《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)）（第12版）》課后參考答案 秦玉熙

總總論第1章思考題(略)案例題案例回放張先生經(jīng)營(yíng)的是一家小商店平時(shí)的個(gè)人消費(fèi)也從小商店取用,且從不記賬。稅務(wù)人員提出他有逃避繳納稅款的嫌疑。案例分析:從案例信息可以得知,張先生是一名個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶是指有經(jīng)營(yíng)能力并依照個(gè)體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記,從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。根據(jù)民法典》第6條的規(guī)定,個(gè)體工商戶的債務(wù),個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營(yíng)的,以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。個(gè)體工商戶一般以繳納個(gè)人所得稅的方式完成納稅義務(wù)。個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿進(jìn)行核算。稅務(wù)部門對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶,可以實(shí)行查賬征收;對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶,可采用定期定額征收的方式進(jìn)行征收。不管當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)張先生采用哪一種征稅方式,都不應(yīng)該混淆張先生小商店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與張先生的個(gè)人消費(fèi)。張先生直接將小商店的商品取為家用,混淆了個(gè)人消費(fèi)導(dǎo)致的商品減少與小商店正常銷售減少的區(qū)別,如果將商品的減少包括售賣減少和張先生個(gè)人消費(fèi)減少全部作為已銷售商品的成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本勢(shì)必會(huì)降低小商店的利潤(rùn),從而導(dǎo)致稅收的減少。即使稅務(wù)部門對(duì)其定期定額征收,也會(huì)影響稅務(wù)部門對(duì)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和能力的判斷影響稅收定額的制定。從會(huì)計(jì)來(lái)看,小店雖小,但也是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算和報(bào)告限定了一個(gè)空間范圍?？臻g范圍包含兩層意思:一是要?jiǎng)澢鍐挝恢g的界限,也就是說(shuō),A企業(yè)記錄和報(bào)告的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只限于A企業(yè)發(fā)生的B企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)算在A企業(yè)的頭上。二是要公私分明,也就是要?jiǎng)澢迤髽I(yè)所有者的第1章 總 論7活動(dòng)和企業(yè)的活動(dòng),換句話說(shuō),不能將企業(yè)所有者個(gè)人的開(kāi)支列在企業(yè)的賬上。從稅法來(lái)看,用于個(gè)人消費(fèi)的商品視同銷售。張先生取用的商品應(yīng)該算作小商店的收入。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳為目的,故意違反稅收法規(guī),采用偽造、變更、欺騙、隱瞞事實(shí)等方式逃避納稅的違法行為。張先生從不記賬,混淆了本應(yīng)出售并獲利的商品與自己個(gè)人消費(fèi)的界限,減少了小店的應(yīng)得利潤(rùn),符合偷稅的定義。因此,稅務(wù)人員據(jù)此做出張先生有逃避稅收的推測(cè)有一定的道理。會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第2章思考題(略)練習(xí)題21練習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。業(yè)務(wù)序號(hào)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1IINE2DDNE3IINE4INEI5I,NENE6DI,NENE22練習(xí)D濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。王先生的公司在發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后,會(huì)計(jì)等式依然保持平衡的關(guān)系。4基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益)具體變化如下:)銀行存款=實(shí)收資本)銀行存款 =實(shí)收資本+未分配利潤(rùn))) )銀行存款 =實(shí)收資本+ 未分配利潤(rùn)-)))銀行存款 +庫(kù)存商品=實(shí)收資本+未分配利潤(rùn)))) )銀行存款 + 庫(kù)存商品))=實(shí)收資本+ 未分配利潤(rùn)))23練習(xí)利潤(rùn)的計(jì)算方法按權(quán)責(zé)發(fā)生制。王先生公司6月份發(fā)生的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,有三筆業(yè)務(wù)會(huì)影響公司的利潤(rùn),分別是業(yè)務(wù)。公司6月的利潤(rùn)計(jì)算如下:利潤(rùn)=收入-費(fèi)用=銷售商品收入+代售傭金-商品成本0+房租+辦公費(fèi)+滯納金+宣傳費(fèi))0元)該公司6月份的利潤(rùn)為0元。如果要將利潤(rùn)的構(gòu)成表達(dá)得更加清晰,可以將利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。以下采用倒推法演示各數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系。利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)元)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)銷售商品利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)代銷傭金)元)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=毛利-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用元)毛利=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元)管理費(fèi)用=租金費(fèi)用+辦公費(fèi)用元)其中租金費(fèi)用元)第2章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式5銷售費(fèi)用=廣告費(fèi)宣傳費(fèi)元)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=代銷傭金元)非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出元)案例題案例回放:公司0年前以0萬(wàn)元購(gòu)買的辦公室,現(xiàn)在市價(jià)為0萬(wàn)元。在對(duì)外報(bào)告時(shí),公司財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)經(jīng)理出現(xiàn)了分歧,一個(gè)主張按歷史成本計(jì)量模式,一個(gè)主張按公允價(jià)值計(jì)量模式。案例分析:該案例涉及會(huì)計(jì)中最重要的兩種計(jì)量模式:歷史成本計(jì)量模式和公允價(jià)值計(jì)量模式。歷史成本,又稱實(shí)際成本,是指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際支付的代價(jià)。公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。它們是五種計(jì)量屬性歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值)中的兩種。其實(shí),在初始計(jì)量中,歷史成本也是當(dāng)初交易時(shí)的公允價(jià)值。由于市場(chǎng)環(huán)境的改變,資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生漲跌,對(duì)持有資產(chǎn)是否需要進(jìn)行調(diào)整,在會(huì)計(jì)上形成了兩種不同的計(jì)量模式。資產(chǎn)價(jià)格上漲時(shí),對(duì)持有資產(chǎn)不做調(diào)整的稱為歷史成本計(jì)量模式。但在價(jià)格下跌時(shí),出于謹(jǐn)慎性原則需要對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。無(wú)論是資產(chǎn)價(jià)格上漲還是下跌,對(duì)持有資產(chǎn)都要做出調(diào)整的稱為公允價(jià)值計(jì)量模式。兩種計(jì)量模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果都會(huì)產(chǎn)生很大影響。該案例中,房屋價(jià)格已由0萬(wàn)元漲到0萬(wàn)元,如果按歷史成本計(jì)量模式,在對(duì)外報(bào)告時(shí),該套房屋的賬面價(jià)值仍然是0萬(wàn)元。但如果按照公允價(jià)值計(jì)量模式,該房屋要按0萬(wàn)元對(duì)外報(bào)告,兩者相差0萬(wàn)元。更為重要的是,如果該公司的利潤(rùn)為0萬(wàn)元,按歷史成本計(jì)量模式,利潤(rùn)不受影響,仍然按0萬(wàn)元對(duì)外報(bào)告。但如果按照公允價(jià)值計(jì)量模式,對(duì)外報(bào)告的利潤(rùn)則是0萬(wàn)元,兩者相差0萬(wàn)元。因此,不同的計(jì)量模式會(huì)產(chǎn)生不一樣的計(jì)量結(jié)果。案例問(wèn)題回答:)財(cái)務(wù)人員提出按0萬(wàn)元對(duì)外報(bào)告,采用的是歷史成本計(jì)量模式。)公司經(jīng)理提出按0萬(wàn)元對(duì)外報(bào)告,采用的是公允價(jià)值計(jì)量模式。)我贊成財(cái)務(wù)人員的觀點(diǎn)。正如財(cái)務(wù)人員給出的理由,房屋雖然漲價(jià)了,但我們并不想出售,仍然要繼續(xù)在這里辦公,房屋的功能或者說(shuō)使用價(jià)值并沒(méi)有得到提升。沒(méi)有必要對(duì)資產(chǎn)做出調(diào)整,否則會(huì)造成賬面富貴的假象。當(dāng)然,從財(cái)務(wù)經(jīng)理的角度考慮業(yè)績(jī)考核的問(wèn)題,也不無(wú)道理,但業(yè)績(jī)考核過(guò)關(guān)了,真要進(jìn)行兌現(xiàn)的時(shí)候,是無(wú)法兌現(xiàn)的,除非將房屋出售,但房屋出售以后,我們又去哪里辦公呢?重新購(gòu)買,依然要付出0萬(wàn)元的代價(jià)才能重新?lián)碛小Ｒ虼?公允價(jià)6基礎(chǔ)會(huì)計(jì)6基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)值信息對(duì)要在當(dāng)下做出是否購(gòu)買房屋的決策是有意義的,因?yàn)?年后的現(xiàn)在必須以市場(chǎng)價(jià)格才能獲得同樣的資產(chǎn)。但對(duì)使用者來(lái)說(shuō),就沒(méi)有必要按照公允價(jià)值計(jì)量模式。因此,對(duì)資產(chǎn)采用什么計(jì)量模式,取決于資產(chǎn)的用途,或者綜合考慮管理層的意圖。賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第3章思考題(略)練習(xí)題31練習(xí)會(huì)計(jì)分錄的編制。)向銀行借入1年期銀行存款0萬(wàn)元。借:銀行存款 0貸:短期借款 0)從銀行提取現(xiàn)金1萬(wàn)元。借:庫(kù)存現(xiàn)金 0貸:銀行存款 0)向光大公司購(gòu)入商品0萬(wàn)元,貨款未付。借:庫(kù)存商品 0貸:應(yīng)付賬款 0第3章 賬戶與復(fù)式記賬9)將應(yīng)付光大公司的貨款0萬(wàn)元轉(zhuǎn)作投資款。借:應(yīng)付賬款 0貸:實(shí)收資本 0)用銀行存款支付光大公司欠款0萬(wàn)元。借:應(yīng)付賬款 0貸:銀行存款 0)將出售商品取得的收入0萬(wàn)元存入銀行。借:銀行存款 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本0萬(wàn)元。借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0貸:庫(kù)存商品 0)用現(xiàn)金支付罰款0元。借:營(yíng)業(yè)外支出 0貸:庫(kù)存現(xiàn)金 032練習(xí)丁字形賬戶的登記方法。將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入下列丁字形賬戶中,并計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。丁字形賬戶中的期初余額為假定數(shù)。期初余額期初余額00期初余額0本期發(fā)生額0本期發(fā)生額00000本期發(fā)生額0期末余額期末余額00庫(kù)存商品 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額 期初余額 000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0期末余額 0期初余額()0200本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 0期末余額 000期初余額 00本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0期初余額 00本期發(fā)生額本期發(fā)生額0期末余額 0期末余額 00基礎(chǔ)會(huì)計(jì)0基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)第4章會(huì)計(jì)憑證第4章會(huì)計(jì)憑證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本00營(yíng)業(yè)外支出033練習(xí)三欄式試算平衡表的編制。根據(jù)32計(jì)算出的本期發(fā)生額和期末余額編制三欄式試算平衡表。金額單位:元項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金0000銀行存款0000庫(kù)存商品0000短期借款000應(yīng)付賬款0000實(shí)收資本000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本00營(yíng)業(yè)外支出00合計(jì)000000思考題(略)練習(xí)題41練習(xí)付款憑證的編制。借:原材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的付款憑證見(jiàn)下表。付款憑證貸方科目:銀行存款 0年3月1日 銀付1號(hào)摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目三級(jí)賬戶億千百十萬(wàn)千百十元角分價(jià)稅合計(jì)0元原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26000合計(jì)$226000財(cái)務(wù)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:××× 附件3張42練習(xí)收款憑證的編制。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元)增值稅元)2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)第5章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第5章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借:銀行存款 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的收款憑證見(jiàn)下表。收款憑證借方科目:銀行存款 0年2月1日 銀收1號(hào)摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目三級(jí)賬戶億千百十萬(wàn)千百十元角分銷售商品0件,價(jià)稅合計(jì)0元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額9100000合計(jì)$79100000財(cái)務(wù)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:××× 附件3張43練習(xí)轉(zhuǎn)賬憑證的編制。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0貸:庫(kù)存商品 0將上述分錄做成實(shí)務(wù)中的轉(zhuǎn)賬憑證見(jiàn)下表。轉(zhuǎn)賬憑證0年2月9日 轉(zhuǎn)收1號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)已售庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本0萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900000000庫(kù)存商品900000000合計(jì)$900000000$900000000財(cái)務(wù)主管: 記賬: 審核: 制單:××× 附件1張思考題(略)練習(xí)題51練習(xí)籌資業(yè)務(wù)的核算。)某科學(xué)家于6年6月,以發(fā)明專利發(fā)起設(shè)立領(lǐng)先科技有限責(zé)任公司,專利估價(jià)0萬(wàn)元。借:無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán) 0貸:實(shí)收資本—個(gè)人資本 0)當(dāng)?shù)卣钥萍紙@區(qū)的一棟廠房投資入股,廠房估價(jià)0萬(wàn)元。借:固定資產(chǎn)—廠房 0貸:實(shí)收資本—國(guó)家資本 0)領(lǐng)先科技收到一家企業(yè)的投資款0萬(wàn)元。借:銀行存款 0貸:實(shí)收資本—法人資本 0)向華夏銀行借入期限為半年、利率為%的借款0萬(wàn)元。借:銀行存款 0貸:短期借款 0)向工商銀行借入0萬(wàn)元用于新產(chǎn)品的研究與開(kāi)發(fā)。借款期限為3年,利率為期滿后一次歸還本金和利息。借:銀行存款 0貸:長(zhǎng)期借款 0第5章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核第5章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算PAGE77PAGE78基礎(chǔ)會(huì)計(jì)PAGE78基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)52練習(xí)供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)核算。)從國(guó)外進(jìn)口一批設(shè)備,價(jià)值0萬(wàn)元,進(jìn)口增值稅為9萬(wàn)元,關(guān)稅為0萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,全部貨款已支付。固定資產(chǎn)采購(gòu)成本=買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅萬(wàn)元)借:固定資產(chǎn)—設(shè)備 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)向華新公司購(gòu)進(jìn)甲種材料0萬(wàn)元,增值稅3萬(wàn)元,貨款約定3個(gè)月后支付。借:在途物資—甲材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:應(yīng)付賬款—華新公司 0)公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張,向朝陽(yáng)公司支付購(gòu)進(jìn)乙種材料款0萬(wàn)元,增值稅稅率為%。借:在途物資—乙材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0)用銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元按采購(gòu)成本分配。分配率7甲材料分配的運(yùn)輸費(fèi)元)乙材料分配的運(yùn)輸費(fèi)元)借:在途物資—甲材料 7—乙材料 3貸:銀行存款 0)用銀行存款支付上述甲種材料的購(gòu)貨款及增值稅,合計(jì)3萬(wàn)元。借:應(yīng)付賬款—華新公司 0貸:銀行存款 0)甲、乙兩種材料已驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。借:原材料—甲材料 7—乙材料 3貸:在途物資—甲材料 7—乙材料 3)向藍(lán)天公司預(yù)付0萬(wàn)元,采購(gòu)丙種材料。