永如意家福玉器店內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策建議

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u14854摘要 引言隨著中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理制度體系的建立，完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成為一個(gè)企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。為了使公司獲得更好的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，我們應(yīng)該更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的規(guī)劃，有利于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展并獲得經(jīng)濟(jì)效益。了解企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行改革目的在于內(nèi)部控制不僅維持著企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也是保障資產(chǎn)完整性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益和效力。該公司因?yàn)槠涑闪r(shí)間較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致該公司的內(nèi)部控制工作并不完善，不能建立良好的內(nèi)部控制體系，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展及進(jìn)步。但隨著公司建立以來(lái)，內(nèi)部控制在公司成效中顯得尤為重要，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系才能使公司獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部管理控制也從開(kāi)始的內(nèi)部牽制發(fā)展到由控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、工作環(huán)境、信息的溝通能力、控制系統(tǒng)活動(dòng)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督五個(gè)要素組成的內(nèi)部控制整體結(jié)構(gòu)框架?，F(xiàn)在，內(nèi)部控制已成為企業(yè)關(guān)注的一個(gè)重要焦點(diǎn)，從目前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，許多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度還是不夠完善，還有一個(gè)非常突出的問(wèn)題，從而導(dǎo)致低的業(yè)務(wù)效率，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，甚至?xí)o公司資金帶來(lái)安全隱患造成損失，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。由于企業(yè)員工內(nèi)部管理控制意識(shí)匱乏，造成我國(guó)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)損失極其嚴(yán)重，由此可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成為我們至關(guān)重要的任務(wù)。胡委民（2017）內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理非常密切，內(nèi)部控制不當(dāng)制約了企業(yè)的發(fā)展[1]。盧嘉怡（2017）提出控制工作環(huán)境影響我國(guó)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，要從內(nèi)部管理控制五要素出發(fā)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系[2]。田生金（2018）指出，內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致沒(méi)有方向感，有效地提出我們的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了討論[3]。盧明蕾（2018）提出在我國(guó)企業(yè)中職責(zé)分配不合理，容易出現(xiàn)不相容職務(wù)的情況。周超勝和李建紅學(xué)者研究提出我國(guó)目前中小型企業(yè)發(fā)展缺乏完善的內(nèi)部資源管理工作機(jī)制和內(nèi)部進(jìn)行控制制度，例如：人員專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)偏低、內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量成本控制能力薄弱、憂患意識(shí)尚未形成、缺乏為客戶提供服務(wù)的觀念、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制且其防范措施執(zhí)行流于形式等[4]。姜珊（2019）指出，依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷加強(qiáng)完善，現(xiàn)代企業(yè)管理和組織結(jié)構(gòu)面臨很多挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制也已經(jīng)成為人們關(guān)注的課題，因此，優(yōu)化內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)的重要手段好工作，并提出相應(yīng)解決對(duì)策[5]。