基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的中小民營企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建

摘要：隨著市場環(huán)境的日益復(fù)雜化和不確定性加劇，中小民營企業(yè)紛紛面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，對(duì)于捍衛(wèi)企業(yè)資產(chǎn)安全、提升經(jīng)營效能以及促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有舉足輕重的作用。本文基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，探討了中小民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義，分析了中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了一套可行的內(nèi)部控制構(gòu)建策略，旨在幫助中小民營企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理體系，提高經(jīng)營效益，充分把握市場機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；中小民營企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，中小民營企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)也越來越多。建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制成為中小民營企業(yè)的迫切需求。同時(shí)，由于中小民營企業(yè)資源有限，如何在控制成本和提高控制效益之間平衡也是一個(gè)重要問題。因此，本文在前人研究的基礎(chǔ)上采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法，旨在為中小民營企業(yè)提供可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方案，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。一、中小民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義中小民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，在財(cái)務(wù)領(lǐng)域具有舉足輕重的作用。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度和穩(wěn)定性。通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)制度和流程，企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，減少財(cái)務(wù)操作中的失誤與風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提升企業(yè)的信譽(yù)與形象。其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠高效預(yù)防和揭示財(cái)務(wù)詐騙行為。通過構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，企業(yè)得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)不正之風(fēng)，守護(hù)企業(yè)和投資者的權(quán)益。此舉不僅有利于維護(hù)市場秩序和公平競爭，亦能加深投資者對(duì)企業(yè)的信任與支持。最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)營效益與競爭力具有重要意義。通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理與控制流程，企業(yè)得以進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，提高資金運(yùn)用效率，降低財(cái)務(wù)成本。與此同時(shí)，借助科學(xué)合理的內(nèi)部控制，企業(yè)還能更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防范，提高應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的能力和靈活性[1]。強(qiáng)化內(nèi)部控制不僅對(duì)企業(yè)自身的穩(wěn)健發(fā)展具有積極意義，更是順應(yīng)社會(huì)進(jìn)步的必然需求。在社會(huì)主義核心價(jià)值觀的引領(lǐng)下，中小民營企業(yè)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎，肩負(fù)著踐行社會(huì)責(zé)任、恪守法律法規(guī)以及秉持合規(guī)經(jīng)營的重任。通過深化內(nèi)部控制，企業(yè)能夠以更加規(guī)范、誠信的姿態(tài)運(yùn)營，為社會(huì)營造更多的就業(yè)崗位和稅收來源，為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長和可持續(xù)發(fā)展注入強(qiáng)大動(dòng)力。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）管理者對(duì)內(nèi)部控制重視不足管理者對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和作用未能深入洞察，他們的關(guān)注點(diǎn)大多集中在企業(yè)日常運(yùn)營和發(fā)展的表層，而對(duì)內(nèi)部控制策略所能帶來的風(fēng)險(xiǎn)管理及防范機(jī)制卻鮮有關(guān)注和重視。諸多管理者對(duì)資金運(yùn)用及財(cái)務(wù)管理存在輕視與忽視的傾向。他們往往過分關(guān)注短期利益，而忽視財(cái)務(wù)規(guī)范、精確度和完整性的重要性。在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中，此類態(tài)度表現(xiàn)得尤為突出，如無效的核算、數(shù)據(jù)處理失誤，以及未能嚴(yán)守會(huì)計(jì)制度和規(guī)范操作，從而使得財(cái)務(wù)信息的可靠性與準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑。此外，部分管理者在資金管理方面缺乏科學(xué)規(guī)劃和有效控制，可能導(dǎo)致資金過度使用、滯留、挪用等問題，進(jìn)而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，管理層重視不足。諸多中小民營企業(yè)尚未建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為及業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管與審查力度不夠。管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控意識(shí)，容易對(duì)風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞，無法敏銳洞察和應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，諸多管理者對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和管理技巧的學(xué)習(xí)與運(yùn)用不足，無法全面領(lǐng)悟和把握內(nèi)部控制的基本理念與方法。他們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部控制的全面規(guī)劃和執(zhí)行能力上欠缺火候，致使內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與實(shí)施過程中存在諸多不合理及脆弱環(huán)節(jié)，從而進(jìn)一步加大了企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制制度不健全中小民營企業(yè)在內(nèi)控財(cái)務(wù)管理體系方面存在一定短板。受制于有限的資源和經(jīng)驗(yàn)，諸多企業(yè)在搭建管控制度時(shí)過于關(guān)注某一局部，而忽略其他至關(guān)重要的因素，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中不得不面對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞。例如，若企業(yè)未建立完善的預(yù)算體系，財(cái)務(wù)決策便失去了明確的指引；抑或是審批制度不夠詳盡，易于滋生資金濫用及挪用等問題。