借:預(yù)付賬款 0貸:銀行存款 0)購(gòu)入丙種材料,價(jià)稅合計(jì)6萬(wàn)元其中貨款0萬(wàn)元,增值稅6萬(wàn)元丙種材料要一個(gè)月后才能運(yùn)抵企業(yè)。借:在途物資—丙材料 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 0貸:銀行存款 0預(yù)付賬款 053練習(xí)生產(chǎn)階段的業(yè)務(wù)處理。)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料0萬(wàn)元、乙種材料0萬(wàn)元。借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 0貸:原材料—甲材料 0—乙材料 0)生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料0萬(wàn)元、乙種材料0萬(wàn)元。借:生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 0貸:原材料—甲材料 0—乙材料 0)支付車間水電費(fèi)2萬(wàn)元。借:制造費(fèi)用 0貸:銀行存款 0)支付車間設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用5萬(wàn)元。借:制造費(fèi)用 0貸:銀行存款 0)月末計(jì)算生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為5萬(wàn)元,生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為4萬(wàn)元,管理人員工資為3萬(wàn)元,車間管理人員工資為1萬(wàn)元。借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 0B產(chǎn)品 0管理費(fèi)用 0制造費(fèi)用 0貸:應(yīng)付職工薪酬 0)次月5日從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元發(fā)放工資。借:庫(kù)存現(xiàn)金 0貸:銀行存款 0借:應(yīng)付職工薪酬 0貸:庫(kù)存現(xiàn)金 0)計(jì)提本月機(jī)器設(shè)備折舊0元。借:制造費(fèi)用 0貸:累計(jì)折舊 0)將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人生產(chǎn)兩種產(chǎn)品的工資比例計(jì)入生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用=水電費(fèi)+設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)+工資+折舊萬(wàn)元)制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資7A產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用元)B產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用元)借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 0B產(chǎn)品 0貸:制造費(fèi)用 0)結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,假設(shè)A產(chǎn)品已全部完工B產(chǎn)品只完工%。A產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用0元)B產(chǎn)品成本=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=%元)借:庫(kù)存商品A產(chǎn)品 0B產(chǎn)品 0貸:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 0B產(chǎn)品 054練習(xí)銷售階段的業(yè)務(wù)處理。)公司銷售A產(chǎn)品0臺(tái),每臺(tái)單價(jià)為0元。適用增值稅稅率為%。借銀行存款 0貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)公司采用賒銷方式售出A產(chǎn)品0臺(tái),每臺(tái)單價(jià)為0元,增值稅為0元。借:應(yīng)收賬款 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)公司與X公司簽訂一份銷售A產(chǎn)品0臺(tái)的合同,收取定金0元,存入銀行。借:銀行存款 0貸:預(yù)收賬款X公司 0PAGE80基礎(chǔ)會(huì)計(jì)PAGE80基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)第5章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核第5章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算PAGE81)公司交付0臺(tái)A產(chǎn)品給X公司,單價(jià)為0元,適用增值稅稅率為%。借:銀行存款 0預(yù)收賬款 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)公司銷售0套B產(chǎn)品給Y公司,單位售價(jià)為0元,適用增值稅稅率為%,公司收到Y(jié)公司簽發(fā)的一張不帶息銀行承兌匯票0元。借:應(yīng)收票據(jù) 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)支付廣告費(fèi)0元。借:銷售費(fèi)用 0貸:銀行存款 0)支付銷售機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)辦公費(fèi)0元。借:銷售費(fèi)用 0貸:銀行存款 0)月末計(jì)算銷售機(jī)構(gòu)人員工資0元。借:銷售費(fèi)用 0貸:應(yīng)付職工薪酬 0)公司與客戶簽訂的銷售合同金額為0元,按‰繳納印花稅。借:稅金與附加 2貸:銀行存款 2)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A產(chǎn)品0臺(tái)的成本0元B產(chǎn)品0套0元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0貸:庫(kù)存商品A產(chǎn)品 0B產(chǎn)品 0)公司將其發(fā)明專利以專利許可的方式授權(quán)其他公司使用,收取的專利使用費(fèi)為0元。借:銀行存款 0貸:其他業(yè)務(wù)收入 055練習(xí)利潤(rùn)的形成與分配階段的業(yè)務(wù)處理。)公司在交付B產(chǎn)品時(shí),逾期5天,按合同約定,支付違約罰款8元。借營(yíng)業(yè)外支出—違約罰款 8貸銀行存款 8)分?jǐn)倯?yīng)由本月承擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用0元。借:其他業(yè)務(wù)成本 0貸:累計(jì)攤銷 0)將所有收入加以匯總,轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)”的貸方。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0其他業(yè)務(wù)收入 0貸:本年利潤(rùn) 0)將所有成本費(fèi)用加以匯總,轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)”的借方。其中銷售費(fèi)用為:銷售費(fèi)用元)借:本年利潤(rùn) 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0其他業(yè)務(wù)成本 0營(yíng)業(yè)外支出 8銷售費(fèi)用 0管理費(fèi)用 0稅金及附加 2)計(jì)算所得稅費(fèi)用,所得稅稅率為%。利潤(rùn)總額元)應(yīng)納稅所得額元)所得稅費(fèi)用元)借:所得稅費(fèi)用 0貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0同時(shí),將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶。借:本年利潤(rùn) 0貸:所得稅費(fèi)用 0)將本月凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶。借:本年利潤(rùn) 0貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 0)按稅后利潤(rùn)計(jì)提%的盈余公積。稅后利潤(rùn)元)法定盈余公積元)借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 5貸:盈余公積—法定盈余公積 5)將利潤(rùn)分配提取法定盈余公積5元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 5貸:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 5)通過(guò)丁字形賬戶計(jì)算利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”的余額。利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)5 0余額5案例題案例分析:我們?cè)诰幹茣?huì)計(jì)分錄之前,首先要明確會(huì)計(jì)主體是誰(shuí),會(huì)計(jì)期間有多長(zhǎng),采用的記賬基礎(chǔ)是什么,采用什么記賬方法,記賬本位幣是什么。只有這些問(wèn)題都明確以后,才能完成案例的要求。案例解答:會(huì)計(jì)主體:中國(guó)人民大學(xué)誠(chéng)信小攤簡(jiǎn)稱人大誠(chéng)信店。雖然人大誠(chéng)信店沒(méi)有到市場(chǎng)監(jiān)管部門注冊(cè),成為一個(gè)獨(dú)立的法律主體從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但不妨礙將其作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體來(lái)看待,因此,會(huì)計(jì)主體是人大誠(chéng)信店。會(huì)計(jì)期間3年3月9日至6月0日。記賬基礎(chǔ):權(quán)責(zé)發(fā)生制。記賬方法:借貸記賬法。記賬本位幣:人民幣。業(yè)務(wù)處理:編制會(huì)計(jì)分錄)五位同學(xué)向人大誠(chéng)信店投入現(xiàn)金0元。五位同學(xué)的身份是人大誠(chéng)信店的投資者股東這筆現(xiàn)金對(duì)人大誠(chéng)信店來(lái)說(shuō)是一筆融資款。在記錄庫(kù)存現(xiàn)金增加0元的同時(shí),要增加所有者權(quán)益項(xiàng)目實(shí)收資本0元。借:庫(kù)存現(xiàn)金 0貸實(shí)收資本—五位同學(xué) 0)用現(xiàn)金購(gòu)買貨架0元、白板及錢箱0元。用現(xiàn)金0元購(gòu)買貨架、白板及錢箱,庫(kù)存現(xiàn)金減少,在其貸方反映。貨架、白板和錢箱的單位價(jià)值都低于一般單位的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),但任何分類都是相對(duì)而言的,根據(jù)所購(gòu)資產(chǎn)的用途和小攤的規(guī)模,將其記入固定資產(chǎn)的借方。借:固定資產(chǎn)—貨架 0—白板及錢箱 0貸:庫(kù)存現(xiàn)金 0)接受捐助一把太陽(yáng)傘,價(jià)值0元。太陽(yáng)傘對(duì)人大誠(chéng)信店來(lái)說(shuō),無(wú)疑也是歸入固定資產(chǎn)了,在借方反映。接受捐助不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)買賣獲得的不是企業(yè)的收入是企業(yè)獲得的一項(xiàng)好處,即利得。營(yíng)業(yè)外收入賬戶進(jìn)行核算,營(yíng)業(yè)外收入的貸方。借:固定資產(chǎn)—太陽(yáng)傘 0貸:營(yíng)業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得 0)用現(xiàn)金0元分6次00000元0元)購(gòu)入文具、食品、生活用品。在實(shí)務(wù)中,每次進(jìn)貨都要詳細(xì)登記。為簡(jiǎn)化核算,把6次進(jìn)貨合為一次,記庫(kù)存商品的借方,明細(xì)略。現(xiàn)金減少記入庫(kù)存現(xiàn)金的貸方。借:庫(kù)存商品 0貸庫(kù)存現(xiàn)金 0)經(jīng)營(yíng)3個(gè)多月的收入大概6元按購(gòu)買商品成本的%估計(jì)。人大誠(chéng)信店經(jīng)營(yíng)3個(gè)多月,獲得收入6元按成本加成%確定。這個(gè)售價(jià)的制定也需要一定的依據(jù),不是自己想定多少就是多少,一般參考行業(yè)的毛利率。該案例假定毛利率為%,毛利率的計(jì)算公式是售價(jià)-進(jìn)價(jià)售價(jià)銷售取得的現(xiàn)金稱作收入,用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算,收入的增加記錄在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的貸方。借:庫(kù)存現(xiàn)金 6貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6)隔壁水果店利用誠(chéng)信店銷售水果,誠(chéng)信店每份提成2元,共收到0元。人大誠(chéng)信店收取隔壁水果店的提成費(fèi),不是主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),可將其作為其他業(yè)務(wù)收入,記入該賬戶的貸方。借:庫(kù)存現(xiàn)金 0貸:其他業(yè)務(wù)收入—水果銷售提成 0)為雅安地震災(zāi)區(qū)及公益活動(dòng)捐出現(xiàn)金9元。人大誠(chéng)信店為地震災(zāi)區(qū)及公益捐贈(zèng)是贈(zèng)予方直接導(dǎo)致現(xiàn)金流出記入營(yíng)業(yè)外支出的借方。該支出沒(méi)有回報(bào),與營(yíng)業(yè)外收入之間沒(méi)有因果關(guān)系。借:營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出 9貸:庫(kù)存現(xiàn)金 9)大風(fēng)把錢刮走、校外黑手和差錯(cuò)造成的損失大約為5元。大風(fēng)把錢刮走、校外黑手和差錯(cuò)造成的損失都是不可控因素造成的,不具有重復(fù)性。不能列為費(fèi)用,是誠(chéng)信店的損失。這種損失,會(huì)計(jì)上稱為非常損失,列入營(yíng)業(yè)外支出的借方進(jìn)行核算。借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失 5貸:庫(kù)存現(xiàn)金 5)結(jié)轉(zhuǎn)已售庫(kù)存商品的成本0元。進(jìn)貨的支出稱作成本。為什么要結(jié)轉(zhuǎn)已售庫(kù)存商品的成本在第1章我們強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算的作用之一是要正確計(jì)算企業(yè)的盈虧,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則衍生的收入與費(fèi)用配比原則告訴我們,如果不結(jié)轉(zhuǎn)已售庫(kù)存商品的成本,就無(wú)法計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn),因此,企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)要計(jì)算一筆成本。銷售商品是人大誠(chéng)信店的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng),其收入在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶中進(jìn)行核算,對(duì)應(yīng)的成本則用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行核算,記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的借方,并貸記庫(kù)存商品,表示庫(kù)存商品已交付給顧客。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0貸庫(kù)存商品 02.過(guò)丁字賬通過(guò)編制9筆會(huì)計(jì)分錄,已經(jīng)將人大誠(chéng)信店的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下來(lái)了,但上面記錄的信息比較分散,不能立刻得到管理者需要的信息,比如,現(xiàn)在手里的現(xiàn)金還有多少?存貨賣出去多少,還有多少?zèng)]有賣出去?為了得到更加系統(tǒng)、綜合的信息,我們還要將這些數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工,濃縮為我們所需要的信息。方法就是按照會(huì)計(jì)分錄涉及的會(huì)計(jì)科目開(kāi)列丁字賬,再按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,將其一一抄入對(duì)應(yīng)的丁字賬,計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。人大誠(chéng)信店開(kāi)列的丁字賬如下:① 0⑤① 0⑤ 6⑥ 0② 0④ 0⑦ 9⑧ 5本期借方發(fā)生額 6本期貸方發(fā)生額4期末余額 2①0期末余額0固定資產(chǎn) 庫(kù)存商品②③②③0期末余額00④期末余額0⑨00⑤ 6⑨⑤ 6⑨ 0本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 6⑥ 0③ ⑥ 0③ 0本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 0營(yíng)業(yè)外支出⑦ 9⑧ 5本期發(fā)生額 43.編制試算平衡表如果想驗(yàn)證一下上述丁字賬中的記錄是否有誤,是否相等,可以編制一張?jiān)囁闫胶獗怼Ｈ舜笳\(chéng)信店的試算平衡表見(jiàn)下表。試算平衡表3年6月0日 金額單位:元項(xiàng)目本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金642庫(kù)存商品000固定資產(chǎn)00實(shí)收資本00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入66其他業(yè)務(wù)收入00營(yíng)業(yè)外收入00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本00營(yíng)業(yè)外支出44合計(jì)0066第6章賬戶的分類第6章賬戶的分類思考題(略)練習(xí)題61練習(xí)賬戶分類。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途結(jié)構(gòu)分類實(shí)/虛賬戶生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶廠房固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶生產(chǎn)用原材料原材料資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶某職工借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款資產(chǎn)類賬戶結(jié)算賬戶實(shí)賬戶存放在銀行的款項(xiàng)銀行存款資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品取得的貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入類賬戶損益類賬戶虛賬戶應(yīng)付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)應(yīng)付賬款負(fù)債類賬戶結(jié)算賬戶實(shí)賬戶未完工產(chǎn)品在產(chǎn)品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶完工產(chǎn)品庫(kù)存商品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶已銷售商品的成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶支付管理部門水電費(fèi)管理費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶出納保管的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品支付的運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶62練習(xí)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。)第1年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下:借:制造費(fèi)用 0貸:累計(jì)折舊 0)用丁字形賬戶表示第1年計(jì)提折舊后調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。被調(diào)整賬戶固定資產(chǎn))

