《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(第3版)》習(xí)題答案項(xiàng)目1-13全

項(xiàng)目一貨幣資金的核算任務(wù)一庫(kù)存現(xiàn)金的核算一、判斷題1.√2.×3.√4.×二、不定項(xiàng)選擇題1.ABCD2.C3.A4.C5.C三、實(shí)訓(xùn)1.借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款20002.借：其他應(yīng)收款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30003.借：管理費(fèi)用850貸：庫(kù)存現(xiàn)金8504.借：管理費(fèi)用1960貸：其他應(yīng)收款1000庫(kù)存現(xiàn)金9605.借：銀行存款1220貸：庫(kù)存現(xiàn)金1220任務(wù)二銀行存款一、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.D2.AC3.A4.ABCD三、實(shí)訓(xùn)（一）1.借：庫(kù)存現(xiàn)金90000貸：銀行存款900002.借：管理費(fèi)用3400貸：銀行存款34003.借：銷售費(fèi)用3800貸：銀行存款38004.借：應(yīng)付賬款226000貸：銀行存款226000（二）銀行存款日記賬余額540銀行對(duì)賬單余額830+480+600-40-450980980任務(wù)三其他貨幣資金一、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6×二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.C3.D4.B5.A6AD三、實(shí)訓(xùn)1.借：其他貨幣資金—外埠存款100000貸：銀行存款1000002.借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：其他貨幣資金—外埠存款904003.借：其他貨幣資金—銀行匯票10000貸：銀行存款100004.借：材料采購(gòu)7000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）910銀行存款2090貸：其他貨幣資金—銀行匯票100005.借：其他貨幣資金—信用卡10000貸：銀行存款100006.借：其他貨幣資金—信用證9040貸：銀行存款9040借：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：其他貨幣資金—信用證90407.借：其他貨幣資金—存出投資款120000貸：銀行存款1200008.借：銀行存款9600貸：其他貨幣資金—外埠存款9600項(xiàng)目二應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)1.×2.×3.√二、不定項(xiàng)選擇題１AC２.A三、實(shí)訓(xùn)1.借：應(yīng)收票據(jù)565000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000借：銀行存款５6５０００貸：應(yīng)收票據(jù)565000任務(wù)二應(yīng)收賬款一、判斷題1.√2.√3.√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABCD2.B3.C4.D5.B三、實(shí)訓(xùn)1.借：應(yīng)收賬款203400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）234002.借：銀行存款203400貸：應(yīng)收賬款2034003.借：應(yīng)收賬款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65004.借：銀行存款51500財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)收賬款56500任務(wù)三預(yù)付賬款一、判斷題1.×2.×3.√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABC2.AB3.D三、實(shí)訓(xùn) 1.借：預(yù)付賬款150000貸：銀行存款1500002.借：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：預(yù)付賬款3390003.借：預(yù)付賬款189000貸：銀行存款189000任務(wù)四其他應(yīng)收款一、判斷題1.×2.√3.×二、不定項(xiàng)選擇題1ACD2.B三、實(shí)訓(xùn)1.借：其他應(yīng)收款5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50002.借：管理費(fèi)用4800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款50003.借：其他應(yīng)收款1000貸：銀行存款10004.借：其他應(yīng)收款5000貸：銀行存款50005.借：銀行存款5000貸：其他應(yīng)收款5000任務(wù)五應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√ 二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.ABD3.ABCD4.ABC5B6D7C8A三、實(shí)訓(xùn)1.借：應(yīng)收賬款1017貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1172.借：壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款403.借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款5004.借：銀行存款10貸：壞賬準(zhǔn)備105.借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136.年末應(yīng)收賬款余額500+1017-40-500+113=1090萬(wàn)元年末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額=1090×5%=54.5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備計(jì)提前賬戶余額為25-40+10=-5萬(wàn)元（即借方）所以本期末應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=54.5-（-5）=59.5萬(wàn)元借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備59.5貸：壞賬準(zhǔn)備59.5項(xiàng)目三交易性金融資產(chǎn)一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.AB5.B6.B7.C8.A三、實(shí)訓(xùn) （一）1.