對(duì)于提高我國(guó)中小企業(yè)來(lái)講，目前最重要的就是我們要加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制體系，必須進(jìn)行嚴(yán)密且有效的監(jiān)督體制，同時(shí)通過(guò)建立全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)管理制度體系，針對(duì)其存在的問(wèn)題可以進(jìn)行整改，這對(duì)公司在社會(huì)中發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。所以，在這種情況下，本文決定以永如意家福玉器店為分析對(duì)象，并根據(jù)內(nèi)部控制五要素實(shí)際的情況，分析內(nèi)部控制在發(fā)展中存在的問(wèn)題，并提出有利于公司的解決對(duì)策。本文對(duì)公司內(nèi)部控制的科學(xué)研究方法和基本理論進(jìn)行了總結(jié)，使公司對(duì)內(nèi)部控制工作有了更深入的認(rèn)識(shí)，從而使公司在未來(lái)經(jīng)濟(jì)中能夠更好地發(fā)揮。1內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針貫徹實(shí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)型，效率性和效果性而在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整，約束，規(guī)劃，評(píng)價(jià)和控制一系列方法，手段與措施總稱。1.2內(nèi)部控制的五要素企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部審計(jì)，人力資源政策，企業(yè)文化等[2]?？刂苹顒?dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)[3]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)，準(zhǔn)確的收集，傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。1.3內(nèi)部控制的重要性第一，實(shí)施內(nèi)部控制能更加有效提高企業(yè)管理能力。企業(yè)想在競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中占有一定位置，就需要科學(xué)的管理方法。管理方法的科學(xué)性，最終由管理效果呈現(xiàn)。內(nèi)部控制在企業(yè)管理制度占有重要地位，有助于提高企業(yè)的管理能力。在銷售與收款中，應(yīng)收賬款管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中能夠幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款售后服務(wù)的回復(fù)、掌控，有效抑制各種舞弊發(fā)生的可能性，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的管理水平的高低也由內(nèi)部控制的完善程度來(lái)決定，因此，要想加強(qiáng)企業(yè)管理能力就要加大內(nèi)部控制建設(shè)。第二，加大內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。內(nèi)部控制的核心是影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，各種市潛在風(fēng)險(xiǎn)也日益出現(xiàn)。企業(yè)只有依據(jù)實(shí)際公司經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，才能管理好內(nèi)部控制，提高防御風(fēng)險(xiǎn)的能力[12]。第三，實(shí)施內(nèi)部控制制度有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期達(dá)成的目標(biāo)和收益。在企業(yè)監(jiān)督和管理中的主要目的在于提高會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性和可靠性，順利完成企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所要完成的目標(biāo)，來(lái)取得更好經(jīng)濟(jì)利益。保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完善和安全。使得企業(yè)根據(jù)指定的方針戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行下去，從而有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展方向，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展[7]。