調(diào)整賬戶累計(jì)折舊)006基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué))第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn))固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-0元)63練習(xí)總賬與明細(xì)賬的平行登記。第7章會(huì)計(jì)賬簿第7章會(huì)計(jì)賬簿思考題(略)練習(xí)題71練習(xí)錯(cuò)賬的更正。)上述會(huì)計(jì)分錄有誤。收回前欠貨款應(yīng)該沖減應(yīng)收賬款,而不是確認(rèn)一筆營(yíng)業(yè)外收入。)更正如下:①用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證,沖銷原有的錯(cuò)誤分錄:借:銀行存款 0貸:營(yíng)業(yè)外收入 0若沒(méi)有紅筆,可在金額部分加框,表示紅字。借:銀行存款 0貸:營(yíng)業(yè)外收入 0②用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,注明訂正×年×月×號(hào)憑證借:銀行存款 0貸:應(yīng)收賬款 0③登入總分類賬簿,以丁字形賬戶替代。銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)收賬款00①0②000①00②0第7章 會(huì)計(jì)賬簿3通過(guò)上述更正分錄,會(huì)計(jì)總分類賬簿中就只留下正確的記錄,銀行存款增加0元,應(yīng)收賬款減少0元。72練習(xí)紅字更正法。企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買的辦公用品0元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。由于已經(jīng)根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿,因此,應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。方法如下:①用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證,沖銷原有的錯(cuò)誤分錄:借:管理費(fèi)用

