工程造價(jià)審計(jì)投標(biāo)方案（技術(shù)方案）

工程造價(jià)審計(jì)投標(biāo)方案

目錄

第一章審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及策劃.....................13

第一節(jié)審計(jì)服務(wù)分析...........................13

一、項(xiàng)目概況...............................13

二、項(xiàng)目特點(diǎn)分析............................13

三、審計(jì)服務(wù)特點(diǎn)分析.......................13

四、審計(jì)服務(wù)訴求分析.......................19

第二節(jié)審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及規(guī)劃.................19

一、服務(wù)模式...............................19

二、服務(wù)宗旨...............................19

三、服務(wù)規(guī)劃...............................20

第三節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù).....................21

一、審計(jì)原則.................................21

二、審計(jì)依據(jù)................................22

第四節(jié)審計(jì)要點(diǎn)...............................23

一、對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的熟悉是工程審計(jì)的

前提.........................................23

二、費(fèi)率的審核是審計(jì)的第一道關(guān)口...........24

三、工程量的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)...........24

四、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)...........25

五、材料價(jià)格的審核是審計(jì)最難把握的環(huán)節(jié).....26

六、簽證的審核是放大審計(jì)成效的保障.........26

第五節(jié)審計(jì)控制目標(biāo)...........................27

1

一、投資目標(biāo)................................27

二、工期目標(biāo)................................28

三、質(zhì)量目標(biāo)................................28

第六節(jié)審計(jì)重難點(diǎn)分析.........................28

一、審計(jì)重點(diǎn)分析...........................28

二、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施.....................34

第七節(jié)服務(wù)承諾...............................35

一、遵紀(jì)守法、熱情服務(wù).....................35

二、重視業(yè)主、誠(chéng)信服務(wù).....................36

三、及時(shí)響應(yīng)、高效服務(wù).....................36

四、竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務(wù).....................36

五、技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù).....................37

第八節(jié)合理化建議和優(yōu)惠條件...................37

一、合理化建議.............................37

二、優(yōu)惠條件...............................42

第二章項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及人員管理.....................43

第一節(jié)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)...........................43

一、組織架構(gòu)................................43

二、擬配備的人員............................44

三、主要崗位職責(zé)...........................45

第二節(jié)物資裝備計(jì)劃...........................47

一、硬件...................................48

二、軟件...................................48

第三節(jié)審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí).........48

2

一、必須具有很高的政治素養(yǎng).................49

二、必須具有過硬的業(yè)務(wù)技能.................50

三、必須具有扎實(shí)的工作作風(fēng).................51

四、必須具有積極的進(jìn)取精神.................52

五、必須具有高尚的職業(yè)道德.................52

六、必須具有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí).................54

七、必須具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)藝術(shù).................54

八、必須具有宏觀的思維能力.................56

九、必須具備良好的文字能力.................56

十、必須具有健康的身心素質(zhì).................57

第四節(jié)工程審計(jì)人員管理.......................58

一、審計(jì)部工程審計(jì)工作范圍.................58

二、工程審計(jì)人員職責(zé).......................59

三、工作流程...............................59

四、工程審計(jì)具體要求.......................60

五、爭(zhēng)議的裁定.............................63

六、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同.....63

第五節(jié)人員培訓(xùn)...............................63

第三章審計(jì)工作流程...............................69

第一節(jié)審計(jì)工作程序...........................69

一、搜集審核資料...........................69

二、制定審核計(jì)劃...........................69

三、審核工作的實(shí)施.........................70

四、出具審核報(bào)告...........................78

3

五、編制審核工作底稿.......................78

六、對(duì)審核服務(wù)進(jìn)行回訪和總結(jié)...............79

七、對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行信息化處理...............79

第二節(jié)審計(jì)工作內(nèi)控流程.......................80

一、“一校”................................81

二、“一復(fù)核”..............................82

三、“二復(fù)核”..............................83

四、“三復(fù)核”..............................84

五、實(shí)行責(zé)任到人...........................85

第三節(jié)跟蹤審計(jì)工作流程的重點(diǎn)控制.............85

一、采用“按實(shí)結(jié)算”方式的.................85

二、采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證

按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的.......................85

三、采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的.85

第四節(jié)審計(jì)工作進(jìn)度安排.......................86

一、施工階段審計(jì)進(jìn)度安排...................86

二、竣工結(jié)算的審核期限.....................88

第四章概(預(yù))算編制服務(wù)方案.....................89

第一節(jié)工作內(nèi)容................................89

第二節(jié)工作方法...............................90

一、審計(jì)配備工具...........................90

二、組建概算編制機(jī)構(gòu).......................90

三、項(xiàng)目組人員職責(zé).........................91

第三節(jié)工作流程...............................91

4

一、搜集各種概算編制制依據(jù)及資料..........91

二、熟悉設(shè)計(jì)施工圖紙和設(shè)計(jì)施工說明書.....92

三、熟悉組織設(shè)計(jì)和了解建設(shè)場(chǎng)地情況及周邊配套設(shè)

施現(xiàn)狀......................................92

四、學(xué)習(xí)并掌握定額等計(jì)價(jià)依據(jù)的內(nèi)容及有關(guān)規(guī)定

.......................................................93

五、選擇定額項(xiàng)目，編制工程概算書.........93

六、項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人審查工程概算書，并簽字蓋章。94

第四節(jié)工程概算編制的實(shí)施要點(diǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn).......94

一、做好概算編制前的準(zhǔn)備工作...............94

二、對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控.................95

三、選定更為合理的預(yù)算依據(jù).................95

四、強(qiáng)化概算編制工作的審核，盡可能避免概算中存

在的問題...................................96

五、工程概算編制的工作難點(diǎn)、要點(diǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施

.....................................................96

六、質(zhì)量、完成時(shí)間的保證措施...............100

第五章審計(jì)方法與工作內(nèi)容.......................103

第一節(jié)審計(jì)方法類型.........................103

一、全面審計(jì)法.............................103

二、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法...........................103