2永如意家福玉器店內(nèi)部控制現(xiàn)狀永如意家福玉器店于2010年成立，是一家玉器珠寶零售銷售公司，地址位于遼寧省鞍山市，員工人數(shù)30人左右，經(jīng)營(yíng)范圍主要是珠寶玉石的銷售技術(shù)服務(wù)。2019年永如意家福玉器店銷售收入154萬(wàn)，2019年總資產(chǎn)數(shù)170萬(wàn)，凈利潤(rùn)55萬(wàn)元。2.1控制環(huán)境現(xiàn)狀永如意家福玉器店內(nèi)部控制環(huán)境中管理層缺乏企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針更加注重追求業(yè)務(wù)數(shù)量，較為關(guān)注短期利益，忽視了內(nèi)部控制環(huán)境而導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中不能夠得以施展。而且經(jīng)營(yíng)理念傾向于一味追求低成本，尤其是很注重人工成本的高低，而公司的生存和發(fā)展也不能缺少大量專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才，但是公司在此方面缺乏重視，為了節(jié)約成本，該企業(yè)由不具備專業(yè)資格人員從業(yè)的現(xiàn)象較為普遍。由此看來(lái)，永如意公司內(nèi)部控制環(huán)境中管理層內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。2.2控制活動(dòng)現(xiàn)狀控制活動(dòng)的目的為了確保管理階層的指令可以有效的執(zhí)行，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)時(shí)常出現(xiàn)，主要包括：高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、對(duì)部門(mén)進(jìn)行管控、對(duì)信息處理的控制等。永如意家福玉器店2016年就全面推行了內(nèi)部控制，制定了第一版《內(nèi)控手冊(cè)》，并分別于2017、2018年進(jìn)行了修訂完善，對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到了一定作用。但是，公司在經(jīng)營(yíng)期間出于對(duì)成本的考慮出現(xiàn)不相容崗位由一人承擔(dān)的現(xiàn)象，例如：銷售與收款為同一人的情況。高層人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的分析不合理，不能準(zhǔn)確及時(shí)的分析公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，這可能會(huì)對(duì)公司的未來(lái)發(fā)展造成阻礙，部門(mén)管理對(duì)控制活動(dòng)不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)信息進(jìn)行基礎(chǔ)的處理，在日常工作中公司員工根據(jù)高層的分析情況對(duì)日后工作的執(zhí)行力受很大限制。公司的會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理工作采用手工做賬的方式來(lái)做賬，使用未更新的會(huì)計(jì)科目工作，管理過(guò)程中根據(jù)過(guò)去的數(shù)據(jù)和表格的每年進(jìn)行一次預(yù)算控制來(lái)處理業(yè)務(wù)。導(dǎo)致公司做賬受到了一定的局限性。2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要及時(shí)進(jìn)行合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣企業(yè)才能查缺補(bǔ)漏，在經(jīng)營(yíng)期間企業(yè)能進(jìn)行有效的防范。永如意家福玉器店風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)會(huì)定期安排相關(guān)管理人員對(duì)于公司各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行計(jì)量、評(píng)估與監(jiān)測(cè)。公司在進(jìn)行投資前，要求相關(guān)的人員依據(jù)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)方面預(yù)測(cè)和計(jì)算，確定項(xiàng)目是否具有可行性。但是公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行分析，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不相符，不能夠及時(shí)的防范以后的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)不完整不夠全面。2.4信息和溝通現(xiàn)狀信息系統(tǒng)不僅能夠處理與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的信息，也能夠處理企業(yè)外部與經(jīng)營(yíng)過(guò)程相關(guān)的事項(xiàng)的信息。永如意家福玉器店現(xiàn)在的內(nèi)部溝通方式主要體現(xiàn)在員工和員工的之間溝通，領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)溝通這類同級(jí)別溝通，公司內(nèi)部員工溝通軟件使用電話、微信，獲取信息的途徑主要是電腦，溝通方式主要采用面談，微信群。公司發(fā)生緊急業(yè)務(wù)時(shí)，公司會(huì)采取緊急會(huì)議，方便員工采取對(duì)應(yīng)措施解決公司問(wèn)題。2.5內(nèi)部監(jiān)督制度現(xiàn)狀內(nèi)部監(jiān)督就是由各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督，簡(jiǎn)稱內(nèi)部監(jiān)督。這些單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和人員。永如意家福玉器店對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有定期的審核判斷流程，據(jù)監(jiān)督結(jié)果來(lái)采取應(yīng)對(duì)對(duì)策。