0貸:銀行存款 0②用藍(lán)字填制一張正確記賬憑證,注明訂正×年×月×號(hào)憑證借:制造費(fèi)用 0貸:銀行存款 0將更正分錄過(guò)入如下會(huì)計(jì)賬簿丁字賬管理費(fèi)用

銀行存款

制造費(fèi)用0① 0① 000① 0② 00②0其更正后的結(jié)果為:制造費(fèi)用增加0元,銀行存款減少0元,為正確記錄;將誤記的管理費(fèi)用沖減為零。73練習(xí)補(bǔ)充登記法。將少記的差額0元)補(bǔ)記為:借:銷售費(fèi)用 0貸:銀行存款 0并根據(jù)該記賬憑證過(guò)入如下會(huì)計(jì)賬簿丁字賬銷售費(fèi)用 銀行存款0補(bǔ)0補(bǔ)000補(bǔ)0經(jīng)過(guò)上述更正后,這筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷售費(fèi)用借方發(fā)生額為0元,銀行存款貸方發(fā)生額為0元,為正確記錄。成本計(jì)算成本計(jì)算第8章2練習(xí)題81存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。借:資產(chǎn)減值損失 0貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 082練習(xí)發(fā)出存貨的成本的核算。)先進(jìn)先出法。中原食品有限公司某品牌掛面在先進(jìn)先出法下的已銷售的掛面成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)和期末余額結(jié)存金額)計(jì)算如下:先進(jìn)先出法 金額單位:元3年 3年 收入 發(fā)出 結(jié)存摘要月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額9 9采購(gòu)0銷售00000000000 000 000000000 000000 000 01銷售本月合計(jì)000 0 00 00000000 000 05采購(gòu)0006銷售0000采購(gòu)00 0據(jù)上表可知,為0元,期末結(jié)存余額為0元。)加權(quán)平均法。中原食品有限公司某品牌掛面加權(quán)平均法下的已銷售的掛面成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)和期末余額結(jié)存金額)計(jì)算如下:全月一次加權(quán)平均法 金額單位:元數(shù)量單位:箱3年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)0000000銷售005采購(gòu)00006銷售000采購(gòu)00001銷售00本月合計(jì)0006074平均單位成本全月一次加權(quán)=++0平均單位成本箱)8基礎(chǔ)會(huì)計(jì)8基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)據(jù)上表可知,在全月一次加權(quán)平均法下:已銷售掛面的成本7庫(kù)存掛面的成本6元)實(shí)務(wù)中一般使用上月計(jì)算出來(lái)的全月一次加權(quán)平均單位成本,這樣就可以計(jì)算每一次發(fā)出存貨的成本。本題使用本月計(jì)算出來(lái)的加權(quán)平均單位成本。采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算的本期銷貨成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)為6元,期末結(jié)存余額為4元。)移動(dòng)加權(quán)平均法。中原食品有限公司某品牌掛面移動(dòng)加權(quán)平均法下的已銷售的掛面成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)和期末余額結(jié)存金額)計(jì)算如下:移動(dòng)加權(quán)平均法 金額單位:元數(shù)量單位:箱3年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)0000000銷售0000005采購(gòu)0000206銷售0240260采購(gòu)0000461銷售040046本月合計(jì)0004046移動(dòng)加權(quán)平均法下,每進(jìn)一次貨需要計(jì)算一次加權(quán)平均成本。9月5日計(jì)算的加權(quán)平均單位成本