三、分組計(jì)算審計(jì)法.........................104

四、對(duì)比審計(jì)法.............................105

五、篩選審計(jì)法...........................106

5

六、重點(diǎn)抽查審計(jì)法.........................106

第二節(jié)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤...............................107

一、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤的方式.......................107

二、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤主要內(nèi)容.....................108

第三節(jié)施工組織設(shè)計(jì)造價(jià)管理...................110

第四節(jié)施工合同審核與管理...................113

一、施工合同管理的重要性.................113

二、施工合同管理在不同工程進(jìn)展階段對(duì)工程造價(jià)的

影響.......................................113

三、施工合同審核內(nèi)容.....................115

第五節(jié)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核與管理.........125

一、設(shè)計(jì)變更的審核工作程序...............125

二、洽商簽證的審核與管理.................128

三、工程量簽證的造價(jià)審核程序與內(nèi)容.........131

四、材料價(jià)格簽證的審核程序與內(nèi)容.........132

五、綜合單價(jià)簽證的管理與審核.............134

第六節(jié)主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收的審核與管理....135

一、工作內(nèi)容...............................135

二、隱蔽工程造價(jià)管理的工作程序...........137

第七節(jié)相關(guān)費(fèi)用的審核與管理.................137

一、主要材料及設(shè)備價(jià)格的審核與管理.........138

二、工程進(jìn)度款的審核與管理...............139

三、索賠費(fèi)用的審核與管理.................140

四、工程量清單與控制價(jià)的審核與管理.........148

6

第八節(jié)竣工階段審核管理.....................154

一、竣工結(jié)算的編制.......................154

二、竣工結(jié)算的審核.......................154

三、工程竣工結(jié)算審核的主要內(nèi)容...........164

四、竣工結(jié)算審核的方法...................166

五、出具咨詢報(bào)告書.......................169

六、審計(jì)資料歸檔...........................169

第九節(jié)資料收集、信息反饋和溝通協(xié)調(diào)...........171

一、資料收集..............................171

二、信息反饋...............................173

三、溝通協(xié)調(diào)...............................174

第六章造價(jià)控制大綱及控制措施...................178

第一節(jié)造價(jià)確定和控制的重點(diǎn)、難點(diǎn)分析........178

一、投資決策階段...........................178

二、設(shè)計(jì)階段...............................179

三、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段.....................180

四、施工階段...............................181

五、指定分包是造價(jià)管理的難點(diǎn).............182

六、竣工結(jié)算階段...........................184

第二節(jié)造價(jià)控制的指導(dǎo)思想、控制的階段性目標(biāo)和總目

標(biāo)............................................184

一、造價(jià)控制的指導(dǎo)思想.....................184

二、造價(jià)控制的階段性目標(biāo).................186

三、實(shí)現(xiàn)階段性控制目標(biāo)的工程造價(jià)控制的措施187

7

四、實(shí)現(xiàn)工程總目標(biāo)的主要措施及偏差糾正措施202

第七章財(cái)務(wù)決算審計(jì)服務(wù)方案.....................204

第一節(jié)審核依據(jù)...............................204

第二節(jié)審核程序.............................204

一、計(jì)劃階段...............................204

二、實(shí)施階段...............................205

三、匯總階段...............................207

四、溝通階段...............................208

五、報(bào)告階段...............................208

六、后續(xù)服務(wù)階段...........................208

第三節(jié)關(guān)鍵性問題及重難點(diǎn)分析...............209

一、調(diào)查內(nèi)部控制制度.....................209

二、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度.....................209

三、審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況.............209

四、審查工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余情況209

五、審查工程項(xiàng)目資金的支出的合理性、合規(guī)性210

六、建筑安裝工程投資的審核...............211

七、設(shè)備投資的審核.......................211

八、待攤投資的審核.......................212

九、其它投資的審核.......................213

十、交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核.........213

十一、財(cái)務(wù)收支審核.......................214

第四節(jié)人員安排和工作內(nèi)容...................215

一、項(xiàng)目組成員：...........................215

8

二、具體工作內(nèi)容及時(shí)間安排...............216

三、工作要求...............................218

第五節(jié)質(zhì)量控制和保密措施...................218

一、質(zhì)量控制控制制度.....................218

二、質(zhì)量控制措施...........................223

三、保密措施...............................224

第八章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.............................225

第一節(jié)工程造價(jià)審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn).............225

一、建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn).........225

二、建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn).........226

三、外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn).......................226

四、內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn).......................226

五、政策及技術(shù)水平的風(fēng)險(xiǎn).................226

六、固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)

存在脫節(jié)現(xiàn)象...............................227

第二節(jié)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法.............228

一、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法.......................228

二、模糊綜合評(píng)價(jià)法.........................228

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法.........................229

四、分析性復(fù)核法...........................232

五、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法.......................232

六、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法.....................233

第三節(jié)造成工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因...........233

一、建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)233

9

二、內(nèi)控制度不健全或未有效運(yùn)行而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

...........234

三、審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).........234

四、審計(jì)組織管理不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).........234

五、利用社會(huì)人力與技術(shù)資源參與審計(jì)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn).........................................235

第四節(jié)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施...........235

一、項(xiàng)目開展前期的風(fēng)險(xiǎn)防范措施...........235

二、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)防范措施.......236

三、材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施...........237

四、竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)防范措施...........237

五、自然災(zāi)害和天氣變化及地下不可見地質(zhì)條件的風(fēng)

險(xiǎn)控制措施.................................238

六、人為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施.....................238