借：交易性金融資產(chǎn)—成本800投資收益2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款8022.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)303.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)40貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益404.借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)—成本800—公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益15（二）1.借：交易性金融資產(chǎn)—成本2040000投資收益20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——存出投資款20600002.借：其他貨幣資金——存出投資款40000貸：投資收益400003.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)260000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益260000借：應(yīng)收利息40000貸：投資收益400004.借：其他貨幣資金——存出投資款40000貸：應(yīng)收利息400005.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100000借：應(yīng)收利息40000貸：投資收益400006.借：其他貨幣資金——存出投資款40000貸：應(yīng)收利息400007.借：其他貨幣資金——存出投資款2360000公允價(jià)值變動(dòng)損益160000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2040000—公允價(jià)值變動(dòng)160000投資收益320000借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅項(xiàng)目四存貨的核算習(xí)題參考答案任務(wù)一原材料的核算判斷：√×√√×√√選擇：CDCAAA實(shí)訓(xùn)：采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本（1）借：原材料——甲材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1430貸：銀行存款12430（2）甲材料加權(quán)平均單位成本=5.5元借：生產(chǎn)成本8250貸：原材料——甲材料8250（3）借：原材料——乙材料84000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10840貸：應(yīng)付賬款94840（4）借：在途物資——丙材料36500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4725貸：銀行存款41225（5）借：預(yù)付賬款20000貸：銀行存款20000（6）借：應(yīng)付賬款94840貸：銀行存款94840（7）乙材料加權(quán)平均單位成本=（4000×5+84000）/(5+20)=4160元借：生產(chǎn)成本41600貸：原材料——乙材料41600（8）借：原材料——丙材料36500貸：在途物資——丙材料36500（9）借：原材料——甲材料27000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3510貸：預(yù)付賬款20000銀行存款10510（10）甲材料加權(quán)平均單位成本=（1500×5.5+27000）/(1500+5000)=5.42元丙材料加權(quán)平均單位成本=（10×3700+36500）/(10+10)=3675元借：生產(chǎn)成本41985管理費(fèi)用14700貸：原材料——甲材料16260——丙材料40425（11）借：原材料——丁材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款9040（12）丁材料加權(quán)平均單位成本=（2000×12+8000）/(2000+995)=10.68元借：生產(chǎn)成本32040貸：原材料——丁材料32040（13）借：原材料——甲材料8100貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款8100任務(wù)二包裝物的核算判斷：√×××√×選擇：ABA實(shí)訓(xùn)：（1）借：生產(chǎn)成本1500貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物1500（2）借：銷售費(fèi)用500貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物500（3）借：銀行存款169.5貸：其他業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.5借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物100（4）借：銀行存款600貸：其他應(yīng)付款600任務(wù)三低值易耗品的核算判斷：√√×√選擇：ABCDCABCDAA實(shí)訓(xùn)：一次攤銷法（1）借：管理費(fèi)用520貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（拖把）420——低值易耗品（簸箕）100（2）借：制造費(fèi)用4000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（勞保用品）4000任務(wù)四委托加工物資的核算判斷：√√√×√選擇：ABCDBCAAACD實(shí)訓(xùn)：（1）借：委托加工物資12000貸：原材料——5號(hào)材料12000（2）借：委托加工物資40貸：銀行存款40（3）借：委托加工物資4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520——應(yīng)交消費(fèi)稅6000貸：銀行存款10520（4）借：原材料——7號(hào)材料16040貸：委托加工物資16040任務(wù)五庫(kù)存商品的核算判斷：√×√√××選擇：ABCDABAC實(shí)訓(xùn)：（1）借：應(yīng)收賬款——藍(lán)光公司56