或其它人員處寄存存貨必需每十二個月從用戶，供給商或摩托羅拉人員處取得書面確定。這類存貨必需正確計價而且和明細(xì)帳和總帳調(diào)整。參考風(fēng)險：Ｄ－３，Ｄ－６５．４．８采取永續(xù)盤存，每十二個月應(yīng)對珍貴存貨項目進(jìn)行兩次定時制度性循環(huán)清點(diǎn)（能夠按單價或按絕對值總額），對其它存貨每十二個月進(jìn)行一次循環(huán)清點(diǎn)，也能夠根據(jù)事業(yè)總部／集團(tuán)政策和經(jīng)同意存貨審查計劃進(jìn)行。檢驗(yàn)中發(fā)覺重大差異應(yīng)匯報管理