七、強(qiáng)化工程造價(jià)管理中的控制與協(xié)調(diào)工作.....240

八、不斷完善審計(jì)內(nèi)部主體運(yùn)行管理機(jī)制.......240

第九章審計(jì)保障措施.............................242

第一節(jié)組織保障措施...........................242

一、制定總體計(jì)劃...........................242

二、成立審計(jì)小組...........................242

三、審前集中培訓(xùn)學(xué)習(xí).....................242

四、分工和協(xié)調(diào).............................243

五、深入施工現(xiàn)場(chǎng)...........................243

六、接受業(yè)主監(jiān)督...........................243

10

七、審計(jì)紀(jì)律.............................243

八、回訪與總結(jié).............................244

九、其他保障措施...........................244

第二節(jié)質(zhì)量控制措施...........................245

一、咨詢質(zhì)量的控制程序.....................245

二、咨詢質(zhì)量的控制措施.....................247

三、審計(jì)日記...............................249

四、審計(jì)檔案...............................250

第三節(jié)制度保障措施...........................250

一、建立項(xiàng)目評(píng)審匯報(bào)制度...................250

二、建立評(píng)審意見反饋制度...................250

三、建立評(píng)審工作分析制度...................251

四、建立回避與退出制度.....................251

五、審計(jì)工作實(shí)行保密制度，以維護(hù)有關(guān)方面和國(guó)家

的利益.....................................251

六、建立評(píng)審工作獎(jiǎng)懲制度.................252

第四節(jié)特別緊急事項(xiàng)處理程序.................252

第十章審計(jì)管理制度.............................254

第一節(jié)廉政制度...............................254

一、廉政制度...............................254

二、具體措施...............................254

三、廉潔自律的具體承諾...................257

第二節(jié)保密制度...............................259

第三節(jié)工程審計(jì)規(guī)定...........................261

11

一、總則...................................261

二、工程審計(jì)規(guī)定...........................263

三、審計(jì)工作管理...........................294

四、工程審計(jì)人員職責(zé).......................295

五、職業(yè)道德規(guī)范.........................297

第四節(jié)工程造價(jià)咨詢(審計(jì))質(zhì)量管理制度.........297

一、全員質(zhì)量管理...........................298

二、具體考核辦法...........................303

12

第一章審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及策劃

第一節(jié)審計(jì)服務(wù)分析

一、項(xiàng)目概況

擬建項(xiàng)目位置：

項(xiàng)目名稱：

建設(shè)單位主管單位：

建設(shè)地點(diǎn)：

建設(shè)用地面積：

總建筑面積：

建筑層數(shù)：

建筑高度：

概算總投資：

二、項(xiàng)目特點(diǎn)分析

(注：根據(jù)具體項(xiàng)目、招標(biāo)文件要求編寫)

三、審計(jì)服務(wù)特點(diǎn)分析

(一)審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。

它要求審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)

目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)。

審計(jì)全過程的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

13

1.審計(jì)參審人員多。

汶川特大地震發(fā)生后，全國(guó)各地參與救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)

的審計(jì)人員超過萬(wàn)人，僅在四川災(zāi)區(qū)就組成了由成都、昆明、

重慶3個(gè)特派辦和四川省審計(jì)廳組成的聯(lián)合審計(jì)組，抽調(diào)了

近2000名審計(jì)人員，參與四川省災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)的審計(jì)

人員更是達(dá)到了4000余名。

2.審計(jì)項(xiàng)目資金量大、投資項(xiàng)目多、時(shí)間跨度長(zhǎng)。

救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)涉及中央和地方財(cái)政安排的救災(zāi)資

金1287.36億元，社會(huì)各界捐贈(zèng)的救災(zāi)款物738.21億元(含

“特殊黨費(fèi)”97.3億元)。災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)涉及中央和地

方規(guī)劃總投資約1萬(wàn)億元，包括大大小小20多萬(wàn)個(gè)重建項(xiàng)

目，時(shí)間跨度長(zhǎng)達(dá)3年。

3.審計(jì)點(diǎn)多面廣、領(lǐng)域眾多、信息量大。

審計(jì)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)新問題和新情況。救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)

共審計(jì)部門和單位3.1萬(wàn)余個(gè)，延伸調(diào)查鄉(xiāng)、鎮(zhèn)3845個(gè)，

延伸調(diào)查受災(zāi)群眾7.67萬(wàn)戶。災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)更是一個(gè)

以投資審計(jì)為主，涵蓋財(cái)政、金融、企業(yè)、專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)

查的綜合性審計(jì)，是一個(gè)囊括了各個(gè)投資行業(yè)的全面性審

計(jì)。

審計(jì)全過程的復(fù)雜性要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤

審計(jì)中必須做好以下四個(gè)方面的工作。

1.必須合理確定跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，做到有的放

矢。

審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)的選擇一方面必須緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)

14

的實(shí)現(xiàn)，如救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是“保證不出問題，少

出問題，至少不出大問題”,而剛剛經(jīng)歷特大地震陣痛后的

災(zāi)區(qū)最大的問題是什么?那就是災(zāi)區(qū)社會(huì)穩(wěn)定和災(zāi)區(qū)人民

的生命財(cái)產(chǎn)安全，審計(jì)組緊緊圍繞這個(gè)目標(biāo)，將“三無(wú)”困

難群眾救濟(jì)金和救助糧的發(fā)放條件、地震遇難人員撫恤金標(biāo)

準(zhǔn)等各類救助政策在執(zhí)行中的公平性以及地震災(zāi)區(qū)活動(dòng)板

房、帳篷的消防安全、地震引發(fā)的次生災(zāi)害造成的各類安全

隱患作為審計(jì)的重點(diǎn)，較好地化解了災(zāi)區(qū)出現(xiàn)的各種社會(huì)矛

盾，維護(hù)了災(zāi)區(qū)的社會(huì)穩(wěn)定和人民的生命財(cái)產(chǎn)安全，取得了

良好的社會(huì)效益和廣泛好評(píng)。另一方面必須緊緊圍繞重點(diǎn)領(lǐng)

域、重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)項(xiàng)目開展審計(jì)，如在災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)

中要重點(diǎn)關(guān)注民生工程、投資量大的項(xiàng)目和社會(huì)關(guān)注度高的

項(xiàng)目。在審計(jì)中切實(shí)做到全面跟蹤，抓住重點(diǎn)。

2.必須創(chuàng)新審計(jì)組織模式，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，同時(shí)建立定

期匯報(bào)制度，確保跟蹤審計(jì)工作地有序開展。

如在救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)中，特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用

了“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一編組、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一報(bào)告”的組織模

式，充分發(fā)揮了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)斗合力。四川災(zāi)區(qū)還積極