800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500銀行存款300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000貸：庫(kù)存商品——甲25000（2）借：銀行存款33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21000貸：庫(kù)存商品——乙21000（3）借：庫(kù)存商品——甲150000貸：生產(chǎn)成本——甲150000任務(wù)六存貨清查的核算判斷：×××××選擇：ACABDDAA實(shí)訓(xùn)：（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32000貸：庫(kù)存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2000月末批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用32000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32000（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000貸：原材料5000月末批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000（3）借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000月末批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000貸：管理費(fèi)用1000任務(wù)七存貨減值的核算判斷：√×√×√×選擇：BCDAADD實(shí)訓(xùn)：應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失90貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90項(xiàng)目五長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算習(xí)題參考答案任務(wù)一長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的核算判斷：×√×選擇：AAAABC實(shí)訓(xùn)：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資983應(yīng)收股利20貸：銀行存款1003（2）借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（3）借：應(yīng)收股利20貸：投資收益20借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（4）借：銀行存款1296貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資983投資收益313任務(wù)二長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算判斷：×√×選擇：AACDBCDABCBCAB實(shí)訓(xùn)：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本24000貸：銀行存款22000營(yíng)業(yè)外收入2000（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整3000貸：投資收益3000（3）借：應(yīng)收股利1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1800（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益240貸：其他綜合收益240（5）借：投資收益900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整900任務(wù)三長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的核算判斷：×選擇：ABABD實(shí)訓(xùn)：（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值=24000+300+240=24540，減值3540借：資產(chǎn)減值損失3540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備3540（2）借：銀行存款30000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備3540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本24000——損益調(diào)整300——其他綜合收益240投資收益9000項(xiàng)目六固定資產(chǎn)的核算習(xí)題參考答案任務(wù)一固定資產(chǎn)取得的核算判斷：××××√×選擇：DABCABCDBCDD實(shí)訓(xùn)：（1）借：在建工程200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000借：在建工程9600貸：原材料8000應(yīng)付職工薪酬1600借：固定資產(chǎn)209600貸：在建工程209600（2）借：固定資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本300000（3）借：工程物資180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400貸：銀行存款210600借：在建工程175000貸：工程物資175000借：在建工程2000貸：原材料2000借：在建工程3300貸：應(yīng)付職工薪酬3300借：在建工程4120貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4120借：在建工程16700貸：銀行存款16700借：在建工程4530貸：應(yīng)付利息4530借：固定資產(chǎn)（175000+20000+3300+4120+16700+4530）223650貸：在建工程223650任務(wù)二固定資產(chǎn)折舊與后續(xù)支出的核算判斷：√×××××選擇：ABABDABBCCD實(shí)訓(xùn)：（1）借：在建工程506600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65594貸：銀行存款572194借：在建工程18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1620貸：銀行存款19620借：固定資產(chǎn)524