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行存在問題。中小民營企業(yè)往往因人力和資源受限，無法全面有效地落實(shí)財(cái)務(wù)控制制度，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理不盡完善。譬如，在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，企業(yè)或者因缺乏專業(yè)知識(shí)而出現(xiàn)錯(cuò)誤和疏漏；或者因部門間溝通不暢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息傳導(dǎo)滯后和不準(zhǔn)確。這些問題皆有可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營帶來負(fù)面影響[2]。中小民營企業(yè)在內(nèi)控財(cái)務(wù)管理制度升級(jí)方面，欠缺長遠(yuǎn)布局與戰(zhàn)略眼光。企業(yè)運(yùn)營焦點(diǎn)多集中于短期利益，對(duì)長期發(fā)展規(guī)劃及風(fēng)險(xiǎn)管控投入不足。欠缺持續(xù)性優(yōu)化措施及實(shí)施方案，導(dǎo)致內(nèi)控財(cái)務(wù)管理制度難以及時(shí)適應(yīng)企業(yè)成長與市場變革。隨著時(shí)間的推移，這將逐步削弱企業(yè)競爭力及可持續(xù)發(fā)展實(shí)力。（三）內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)中小民營企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在信息不對(duì)稱的情況。由于資源有限，這些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面可能缺乏專業(yè)人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集、加工及通報(bào)呈現(xiàn)出地域性、時(shí)效性不足等問題。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)難以全面把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而無法適時(shí)采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。中小民營企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)部審計(jì)方面存在銜接不足的問題。內(nèi)部審計(jì)須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部流程及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，旨在挖掘潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問題，并及時(shí)通報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。然而，在實(shí)際操作中，受人力資源、技術(shù)設(shè)備及管理手段局限，眾多中小民營企業(yè)難以構(gòu)建健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以得到及時(shí)、有效的防范和控制。除此之外，中小民營企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面亦面臨著監(jiān)管乏力之困擾。監(jiān)督是確保內(nèi)部控制效能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然而，鑒于中小民營企業(yè)多為家族企業(yè)或由創(chuàng)始人共同執(zhí)掌，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚待完善，易于滋生內(nèi)部利益沖突、腐化行為以及不當(dāng)資金運(yùn)用等問題。這些問題無疑會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況造成嚴(yán)重拖累，加劇企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。（四）內(nèi)部控制實(shí)施效果不佳財(cái)務(wù)信息披露不透明。部分小型民營企業(yè)公布的財(cái)務(wù)信息過于朦朧，透明度不足，為投資者和金融機(jī)構(gòu)埋下隱患。信息的不透明性使投資者難以準(zhǔn)確把握企業(yè)實(shí)況，進(jìn)而影響信任度和投資決策。與此同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)在貸款審批過程中，無法準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)償債能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況，可能誘發(fā)不良貸款攀升。內(nèi)部控制職責(zé)劃分模糊不清。在一些小型民營企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理職責(zé)未能明確劃分，導(dǎo)致部門之間職責(zé)重疊、推諉責(zé)任。諸如財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及財(cái)務(wù)分析等職責(zé)缺乏明確分工，從而導(dǎo)致信息溝通受阻，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正財(cái)務(wù)問題。三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的中小民營企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建策略（一）提高管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度管理者需深入領(lǐng)悟并全面掌握內(nèi)部控制的核心要義與實(shí)際功用，充分認(rèn)識(shí)優(yōu)質(zhì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)運(yùn)作效率、風(fēng)險(xiǎn)防控、利益保障及長遠(yuǎn)發(fā)展的積極推動(dòng)作用。為此，可通過學(xué)習(xí)國內(nèi)外典型案例，進(jìn)行橫向比較分析，借鑒其他企業(yè)在內(nèi)部控制領(lǐng)域的成功經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)管理者展開知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)的交流分享，以提升他們對(duì)內(nèi)部控制的理解與應(yīng)用能力。管理者需依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況與經(jīng)營特色，設(shè)定契合自身的內(nèi)部控制目標(biāo)，并據(jù)此確定相應(yīng)策略與方法。例如，構(gòu)建一套健全的財(cái)務(wù)管理體系，涵蓋明確的財(cái)務(wù)制度與規(guī)范，確保財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性與時(shí)效性；設(shè)立財(cái)務(wù)流程審批制度，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限，規(guī)范資金收支流向；強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)及工作流程等[4]。針對(duì)管理者和相關(guān)人員，定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，以此提升他們的理論素養(yǎng)和實(shí)踐技巧，使他們能夠更深入地領(lǐng)悟內(nèi)部控制的理念和方法。與此同時(shí)，加強(qiáng)管理團(tuán)隊(duì)與員工間的溝通，構(gòu)建高效溝通平臺(tái)，確保相互間能夠及時(shí)了解并解決內(nèi)部控制方面的疑難問題。（二）建立健全內(nèi)部控制制度在中小民營企業(yè)內(nèi)部，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，對(duì)于確保財(cái)務(wù)穩(wěn)健、實(shí)現(xiàn)高效風(fēng)險(xiǎn)管理具有舉足輕重的作用。在這一過程中，務(wù)必立足于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，制定出一套策略來引領(lǐng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而使企業(yè)能夠靈活應(yīng)對(duì)日新月異的市場環(huán)境。