企業(yè)內(nèi)部未成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)。在運(yùn)行的過(guò)程中沒(méi)有持續(xù)的監(jiān)督審核的內(nèi)部體系，也沒(méi)有根據(jù)其公司實(shí)際情況建立監(jiān)督體系，導(dǎo)致公司監(jiān)督力度不足。內(nèi)部監(jiān)督存在滯后性，導(dǎo)致高層領(lǐng)導(dǎo)不能查找到公司的不合理之處，導(dǎo)致公司造成相應(yīng)損失。公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督措施，包括內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果與實(shí)際情況不符，公司運(yùn)營(yíng)中存在的違規(guī)行為未及時(shí)有效的糾正錯(cuò)誤。沒(méi)有從內(nèi)部控制的角度考慮，提出修訂方案，導(dǎo)致問(wèn)題反復(fù)發(fā)生。

3永如意家福玉器店內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.1內(nèi)部控制意識(shí)薄弱永如意家福玉器店缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，過(guò)度追求短期經(jīng)濟(jì)利益，并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的重要性，這就會(huì)阻礙企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式，只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生就能建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，而且主觀認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制只是針對(duì)基層員工不是企業(yè)管理者，覺(jué)得企業(yè)的內(nèi)部控制不能創(chuàng)造近期的經(jīng)濟(jì)效益，而且該企業(yè)為了降低成本，缺少優(yōu)秀的從業(yè)員工或者已從業(yè)人員并不具備專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)，這些不充分的認(rèn)識(shí)就會(huì)導(dǎo)致公司的管理者只看中公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況而忽視內(nèi)部控制的管理，但是內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展情況也起著非常至關(guān)重要的作用，如果企業(yè)管理者不對(duì)內(nèi)部控制加以重視，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境將無(wú)法更好形成，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的控制氛圍差等。另外，全員內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱的主要原因就是領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有高度的重視內(nèi)部控制，造成所有的內(nèi)部控制流于表面。沒(méi)有注重內(nèi)控意識(shí)。3.2信息和溝通不及時(shí) 目前永如意家福玉器店對(duì)信息在現(xiàn)代企業(yè)管理方面起到的重要作用認(rèn)識(shí)不足，該企業(yè)只重視通過(guò)制定有效的制度和設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)制定來(lái)加強(qiáng)對(duì)人、物、財(cái)?shù)墓芾恚彝ㄟ^(guò)建立開(kāi)放的溝通渠道，借助傳遞其中的信息來(lái)達(dá)到對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題加以控制。該企業(yè)自上而下的信息傳遞主要體現(xiàn)在缺乏溝通交流和理解，只是上級(jí)對(duì)下級(jí)的行政命令帶有約束和強(qiáng)制性，因此上下級(jí)之間的信息傳遞比較慢，容易導(dǎo)致信息不能更好傳送，而自下而上的信息獲取主要方式還僅僅依賴于制度設(shè)計(jì)的報(bào)告，管理者對(duì)此之外的信息并不能很好的加以重視，致使出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)有效處理，因此自下而上的信息交流缺乏動(dòng)力，溝通受到限制。長(zhǎng)此以往下去，就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制不能夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，最終阻礙企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.3內(nèi)部控制監(jiān)督不到位就目前來(lái)說(shuō)永如意家福玉器店監(jiān)督體系并不健全，這就造成內(nèi)部控制在該企業(yè)中不能夠得到有效的發(fā)揮。同時(shí)也沒(méi)辦法為企業(yè)內(nèi)部提供信息，導(dǎo)致企業(yè)管理層不能更好地履行其自身的職責(zé)義務(wù)。在監(jiān)督體系中，永如意家福玉器店的內(nèi)部監(jiān)督還需要內(nèi)部復(fù)核部門(mén)和內(nèi)部復(fù)核人員，但是該企業(yè)復(fù)核部門(mén)在執(zhí)行流程中的復(fù)核崗位設(shè)置和復(fù)核人員配置有所缺少，企業(yè)人才缺失。但這是會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)中不可缺少的。