財務(wù)預(yù)算編制手冊-企業(yè)管理

PagePAGE94ofNUMPAGES16集團(tuán)全面預(yù)算編制管理手冊第一章 全面預(yù)算編制概述 2第一節(jié) 全面預(yù)算概述 2第二節(jié) 全面預(yù)算編制的組成部分 3第二章 全面預(yù)算編制的組織架構(gòu)與職責(zé)分工 4第一節(jié) 組織架構(gòu)的總體設(shè)置與機(jī)構(gòu)定位 4第二節(jié) 各機(jī)構(gòu)預(yù)算編制主要職責(zé) 4第三章全面預(yù)算編制流程操作說明 10第一節(jié)計劃編制 10第二節(jié)預(yù)算編制 11第三節(jié)預(yù)算復(fù)核 13第四章預(yù)算審批與下達(dá) 14第五章預(yù)算復(fù)核工作考核 15第一章 全面預(yù)算編制概述第一節(jié) 全面預(yù)算概述為更好完成預(yù)算編制，需深入了解公司戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)系。公司全面預(yù)算管理體系是在公司戰(zhàn)略指導(dǎo)下建立起來的，通過全面的預(yù)算管理體系，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，以下是戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算管理體系的關(guān)系模型：1、集團(tuán)首先具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃；2、根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)編制各自的年度經(jīng)營計劃，職能部門編制各自的年度工作計劃；3、根據(jù)年度經(jīng)營計劃，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)編制收入預(yù)算、成本費用預(yù)算和資金計劃預(yù)算，根據(jù)年度工作計劃，各職能部門編制部門費用預(yù)算，匯總后形成集團(tuán)損益預(yù)算及資金計劃預(yù)算；4、實際執(zhí)行中，每月出具管理報告，包含業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行分析報告及職能部門預(yù)算執(zhí)行分析報告；5、集團(tuán)各級管理層利用月度分析報告對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策，對出現(xiàn)的問題迅速采取相應(yīng)的行動方案，及時解決處理。第二節(jié) 全面預(yù)算編制的組成部分全面預(yù)算編制組成部分圖：全面預(yù)算編制由兩大部分組成：經(jīng)營計劃的編制和財務(wù)預(yù)算的編制。1、經(jīng)營計劃是將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的計劃和經(jīng)營目標(biāo)；經(jīng)營計劃編制包括：1）各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的年度經(jīng)營計劃編制；2）各職能部門的年度工作計劃編制；2、預(yù)算是經(jīng)營計劃的財務(wù)數(shù)據(jù)化體現(xiàn)，以配置投入資源、平衡財務(wù)結(jié)果。預(yù)算編制包括：1）各業(yè)務(wù)系統(tǒng)基于各自年度經(jīng)營計劃而進(jìn)行的收入預(yù)算、成本費用預(yù)算和資金計劃預(yù)算編制；2）各職能部門基于各自年度工作計劃而進(jìn)行的部門費用預(yù)算編制；3）業(yè)務(wù)系統(tǒng)損益預(yù)算、資金計劃預(yù)算與職能部門費用預(yù)算匯總后形成的集團(tuán)損益預(yù)算、集團(tuán)資金計劃預(yù)算編制。第二章 全面預(yù)算編制的組織架構(gòu)與職責(zé)分工第一節(jié) 組織架構(gòu)的總體設(shè)置與機(jī)構(gòu)定位第二節(jié) 各機(jī)構(gòu)預(yù)算編制主要職責(zé)1、董事會1）預(yù)算啟動前，確定公司發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)；2）預(yù)算批準(zhǔn)通過正式下達(dá)，審批公司預(yù)算方案，通過下發(fā)執(zhí)行；2、經(jīng)管會1）預(yù)算啟動，每年定期召開預(yù)算啟動會議，根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃，確定集團(tuán)年度經(jīng)營計劃、年度經(jīng)營目標(biāo)；2）預(yù)算審核，審核各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算修訂稿，提出修改意見，無修改意見時上報董事會審批；3）預(yù)算正式下達(dá)，董事會批準(zhǔn)預(yù)算后，對預(yù)算進(jìn)行會簽；3、戰(zhàn)略發(fā)展研究院1）預(yù)算啟動，負(fù)責(zé)經(jīng)營計劃（預(yù)算）擬定與執(zhí)行的組織