=)箱)9月6日銷售掛面的成本元)9月0日計(jì)算的加權(quán)平均單位成本

=)箱)9月1日銷售掛面的成本元)據(jù)上表可知,在移動(dòng)加權(quán)平均法下:已銷售掛面的成本0元)第8章 成本計(jì)算9庫(kù)存掛面的成本4元)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的本期銷貨成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)為4元,期末結(jié)存余額為6元。有尾差8元,可并入本期銷貨成本體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則本期銷貨成本則為2元。)后進(jìn)先出法。中原食品有限公司某品牌掛面在后進(jìn)先出法下的已銷售的掛面成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)和期末余額結(jié)存金額)計(jì)算如下:后進(jìn)先出法 金額單位:元數(shù)量單位:箱3年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)0000000銷售0000005采購(gòu)0000000006銷售0000000000采購(gòu)0000000000001銷售000000000000本月合計(jì)0000000據(jù)上表可知,為0元,期末結(jié)存余額為0元。83掌握各種不同計(jì)提折舊額的方法。分別采用直線法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算6年的折舊額,如下表所示:不同折舊方法下的年折舊額 金額單位:元折舊方法3年4年5年6年直線法0000雙倍余額抵減法0000年數(shù)總和法0000財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第9章思考題(略)練習(xí)題91練習(xí)存貨盤虧的賬務(wù)處理。第一步,先將盤虧的原材料實(shí)際數(shù)小于賬面數(shù)進(jìn)行沖減使其賬實(shí)相第9章 財(cái)產(chǎn)清第9章 財(cái)產(chǎn)清查PAGE1512基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)符;同時(shí),記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”的借方,等待查明原因進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄如下:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 0貸:原材料—甲材料 0第二步,根據(jù)題中給定的盤虧原因,做如下處理:)材料短缺中,屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗的部分。借:管理費(fèi)用 0貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 0)非正常損失部分,作為殘料收回部分增加原材料,保險(xiǎn)公司賠款記入其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司,剩余部分作營(yíng)業(yè)外支出”處理。會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料 0其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 0營(yíng)業(yè)外支出—非常損失 0貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 092練習(xí)貨幣資金、實(shí)物清查的賬務(wù)處理。)填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表6年1月0日實(shí)存金額元)賬存金額元)對(duì)比結(jié)果打√”)備注處理意見(jiàn))溢余短缺00)( )記入其他應(yīng)付款”負(fù)責(zé)人簽章李某) 盤點(diǎn)人簽章:王某) 出納人簽章:張某))填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。6年1月0日 金額單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額0銀行對(duì)賬單余額0+)銀行已收,企業(yè)未收-)銀行已付,企業(yè)未付00+)企業(yè)已收,銀行未收-)企業(yè)已付,銀行未付00調(diào)節(jié)后存款余額0調(diào)節(jié)后存款余額0)編制固定資產(chǎn)盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄。1)批準(zhǔn)前。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 0累計(jì)折舊 0貸:固定資產(chǎn)Y設(shè)備 02)批準(zhǔn)后。借:營(yíng)業(yè)外支出 0貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 0案例題)什么是活物資產(chǎn)?會(huì)計(jì)中的生物資產(chǎn)包括哪些內(nèi)容請(qǐng)查生物資產(chǎn)準(zhǔn)則?根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)生物資產(chǎn),生物資產(chǎn)是指有生命的動(dòng)物和植物。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn),是指為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn),包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。公益性生物資產(chǎn),是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn),包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。)企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的目的是什么?實(shí)地盤點(diǎn)方法和技術(shù)推算方法的適用場(chǎng)景及各自利弊是什么?財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì),確定其實(shí)存數(shù),查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。企業(yè)通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,可以加強(qiáng)管理,保證財(cái)產(chǎn)物資核算的真實(shí)性和完整性。具體而言,財(cái)產(chǎn)清查的目的主要有:保證賬實(shí)相符,提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量,確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異,查明原因和責(zé)任,以便采取有效措施,消除差異,改進(jìn)工作,從而保證賬實(shí)相符,提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。2)切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好,有無(wú)因管理不善造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi),或者被非法挪用、貪污盜竊的情況,以便采取有效措施,改善管理,切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。3)加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況,合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效果。實(shí)地盤點(diǎn)法是在實(shí)物存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或者使用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。適用范圍:適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查。例如對(duì)原材料、包裝物、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)的清查。采用實(shí)地盤點(diǎn)法獲得的數(shù)字準(zhǔn)確可靠,但是工作量較大。技術(shù)推算法是指運(yùn)用科學(xué)技術(shù)手段推算特定物資的實(shí)存數(shù)量的方法。適用范圍:主要適用于量大、難以逐一清點(diǎn)的物資,如露天堆放的煤炭、礦石、石材等。石油、倉(cāng)儲(chǔ)糧食等貨物,也常常采用技術(shù)推算法。和實(shí)地盤點(diǎn)法相比采用技術(shù)推斷法獲得的數(shù)字不夠準(zhǔn)確但是花費(fèi)時(shí)間少,工作量較小。延伸思考略。賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整第0章思考題(略)練習(xí)題01練習(xí)調(diào)整分錄的編制。)不需調(diào)整。)借:管理費(fèi)用 0貸:預(yù)付費(fèi)用—租金 0)不需調(diào)整。)借:預(yù)收賬款 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用 0貸:應(yīng)付利息 002對(duì)比收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)果對(duì)比見(jiàn)下表。金額單位:元項(xiàng)目收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制序號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用收入費(fèi)用1借款0萬(wàn)元,半年應(yīng)計(jì)利息3萬(wàn)元02支付全年租金0萬(wàn)元003賒購(gòu)檢測(cè)線0萬(wàn)元,按0年計(jì)提折舊04購(gòu)進(jìn)汽車0萬(wàn)元05銷售汽車收入0萬(wàn)元006半年維修收入0萬(wàn)元007全年租金收入4萬(wàn)元008半年日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)5萬(wàn)元009已售汽車成本0萬(wàn)元00屬于上半年的銷售獎(jiǎng)勵(lì)3萬(wàn)元01合計(jì)00002利潤(rùn)004基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)案例題1.編制會(huì)計(jì)分錄,見(jiàn)下表。

金額單位:元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制)收到5位理發(fā)師的投資款0萬(wàn)元。借:銀行存款貸:實(shí)收資本00借:銀行存款貸:實(shí)收資本00)預(yù)收會(huì)員費(fèi)0萬(wàn)元。借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00借:銀行存款貸:預(yù)收賬款00)向銀行借款01年,利率。借:銀行存款貸:短期借款00借:銀行存款貸:短期借款00)理發(fā)業(yè)務(wù)收入0萬(wàn)元。借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00)護(hù)手業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入00借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入00)預(yù)付水電費(fèi)0萬(wàn)元。借:營(yíng)業(yè)成本水電費(fèi)貸:銀行存款00借:預(yù)付賬款水電費(fèi)貸:銀行存款00)購(gòu)買洗發(fā)水、8萬(wàn)元。借:營(yíng)業(yè)成本—洗發(fā)水等0貸:銀行存款 0借:存貨洗發(fā)水等貸:銀行存款00)結(jié)轉(zhuǎn)成本8萬(wàn)分錄。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:存貨洗發(fā)水等00)支付新增面積兩年租金6萬(wàn)元。借:營(yíng)業(yè)成本租金貸:銀行存款00借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用預(yù)付租金貸:銀行存款 00)支付工資0萬(wàn)元。借:營(yíng)業(yè)成本工資貸:銀行存款00借:營(yíng)業(yè)成本貸:銀行存款00)繳納所得稅3萬(wàn)元。借:所得稅費(fèi)用貸:銀行存款00借:所得稅費(fèi)用貸:銀行存款00編制調(diào)整分錄為了理解理發(fā)店整個(gè)營(yíng)業(yè)成本的組成將所有成本費(fèi)用通過(guò)營(yíng)業(yè)成本賬戶核算。6年已支付兩年原面積租金0萬(wàn)元7年6月按配比原則應(yīng)承擔(dān)原面積租金5萬(wàn)元。借營(yíng)業(yè)成本—租金 0貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—預(yù)付租金 0)有預(yù)付卡顧客消費(fèi)0萬(wàn)元。

第0章 賬項(xiàng)調(diào)整 5借:預(yù)收賬款 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0)調(diào)整利息費(fèi)用0元%。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0貸:應(yīng)付利息 06月實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)為8萬(wàn)元。借:營(yíng)業(yè)成本 0貸:預(yù)付賬款—水電費(fèi) 0)調(diào)整新增面積7年6月應(yīng)承擔(dān)的半年租金4萬(wàn)元。借營(yíng)業(yè)成本—租金 0貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—預(yù)付租金 03.分別按收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制編制利潤(rùn)表。利潤(rùn)表金額單位:元項(xiàng)目收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制營(yíng)業(yè)收入00減:營(yíng)業(yè)成本00其中:租金00水電費(fèi)00洗發(fā)水等00利息費(fèi)用0工資00稅前利潤(rùn)00減:所得稅費(fèi)用00凈利潤(rùn)00按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的利潤(rùn)比按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利潤(rùn)多0元。兩者差異產(chǎn)生的原因主要是兩者確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)不同。收付實(shí)現(xiàn)制比權(quán)責(zé)發(fā)生制多確認(rèn)收入0萬(wàn)元,主要是將會(huì)員還未消費(fèi)的預(yù)收款確認(rèn)為收入。費(fèi)用方面收付實(shí)現(xiàn)制比權(quán)責(zé)發(fā)生制多確認(rèn)費(fèi)用0元租金多確認(rèn)7萬(wàn)元,水電費(fèi)多確認(rèn)2萬(wàn)元,利息費(fèi)用少確認(rèn)0元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第1章思考題(略)第1章第1章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告PAGE179PAGE180基礎(chǔ)會(huì)計(jì)PAGE180基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)練習(xí)題11練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的填列。)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的貨幣資金是三個(gè)賬戶庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)的余額之和。= + +貨幣資金借方 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款期末余額 借方余額 借方余額= + +