目前在該公司沒(méi)有專職的人員和崗位，即便有專職的復(fù)核崗位但卻沒(méi)有稱職的復(fù)核人員和有素質(zhì)的人才。永如意家福玉器店的管理人員也并不重視內(nèi)部復(fù)核工作，而且由于公司規(guī)模較小而沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部復(fù)核機(jī)構(gòu)或者和財(cái)務(wù)部門(mén)合二為一，同時(shí)也缺乏內(nèi)部復(fù)核人員，所以內(nèi)部監(jiān)督往往無(wú)法公平公正的進(jìn)行，同時(shí)也導(dǎo)致了內(nèi)部復(fù)核必須為本單位服務(wù)，所以內(nèi)部監(jiān)督不到位就會(huì)造成企業(yè)缺乏獨(dú)立性。3.4內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)往往是由不確定性因素引起的，如果永如意家福玉器店不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，那么就要面臨著該行業(yè)市場(chǎng)的考驗(yàn)與風(fēng)險(xiǎn)。目前該企業(yè)沒(méi)有建立控制風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，企業(yè)管理者通常只在乎發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)如何應(yīng)對(duì)，忽視了風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將陷入困境并且無(wú)法面對(duì)，限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)良好的控制環(huán)境最終無(wú)法形成。但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)如果不能有效地規(guī)避并預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。事先防范風(fēng)險(xiǎn)往往比事后應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)更加容易掌控主動(dòng)權(quán)，所以沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制對(duì)永如意家福玉器店的風(fēng)險(xiǎn)也將是巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)單純追求經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，使得企業(yè)難以將技術(shù)，人才更好的結(jié)合，造成企業(yè)內(nèi)部機(jī)能失調(diào)，給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此對(duì)未來(lái)公司風(fēng)險(xiǎn)控制造成不利影響阻礙發(fā)展。

4永如意家福玉器店內(nèi)部控制對(duì)策建議4.1培養(yǎng)企業(yè)全員內(nèi)控意識(shí)內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，永如意家福玉器店加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的重要途徑是提升企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)，將企業(yè)的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成的部分。企業(yè)員工素質(zhì)對(duì)企業(yè)影響非常重要，因此培養(yǎng)員工素質(zhì)素養(yǎng)，對(duì)內(nèi)控意識(shí)顯得最為重要永如意家福玉器店可以將企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)提高上來(lái)和提升企業(yè)管理者的素質(zhì)，全體員工和管理者學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的重要性，對(duì)企業(yè)管理層和基層員工內(nèi)部控制方面的相關(guān)課程進(jìn)行指導(dǎo)，讓職工詳細(xì)的了解內(nèi)部控制概念，內(nèi)涵，意義，重要性。加強(qiáng)管理人員面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)如何面對(duì)和如何提高內(nèi)部管理的能力，增強(qiáng)企業(yè)全員的內(nèi)部控制的意識(shí)。保證所有員工在自身崗位職責(zé)范圍內(nèi)履行義務(wù)。讓企業(yè)管理人員能夠自覺(jué)意識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展的重要性，使企業(yè)能夠擁有完善的內(nèi)部控制體系方法，讓企業(yè)所有的工作流程都能夠得到實(shí)行，形成當(dāng)今的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。讓內(nèi)控意識(shí)深入員工心理，有利于企業(yè)更好發(fā)展強(qiáng)大[8]。4.2加強(qiáng)信息交流有效性隨著企業(yè)規(guī)模逐漸強(qiáng)大，企業(yè)內(nèi)部信息資源也逐漸增多，會(huì)經(jīng)常通過(guò)和外部信息共享就來(lái)吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。只有保證信息獲取時(shí)的正確性及時(shí)性，信息處理的方式方法正確才能滿足企業(yè)管理方面的需要。