與督導(dǎo)，根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)，組織各職能部門、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)編制各自合理的經(jīng)營計劃和工作計劃；2）預(yù)算復(fù)核，復(fù)核預(yù)算稿中經(jīng)營計劃、工作計劃部分是否與上報計劃一致，提出復(fù)核意見；4、集團(tuán)財務(wù)中心1）預(yù)算啟動，統(tǒng)一編制并下發(fā)全套預(yù)算表格和說明；2）預(yù)算審核、修改和匯總，對各預(yù)算責(zé)任中心提報的預(yù)算表格進(jìn)行二級復(fù)核和溝通調(diào)整，提交年度匯總預(yù)算初稿和特殊預(yù)算事項說明，根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會預(yù)算審核會議決議修改本單位年度經(jīng)營計劃與相關(guān)預(yù)算，并再次收集各職能部門、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算修訂稿加以匯總上報3）預(yù)算正式下達(dá)，每年董事會審批預(yù)算后將集團(tuán)總裁及各分管副總裁會簽完畢的下年度預(yù)算方案正式下發(fā)4）其他預(yù)算職責(zé)，對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算復(fù)核人員工作進(jìn)行考核，負(fù)責(zé)預(yù)算編制管理手冊的制定、修改和解釋。5、執(zhí)行機(jī)構(gòu)1）集團(tuán)職能部門集團(tuán)各職能部門負(fù)責(zé)人是預(yù)算的首要責(zé)任人，對預(yù)算編制工作按期完成和預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。2）集團(tuán)人力資源中心預(yù)算啟動集團(tuán)人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃作為下一年度人力資源工作目標(biāo)的重要依據(jù)，在年度預(yù)算啟動前，對年度集團(tuán)及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)達(dá)成情況、人力資源工作目標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行總結(jié)分析，與下一年度集團(tuán)及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)目標(biāo)、人力資源工作計劃進(jìn)行匹配后，編制集團(tuán)人力資源工作計劃，對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整體人力資源工作計劃進(jìn)行審核。預(yù)算審核依據(jù)集團(tuán)人力成本預(yù)算編制的相關(guān)要求，明確年度集團(tuán)整體人力成本預(yù)算的審核原則，對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)、人員編制及人力成本預(yù)算進(jìn)行審核。將審核后的編制人數(shù)發(fā)送至集團(tuán)行政部以供計算集團(tuán)分?jǐn)傎M用，匯總并分析集團(tuán)整體人力成本預(yù)算情況，報集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核，根據(jù)審核意見反饋各業(yè)務(wù)系統(tǒng)修訂。集團(tuán)本部人力成本及人力中心費用預(yù)算編制和修訂集團(tuán)各職能部門依據(jù)各自的年度工作計劃、組織架構(gòu)和人員編制向集團(tuán)人力資源中心報送人力資源需求計劃，人力資源中心負(fù)責(zé)編制集團(tuán)本部人力成本費用預(yù)算，并將集團(tuán)統(tǒng)籌規(guī)劃的人力成本費用預(yù)算（如招聘、培訓(xùn)等費用）反饋至各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行分?jǐn)?。根?jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂集團(tuán)本部人力成本費用預(yù)算、工作計劃和費用預(yù)算方案。3）集團(tuán)財務(wù)中心預(yù)算啟動根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)，編制本部門合理年度工作計劃；預(yù)算審核審核各業(yè)務(wù)系統(tǒng)財務(wù)費用預(yù)算、資金計劃預(yù)算等；預(yù)算編制和修訂依據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃和集團(tuán)各職能部門（包括本部門）報送的部門費用預(yù)算表，編制集團(tuán)本部財務(wù)費用預(yù)算、資金計劃預(yù)算和對外籌資預(yù)算；依據(jù)本部門年度工作計劃，編制明細(xì)的本部門費用預(yù)算（除人工成本、固定資產(chǎn)累計折舊、財務(wù)費用外）；根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂集團(tuán)本部財務(wù)費用預(yù)算、資金計劃預(yù)算、對外籌資預(yù)算、年度工作計劃和預(yù)算方案。