整合審計(jì)資源，成立了各參審單位主要領(lǐng)導(dǎo)為成員的救災(zāi)款

物審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，通過定期召開會(huì)議、編發(fā)救災(zāi)款物審計(jì)動(dòng)

態(tài)等形式將黨中央、國(guó)務(wù)院和審計(jì)署抗震救災(zāi)的最新指示精

神，審計(jì)工作中好的經(jīng)驗(yàn)和做法以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、

苗頭性問題及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給各基層審計(jì)組。同時(shí)，建立審計(jì)動(dòng)態(tài)

制度和審計(jì)快報(bào)制度，各基層審計(jì)組按要求實(shí)行日?qǐng)?bào)、周報(bào)

15

和月報(bào)制度，審計(jì)問題實(shí)行快報(bào)制度。審計(jì)組織模式的創(chuàng)新，

確保了救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)信息暢通，保證了救災(zāi)款物跟蹤審

計(jì)高效有序。

3.必須創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作效率。

在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)確定的重

點(diǎn)和不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)，將審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，

重點(diǎn)審計(jì)與專題調(diào)查、專項(xiàng)抽查相結(jié)合，階段跟蹤與日常跟

蹤相結(jié)合。如災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)中就涉及到建材價(jià)格的專項(xiàng)

調(diào)查、土地管理使用情況的專項(xiàng)調(diào)查等內(nèi)容。特別在土地管

理使用情況的專項(xiàng)調(diào)查中，要重點(diǎn)關(guān)注重建過程中土地政策

執(zhí)行情況，違規(guī)越權(quán)審批、搭車征地、擴(kuò)大用地規(guī)模以及借

恢復(fù)重建名義非法占地、違規(guī)減免土地出讓金和炒賣地皮等

問題。

4.必須嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

跟蹤審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自三個(gè)方

面，第一是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與所面對(duì)的復(fù)雜審計(jì)環(huán)境和

內(nèi)容之間的差距；第二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范主要針對(duì)常態(tài)審計(jì)、

事后審計(jì)，與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，跟蹤審計(jì)中好的經(jīng)

驗(yàn)和做法缺乏審計(jì)規(guī)范的支持；第三是跟蹤審計(jì)關(guān)注的是事

物的“進(jìn)行時(shí)”,是對(duì)事物發(fā)展走向進(jìn)行科學(xué)性、合理性，

以及有效性的判斷，缺乏明確的制度規(guī)范作依據(jù)。因此，審

計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采用有效措施嚴(yán)

格控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

16

(二)跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有階段性。

它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須根據(jù)審

計(jì)的不同階段確定不同的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間跨度長(zhǎng)，往往會(huì)分成不同的階段開展

審計(jì)，而每個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)都有所不同。這就要求

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員分階段、分步驟確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，

適時(shí)調(diào)整工作思路，制定有針對(duì)性的分段實(shí)施方案，采取相

應(yīng)的審計(jì)方法和手段，確保審計(jì)工作總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。救災(zāi)

款物跟蹤審計(jì)和災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)本身就是抗震救災(zāi)審計(jì)

的兩個(gè)階段，救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是幫助各級(jí)政府

及有關(guān)部門建章立制，規(guī)范救災(zāi)款物的管理，檢查國(guó)家救助

政策是否有效執(zhí)行，同時(shí)查處違法違規(guī)問題，起到審計(jì)的威

懾作用。而災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容則是集中在國(guó)家災(zāi)

后重建政策措施落實(shí)、資金管理使用、民生工程建設(shè)、土地

資源管理、投資使用效益等五個(gè)方面。

同時(shí)，救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)和災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)本身也是

分成不同的階段開展，如災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)在實(shí)施過程中就

分為三個(gè)階段，審計(jì)的前期以災(zāi)后重建政策的落實(shí)和完善為

重點(diǎn)，反映災(zāi)后重建政策不落實(shí)，不配套，不完善的問題，

從宏觀決策、體制機(jī)制上找原因、提建議；審計(jì)的中期以工

程建設(shè)管理質(zhì)量為重點(diǎn)，促進(jìn)重建按時(shí)保質(zhì)完成；審計(jì)的后

期以查處違法違規(guī)問題、評(píng)價(jià)資金效益為主，揭露違法犯罪

活動(dòng)，分析重建效果。而具體到災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)的每一個(gè)

投資項(xiàng)目，也可以分成投資估算、設(shè)計(jì)概算、招投標(biāo)、施工

17

和竣工結(jié)算五個(gè)階段來(lái)進(jìn)行審計(jì)。

(三)跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。

它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提

出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。跟蹤審計(jì)要求審計(jì)

機(jī)關(guān)提前介入，通過發(fā)現(xiàn)資金和項(xiàng)目管理中的苗頭性、傾向

性的違紀(jì)違規(guī)問題，及時(shí)促進(jìn)被審計(jì)單位完善相關(guān)制度，堵

塞管理漏洞，防止鋪張浪費(fèi)和投資損失。這就決定了跟蹤審

計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性，跟蹤審計(jì)就是要把問題解決

在過程中，消滅在萌芽狀態(tài)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，當(dāng)時(shí)

是重大問題，但被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議糾正了就不成為問

題了，審計(jì)結(jié)束時(shí)也不再作為問題在審計(jì)報(bào)告中反映。這就

要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過程中，要緊緊圍繞審

計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出有針對(duì)性的審計(jì)建

議，起到“邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的目的。

(四)跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。

它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模

地把握，對(duì)跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總

結(jié)。

跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)署和地方審計(jì)

機(jī)關(guān)近年來(lái)在實(shí)踐中都進(jìn)行了有益的探索，對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)

在規(guī)律有了一定的認(rèn)識(shí)，并積累了一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法。但

是，跟蹤審計(jì)目前還處于起步階段，還沒有一套系統(tǒng)和固定

18

的模式可供借鑒，特別是“5.12”汶川特大地震發(fā)生后，審

計(jì)署對(duì)救災(zāi)款物和災(zāi)后重建開展了大規(guī)模全過程跟蹤審計(jì)，

兩者均無(wú)先例可循，都是“摸著石頭過河”。這就要求審計(jì)