永如意家福玉器店應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)信息在內(nèi)部的空間進(jìn)行傳遞，建立網(wǎng)絡(luò)化溝通的渠道。自上而下溝通應(yīng)該使每個(gè)員工清楚知道自己所履行的任務(wù)和職責(zé)。向下的溝通還應(yīng)使員工認(rèn)識(shí)到例外事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)候，認(rèn)識(shí)事項(xiàng)發(fā)生的原因所在，由什么導(dǎo)致并采取有效行動(dòng)，防患于事項(xiàng)再次發(fā)生。自下而上的溝通是基層員工向管理層提出意見(jiàn)更好的溝通有利于企業(yè)的和諧發(fā)展，要讓管理層先知道信息，讓管理層了解信息并想出解決對(duì)策來(lái)有利于解決實(shí)際問(wèn)題。橫向應(yīng)當(dāng)使層次相當(dāng)?shù)母鱾€(gè)部門(mén)之間及時(shí)溝通，定期進(jìn)行信息交流和溝通。Intranet是傳統(tǒng)企業(yè)與Internet相結(jié)合的新一代企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。是一個(gè)用Internet技術(shù)建立的機(jī)構(gòu)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。除了內(nèi)部溝通外，企業(yè)也要重視外部溝通，強(qiáng)化和外部供應(yīng)商，企業(yè)信息交流來(lái)發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)不足。外部交流可以使企業(yè)和強(qiáng)化內(nèi)部控制信息。這時(shí)管理層可以采用適度的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)員工向上層準(zhǔn)確的反映各種信息，想出自己解決方案，加強(qiáng)企業(yè)信息溝通[11]。4.3加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督代理記賬機(jī)構(gòu)一定要確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整性，內(nèi)部監(jiān)督就起到了至關(guān)重要的作用，保證了會(huì)計(jì)工作的有效發(fā)展。永如意家福玉器店應(yīng)該用健全的責(zé)任監(jiān)督來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制監(jiān)督的更好的運(yùn)行。企業(yè)的管理層應(yīng)該配備專設(shè)內(nèi)部復(fù)合部門(mén)，針對(duì)現(xiàn)狀并結(jié)合復(fù)核任務(wù)日益增加，選拔企業(yè)優(yōu)秀的專業(yè)人才進(jìn)行培養(yǎng)合理配置復(fù)核人員，建立約束機(jī)制和復(fù)核獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于內(nèi)部復(fù)核人員工作優(yōu)秀的，按照規(guī)定給予表?yè)P(yáng)。針對(duì)該公司記賬人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量，應(yīng)該由內(nèi)部復(fù)核部門(mén)檢查并核對(duì)企業(yè)賬目，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)形成的電子版的相關(guān)材料，相關(guān)內(nèi)部復(fù)核人員就加以分析了解，并將這些記錄反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)和運(yùn)作情況的資料進(jìn)行匯總并對(duì)比分析，通過(guò)對(duì)賬目的復(fù)核做出分析后，及時(shí)將內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題反饋給負(fù)責(zé)人，杜絕各類財(cái)務(wù)問(wèn)題，同時(shí)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制人員的考核，采取更加專業(yè)的考核制度，提高企業(yè)員工工作的積極性，促進(jìn)員工不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制。此外，永如意家福玉器店應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部控制信息質(zhì)量，所以企業(yè)管理層要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督加以重視，提高在企業(yè)中的地位并保證公司的獨(dú)立性[4]。4.4建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警在企業(yè)內(nèi)部控制中是互為并立存在的，兩者是企業(yè)在內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中取得成功的主要途徑。所以永如意家福玉器店為了使企業(yè)內(nèi)部控制體系充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)必須為其整體預(yù)先做出風(fēng)險(xiǎn)定量或定性評(píng)估，利用定量分析和定性分析相結(jié)合的方式對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行評(píng)估，深入了解企業(yè)自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)措施，進(jìn)行預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)措施。