3）集團(tuán)行政部預(yù)算啟動根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)，編制本部門合理年度工作計劃；預(yù)算編制和修訂依據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃和集團(tuán)各職能部門（包括本部門）報送的固定資產(chǎn)新增需求計劃，在必要的部門間溝通和平衡后，編制集團(tuán)本部固定資產(chǎn)預(yù)算和固定資產(chǎn)累計折舊預(yù)算；依據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃和集團(tuán)人力資源中心提供的集團(tuán)2016年預(yù)算編制人數(shù)，編制集團(tuán)分?jǐn)傎M用預(yù)算，并將分?jǐn)傤A(yù)算發(fā)送至各業(yè)務(wù)系統(tǒng)依據(jù)本部門年度工作計劃，編制明細(xì)的本部門費用預(yù)算（除人工成本、固定資產(chǎn)累計折舊、財務(wù)費用外）根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂集團(tuán)分?jǐn)傎M用預(yù)算根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂本部門年度工作計劃和預(yù)算方案4）集團(tuán)信息技術(shù)中心預(yù)算啟動根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)，編制本部門合理年度工作計劃；預(yù)算編制和修訂依據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃和集團(tuán)各職能部門、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)報送的軟件開發(fā)、維護(hù)、系統(tǒng)設(shè)備采購等需求計劃，編制IT相關(guān)費用和資產(chǎn)預(yù)算，并將預(yù)算發(fā)送至相關(guān)職能部門或業(yè)務(wù)系統(tǒng)；根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂IT相關(guān)費用及資產(chǎn)預(yù)算并發(fā)送至相關(guān)職能部門或業(yè)務(wù)系統(tǒng)；根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂本部門年度工作計劃和預(yù)算方案；依據(jù)本部門年度工作計劃，編制明細(xì)的本部門費用預(yù)算（除人工成本、固定資產(chǎn)累計折舊、財務(wù)費用外）；5）集團(tuán)工程責(zé)任中心預(yù)算啟動根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)，編制本部門合理年度工作計劃；預(yù)算編制和修訂依據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃和集團(tuán)各職能部門、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)報送的改擴(kuò)建需求計劃，編制改擴(kuò)建相關(guān)預(yù)算，并將預(yù)算發(fā)送至相關(guān)職能部門或業(yè)務(wù)系統(tǒng)；根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂改擴(kuò)建相關(guān)預(yù)算并發(fā)送至相關(guān)職能部門或業(yè)務(wù)系統(tǒng)；根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂本部門年度工作計劃和預(yù)算方案；依據(jù)本部門年度工作計劃，編制明細(xì)的本部門費用預(yù)算（除人工成本、固定資產(chǎn)累計折舊、財務(wù)費用外）；6）集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展研究院預(yù)算啟動根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)，編制本部門合理年度工作計劃；預(yù)算編制和修訂依據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃，編制業(yè)務(wù)投資相關(guān)預(yù)算；依據(jù)本部門年度工作計劃，編制明細(xì)的本部門費用預(yù)算（除人工成本、固定資產(chǎn)累計折舊、財務(wù)費用外）；根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂業(yè)務(wù)投資預(yù)算；根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