機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)實(shí)踐過程中摸索出來(lái)的行之有效的經(jīng)驗(yàn)

和做法，用制度加以固化，規(guī)范跟蹤審計(jì)操作流程。

四、審計(jì)服務(wù)訴求分析

(注：根據(jù)具體項(xiàng)目、招標(biāo)文件要求編寫)

第二節(jié)審計(jì)服務(wù)整體設(shè)想及規(guī)劃

一、服務(wù)模式

由于XX工程施工周期長(zhǎng)、難度大，為了確保跟蹤審計(jì)

質(zhì)量，我公司在跟蹤審計(jì)采取“三結(jié)合”的方法：

1.定員跟蹤與現(xiàn)場(chǎng)跟蹤相結(jié)合。

2.單項(xiàng)結(jié)算審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。

3.工程跟蹤審計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)制度相結(jié)合。

把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對(duì)建

設(shè)工程全過程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審

計(jì)模式。

二、服務(wù)宗旨

1.以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及

19

時(shí)貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵

守《工程造價(jià)咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)

章制度，依法維護(hù)建設(shè)單位和各參與實(shí)施單位的利益。

2.加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊糾

錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大

化和真實(shí)體現(xiàn)。

3.監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實(shí)，

跟蹤、檢查和記錄項(xiàng)目實(shí)施的全過程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正

實(shí)施過程出現(xiàn)的偏差，及時(shí)監(jiān)督解決項(xiàng)目實(shí)施過程的糾紛。

降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成

的經(jīng)濟(jì)損失。

4.監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依

法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的法治

化、制度化、規(guī)范化。

5.從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制

工程造價(jià)降低工程成本，提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極

作用。

6.制定跟蹤審計(jì)方案，對(duì)跟蹤審計(jì)的職責(zé)做合理的定位

做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點(diǎn)保證

工程造價(jià)的真實(shí)合理。

三、服務(wù)規(guī)劃

為了更好地完成審計(jì)服務(wù)工作，我公司做如下初步規(guī)

劃：(后期根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整)

20

1.制定審計(jì)工作計(jì)劃

我方在接到業(yè)主委托后，按照委托人的要求，結(jié)合具體

工程的實(shí)際情況，在2個(gè)工作日內(nèi)編制咨詢服務(wù)方案，制定

審計(jì)工作計(jì)劃，并經(jīng)總工辦審核后報(bào)委托人審定。

2.成立審計(jì)小組

根據(jù)業(yè)主要求，選派技術(shù)水平高、職業(yè)道德好、具有工

程和財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，工程方面熟悉從概算到?jīng)Q算全過程的造

價(jià)人員，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，明確任務(wù)分工，建立協(xié)調(diào)機(jī)制。根

據(jù)業(yè)主的要求及工程審計(jì)的具體情況及時(shí)配備人員，高效

率、高質(zhì)量地完成各項(xiàng)任務(wù)。

3.審前開展集中培訓(xùn)

審計(jì)人員在進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)前，應(yīng)與委托人取得溝通，就審計(jì)

內(nèi)容、工作方式、工作計(jì)劃等方面，組織審計(jì)人員召開專題

會(huì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況進(jìn)行審前調(diào)研。對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)

行審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括：委托單位對(duì)該項(xiàng)目

審計(jì)要求，審計(jì)工作方案，相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，被審

計(jì)單位核算程序和方法，主要專業(yè)規(guī)定，必要的專業(yè)技能和

審計(jì)方法等。

第三節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù)

一、審計(jì)原則

1.不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審

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計(jì)審批關(guān)口。

2.熱情服務(wù)，積極配合施工進(jìn)度和施工程序履行。

3.分清輕重緩急，提高審計(jì)工作效率。

4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。

5.審計(jì)工作做到獨(dú)立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤

匯報(bào)。

二、審計(jì)依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例；

2.《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》;

3.《中華人民共和國(guó)建筑法》;

4.《中華人民共和國(guó)合同法》;

5.《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》;

6.《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》;

8.《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》;

13.本項(xiàng)目的PMC項(xiàng)目管理委托合同、施工合同、設(shè)計(jì)

合同、監(jiān)理合同及其他相關(guān)合同；

14.項(xiàng)目的工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)

通知書；

15.批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算和修編概算書；

16.施工圖、中間計(jì)量圖、竣工圖；

17.工程《設(shè)計(jì)變更通知單》及相關(guān)的工程變更文件；

18.國(guó)家及XX省、XX市造價(jià)管理部門有關(guān)規(guī)定。

19.與工程有關(guān)的其他資料，如圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變

22

更、工程簽證、工程聯(lián)系單等。

備注：如有最新法律法規(guī)等規(guī)范性文件，從其規(guī)定。

第四節(jié)審計(jì)要點(diǎn)

一、對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的熟悉是工程審計(jì)的前

提

進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投

標(biāo)文件，確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計(jì)價(jià)方式的不

同，可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。其中，

總價(jià)合同又分為固定總價(jià)合同和調(diào)價(jià)總價(jià)合同；單價(jià)合同又

分為估計(jì)工程量單價(jià)合同、純單價(jià)合同和單價(jià)與包干混合式

合同。先確定合同的計(jì)價(jià)類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價(jià)條款，

根據(jù)結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方還會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)

議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會(huì)對(duì)合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充

或更改。一般情況下施工單位會(huì)進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工

程建設(shè)單位會(huì)給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工

程。

根據(jù)最高人民法院出臺(tái)了關(guān)于審計(jì)建設(shè)工程施工合同

糾紛案件適用法律問題的解釋，分析判斷補(bǔ)充條款的有效

性。如果只是對(duì)合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充或做

一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對(duì)合同主條款或招

23

投標(biāo)文件進(jìn)行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的

主要意思表示，應(yīng)視為“陰陽(yáng)合同”,作無(wú)效處理。審計(jì)時(shí)

做出判斷要十分謹(jǐn)慎，必要時(shí)可以向相關(guān)法律部門咨詢。

二、費(fèi)率的審核是審計(jì)的第一道關(guān)口

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)