從財(cái)務(wù)報(bào)告中分析存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)由什么引起的，如何避免。企業(yè)中暴露出來(lái)的問(wèn)題才是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)這些方面來(lái)決定如何在風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)去降低風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序上的工作任務(wù)主要是各階段目標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)的確定，對(duì)于那些將來(lái)可能發(fā)生的內(nèi)部或是外部方面的風(fēng)險(xiǎn)，有依據(jù)的分析在風(fēng)險(xiǎn)上面發(fā)生的后果制定出防范措施。此外，該企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)警機(jī)制方面的制度也尤為重要，對(duì)企業(yè)中已經(jīng)存在或者將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)分析，再采取相應(yīng)的預(yù)防措施，以保證財(cái)務(wù)制度以及資金的安全完整。公司應(yīng)當(dāng)要依靠規(guī)范的內(nèi)部控制制度，在保證業(yè)務(wù)數(shù)量的同時(shí)還應(yīng)該降低所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有著必然的關(guān)系，做好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的評(píng)估并分析風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行預(yù)測(cè)警報(bào)，使公司員工及時(shí)針對(duì)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警是管理中重要舉措。既要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常式以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)警示預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，還要根據(jù)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程控制風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的對(duì)策。同時(shí)也要做好控制活動(dòng)，就可以保證在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在安全區(qū)[13]。

結(jié)論以上是對(duì)永如意家福玉器店內(nèi)部管理控制系統(tǒng)存在一些問(wèn)題進(jìn)行的分析和研究，對(duì)內(nèi)部控制的含義，五要素以及內(nèi)部控制重要性進(jìn)行簡(jiǎn)要概述。通過(guò)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，對(duì)公司的內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，信息與溝通，控制活動(dòng)，內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行分析。由此我們可以看出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在現(xiàn)階段對(duì)該公司內(nèi)部管理控制的重視發(fā)展程度不夠，對(duì)企業(yè)員工沒(méi)有加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)信息和溝通不及時(shí)，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)控制不完善。沒(méi)有通過(guò)建立一個(gè)控制系統(tǒng)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息這都是該企業(yè)在內(nèi)部控制上加以重視并解決的問(wèn)題。隨著行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展日漸強(qiáng)大，必須注重企業(yè)內(nèi)控發(fā)展，通過(guò)對(duì)企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)信息交流有效性，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制來(lái)解決永如意家福玉器店內(nèi)部控制問(wèn)題使企業(yè)得到更好發(fā)展。

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致謝時(shí)光荏苒，即將迎來(lái)了這畢業(yè)的時(shí)刻。這四年的時(shí)間里感謝每一個(gè)授予我知識(shí)的老師們，是你們教會(huì)我知識(shí)讓我在工作中得到了認(rèn)可，感謝與我陪伴的同學(xué)和室友，是你們給我大學(xué)最美好的回憶。感謝我人生中最美好四年生活里的一切，都成為了人生中不可替代的一部分。同時(shí)在我論文創(chuàng)作的過(guò)程中也遇到了很多困難，從最初的任務(wù)書(shū)，開(kāi)題報(bào)告，論文截稿范銘老師，劉國(guó)威老師對(duì)我的論文進(jìn)行的反復(fù)指導(dǎo)，幫我解決遇到的困難，正是因?yàn)橛欣蠋煹募?xì)心指導(dǎo)，我的論文才得以順利完成。同時(shí)也感謝這四年來(lái)陪伴我的室友們，這些都將是我一輩子最珍貴的美好回憶。謝謝父母辛苦的養(yǎng)育，哺育我們長(zhǎng)大成人。未來(lái)的道路上，也許會(huì)一路荊棘，充滿未知的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，希望大學(xué)的結(jié)束不是終點(diǎn)，而是我人生另一個(gè)美好的開(kāi)始，我會(huì)永遠(yuǎn)感激這四年充實(shí)而難忘的大學(xué)生活。最后希望身邊的人健康快樂(lè)，老師同學(xué)們心想事成，希望自己順利畢業(yè)，順利工作，未來(lái)可期。