600貸：在建工程524600雙倍余額遞減法每年折舊：第一年：524600×2/5=209840第二年：（524600-209840）×2/5=125904第三年：（524600-209840-125904）×2/5=75542.4第四年=第五年：（524600-209840-125904-75542.4-9600）/2=51856.8年數(shù)總和法每年折舊：第一年：（524600-9600）×5/15=171666.67第二年：（524600-9600）×4/15=137333.33第三年：（524600-9600）×3/15=103000第四年：（524600-9600）×2/15=68666.67第五年：（524600-9600）×1/15=34333.33（2）借：在建工程650累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)900借：在建工程491.5貸：工程物資300原材料50銀行存款61.5應(yīng)付職工薪酬80借：固定資產(chǎn)1141.5貸：在建工程1141.5任務(wù)三固定資產(chǎn)處置的核算判斷：√××√選擇：ADACDBABCDACDACD實(shí)訓(xùn)：2020年5月購(gòu)入設(shè)備至2021年12月出售共計(jì)提折舊：250000×2/5+（250000-250000×2/5）×2/5×7/12=135000借：固定資產(chǎn)清理115000累計(jì)折舊135000貸：固定資產(chǎn)250000借：銀行存款100000貸：固定資產(chǎn)清理100000借：資產(chǎn)處置損益15000貸：固定資產(chǎn)清理1500012月9日機(jī)器報(bào)廢：借：固定資產(chǎn)清理16000累計(jì)折舊104000貸：固定資產(chǎn)120000借：銀行存款320貸：固定資產(chǎn)清理320借：銀行存款361.6貸：固定資產(chǎn)清理320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）41.6借：固定資產(chǎn)清理400貸：銀行存款400借：營(yíng)業(yè)外支出16080貸：固定資產(chǎn)清理16080任務(wù)四固定資產(chǎn)清查的核算判斷：××××選擇：BABDDAB實(shí)訓(xùn)：盤盈：1.借：固定資產(chǎn)40000貸：以前年度損益調(diào)整400002.借：以前年度損益調(diào)整10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅100003.借：以前年度損益調(diào)整3000貸：盈余公積30004.借：以前年度損益調(diào)整27000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)27000盤虧：1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40000累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)120000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益6800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）68002.借：其他應(yīng)收款10000營(yíng)業(yè)外支出36800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢46800任務(wù)五固定資產(chǎn)減值的核算判斷：√√×√√選擇：ABCDDACDBC實(shí)訓(xùn)：借：資產(chǎn)減值損失116180貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—A12120—B34500—C20600—D48960關(guān)于案例討論：審計(jì)人員問：集團(tuán)為什么認(rèn)為應(yīng)該估價(jià)入賬固定資產(chǎn)7000萬(wàn)元呢？物流公司人員答：集團(tuán)認(rèn)為物流公司已經(jīng)從投入使用的固定資產(chǎn)中獲得了600萬(wàn)元的收入且專用線、貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)基本達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)應(yīng)該轉(zhuǎn)固7000萬(wàn)元，辦公樓由于還沒有達(dá)到入住條件，可暫不估價(jià)入賬。問：物流公司為什么只是確認(rèn)了3000萬(wàn)元呢？答：物流公司覺得只有3000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)，其他的在建項(xiàng)目由于工期緊，比如價(jià)值最大的貨場(chǎng)（大約5000萬(wàn)），硬化地面不合格，還需要返工修理，否則夏天存儲(chǔ)貨物時(shí)候，容易破壞地面，損失更大。聯(lián)合檢查組的會(huì)議紀(jì)要，由審計(jì)部牽頭記錄，沒有被審計(jì)單位參加，審計(jì)部認(rèn)為這些固定資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定必須估價(jià)入賬并按照規(guī)定提取折舊。建設(shè)部也在這個(gè)會(huì)議紀(jì)要上簽字認(rèn)可，但是建設(shè)部沒有具體說明到底是那些固定資產(chǎn)達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)，按照施工預(yù)算，價(jià)值各自為多少。問：物流公司欠施工單位將近1億元，準(zhǔn)備采取什么辦法解決呢？答：到銀行貸款，但是由于只有3000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)抵押，銀行初步?jīng)Q定貸給我們2000萬(wàn)元。問：那集團(tuán)怎么看物流公司資金的問題呢？不要求你們還那個(gè)集團(tuán)內(nèi)部施工單位嗎？前些日子不是進(jìn)行債權(quán)債務(wù)清理了嗎？重點(diǎn)不就是解決施工單位資金鏈斷裂問題嗎？答：集團(tuán)準(zhǔn)備讓物流公司貸款7000萬(wàn)元，然后還給施工單位，所以才讓轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)吧。但是我們轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，要提取折舊，明年由于地方貨物量上不來，預(yù)計(jì)2013年收入才1200萬(wàn)元，扣除貸款利息、折舊、工資等固定費(fèi)用我們會(huì)虧損的，不是要求新公司運(yùn)營(yíng)后不可以虧損嗎？資金緊張是集團(tuán)的事情，還不還貸款也是集團(tuán)的事情，施工單位資金鏈斷，我們也沒有辦法。