財務會計實務 課件 任務2.0 增值稅有關特殊規(guī)定核算

10項目十經營活動——稅費核算

任務一增值稅核算任務三消費稅核算

任務二增值稅有關特殊規(guī)定核算項目十經營活動——稅費核算CONTENT

目錄任務四其他應交稅費核算任務二增值稅有關特殊規(guī)定核算一、任務認領

鳴鵬公司12月發(fā)生有關業(yè)務：12月25日，發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費500元。1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用發(fā)生有關增值稅的規(guī)定：（1）企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減。（2）繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減備注：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備(如金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備(如稅控盤和報稅盤)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備(如稅控盤和傳輸盤)。二、知識準備（一）增值稅有關特殊規(guī)定1.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用(1)企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備

借：固定資產

貸：銀行存款(2)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)（一般納稅人）

應交稅費——應交增值稅

（小規(guī)模納稅人）

貸：管理費用二、知識準備賬務處理手冊2.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費（1）企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費

借：管理費用

貸：銀行存款（2）按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

（一般納稅人）

應交稅費——應交增值稅

（小規(guī)模納稅人）

貸：管理費用3.特別規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照現行增值稅制度的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。二、知識準備【例10-10】丁公司初次購買數臺增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產核算，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為4200元，價款和稅款以銀行存款支付。該公司應編制如下會計分錄：

①取得設備，支付價款和稅款時：

借：固定資產44200

貸：銀行存款44200

②按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）44200

貸：管理費用

44200學中做

（二）增值稅——差額征稅方式計算交納1.差額征稅業(yè)務的規(guī)定

根據財政部和國家稅務總局營改增相關規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務（金融商品轉讓、經紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務、一般納稅人提供客運場站服務、試點納稅人提供旅游服務、選擇簡易計稅方法提供建筑服務等）無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。二、知識準備2.按規(guī)定允許扣減稅額沖減成本的賬務處理

（1）確認收入時

借：應收賬款（銀行存款）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）企業(yè)發(fā)生成本費用時

借：主營業(yè)務成本

貸：應付賬款（應付票據、銀行存款）（3）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)（一般納稅人）

應交稅費——簡易計稅

（一般納稅人）

應交稅費——應交增值稅

（小規(guī)模納稅人）

貸：主營業(yè)務成本二、知識準備【例10-11】某旅行社為增值稅一般納稅人，應交增值稅采用差額征稅方式核算。7月份，該旅行社為乙公司提供職工境內旅游服務，向乙公司收取含稅價款318000元，其中增值稅18000元，全部款項已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位相關費用共計254400元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額14400元。該旅行社應編制如下會計分錄：①確認旅游服務收入：

借：銀行存款318000

貸：主營業(yè)務收入300000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18000

學中做

②支付旅游費用等：借：主營業(yè)務成本

254400

貸：銀行存款

254400③根據增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額，并調整成本：借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）14400

貸：主營業(yè)務成本

14400上述分錄②③可合并編制如下會計分錄：

借：主營業(yè)務成本

240000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

14400

貸：銀行存款

2544002.企業(yè)轉讓金融商品規(guī)定：企業(yè)轉讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額按現行增值制度規(guī)定。

（1）企業(yè)實際轉讓金融商品，月末，如產生轉讓收益，計算出應納增值稅額

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（2）月末，如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣增值稅額

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益二、知識準備2.企業(yè)轉讓金融商品（3）交納增值稅時

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款（4）年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額時

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅四、任務實施

12月25日，發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費500元。任務小結（1）企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減（2）繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減（3）按允許抵扣的稅額沖減成本的賬務處理（1）企業(yè)發(fā)生成本費用時借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款（應付票據、銀行存款）（2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額借：應交稅費——應交增值稅

（

銷項稅額抵減）（一般納稅人）

應交稅費——簡易計稅（一般納稅人）

應交稅費——應交增值稅（（小規(guī)模納稅人）