中小民營企業(yè)應(yīng)著力強(qiáng)化內(nèi)部控制流程，構(gòu)建健全的管控體系。內(nèi)部控制流程作為維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性的關(guān)鍵途徑，通過規(guī)范且明確的操作程序，旨在降低潛在風(fēng)險(xiǎn)與失誤。企業(yè)可以實(shí)施一系列行之有效的控制措施，包括明確分工與職責(zé)、完善審批制度、建立健全內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制等，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)在合規(guī)、規(guī)范的軌道上穩(wěn)健運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告體系，涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算編制、計(jì)劃實(shí)施，定期開展財(cái)務(wù)分析與核算，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無誤、傳遞及時(shí)。此外，企業(yè)還需運(yùn)用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)體系，全面評(píng)估與監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以解決。企業(yè)應(yīng)著力強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，以維護(hù)經(jīng)營的穩(wěn)健與安全。內(nèi)部審計(jì)旨在確保內(nèi)部控制體系高效運(yùn)作，風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。通過評(píng)估和監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能與可靠性，發(fā)掘并修正潛在問題。而風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面辨識(shí)、評(píng)估與管理的綜合性策略，通過制定相應(yīng)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響程度。（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或委員會(huì)，全面深入地分析和評(píng)估企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)部門應(yīng)具備精湛的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技能和扎實(shí)的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，能夠精準(zhǔn)辨識(shí)并量化各類風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還需及時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。為保障風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序推進(jìn)，企業(yè)應(yīng)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與職責(zé)，確保各部門協(xié)同合作，共同應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)著力強(qiáng)化內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)運(yùn)作有序、穩(wěn)健。如加強(qiáng)財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化，以確保財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性與時(shí)效性；明確財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)與權(quán)限，踐行責(zé)權(quán)一致原則，杜絕財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操控之可能；設(shè)立健全的財(cái)務(wù)審核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及業(yè)務(wù)進(jìn)行定期與隨機(jī)審查，以便盡早發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以利用先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化財(cái)務(wù)管理體系。通過信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面、精準(zhǔn)、實(shí)時(shí)地采集與分析，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性與可靠性。同時(shí)，借助大數(shù)據(jù)與人工智能技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘與分析，探尋潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。最后，企業(yè)應(yīng)與專業(yè)機(jī)構(gòu)和咨詢公司建立緊密的合作關(guān)系，以獲取精湛的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢及服務(wù)。專業(yè)機(jī)構(gòu)能根據(jù)企業(yè)獨(dú)特的業(yè)務(wù)模式和風(fēng)險(xiǎn)特性，量身定制出高效的解決方案與建議，助力企業(yè)打造健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。與此同時(shí)，企業(yè)要密切關(guān)注法律法規(guī)的變動(dòng)，緊隨相關(guān)政策要求，不斷調(diào)整和完善，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的合規(guī)性。（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)督中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全內(nèi)部審計(jì)制度，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以評(píng)判財(cái)務(wù)內(nèi)控效能及風(fēng)險(xiǎn)隱患，并據(jù)此提出優(yōu)化建議。內(nèi)部審計(jì)須獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，確保其獨(dú)立性與客觀性，同時(shí)著重關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與道德品質(zhì)。中小民營企業(yè)應(yīng)借助內(nèi)部培訓(xùn)、會(huì)議、宣傳資料等途徑，深入開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳教育。旨在提升員工對(duì)內(nèi)部控制價(jià)值的認(rèn)知，激發(fā)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使全員積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，共筑穩(wěn)健發(fā)展基石。中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立專司其職的內(nèi)部控制監(jiān)督部門或崗位，負(fù)責(zé)審慎監(jiān)督與評(píng)估內(nèi)部控制效能。這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)或崗位須保持獨(dú)立性，與被監(jiān)督對(duì)象相互獨(dú)立，以確保其公正客觀，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制方面存在的問題。結(jié)束語總之，中小民營企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需從多維度進(jìn)行深思熟慮并付諸實(shí)踐。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化審核與監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，不斷提升信息化水平，注重培育內(nèi)部控制文化。唯有通過全面、科學(xué)、高效的內(nèi)部控制構(gòu)建