但是折舊、利息影響公司業(yè)績(jī)，比如那個(gè)硬化地面的貨場(chǎng)，我們認(rèn)為還需要修理修理，現(xiàn)在還達(dá)不到理想的使用狀態(tài)，在估價(jià)入賬問題上，我公司應(yīng)該做主，說得算。審計(jì)人員想法：資產(chǎn)達(dá)不達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，到底是建設(shè)部說得算還是被審計(jì)單位說的算呢？這是個(gè)難題。按照公司法，應(yīng)該公司說的算。但是集團(tuán)是直接控制人，集團(tuán)是唯一股東，集團(tuán)說的算也不錯(cuò)，采取不采取股東會(huì)決議那只是程序的事情，況且這是個(gè)獨(dú)資公司。估價(jià)入賬7000萬(wàn)固定資產(chǎn)，抵押后可以貸款7000萬(wàn)元，解決集團(tuán)內(nèi)施工單位資金鏈問題；新公司這樣做，主要還是考慮由于客戶貨運(yùn)量上不來，企業(yè)承擔(dān)貸款利息、計(jì)提折舊會(huì)虧損，面子上不好看。占領(lǐng)XX港市場(chǎng)，這是集團(tuán)的戰(zhàn)略決策，困難是暫時(shí)的，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，還看不出決策是失誤的，況且，這也不是我們審計(jì)的目的，那應(yīng)該是集團(tuán)總部審計(jì)部門的事?，F(xiàn)場(chǎng)去看那個(gè)貨場(chǎng)，雖然沒有做地面壓力測(cè)試。但表面看，可以使用。市場(chǎng)貨運(yùn)量小才是形成虧損的原因，它是外部約束條件，不是估價(jià)入賬的約束條件。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，即使閑置不用的固定資產(chǎn)也要提取折舊。但是所得稅納稅要調(diào)整。結(jié)合集團(tuán)的要求，建議這個(gè)公司年底前估價(jià)入賬，補(bǔ)提5-12月折舊，抓緊辦理貸款手續(xù)，解決資金鏈不暢問題。并提醒他們，在考慮2013年利潤(rùn)預(yù)算時(shí)，要和集團(tuán)溝通好，匯報(bào)好自己的實(shí)際情況，被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)表示認(rèn)可審計(jì)結(jié)果，順利在審計(jì)工作底稿上簽了字。被審計(jì)單位問：是不是這樣的固定資產(chǎn)可以按照預(yù)計(jì)提供的工作量計(jì)提折舊呢？這樣就不會(huì)虧損了。審計(jì)人員答：那得看固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移方式是不是和工作量相關(guān)，如果不是，按照預(yù)計(jì)使用時(shí)間計(jì)提是唯一的方法。集團(tuán)固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定車輛等運(yùn)輸設(shè)備可以，建筑物估計(jì)不可以。審計(jì)這個(gè)項(xiàng)目，為了讓被審計(jì)單位信服，為了給集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策提供依法合規(guī)的根據(jù)。以后，我們集團(tuán)下屬企業(yè)還有許多在建項(xiàng)目，固定資產(chǎn)估價(jià)入賬還會(huì)涉及，金額也不小。在業(yè)績(jī)和解決資金鏈問題上，還會(huì)面臨考驗(yàn)，這也是我們以后審計(jì)時(shí)需要特別關(guān)注的事項(xiàng)。項(xiàng)目七無形資產(chǎn)任務(wù)一一、判斷題√×××√二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.AB5.AC6.ABD三、實(shí)訓(xùn)2012，借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出9750000—資本化支出7500000貸：原材料9000000應(yīng)付職工薪酬4500000累計(jì)折舊750000銀行存款3000000借：管理費(fèi)用9750000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出97500002013.1.31，借：研發(fā)支出—資本化支出1370000貸：原材料800000應(yīng)付職工薪酬500000累計(jì)折舊50000銀行存款20000借：無形資產(chǎn)8870000貸：研發(fā)支出—資本化支出8870000任務(wù)二一、判斷題××√××√√√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABCD2.D3.A4.ABD5.B三、實(shí)訓(xùn)一2018年攤銷：7500÷10=750萬(wàn)2019年攤銷：750萬(wàn) 2020年攤銷750萬(wàn)2021.1.1累計(jì)攤銷2250萬(wàn)實(shí)訓(xùn)二借：銀行存款127.2累計(jì)攤銷180無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商標(biāo)權(quán)30貸：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.2資產(chǎn)處置損益30實(shí)訓(xùn)三每年取得租金：借：銀行存款159000貸：其他業(yè)務(wù)收入——出租商標(biāo)權(quán)150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000（2）按年對(duì)該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本——商標(biāo)權(quán)攤銷120000貸：累計(jì)攤銷120000任務(wù)三一、判斷題××√√×二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.D3.BCD4.BCD三、實(shí)訓(xùn)（1）2019.11.12借：無形資產(chǎn)450貸：銀行存款450借：管理費(fèi)用7.5貸：累計(jì)攤銷7.520、21、22年攤銷分錄同上，注意金額。（2）2022.2.31借：資產(chǎn)減值損失102.