定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標(biāo)投標(biāo)書等)來(lái)確定費(fèi)率。

審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程

性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否

符合文件規(guī)定等等。如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基數(shù)是否正確，是以人

工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)，對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮

的工程，在結(jié)算時(shí)特別要增加造價(jià)部分工作量是否同比例下

浮等。

三、工程量的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)

施工單位一般會(huì)通過虛增工程量，重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增

加造價(jià)。審減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。對(duì)工程量

進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、

時(shí)間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的

簡(jiǎn)繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功

倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。工程量審計(jì)

方法主要有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核

法、分組計(jì)算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和

優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。一些圖紙不明確的工程

24

需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場(chǎng)，按計(jì)量規(guī)則

進(jìn)行計(jì)量。對(duì)隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來(lái)確

定其真實(shí)情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)

中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類、型號(hào)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、

土方的開挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種

的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據(jù)

施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。

四、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)

施工單位一般會(huì)通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定

額子目、補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單

價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核首先

要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，

如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)(砼或砂漿標(biāo)號(hào))、位置

等；其次要注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如瀝青卷材防水層、

塊料面層下找平層、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇

的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象

尤為普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包有聯(lián)系時(shí)，往往容

易產(chǎn)生工程項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算。

對(duì)換算的定額單價(jià)的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換

算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部

還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否符合計(jì)價(jià)

規(guī)范要求。

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對(duì)補(bǔ)充定額單價(jià)的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法

是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單

價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量、臺(tái)班單價(jià)是否科學(xué)合理。

五、材料價(jià)格的審核是審計(jì)最難把握的環(huán)節(jié)

材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的重要因素，亦是非?；钴S

的動(dòng)態(tài)因素。材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影

響到工程造價(jià)的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合

甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)

不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)

施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料

的具體使用期間：有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，

可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這

樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。

對(duì)于信息價(jià)中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，

需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行

市場(chǎng)調(diào)查確定。隨著社會(huì)的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建

材市場(chǎng)上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝飾材料，施工單位一般

申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查。

六、簽證的審核是放大審計(jì)成效的保障

不少施工單位采取低價(jià)獲取工程，然后通過施工過程中

增加簽證來(lái)達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價(jià)都比

合同價(jià)款高出很多，有的甚至成倍增長(zhǎng)，原因固然是多樣的，

26

但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序

要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提

出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承

擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合

理，違背合同協(xié)議條款，對(duì)于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。

例如雨水排水費(fèi)用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費(fèi)用

等。

三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單

價(jià)的采用是否合理。例如對(duì)索賠項(xiàng)目的計(jì)算要注意在計(jì)算閑

置費(fèi)時(shí)，機(jī)械費(fèi)不能按機(jī)械臺(tái)班單價(jià)乘閑置天數(shù)，而只能按

機(jī)械閑置損失或租賃費(fèi)計(jì)算等。對(duì)簽證的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)

時(shí)費(fèi)力的工作，審計(jì)人員不僅要掌握較為全面的工程施工技

術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)，還要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，仔細(xì)

分析，認(rèn)真審核，才能輕松面對(duì)，確保審計(jì)質(zhì)量。

第五節(jié)審計(jì)控制目標(biāo)

一、投資目標(biāo)

以建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同規(guī)定的投資額

為目標(biāo)；

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二、工期目標(biāo)

不超過審計(jì)合同約定的工作工期；

三、質(zhì)量目標(biāo)

1.咨詢服務(wù)文件內(nèi)容完整，文字清晰整齊，有相關(guān)專業(yè)

造價(jià)工程師蓋注冊(cè)章、公司負(fù)責(zé)人簽字蓋章、公章；

2.成果文件格式滿足規(guī)范要求；

3.成果文件編制依據(jù)充分，項(xiàng)目齊全，分類清楚，計(jì)算

合理，不提高或降低計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，不重復(fù)，不漏項(xiàng)，確保成果

質(zhì)量；

4.工程量計(jì)算和套價(jià)準(zhǔn)確，指標(biāo)分析明確、合理，滿足

招標(biāo)人的要求標(biāo)準(zhǔn)；

5.堅(jiān)持按照委托人的要求及本公司質(zhì)量保證制度進(jìn)行

服務(wù)，如“三級(jí)審核制度”等；

6.委托方指令的其他要求。

第六節(jié)審計(jì)重難點(diǎn)分析

一、審計(jì)重點(diǎn)分析

(一)合同簽訂情況

審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對(duì)合同草本

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進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)

是否合理。對(duì)審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合

同或協(xié)議書中的責(zé)、權(quán)、利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦

法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；

施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查

與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否

合理。

(二)合同履行情況

重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否存在差異及分

析產(chǎn)生差異的原因，有無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合有

關(guān)規(guī)定。

(三)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度是保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)

行，達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求、保證項(xiàng)目順利建成、以

控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，跟蹤審計(jì)小組將

審查內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得

到有效執(zhí)行。方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行

有偏差，跟蹤審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)后向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出整改建議

書。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)

方面：

1.審查是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相

關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗

29

位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.審查是否對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控

制制度，是否明確了審批人授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以

及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。

3.審查是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章

制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢價(jià)、

比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購(gòu)合同等重大事項(xiàng)集體討

論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制

度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一

系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。

(四)工程進(jìn)度控制情況

檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用地許可證的辦理是否

及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地

平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、排水措施及道路疏通

是否影響工程的正常開工；是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備

等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃(網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃)

的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、

適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延

的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、

合理(是否符合合同約定)處理措施是否適當(dāng)；有無(wú)因不當(dāng)

管理造成的返工、窩工情況；對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖

排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。

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(五)工程質(zhì)量控制情況

重點(diǎn)檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計(jì)交底和

圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；是

否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適

當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止偷工減料而造成工程質(zhì)量隱患等

現(xiàn)象發(fā)生；是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不

合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原

因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返

工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)

范；評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合水利水電工程驗(yàn)收規(guī)范，

有無(wú)不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程

質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、

法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

(六)工程投資控制情況

重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量

程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，

看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工

合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對(duì)投

資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度及

執(zhí)行是否有效。

(七)設(shè)計(jì)變更控制情況

重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更的方案評(píng)估、比選及決策

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等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、合規(guī)，變更