其他貨幣資金借方余額列入資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額萬(wàn)元))資產(chǎn)負(fù)債表上列示的固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額是固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)借方余額-累計(jì)折舊貸方余額列入資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)金額萬(wàn)元)12練習(xí)利潤(rùn)表的編制。1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。)記錄銷售收入。借:銀行存款 0應(yīng)收賬款 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)記錄部分已預(yù)收貨款的銷售收入。借:預(yù)收賬款 0銀行存款 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 0)收回應(yīng)收賬款。借:銀行存款 0貸:應(yīng)收賬款 0)支付廣告費(fèi)。借:銷售費(fèi)用—廣告費(fèi) 0貸:銀行存款 0)支付總部管理部門辦公經(jīng)費(fèi),計(jì)提總部辦公大樓的固定資產(chǎn)折舊。借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 0貸:銀行存款 0借:管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 0貸:累計(jì)折舊 0)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本0元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0貸:庫(kù)存商品 0)轉(zhuǎn)賬向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)救災(zāi)款0元。借:營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出 0貸:銀行存款 0編制利潤(rùn)表列示出季度數(shù)據(jù)。利潤(rùn)表編制單位F企業(yè) ××年×季度 金額單位:元項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入0減:營(yíng)業(yè)成本0銷售費(fèi)用0管理費(fèi)用0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)0減:營(yíng)業(yè)外支出0三、利潤(rùn)總額013練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。根據(jù)中興實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司6年2月1日有關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬余額編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下:資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:中興實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司6年2月1日 金額單位:元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額貨幣資金0短期借款0交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)付賬款0應(yīng)收賬款0預(yù)收賬款0預(yù)付賬款0其他應(yīng)付款0其他應(yīng)收款0應(yīng)付職工薪酬0存貨0應(yīng)交稅費(fèi)0流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)0流動(dòng)負(fù)債合計(jì)0固定資產(chǎn)0長(zhǎng)期借款0非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)0實(shí)收資本0盈余公積0未分配利潤(rùn)0所有者權(quán)益合計(jì)0資產(chǎn)總計(jì)0負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)0第1章 第1章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)14練習(xí)利潤(rùn)表的編制。根據(jù)中興實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司6年度有關(guān)收入、費(fèi)用類總賬賬戶的發(fā)生額編制的利潤(rùn)表如下:利潤(rùn)表編制單位:中興實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司 6年度 金額單位:元項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入0減:營(yíng)業(yè)成本0稅金及附加0銷售費(fèi)用0管理費(fèi)用0財(cái)務(wù)費(fèi)用0加:投資收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)0加:營(yíng)業(yè)外收入0三、利潤(rùn)總額0減:所得稅費(fèi)用0四、凈利潤(rùn)015練習(xí)開(kāi)立賬戶用丁字形賬戶編制試算平衡表。)開(kāi)立丁字賬。55) 05) 05) 058)055)058) 056) 05) 05) 05) 05) 05) 05) 05) 05) 05) 05) 55) 05) 05) 05) 05) 051)05) 0發(fā)生額 5發(fā)生額 0期末余額 5

實(shí)收資本51)051)052)053)054)0發(fā)生額0發(fā)生額 054)54)0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額 05) 5) 05) 058)0發(fā)生額 0發(fā)生額 0期末余額 0無(wú)形資產(chǎn)5)0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額0

短期借款551)551)0發(fā)生額0發(fā)生額 0財(cái)務(wù)費(fèi)用55562)2)005)0發(fā)生額0發(fā)生額 0555661)2)00發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額 0在建工程58)058) 058)0發(fā)生額 0發(fā)生額 0在途物資5) 05) 05) 05) 05) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0預(yù)付賬款5) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0

應(yīng)付利息552)552)0發(fā)生額0發(fā)生額 0應(yīng)交稅費(fèi)5) 058)058) 05) 05) 05) 05) 05) 05) 05) 055)055)055)051)05) 05) 05) 05) 055) 05) 055) 055) 05) 55) 55) 551) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0庫(kù)存現(xiàn)金5)5)005)0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額055)0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額 055)0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額 0第1章第1章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告PAGE183PAGE184基礎(chǔ)會(huì)計(jì)PAGE184基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)原材料5)05) 05) 0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額0制造費(fèi)用5) 05) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 055)05)0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額 0庫(kù)存商品5)05)5發(fā)生額0發(fā)生額 5期末余額5主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5) 05) 05) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0預(yù)收賬款5) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0其他業(yè)務(wù)收入5) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0銷售費(fèi)用

生產(chǎn)成本5) 05) 05) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0管理費(fèi)用5) 05) 05) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 055) 0發(fā)生額 0期末余額 0應(yīng)收賬款5)0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額0應(yīng)收票據(jù)5)0發(fā)生額0發(fā)生額 0期末余額0主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5) 55) 5發(fā)生額 5發(fā)生額 5其他業(yè)務(wù)成本5) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0累計(jì)攤銷5)5) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 05)發(fā)生額期末余額000交易性金融資產(chǎn)5) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0稅金及附加5) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0營(yíng)業(yè)外收入5) 55) 5發(fā)生額 5發(fā)生額 5所得稅費(fèi)用5) 051) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0盈余公積

投資收益5) 05) 05) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0營(yíng)業(yè)外支出5) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0本年利潤(rùn)5) 551)05) 05) 5發(fā)生額 5發(fā)生額 555) 05) 05) 0發(fā)生額 05) 05) 0發(fā)生額 0期末余額 0應(yīng)付利潤(rùn)5) 5) 0發(fā)生額 05) 05) 0發(fā)生額 0發(fā)生額 0)大美同心口罩有限公司0年6月0日結(jié)賬后試算平衡表。大美同心口罩有限公司結(jié)賬后試算平衡表0年6月0日 金額單位:元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金000銀行存款505應(yīng)收票據(jù)00應(yīng)收賬款00在途物資000預(yù)付賬款000原材料000生產(chǎn)成本000續(xù)表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方制造費(fèi)用000庫(kù)存商品055在建工程000固定資產(chǎn)00累計(jì)折舊00無(wú)形資產(chǎn)00累計(jì)攤銷00交易性金融資產(chǎn)000短期借款00應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)付賬款00預(yù)收賬款000應(yīng)付職工薪酬000應(yīng)交稅費(fèi)000應(yīng)付利息00應(yīng)付利潤(rùn)00長(zhǎng)期借款00實(shí)收資本00資本公積00盈余公積00未分配利潤(rùn)000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000其他業(yè)務(wù)收入000營(yíng)業(yè)外收入550投資收益000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本550其他業(yè)務(wù)成本000營(yíng)業(yè)外支出000稅金及附加000銷售費(fèi)用000管理費(fèi)用000財(cái)務(wù)費(fèi)用000所得稅費(fèi)用000本年利潤(rùn)550合計(jì)0000案例題1.編制財(cái)務(wù)報(bào)表如果我們想了解人大誠(chéng)信店3個(gè)月的經(jīng)營(yíng)結(jié)果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的信息,可以根據(jù)第5章案例題答案中的試算平衡表的數(shù)據(jù)編制簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表3年3月9日至6月0日金額單位:元