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備102.5 項(xiàng)目八投資性房地產(chǎn)任務(wù)一一、判斷題×××√×√×二、不定項(xiàng)選擇題1.AC2.ABCD3.B4.A5.A三、實(shí)訓(xùn)（1）借：投資性房地產(chǎn)20000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2200000貸：銀行存款22200000（2）借：固定資產(chǎn)——廠房20000000投資性房地產(chǎn)——廠房10000000貸：在建工程——廠房30000000借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)3000000貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)3000000任務(wù)二一、判斷題×××√×√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABC2.A3.ABC4.B5.ABD三、實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一（1）計(jì)提折舊每月計(jì)提的折舊＝1200/20/12＝5（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本50000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊50000（2）確認(rèn)租金借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）60000貸：其他業(yè)務(wù)收入60000（3）計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000實(shí)訓(xùn)二去掉（1）2018年10月1日，甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租借：投資性房地產(chǎn)—成本10000000貸：開發(fā)產(chǎn)品10000000（2）2018年12月31日借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000任務(wù)三一、判斷題××√××××二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.ABD3.ABC4.C5.A6.C三、實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一（1）收取處置收入借：銀行存款150000000貸：其他業(yè)務(wù)收入150000000（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本130000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊10000000貸：投資性房地產(chǎn)—寫字樓140000000實(shí)訓(xùn)二借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn)——成本70——公允價(jià)值變動(dòng)10結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累積公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：其他業(yè)務(wù)成本10結(jié)轉(zhuǎn)原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額：借：其他綜合收益10貸：其他業(yè)務(wù)成本10項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債的核算任務(wù)一一、判斷題×××√二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.A3.ABCD4.CD5.A6.C三、實(shí)訓(xùn)1.1月1日借入短期借款：借：銀行存款120000貸：短期借款1200002.1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息400本月應(yīng)計(jì)提的利息=120000×4%÷12=400（元）2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。3.3月末還本付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：銀行存款400借：應(yīng)付利息800貸：銀行存款800借：短期借款120000貸：銀行存款120000任務(wù)二一、判斷題×√√××二、不定項(xiàng)選擇題1.A2.A3.C4.BD5.A三、實(shí)訓(xùn)1.借：應(yīng)付賬款113000貸：應(yīng)付票據(jù)113000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用56.5貸：銀行存款56.52.借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付票據(jù)1130003.借：應(yīng)付票據(jù)50000貸：銀行存款500004.借：應(yīng)付賬款226000貸：應(yīng)付票據(jù)226000任務(wù)三一、判斷題×√×××二、不定項(xiàng)選擇題1.D2.AC3.B4.C5.D三、實(shí)訓(xùn)（一）1.借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款1130002.借：制造費(fèi)用7000管理費(fèi)用1000貸：應(yīng)付賬款80003.借：應(yīng)付賬款113000貸：應(yīng)付票據(jù)1130004.借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款1130005.借：應(yīng)付賬款113000貸：銀行存款111870財(cái)務(wù)費(fèi)用11306.借：應(yīng)付賬款4000貸：營(yíng)業(yè)外收入40007.借：原材料10000貸：應(yīng)付賬款100008.借：原材料10000貸：應(yīng)付賬款10000（二）1.借：銀行存款11.3貸：預(yù)收賬款10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.32.借：原材料20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.6貸：應(yīng)付賬款22.63.借：應(yīng)付賬款22.6貸：銀行存款22.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用0.4任務(wù)四一、判斷題×√√×二、不定項(xiàng)選擇題1.CD2.D3.A4.C三、實(shí)訓(xùn)1.借：生產(chǎn)成本2689400管理費(fèi)用474600貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利31640002.