工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專業(yè)審

計(jì)組負(fù)責(zé)，主要依據(jù)水利部及水利廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦

法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的

合規(guī)性。

(八)材料、設(shè)備采購(gòu)情況

重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購(gòu)，是否經(jīng)

過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序是否合法；自行采購(gòu)的材料設(shè)備，是

否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同

等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。

(九)索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握

重點(diǎn)審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)

的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中現(xiàn)場(chǎng)人、材、機(jī)實(shí)際工

作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，及時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(十)建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等

行為

通過加強(qiáng)將建設(shè)行為與相關(guān)建設(shè)管理法規(guī)、條例等進(jìn)行

對(duì)比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)

場(chǎng)檢查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作

假等行為。

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(十一)竣工結(jié)算確定情況

重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)備，定額套項(xiàng)

及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本

是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。

主要包括：

1.認(rèn)真、仔細(xì)計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算的工程量是否

符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則及是否準(zhǔn)確；

2.對(duì)必須測(cè)量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程

量；

3.檢查變更單價(jià)組成是否合理；

4.核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

5.核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一

致；

6.有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

7.核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；

8.檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；

9.審查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；

10.審計(jì)有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)

量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；

(十二)建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)σ恍┲苯佑?/p>

響到工程造價(jià)及質(zhì)量的問題及時(shí)把關(guān)。

33

二、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在

建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建

設(shè)單位修正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建

議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。

(一)審計(jì)難點(diǎn)

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難。

2.主材質(zhì)量抽查檢測(cè)手段不足。

3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大。重點(diǎn)工

序檢測(cè)存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難

點(diǎn)。

5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。

(二)應(yīng)對(duì)措施

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包(影響各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn))把握

和證據(jù)、獨(dú)立取證較難；應(yīng)對(duì)措施是審計(jì)組從側(cè)面了解情況，

針對(duì)性地進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對(duì)其項(xiàng)目部主要人員采取諸如與投

標(biāo)文件比對(duì)、網(wǎng)上查詢發(fā)現(xiàn)問題后在審計(jì)信息中進(jìn)行披露，

并跟蹤整改執(zhí)行的效果。

2.主材質(zhì)量抽查(影響質(zhì)量目標(biāo)，壽命期降低，增加使

用維護(hù)成本)由于檢測(cè)手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、

質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進(jìn)行，從中發(fā)

現(xiàn)以次充好的材料用于本項(xiàng)目中的問題。

34

3.重點(diǎn)工序檢測(cè)存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難。解決辦

法是合理選擇有資質(zhì)的檢測(cè)單位進(jìn)行抽查復(fù)檢。該審計(jì)事項(xiàng)

需管理單位和監(jiān)理單位配合，審計(jì)組在駐點(diǎn)后即與管理及監(jiān)

理單位溝通提出初步解決方案。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難

點(diǎn)。解決辦法是征詢專家意見，向有關(guān)部門取證，及時(shí)掌握

各種有用信息，多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比對(duì)，及時(shí)做出造價(jià)咨詢意

見和建議。

5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。

解決辦法是從索賠事件開始，著重記錄施工組織中人、材、

機(jī)的變化，注意明確甲乙雙方責(zé)任，及時(shí)測(cè)算損失情況，在

核實(shí)報(bào)審的損失清單時(shí)不僅做到主動(dòng)且有理有據(jù)。

第七節(jié)服務(wù)承諾

為滿足本項(xiàng)目建設(shè)要求，圓滿完成造價(jià)咨詢服務(wù)工作，

我公司鄭重承諾如下：

一、遵紀(jì)守法、熱情服務(wù)

1.嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范性文件精神，遵守

項(xiàng)目建設(shè)方的管理規(guī)定，接受項(xiàng)目建設(shè)方的監(jiān)督，杜絕一切

違規(guī)行為；該項(xiàng)目由總工親自掛帥，并選派有經(jīng)驗(yàn)的工作人

員組建項(xiàng)目小組，確保該項(xiàng)目能按時(shí)優(yōu)質(zhì)的開工建設(shè)，并最

35

大限度滿足業(yè)主的意愿。

2.嚴(yán)格遵循“依法審核、實(shí)事求是、客觀、公正”的原

則，遵紀(jì)守法、嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，杜絕一切

吃請(qǐng)和收受財(cái)物的行為，將服務(wù)全過程每個(gè)環(huán)節(jié)具體工作落

到實(shí)處，確保審計(jì)工作按時(shí)按質(zhì)按量的完成。

二、重視業(yè)主、誠(chéng)信服務(wù)

1.把業(yè)主的利益作為最高利益，在法律、法規(guī)容許的前

提下，全力滿足業(yè)主的要求，堅(jiān)持誠(chéng)信、誠(chéng)實(shí)、誠(chéng)心、誠(chéng)懇

地為業(yè)主做好全方位地服務(wù)。

2.在施工全過程評(píng)審過程中，將建立與業(yè)主的聯(lián)系機(jī)

制，確保做到審計(jì)資料經(jīng)業(yè)主審核后簽發(fā)。我司愿接受建設(shè)

行政主管部門和業(yè)主對(duì)我們?nèi)粘９ぷ鞯谋O(jiān)督、檢查。

三、及時(shí)響應(yīng)、高效服務(wù)

如果我公司有幸中標(biāo)，接到中標(biāo)通知書后立即與業(yè)主溝

通，把委托人的合法需求作為本公司服務(wù)的宗旨，在任何情

況下克服困難，做到即時(shí)服務(wù)，隨叫隨到。完全響應(yīng)業(yè)主提

出的各項(xiàng)合理要求。

四、竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務(wù)

1.竭公司全力，調(diào)動(dòng)項(xiàng)目組的所有人員的積極性和工作

熱情，消化理解業(yè)主對(duì)本重點(diǎn)工程的各項(xiàng)需求，業(yè)主想到的，

堅(jiān)決實(shí)施業(yè)主要求，全面實(shí)現(xiàn)。業(yè)主沒有考慮到的，我們及

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時(shí)完善并提供合理的建議。

2.利用我公司現(xiàn)有的信息庫(kù)、資料庫(kù)和社會(huì)資源，為業(yè)