修訂本部門年度工作計劃和預(yù)算方案；7）集團(tuán)其他職能部門（除以上部門之外）預(yù)算啟動根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)，編制合理的年度工作計劃；預(yù)算編制和修訂依據(jù)本部門年度工作計劃，編制明細(xì)的本部門費用預(yù)算（除人工成本、固定資產(chǎn)累計折舊、財務(wù)費用外）根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會審核會議決議，修改本部門年度工作計劃和預(yù)算方案；8）集團(tuán)業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)人是預(yù)算的首要責(zé)任人，對預(yù)算編制工作按期完成和預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各部門主要職責(zé)參照集團(tuán)相關(guān)職能部門執(zhí)行。預(yù)算啟動年度預(yù)算正式啟動前，對下一年度業(yè)務(wù)收入、成本以及投資情況進(jìn)行初步分析準(zhǔn)備；根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)、本業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展規(guī)劃以及內(nèi)外部業(yè)務(wù)與職能統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，編制本業(yè)務(wù)系統(tǒng)年度經(jīng)營計劃。預(yù)算編制和修訂依據(jù)本業(yè)務(wù)系統(tǒng)年度經(jīng)營計劃，編制明細(xì)收入、成本、費用預(yù)算及資金計劃預(yù)算，并按管理流程中的時間要求報送；根據(jù)集團(tuán)董事會、經(jīng)管會以及本業(yè)務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)人的審核會議決議，修改本業(yè)務(wù)系統(tǒng)年度經(jīng)營計劃和預(yù)算方案。第三章全面預(yù)算編制流程操作說明第一節(jié)計劃編制1、范圍適用于集團(tuán)所屬管理的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各職能部門；2、組織督導(dǎo)部門由戰(zhàn)略發(fā)展研究院組織并完成各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)營計劃編制、集團(tuán)各職能部門的工作計劃編制；3、主要控制點確保各業(yè)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)營計劃、各職能部門工作計劃符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)。第二節(jié)預(yù)算編制1、范圍適用于集團(tuán)所屬管理的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各職能部門2、預(yù)算編制原則1）一致性原則一致性原則包括目標(biāo)一致性和計劃一致性。目標(biāo)一致性是指各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和各職能部門預(yù)算目標(biāo)必須與集團(tuán)目標(biāo)相一致，計劃一致性是指預(yù)算必須與經(jīng)營計劃、工作計劃相一致；2）全面性原則做到領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參與，全員控制，一切生產(chǎn)經(jīng)營活動均應(yīng)納入預(yù)算編制范疇，做到全面覆蓋；3）真實性原則遵循實事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行；4）預(yù)算剛性原則年度預(yù)算具有剛性，一般年中不予調(diào)整。3、預(yù)算表格1）預(yù)算表格設(shè)定原則：依據(jù)各系統(tǒng)實際情況，分別為每一業(yè)務(wù)板塊設(shè)定一套統(tǒng)一模板；預(yù)算表格設(shè)計盡量明細(xì)化，便于預(yù)算復(fù)核與預(yù)算分析工作（增加各業(yè)務(wù)系統(tǒng)橫向顆粒度和縱向業(yè)務(wù)類型具體要求）；預(yù)算表格設(shè)計統(tǒng)一公式。2）預(yù)算表格種類集團(tuán)各職能部門均需填報的預(yù)算表有：主報表：費用預(yù)算表費用明細(xì)表：固定費用明細(xì)表、廣宣費用明細(xì)表、其他費用明細(xì)表（含會議費明細(xì)表、差旅費明細(xì)表）特定集團(tuán)職能部門專用的預(yù)算表有：人工成本明細(xì)表：集團(tuán)人力資源中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)累計折舊：集團(tuán)行政部負(fù)責(zé)財務(wù)費用明細(xì)表：集團(tuán)財務(wù)中心負(fù)責(zé)毛利明細(xì)表、其他損益項目表、稅金明細(xì)表：集團(tuán)財務(wù)中心負(fù)責(zé)資金計劃表：集團(tuán)財務(wù)中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)預(yù)算表：集團(tuán)行政部負(fù)責(zé)涉及到人力成本、軟件開發(fā)、籌資安排等有統(tǒng)一歸口管理要求的事項，歸口管理部門可以制定具體實施細(xì)則，并報集團(tuán)財務(wù)中心備案。