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利3164000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3640003.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫(kù)存商品20000004.借：管理費(fèi)用60000貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利600005.借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：累計(jì)折舊20000銀行存款40000實(shí)訓(xùn)二1.借：應(yīng)付職工薪酬286貸：銀行存款250應(yīng)交稅費(fèi)6其他應(yīng)付款302.借：生產(chǎn)成本210制造費(fèi)用30管理費(fèi)用40銷售費(fèi)用20貸：應(yīng)付職工薪酬3003.借：管理費(fèi)用4銷售費(fèi)用8貸：應(yīng)付職工薪酬12任務(wù)五一、判斷題××√×√×、二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.C3.CD4.A5.A三、實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一1.借：固定資產(chǎn)1200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）108000貸：銀行存款13080002.借：原材料560000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72800貸：應(yīng)付賬款6328003.借：原材料40000貸：應(yīng)付票據(jù)400004.借：銀行存款678000貸：固定資產(chǎn)清理600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780005.該業(yè)務(wù)應(yīng)交消費(fèi)稅1800元該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）2340元6.本期應(yīng)交增值稅=78000+2340-108000-72800=-100460元，不交，留抵下期本期應(yīng)交消費(fèi)稅=1800元應(yīng)交城建稅=1800×7%=126元應(yīng)交教育費(fèi)附加=1800×3%=54元借：稅金及附加1980貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1800——應(yīng)交城建稅126——應(yīng)交教育費(fèi)附加547.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1800——應(yīng)交城建稅126——應(yīng)交教育費(fèi)附加54貸：銀行存款1980實(shí)訓(xùn)二1.借：固定資產(chǎn)8320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款90402.借：原材料233應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.17貸：銀行存款263.173.借：委托加工物資22貸：原材料22借：委托加工物資30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.9貸：銀行存款33.9借：委托加工物資13貸：銀行存款134.計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：稅金及附加41.26貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅20——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)14.88——應(yīng)交教育費(fèi)附加6.38任務(wù)六一、判斷題××××二、不定項(xiàng)選擇題1.A2.ABD3.C三、實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一1.借：銀行存款5000000貸：長(zhǎng)期借款50000002.借：銀行存款23000貸：其他應(yīng)付款230003.借：其他應(yīng)付款23000貸：銀行存款230004.不做處理5.借：管理費(fèi)用8000貸：銀行存款8000實(shí)訓(xùn)二1.借：制造費(fèi)用2500貸：其他應(yīng)付款2500次月通過銀行轉(zhuǎn)賬支付應(yīng)付租金借：其他應(yīng)付款2500貸：銀行存款25002.借：銀行存款6000貸：其他應(yīng)付款60003.借：其他應(yīng)付款6000貸：銀行存款6000項(xiàng)目十非流動(dòng)負(fù)債任務(wù)一一、判斷題×√×√××二、不定項(xiàng)選擇題1.ACD2.B3.B4.CD5.A三、實(shí)訓(xùn)1.借：銀行存款400貸：長(zhǎng)期借款—本金4002.借：在建工程300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51貸：銀行存款3513.借：在建工程100貸：銀行存款1004.借：在建工程20貸：應(yīng)付利息205.借：固定資產(chǎn)420貸：在建工程4206.借：制造費(fèi)用6.9176貸：累計(jì)折舊6.9176任務(wù)二一、判斷題×√√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABC2.C3.D4.ABD三、實(shí)訓(xùn)1.借：銀行存款8000貸：應(yīng)付債券—面值80002.借：工程物資7000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）910貸：銀行存款7910借：在建工程7000貸：工程物資70003.借：在建工程100貸：銀行存款1004.借：在建工程360貸：應(yīng)付利息3605.借：固定資產(chǎn)7460貸：在建工程74606.借：應(yīng)付利息360貸：銀行存款3607.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360貸：應(yīng)付利息3608.借：應(yīng)付利息360貸：銀行存款3609.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360貸：應(yīng)付利息36010.