畢業(yè)設(shè)計(jì)如何搜集資料一、搜集資料的作用1.了解進(jìn)行中的工作自己所要開(kāi)展的項(xiàng)目，可能別人也在進(jìn)行，通過(guò)文獻(xiàn)調(diào)研，可以直接或間接地了解目前在何處、由何人、以何種規(guī)模與方式進(jìn)行，在哪一方面已取得成果等。這些信息可以幫助學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)中獲得有效的合作。2.擴(kuò)大知識(shí)面學(xué)生從一些通用課程的學(xué)習(xí)直接轉(zhuǎn)入到專題性很強(qiáng)的畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)，往往會(huì)感到無(wú)所適從，這需要有一個(gè)過(guò)渡，其中最為有效的方法就是查閱文獻(xiàn)。這一過(guò)程不但可以進(jìn)一步豐富自己的基礎(chǔ)知識(shí)，而且還可以深入理解開(kāi)展此工作的目的。3.掌握信息動(dòng)向，避免無(wú)效和低水平重復(fù)通過(guò)查閱文獻(xiàn)，了解自己的課題在專業(yè)領(lǐng)域目前發(fā)展的狀況。對(duì)于一個(gè)課題，如果不了解目前已取得的成果，所采用的最新設(shè)計(jì)手段和方法，就勢(shì)必使自已依然用陳舊的方法研究淘汰的課題，既是-一種低水平重復(fù)，又造成人力。財(cái)力和時(shí)間的浪費(fèi)。4.避免走不必要的彎路對(duì)于某些工作，在工作方法和思路上前人已有過(guò)一些失敗的教訓(xùn)，并證明行不通，通過(guò)查閱文獻(xiàn)加以了解以后，就可以避免再走不必要的彎路。二、搜集資料需把握的原則在今天信息大爆炸的時(shí)代里，文獻(xiàn)資料可稱得上是浩如煙海。那么，怎樣才能快速找到符合自己需要的文獻(xiàn)資料呢？這需要把握一個(gè)正確的原則，否則無(wú)異于大海撈針。搜集資料必須首先確定好搜集的方向，這樣才不至于將自己陷于資料的汪洋大海之中，被一堆冗余資料淹沒(méi)，茫茫然不知彼岸。本著搜集的資料盡可能全面、充分的原則，開(kāi)始階段資料方向盡量要定得寬-一些，要照顧到縱橫兩個(gè)方向一縱向是指始終以所定課題為主線搜集資料，查找與課題有關(guān)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，不偏離課題；橫向是指廣泛涉獵各種各樣與論題有關(guān)聯(lián)的專題資料，以避免孤陋寡聞，知識(shí)單一，造成主觀片面。橫向拓展能使我們思路開(kāi)。闊，使我們獲得新的刺激和深層啟發(fā)，從而達(dá)到新的高度?？v橫方向范圍的確定，可以在自已選題基礎(chǔ)上制定，最好征求指導(dǎo)教師的意見(jiàn)。三、搜集資料的方法搜集資料過(guò)程中，還要根據(jù)學(xué)科專業(yè)特點(diǎn)、性質(zhì)和基礎(chǔ)，選擇正確合適的搜集方法。不同的課題有不同的搜集方式，方法得當(dāng)，可省時(shí)省力，事半功倍。通信專業(yè)學(xué)生獲取畢業(yè)設(shè)計(jì)材料的來(lái)源不外乎兩個(gè)方面，一個(gè)是從學(xué)生本人的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐中獲取，即第一手直接資料；一個(gè)是通過(guò)在圖書(shū)館、資料室或網(wǎng)絡(luò)中，利用文獻(xiàn)檢索獲得當(dāng)前專業(yè)發(fā)展信息和前人的研究成果，即間接資料。1.文獻(xiàn)檢索文獻(xiàn)檢索就是文獻(xiàn)資料的查找，是指在圖書(shū)館、資料室、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上找出自已所需的文獻(xiàn)資料的過(guò)程和方式途徑。（1）根據(jù)書(shū)名或篇名檢索。根據(jù)所要查找的圖書(shū)的書(shū)名或文章的篇名，在相應(yīng)的目錄（索引）工具書(shū)中，按字順查找。中文書(shū)名或篇名的字順，有的按首字筆畫(huà)多少排列，有的按首字拼音音序排列；西文書(shū)名或篇名的字順則按首字字母順序（A~Z）排列。在首字相同時(shí)，再按第二、三個(gè)字順排列。（2）根據(jù)作者姓名檢索。根據(jù)作者目錄或作者索引查閱文獻(xiàn)。作者名字的排列方法與書(shū)名排序方法相同，也是根據(jù)筆畫(huà)多少或音序、字母順序排列。（3）根據(jù)主題詞檢索。主題詞指的是表達(dá)文獻(xiàn)的中心思想所用的規(guī)范化的名詞或詞組，主題目錄和主題索引則是按主題詞字順編排的檢索系統(tǒng)，檢索者可以從課題的概念用詞直接查找線索。（4）根據(jù)關(guān)鍵詞檢索。所謂關(guān)鍵詞，是從文獻(xiàn)的篇名、正文或文稿中選出的具有實(shí)意的、能反映文獻(xiàn)內(nèi)容特點(diǎn)的詞匯。由于主題詞是經(jīng)過(guò)規(guī)范化了的，而關(guān)鍵詞只是根據(jù)原文獻(xiàn)的用詞定出，不進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，故而更接近于習(xí)慣使用的專業(yè)詞匯。因此，通過(guò)關(guān)鍵詞途徑查閱文獻(xiàn)