主提供各項(xiàng)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，保質(zhì)，保量，按時(shí)、圓滿的完成咨詢

服務(wù)工作。

五、技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù)

充分發(fā)揮本公司信息系統(tǒng)和技術(shù)支持的優(yōu)勢(shì)，在價(jià)格信

息。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范等方面提供有效地信息和數(shù)據(jù)供業(yè)

主擇優(yōu)，突出專業(yè)咨詢公司的特長(zhǎng)，展現(xiàn)本公司的服務(wù)特點(diǎn)，

做到人無(wú)我有，人有我優(yōu)，人能我精，使本公司的服務(wù)在委

托人的指導(dǎo)下得到進(jìn)一步地提升和優(yōu)化。

第八節(jié)合理化建議和優(yōu)惠條件

一、合理化建議

(一)進(jìn)行造價(jià)監(jiān)控是提高建設(shè)投資效益的有效方法

建設(shè)工程造價(jià)監(jiān)控一般指建設(shè)造價(jià)咨詢等社會(huì)中介機(jī)

構(gòu)，接受發(fā)包方(建設(shè)單位)的委托，運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)，

自項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工結(jié)算，為建設(shè)單位提供建設(shè)項(xiàng)目的全過

程，全方位的造價(jià)咨詢服務(wù)。通過工程造價(jià)的監(jiān)控，能動(dòng)的

影響工程決策、設(shè)計(jì)、預(yù)算、招標(biāo)合同、施工過程、竣工結(jié)

算等階段的工程造價(jià)，確保投資價(jià)款的合理使用，最大限度

的發(fā)揮建設(shè)工程投資效益。

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針對(duì)該項(xiàng)目服務(wù)要求我們做出如下建議

1.在建設(shè)單位組織下，會(huì)同承包方赴市場(chǎng)，確定本工程

所監(jiān)控主要建筑材料的品種、規(guī)格和單價(jià)。

2.對(duì)影響工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更、簽證。從專業(yè)技術(shù)需要

的角度，提出合理化方案，供業(yè)主選擇。

3.施工過程中，由造價(jià)咨詢公司派員不定期進(jìn)駐工地口

對(duì)隱蔽工程，材料貨真價(jià)實(shí)，建筑細(xì)部構(gòu)造層次，變更工程

等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕事后扯皮的現(xiàn)象。

4.在建設(shè)單位的統(tǒng)一組織下，辦理中間結(jié)算價(jià)和竣工結(jié)

算價(jià)。并由造價(jià)咨詢公司出具“工程造價(jià)監(jiān)控審核報(bào)告”。

建設(shè)工程全過程造價(jià)監(jiān)控工作是在項(xiàng)目法人領(lǐng)導(dǎo)與組

織下進(jìn)行的。不改變建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目工程的決策定義，也不

改變建設(shè)單位在整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)的主導(dǎo)地位。但確保了整個(gè)

建設(shè)項(xiàng)目在各工作階段上“造價(jià)”得到了有效控制。所有材

料貨真價(jià)實(shí)。阻止了其它相關(guān)費(fèi)用的虛高現(xiàn)象。促進(jìn)了建設(shè)

資金發(fā)揮其最大的投資效益。

(二)優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)合理確定工程造價(jià)的意義

合理確定工程造價(jià)歸根結(jié)底是工程造價(jià)管理的范疇，是

經(jīng)濟(jì)與技術(shù)統(tǒng)一的管理過程。搞好施工組織設(shè)計(jì)是工程造價(jià)

的一項(xiàng)重要內(nèi)容，周密組織施工、施工方案優(yōu)化、工期總進(jìn)

度計(jì)劃安排、機(jī)械設(shè)備效率的提高、施工管理水平的提高從

而有效降低工程建設(shè)成本，所有這些都可以通過施工組織設(shè)

計(jì)得以實(shí)現(xiàn)。具體的措施有：

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1.保證施工組織設(shè)計(jì)的編制質(zhì)量是直接影響到工程造

價(jià)的關(guān)鍵，由于組織設(shè)計(jì)工作做得不夠深入，對(duì)工程造價(jià)的

確定帶來(lái)很大的麻煩，同時(shí)也為合同的正常執(zhí)行帶來(lái)困難。

因此，在施工組織設(shè)計(jì)的編制過程中，施工方案的選定不能

簡(jiǎn)單地用行政命令的手段決定，而應(yīng)當(dāng)依靠集體的智慧，進(jìn)

行認(rèn)真的比較討論，從技術(shù)經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面綜合評(píng)定。

2.優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)是控制工程造價(jià)的基礎(chǔ)。施工方案

的設(shè)計(jì)是施工組織設(shè)計(jì)的中心環(huán)節(jié)，工程造價(jià)能否得到控

制，首先取決于方案是否優(yōu)良。在設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)對(duì)各種方

案進(jìn)行比較，在充分論證的基礎(chǔ)上，從中選擇最佳的設(shè)計(jì)方

案。有時(shí)也可以博采眾長(zhǎng)，形成新的、更完善的方案。

3.要認(rèn)真研究工期、質(zhì)量、工藝三者之間的關(guān)系，根據(jù)

企業(yè)自身的實(shí)際情況，依靠科技進(jìn)步，大膽采用新工藝、新

設(shè)備、新材料，要因地制宜，靠加大企業(yè)自身的改革力度等

措施來(lái)保證業(yè)主的工期和質(zhì)量，要真正做到少投入、高效益，

使施工組織設(shè)計(jì)不但在工期、質(zhì)量、工藝上有一個(gè)突破性的

進(jìn)展，而且要為降低工程造價(jià)做出更大的貢獻(xiàn)。

4.采用新技術(shù)、新工藝是降低工程造價(jià)的主要手段。在

施工組織設(shè)計(jì)中應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝、新設(shè)備，既

可以提高生產(chǎn)力，又