各業(yè)務(wù)系統(tǒng)均需填報的預(yù)算表有：主報表：損益預(yù)算表、資金計劃表；損益明細(xì)表：毛利明細(xì)表、固定費用明細(xì)表、人工成本明細(xì)表、財務(wù)費用明細(xì)表、廣宣費用明細(xì)表、其他費用明細(xì)表（含會議費明細(xì)表、差旅費明細(xì)表）、其他損益項目表、稅金明細(xì)表；資產(chǎn)類報表：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/低值易耗品購置表、固定資產(chǎn)預(yù)算表、無形資產(chǎn)預(yù)算表、在建工程明細(xì)預(yù)算表；特定業(yè)務(wù)系統(tǒng)專用的預(yù)算表有：返利明細(xì)表：汽車銷售系統(tǒng)需填報4、預(yù)算科目1）預(yù)算科目設(shè)置原則統(tǒng)一的預(yù)算科目設(shè)置（報送集團(tuán)版）統(tǒng)一的預(yù)算科目定義預(yù)算科目包括所有損益科目和固定資產(chǎn)類、無形資產(chǎn)類科目預(yù)算科目以金蝶系統(tǒng)中二級科目為主5、預(yù)算編制方法預(yù)算編制分統(tǒng)編預(yù)算和部門自編預(yù)算。統(tǒng)編預(yù)算由特定職能部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一編制預(yù)算；部門自編預(yù)算是統(tǒng)編預(yù)算之外，由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和集團(tuán)各職能部門分別負(fù)責(zé)編制預(yù)算。第三節(jié)預(yù)算復(fù)核1、范圍適用于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、集團(tuán)本部；2、控制目標(biāo)確保預(yù)算是經(jīng)營計劃、工作計劃的數(shù)字化和價值化，確保預(yù)算填報滿足預(yù)算管理需求；3、復(fù)核要求預(yù)算編制或調(diào)整完成后將經(jīng)過二級復(fù)核后提報經(jīng)管會；集團(tuán)本部、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)必須明確本單位的預(yù)算復(fù)核人并在本管理手冊發(fā)布之日起二日內(nèi)報集團(tuán)備案預(yù)算復(fù)核人為各系統(tǒng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管預(yù)算的經(jīng)理級別以上財務(wù)人員，每個系統(tǒng)要指定一名對接集團(tuán)財務(wù)中心的預(yù)算復(fù)核人預(yù)算復(fù)核人對本單位的預(yù)算復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)。4、復(fù)核要點復(fù)核預(yù)算填報是否與生產(chǎn)經(jīng)營計劃、工作計劃一致；復(fù)核預(yù)算填報是否按照編制要求進(jìn)行填報；復(fù)核填報是否完整；復(fù)核填報是否合理；檢查填報過程中是否出現(xiàn)勾稽關(guān)系錯誤；5、復(fù)核記錄復(fù)核結(jié)果要按照統(tǒng)一的模板進(jìn)行記錄，在報送預(yù)算稿的同時一起報送至集團(tuán)財務(wù)中心預(yù)算組；對于未發(fā)現(xiàn)問題的，也必須報送復(fù)核記錄表，并在記錄表中注明復(fù)核未發(fā)現(xiàn)任何問題。第四章預(yù)算審批與下達(dá)1、范圍適用于集團(tuán)各職能部門、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)。2、控制目標(biāo)確保集團(tuán)全面預(yù)算方案與經(jīng)營目標(biāo)值和經(jīng)營計劃間的一致性；確保集團(tuán)統(tǒng)一下發(fā)的全面預(yù)算方案對各職能部門、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)具有足夠的可行性。；確保對預(yù)算的各項修訂建議在相關(guān)部門、系統(tǒng)內(nèi)部得到及時溝通和傳達(dá)3、主要控制點；每年定期召開全集團(tuán)預(yù)算質(zhì)詢會議，衡量預(yù)算初稿與集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、集團(tuán)經(jīng)營計劃間的一致性，對存在的差異進(jìn)行討論，確定調(diào)整方案和解決對策，在此基礎(chǔ)上出具修改意見；總