借：應(yīng)付利息360應(yīng)付債券—面值8000貸：銀行存款8360項(xiàng)目十一所有者權(quán)益的核算11.1實(shí)收資本判斷：×√×√選擇：AABCDBACC實(shí)訓(xùn)一：借：固定資產(chǎn)——廠房400原材料200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44無形資產(chǎn)300貸：實(shí)收資本——A400——B226——C318實(shí)訓(xùn)二：（1）借：銀行存款200000貸：股本40000資本公積——股本溢價(jià)160000（2）借：資本公積4000貸：股本4000（3）借：庫(kù)存股300貸：銀行存款300（4）借：股本100資本公積——股本溢價(jià)200貸：庫(kù)存股30011.2資本公積判斷：××√×選擇：AAABCBCD實(shí)訓(xùn)：借：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)200銀行存款400貸：實(shí)收資本400資本公積——資本溢價(jià)20011.3留存收益判斷：√×××√×選擇：BDCACDABCDB實(shí)訓(xùn)：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元（1）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積500——提取任意盈余公積250——分配現(xiàn)金股利200貸：盈余公積——法定盈余公積500——任意盈余公積250應(yīng)付股利200（2）借：盈余公積——任意盈余公積20貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧20（3）借：盈余公積——法定盈余公積50貸：實(shí)收資本——甲12.5——乙12.5——丙12.5——丁12.5項(xiàng)目十二收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的核算12.1收入判斷：√√×√×××選擇：DAACBBBBACBABCDACDCDABC實(shí)訓(xùn)一：（1）5月10日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款480.25貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入425應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55.25借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3005月25日收到貨款時(shí)：借：銀行存款476財(cái)務(wù)費(fèi)用4.25貸：應(yīng)收賬款480.25（2）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品50發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3貸：應(yīng)收賬款11.3（3）借：應(yīng)收賬款11.3貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3借：其他業(yè)務(wù)成本8貸：原材料8實(shí)訓(xùn)二：（1）銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：借：發(fā)出商品120貸：庫(kù)存商品120借：應(yīng)收賬款26貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26（2）確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：借：合同負(fù)債135.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.6（3）安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：合同負(fù)債60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：合同履約成本6011.2費(fèi)用判斷：×××××√選擇：1A2D3ACD4B5C6A7D8BD9B10B11ABC實(shí)訓(xùn)：安淮公司的財(cái)務(wù)處理為：（1）借:銷售費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600貸:銀行存款10600（2）借:管理費(fèi)用179000貸:應(yīng)付職工薪酬150000庫(kù)存現(xiàn)金21000銀行存款8000（3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本20000——輔助生產(chǎn)成本2000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用3000貸：原材料30000借：銀行存款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：原材料5000（4）借：管理費(fèi)用2000銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款3000（5）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出25440貨:銀行存款2544012.3利潤(rùn)判斷：×√××選擇：1ACD2C3C4ABCD5BCD實(shí)訓(xùn)：以萬(wàn)元為單位（1）本月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=80+15+10-30-5-0.9-10-20.1-10=29本月利潤(rùn)總額=29+3-4=28本月凈利潤(rùn)=28×（1-25%）=21本年利潤(rùn)總額=200+28=228本年凈利潤(rùn)=200-50+21=171（2）本年應(yīng)交所得稅=228×25%=57借：所得稅費(fèi)用57貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅57（3）本年凈利潤(rùn)171萬(wàn)元171×10%=17.1171×60%=102.6借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積17.1——分配現(xiàn)金股利102.6貸：盈余公積——法定盈余公積17.1應(yīng)付股利102.6項(xiàng)目十三財(cái)務(wù)報(bào)告的編制13.1資產(chǎn)負(fù)債表判斷：√√√√×選擇：CABCDBDCCDAABCABCDA實(shí)訓(xùn)一：（1）貨幣資金=1000+30740=31740（2）存貨=56000+72460+12800=141260（3）應(yīng)收賬款=81900（4）預(yù)付款項(xiàng)=37200（5）固定資產(chǎn)=650000—143200=506800（6）應(yīng)付賬款