利潤(rùn)表3年6月金額單位:元一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售文具等收到的現(xiàn)金6代賣水果收到的現(xiàn)金0購(gòu)買文具等支付的現(xiàn)金0捐贈(zèng)支付的現(xiàn)金9遭受損失減少的現(xiàn)金5經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量2二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金0投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量0三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到投入的資本0現(xiàn)金期末余額2第1行營(yíng)業(yè)收入6第2行減:營(yíng)業(yè)成本0第3行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6第4行加:營(yíng)業(yè)外收入0第5行減:營(yíng)業(yè)外支出4第6行利潤(rùn)總額2資產(chǎn)負(fù)債表3年6月0日 金額單位:元資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金2負(fù)債——存貨0所有者權(quán)益實(shí)收資本0固定資產(chǎn)0未分配利潤(rùn)2合計(jì)2合計(jì)22.進(jìn)一步思考)利潤(rùn)表中的利潤(rùn)、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金余額與資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額,簡(jiǎn)稱利潤(rùn)、現(xiàn)金和資產(chǎn),這三者之間相互關(guān)聯(lián)并具有內(nèi)在的邏輯關(guān)系。首先,資產(chǎn)總額2元中包括現(xiàn)金2元。其次,人大誠(chéng)信店是現(xiàn)金交易,因此,現(xiàn)金余額2元中有2元是小店賺取的現(xiàn)金利潤(rùn)。一般情況下:利潤(rùn)不等于現(xiàn)金,換句話說(shuō),利潤(rùn)表中的利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金一般是不相等的。分以下三種情況:1)如果全部是現(xiàn)銷業(yè)務(wù),有多少利潤(rùn)應(yīng)該對(duì)應(yīng)多少現(xiàn)金;2)如果全部是賒銷,利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的則全部是應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù);如果部分現(xiàn)銷、部分賒銷,則利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn),部分是應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù),部分是現(xiàn)金銀行存款。)與最初投入的0元相比,人大誠(chéng)信店賺了2元。除了利潤(rùn)表顯示的利潤(rùn)總額為2元外,還可以通過(guò)期末凈資產(chǎn)減去期初凈資產(chǎn)加以驗(yàn)證。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債由于人大誠(chéng)信店無(wú)負(fù)債總資產(chǎn)期初總資產(chǎn)為0元,期末總資產(chǎn)為2元,其差2元)即賺取的利潤(rùn)。因此:收入-費(fèi)用=期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)在沒(méi)有新的投資、分紅和退出投資的情況下,上述等式可以相互驗(yàn)證企業(yè)計(jì)算的利潤(rùn)是否有誤。)如何理解誠(chéng)信?禮記·中庸》記載:誠(chéng)者,天之道也,誠(chéng)之者,人之道也誠(chéng)”是天的根本屬性,努力求誠(chéng)以達(dá)到合乎誠(chéng)的境界則是為人之道。北宋理學(xué)家程頤曰:以實(shí)之謂信信是一種踐行行為要真誠(chéng)無(wú)偽言行一致論語(yǔ)·為政》人而無(wú)信,不知其可也不講信用,在社會(huì)上就無(wú)立足之地什么事情也做不成。誠(chéng)信作為安身立命之本,是自古以來(lái)形成的傳統(tǒng)觀念和美德,以史鑒今,誠(chéng)信的意義就愈發(fā)重要。誠(chéng)信是人與人之間交往、企業(yè)與企業(yè)之間交易的媒介。誠(chéng)信不僅是一個(gè)倫理學(xué)的范疇,更是一個(gè)道德規(guī)范。因?yàn)槿魏畏蓷l文不管有多嚴(yán)密,如果當(dāng)事人心存惡念,就總有應(yīng)對(duì)之法。不誠(chéng)信雖然可以投機(jī)取巧使企業(yè)獲得暫時(shí)的成功但從根本上抑制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展并且敗壞社會(huì)風(fēng)氣。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如果缺乏誠(chéng)意不講信用不僅違背公平交易和正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的原則更會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)的安全運(yùn)行。因此,從個(gè)人層面,需要每個(gè)人安分守己,踏踏實(shí)實(shí)做好人、做好事,不投機(jī)專營(yíng)、不耍小聰明,做真實(shí)的自己;從企業(yè)層面,每個(gè)企業(yè)都以誠(chéng)信為本,誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng),不欺上瞞下、不偷工、不減料、不造假,用貨真價(jià)實(shí)的產(chǎn)品贏得消費(fèi)者的認(rèn)同。只有當(dāng)每個(gè)人都講誠(chéng)信,每個(gè)企業(yè)都切實(shí)做到了誠(chéng)信經(jīng)營(yíng),整個(gè)社會(huì)才能營(yíng)造出一種積極向上、誠(chéng)信為善的友好氛圍,商業(yè)環(huán)境才能得到凈化,從而減少糾紛和因糾紛而消耗的社會(huì)資源,降低社會(huì)的交易成本,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)和持續(xù)增長(zhǎng)。誠(chéng)信何嘗不是一份更為豐厚的利潤(rùn)呢!)人大誠(chéng)信店的模式可以推廣嗎?人大誠(chéng)信店的模式作為一個(gè)試金石,在一定范圍可以成立,但很難推廣。這種無(wú)人照看的小攤雖然方便了同學(xué),但不可避免會(huì)帶來(lái)一定的損失,最終入不敷出,停止經(jīng)營(yíng)。在自律的同時(shí),也需要強(qiáng)大的他律。)從組織形式、管理、經(jīng)營(yíng)及會(huì)計(jì)等方面為人大誠(chéng)信店提些建議。人大誠(chéng)信店如果要持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去,應(yīng)該成為一個(gè)合法的主體,到當(dāng)?shù)毓ど叹肿?cè)成立一家公司,其組織形式需要充分考慮信用建立、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、稅收以及未來(lái)發(fā)展等諸多因素之后,選擇獨(dú)資、合伙還是有限責(zé)任公司。人大誠(chéng)信店目前所面臨的最突出的管理問(wèn)題是如何保障資產(chǎn)的安全,包括實(shí)物資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)以及如何平衡學(xué)業(yè)與經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系。經(jīng)營(yíng)上,努力調(diào)查同學(xué)們的實(shí)際需求,擴(kuò)大品類,適當(dāng)降低價(jià)格,以此作為平臺(tái),接受更多的委托代理銷售業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)上要健全核算制度,可聘請(qǐng)學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的同學(xué)擔(dān)任會(huì)計(jì),為人大誠(chéng)信店單獨(dú)建賬,獨(dú)立核算,定期提供三大財(cái)務(wù)報(bào)表。賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序第2章21練習(xí)記賬憑證賬務(wù)處理程序下的賬務(wù)處理。1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。)付款憑證。貸方科目:銀行存款 ××年4月2日 銀付第1號(hào)摘要借方總賬科目借方明細(xì)科目賬頁(yè)金額購(gòu)進(jìn)甲材料0噸,單價(jià)0元在途物資甲材料0合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證。××年4月5日 轉(zhuǎn)字第1號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額購(gòu)進(jìn)乙材料0噸,未付款,單價(jià)0元在途物資乙材料0應(yīng)付賬款某單位0合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證?！痢聊?月5日 轉(zhuǎn)字第2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額領(lǐng)用甲、乙材料生產(chǎn)成本管理費(fèi)用原材料A產(chǎn)品B產(chǎn)品甲材料乙材料00000合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:PAGE198基礎(chǔ)會(huì)計(jì)PAGE198基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)第2章第2章 賬務(wù)處理程序PAGE199)付款憑證。貸方科目:庫(kù)存現(xiàn)金 ××年4月6日 現(xiàn)付第1號(hào)摘要借方總賬科目借方明細(xì)科目賬頁(yè)金額支付日常零星開(kāi)支管理費(fèi)用其他費(fèi)用0合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:)付款憑證。貸方科目:銀行存款 ××年4月7日 銀付第2號(hào)摘要借方總賬科目借方明細(xì)科目賬頁(yè)金額支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)0合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:)付款憑證。貸方科目:銀行存款 ××年4月0日 銀付第3號(hào)摘要借方總賬科目借方明細(xì)科目賬頁(yè)金額提取現(xiàn)金,以備發(fā)放工資庫(kù)存現(xiàn)金0合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:)付款憑證。貸方科目:庫(kù)存現(xiàn)金 ××年4月0日 現(xiàn)付第2號(hào)摘要借方總賬科目借方明細(xì)科目賬頁(yè)金額發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬0合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:)付款憑證。貸方科目:銀行存款 ××年4月5日 銀付第4號(hào)摘要借方總賬科目借方明細(xì)科目賬頁(yè)金額支付水電費(fèi)制造費(fèi)用管理費(fèi)用水電費(fèi)00合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:)收款憑證。借方科目:銀行存款 ××年4月5日 銀收第1號(hào)摘要貸方總賬科目貸方明細(xì)科目賬頁(yè)金額A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:)收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。借方科目:銀行存款 ××年4月6日 銀收第2號(hào)摘要貸方總賬科目貸方明細(xì)科目賬頁(yè)金額B產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:××年4月6日 轉(zhuǎn)字第3號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額B產(chǎn)品未收款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)付款憑證。貸方科目:銀行存款 ××年4月8日 銀付第5號(hào)摘要借方總賬科目借方明細(xì)科目賬頁(yè)金額支付銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用0合計(jì)0會(huì)計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證。××年4月0日 轉(zhuǎn)字第4號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額分配工資生產(chǎn)成本管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬A產(chǎn)品B產(chǎn)品0000合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:PAGE200基礎(chǔ)會(huì)計(jì)PAGE200基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)第2章第2章 賬務(wù)處理程序PAGE201)轉(zhuǎn)賬憑證。

摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用折舊費(fèi)0管理費(fèi)用折舊費(fèi)0摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用折舊費(fèi)0管理費(fèi)用折舊費(fèi)0累計(jì)折舊0合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證?！痢聊?月0日 轉(zhuǎn)字第6號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用A產(chǎn)品B產(chǎn)品000合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:××年4月0日 轉(zhuǎn)字第7號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本庫(kù)存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品00生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品00合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證?！痢聊?月0日 轉(zhuǎn)字第8號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅00合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證。

××年4月0日 轉(zhuǎn)字第9號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本原材料在途物資甲材料乙材料000合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證?！痢聊?月0日 轉(zhuǎn)字第0號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)本月收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)00合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證?！痢聊?月0日 轉(zhuǎn)字第1號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品000合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證?！痢聊?月0日 轉(zhuǎn)字第2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本00稅金及附加0管理費(fèi)用0銷售費(fèi)用0合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證。

摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額計(jì)算應(yīng)納所得稅所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅00摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額計(jì)算應(yīng)納所得稅所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅00合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:××年4月0日 轉(zhuǎn)字第4號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)所得稅本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用00合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證?！痢聊?月0日 轉(zhuǎn)字第5號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額應(yīng)分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)00合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:)轉(zhuǎn)賬憑證?！痢聊?月0日 轉(zhuǎn)字第6號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額應(yīng)提法定盈余公積利潤(rùn)分配盈余公積提取法定盈余公積法定盈余公積00合計(jì)00會(huì)計(jì)主管: 記賬: 審核: 制單:2.根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬××年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)41期初余額06現(xiàn)付1零星開(kāi)支管理費(fèi)用0本日合計(jì)000銀付3提取現(xiàn)金銀行存款0現(xiàn)付2發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬0本日合計(jì)0000本月合計(jì)000銀行存款日記賬××年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)41期初余額02銀付1購(gòu)進(jìn)材料在途物資0本日合計(jì)007銀付2支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用0本日合計(jì)000銀付3提現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金0本日合計(jì)005銀付4支付水電費(fèi)制造費(fèi)用等05銀收1A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0本日合計(jì)0006銀收2B產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0本日合計(jì)008銀付5支付銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用0本日合計(jì)000本月合計(jì)000根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記材料明細(xì)賬其他明細(xì)賬的登記此處從略。甲材料明細(xì)賬 單位:噸××年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41期初余額0005發(fā)出0000000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本0000000本月合計(jì)000000000乙材料明細(xì)賬 單位:噸××年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41期初余額0005發(fā)出0000000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本0000000本月合計(jì)0000000004.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。會(huì)計(jì)科目:庫(kù)存現(xiàn)金××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額借06現(xiàn)付1支付費(fèi)用0借00銀付3提取現(xiàn)金0借00現(xiàn)付2發(fā)放工資0借00本月發(fā)生額及余額00借0會(huì)計(jì)科目:銀行存款××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額借02銀付1購(gòu)進(jìn)材料0借07銀付2支付廣告費(fèi)0借00銀付3提取現(xiàn)金0借05銀付4支付水電費(fèi)0借05銀收1A產(chǎn)品0借06銀收2B產(chǎn)品0借08銀付5支付銷售費(fèi)用0借00本月發(fā)生額及余額00借0會(huì)計(jì)科目:應(yīng)收賬款××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額借06轉(zhuǎn)3B產(chǎn)品0借00本月發(fā)生額及余額0借0會(huì)計(jì)科目:其他應(yīng)收款××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額借00本月發(fā)生額及余額00借0會(huì)計(jì)科目:在途物資××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額02銀付1購(gòu)進(jìn)甲材料0借05轉(zhuǎn)1購(gòu)進(jìn)乙材料0借00轉(zhuǎn)9結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本0平0本月發(fā)生額及余額00平會(huì)計(jì)科目:原材料××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額借05轉(zhuǎn)2發(fā)出材料0借00轉(zhuǎn)9結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本0借00本月發(fā)生額及余額00借0會(huì)計(jì)科目:庫(kù)存商品××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額借00轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本0借00轉(zhuǎn)1結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本0借00本月發(fā)生額及余額00借0會(huì)計(jì)科目:生產(chǎn)成本××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額借05轉(zhuǎn)2耗用材料0借00轉(zhuǎn)4分配工資0借00轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用0借00轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本0借00本月發(fā)生額及余額00借0會(huì)計(jì)科目:制造費(fèi)用××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額05銀付4支付水電費(fèi)0借00轉(zhuǎn)5計(jì)提折舊0借00轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用0平0本月發(fā)生額及余額00平會(huì)計(jì)科目:固定資產(chǎn)××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額借00本月發(fā)生額及余額00借0會(huì)計(jì)科目:累計(jì)折舊××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00轉(zhuǎn)5計(jì)提折舊0貸00本月發(fā)生額及余額00貸0會(huì)計(jì)科目:短期借款××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00本月發(fā)生額及余額00貸0會(huì)計(jì)科目:應(yīng)付賬款××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸05轉(zhuǎn)1購(gòu)進(jìn)材料未付款0貸00本月發(fā)生額及余額00貸0會(huì)計(jì)科目:應(yīng)付職工薪酬××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00現(xiàn)付2發(fā)放工資0借00轉(zhuǎn)4分配工資0平0本月發(fā)生額及余額00平會(huì)計(jì)科目:應(yīng)交稅費(fèi)××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00轉(zhuǎn)8應(yīng)納消費(fèi)稅0貸00轉(zhuǎn)3應(yīng)納所得稅0貸00本月發(fā)生額及余額00貸0會(huì)計(jì)科目:應(yīng)付利潤(rùn)××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00轉(zhuǎn)5應(yīng)分配利潤(rùn)0貸00本月發(fā)生額及余額00貸0會(huì)計(jì)科目:其他應(yīng)付款××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00本月發(fā)生額及余額00貸0會(huì)計(jì)科目:實(shí)收資本××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00本月發(fā)生額及余額00貸0會(huì)計(jì)科目:盈余公積××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00轉(zhuǎn)6提取法定盈余公積0貸00本月發(fā)生額及余額00貸0會(huì)計(jì)科目:本年利潤(rùn)××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00轉(zhuǎn)0結(jié)轉(zhuǎn)收入0貸00轉(zhuǎn)2結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用0貸00轉(zhuǎn)4結(jié)轉(zhuǎn)所得稅0貸00本月發(fā)生額及余額000會(huì)計(jì)科目:利潤(rùn)分配××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)41期初余額貸00轉(zhuǎn)5應(yīng)分配利潤(rùn)0貸00轉(zhuǎn)6應(yīng)提法定盈余公積0借00本月發(fā)生額及余額00借0會(huì)計(jì)科目:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)45銀收1A產(chǎn)品0貸06銀收2B產(chǎn)品0貸06轉(zhuǎn)3B產(chǎn)品0貸00轉(zhuǎn)0結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入0平0本月發(fā)生額及余額00平會(huì)計(jì)科目:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)40轉(zhuǎn)1結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本0借00轉(zhuǎn)2結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用0平0本月發(fā)生額及余額00平會(huì)計(jì)科目:稅金及附加××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)40轉(zhuǎn)8計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅0借00轉(zhuǎn)2結(jié)轉(zhuǎn)稅金0平0本月發(fā)生額及余額00平會(huì)計(jì)科目:管理費(fèi)用××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)45轉(zhuǎn)2領(lǐng)用材料0借06現(xiàn)付1零星開(kāi)支0借05銀付4支付水電費(fèi)0借00轉(zhuǎn)4分配工資0借00轉(zhuǎn)5提取折舊0借00轉(zhuǎn)2結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用0平0本月發(fā)生額及余額00平會(huì)計(jì)科目:銷售費(fèi)用××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)47銀付2支付廣告費(fèi)0借08銀付5支付銷售費(fèi)用0借00轉(zhuǎn)2結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用0平0本月發(fā)生額及余額00平會(huì)計(jì)科目:所得稅費(fèi)用××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)40轉(zhuǎn)3應(yīng)納所得稅0借00轉(zhuǎn)4結(jié)轉(zhuǎn)所得稅0平0本月發(fā)生額及余額00平5.根據(jù)總分類賬資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表。試算平衡表 金額單位:元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金0000銀行存款0000PAGE210基礎(chǔ)會(huì)計(jì)PAGE210基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第2版·立體化數(shù)字教材版)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬實(shí)訓(xùn)續(xù)表第2章第2章 賬務(wù)處理程序PAGE211會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)收賬款0000其他應(yīng)收款0000在途物資0000原材料0000庫(kù)存商品0000生產(chǎn)成本0000制造費(fèi)用0000固定資產(chǎn)0000累計(jì)折舊0000短期借款0000應(yīng)付賬款0000應(yīng)付職工薪酬0000應(yīng)交稅費(fèi)0000應(yīng)付利潤(rùn)0000其他應(yīng)付款0000實(shí)收資本0000盈余公積0000本年利潤(rùn)000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)0000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本00稅金及附加00銷售費(fèi)用00管理費(fèi)用00所得稅費(fèi)用00合計(jì)000000根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄總分類賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表略去沒(méi)有數(shù)據(jù)的報(bào)表項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: ××年4月0日 金額單位:元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金0短期借款0應(yīng)收賬款0應(yīng)付賬款0其他應(yīng)收款0應(yīng)交稅費(fèi)0存貨0其他應(yīng)付款0續(xù)表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)0流動(dòng)負(fù)債合計(jì)0非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益固定資產(chǎn)0實(shí)收資本0非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)0盈余公積0未分配利潤(rùn)0所有者權(quán)益合計(jì)0資產(chǎn)總計(jì)0負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)0利潤(rùn)表編制單位: ××年4月 金額單位:元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入0減:營(yíng)業(yè)成本0稅金及附加0銷售費(fèi)用0管理費(fèi)用0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)0加:營(yíng)業(yè)外收入0減:營(yíng)業(yè)外支出0三、利潤(rùn)總額0減:所得稅費(fèi)用0四、凈利潤(rùn)022練習(xí)科目匯總表賬務(wù)處理程序下的賬務(wù)處理。1.編制科目匯總表?？颇繀R總表 金額單位:元會(huì)計(jì)科目0日0日0日本月合計(jì)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金0000銀行存款000000應(yīng)收賬款000其他應(yīng)收款00在途物資0000原材料0000庫(kù)存商品0000