《財務(wù)會計-學(xué)習(xí)指導(dǎo)-習(xí)題與實訓(xùn)》9-流動負(fù)債-習(xí)題答案

（高職)《財務(wù)會計-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實訓(xùn)》9-流動負(fù)債習(xí)題答案（六版四?。ǜ呗?《財務(wù)會計-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實訓(xùn)》9-流動負(fù)債習(xí)題答案（六版四?。㏄AGEPAGE17（高職)《財務(wù)會計-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實訓(xùn)》9-流動負(fù)債習(xí)題答案（六版四印）《財務(wù)會計-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實訓(xùn)》（六版四?。┑诰耪铝鲃迂?fù)債習(xí)題與實訓(xùn)一、填空題1.流動負(fù)債非流動負(fù)債2.貨幣性流動負(fù)債非貨幣性流動負(fù)債；生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的流動負(fù)債融資活動形成的流動負(fù)債收益分配中形成的流動負(fù)債;應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債應(yīng)付金額需要估計的流動負(fù)債3.未來應(yīng)付金額4。預(yù)提5.營業(yè)外收入6.總價法凈價法總價法7。應(yīng)付賬款短期借款8。計時工資計件工資獎金津貼和補(bǔ)貼加班加點(diǎn)工資特殊情況下支付的工資9。管理費(fèi)用10。教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)11。一般納稅人小規(guī)模納稅人12.銷項稅額進(jìn)項稅額13。進(jìn)項稅額銷項稅額抵減已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款銷項稅額出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅14．短期薪酬離職后福利辭退福利其他長期職工福利15．設(shè)定提存計劃設(shè)定受益計劃16．銷售貨物加工、修理修配勞務(wù)銷售服務(wù)銷售無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)進(jìn)口貨物二、判斷題1?！?。×3?！??！?.×6.√7.×8.×9.×10.×11.√12.√三、單項選擇題1。A2.D3。C4.B5。B6.A7.C8。B9.D10.A11．B12.A四、多項選擇題1.BC2.AD3.BCE4。ADE5。ABD6。BDE7.CD8。ABCD9。AB10.ABE11。ABC12.ABCDE13.ABCD14.ABCDE15．ABC16.ABCD五、名詞解釋1。負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2。流動負(fù)債流動負(fù)債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。3?？們r法總價法,即按供貨發(fā)票金額全額入賬，實際付款時如享受現(xiàn)金折扣，獲得的現(xiàn)金折扣額作為理財收益處理。4。凈價法凈價法，即按供貨發(fā)票金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬，實際付款時如超過規(guī)定的付款時間失去的現(xiàn)金折扣作為理財費(fèi)用處理。5.職工薪酬職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償.企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬包括如下內(nèi)容：短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利等。6.銷項稅額與進(jìn)項稅額銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。7.消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口某些特定消費(fèi)品（簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的單位和個人征收的一種稅。8．銷售服務(wù)銷售服務(wù)指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。交通運(yùn)輸服務(wù)是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。郵政服務(wù)是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。電信服務(wù)是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù).生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。9.一般納稅人一般納稅人(企業(yè)）是指年銷售額達(dá)到國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、會計核算健全、能夠按規(guī)定準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的企業(yè)單位.10。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。六、思考題1.什么是負(fù)債？流動負(fù)債具有什么特征？負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè).負(fù)債按照流動性分為流動負(fù)債與非流動負(fù)債兩大類。流動負(fù)債除具有負(fù)債的一般特征外,還具有以下特點(diǎn):(1）從償還期限看，償還期限短是流動負(fù)債的最大特點(diǎn),它是債權(quán)人提出要求時即期償付,或一年內(nèi)或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)必須償付的義務(wù).(2）從負(fù)債數(shù)額看，企業(yè)流動負(fù)債構(gòu)成中的各項目與非流動負(fù)債比較，數(shù)額通常較小。（3）從負(fù)債目的看，企業(yè)舉借流動負(fù)債的目的一般是為解決生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要。（4）從負(fù)債償還看，到期負(fù)債一般是用企業(yè)的資產(chǎn)、提供的勞務(wù)或舉借新債償還。2.什么是流動負(fù)債？包括那些內(nèi)容流動負(fù)債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù).流動負(fù)債包括:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的長期借款等。3.流動負(fù)債如何分類與計價(1）流動負(fù)債分類①流動負(fù)債按照償付手段分為:貨幣性流動負(fù)債和非貨幣性流動負(fù)債。②流動負(fù)債形按形成方式分為：生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的流動負(fù)債、融資活動中形成的流動負(fù)債和收益分配中形成的流動負(fù)債。③流動負(fù)債按應(yīng)付金額是否確定分為:應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債、應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債、應(yīng)付金額需要估計的流動負(fù)債.（2）流動負(fù)債的計價企業(yè)的各項流動負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生額記賬.即流動負(fù)債按未來應(yīng)付金額計價，而不是按其現(xiàn)值計價。在具體確定流動負(fù)債的計價時,有以下三種情況：一是按合同或協(xié)義規(guī)定的金額計價，如應(yīng)付賬款等；二是期末按企業(yè)經(jīng)營情況確定的金額計價,如應(yīng)交稅費(fèi)等；三是按會計職業(yè)判斷估計的數(shù)額計價,如預(yù)計的短期借款利息等。4.應(yīng)付賬款如何確認(rèn)與計價？怎樣進(jìn)行核算(1)應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項.（2）應(yīng)付款項的入賬時間為取得供貨發(fā)票時間。（4）應(yīng)付賬款一般按供貨發(fā)票載明的金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購貨條件規(guī)定在限定的付款期內(nèi)付款可享受一定的現(xiàn)金折扣，會計上應(yīng)付賬款的入賬金額有兩種處理方法。一是總價法,即按供貨發(fā)票金額全額入賬,實際付款時如享受現(xiàn)金折扣，獲得的現(xiàn)金折扣額作為理財收益處理。二是凈價法,即按供貨發(fā)票金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬,實際付款時如超過規(guī)定的付款時間失去的現(xiàn)金折扣作為理財費(fèi)用處理。我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)對應(yīng)付賬款采用總價法核算。（5)無現(xiàn)金折扣情況核算①采購材料。如果是貨單全到價款未付，則應(yīng)該借記“原材料"、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"賬戶，貸記“應(yīng)付賬款"賬戶；如果是貨到單未到,平時可不進(jìn)行賬務(wù)處理,待收到發(fā)票賬單時再進(jìn)行賬務(wù)處理，如果月末仍有末收到發(fā)票賬單的物資，則需根據(jù)收料憑證，按暫估成本入賬，借記“原材料”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”賬戶，下月做相反方向會計分錄沖回，待以后收到發(fā)票賬單時,再按正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理,借記“原材料"、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額）"賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。②接受勞務(wù).每月支付動力費(fèi)時,借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。月末計算分配全月動力費(fèi)時，借記“生產(chǎn)成本"、“制造費(fèi)用"、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶.③償付應(yīng)付賬款。用銀行存款支付時,借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;用已承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款"賬戶,貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。④注銷應(yīng)付賬款。對確實無法支付的應(yīng)付賬款，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入—-其他”賬戶。(6）有現(xiàn)金折扣情況核算采用總價法，應(yīng)付賬款按未扣除現(xiàn)金折扣的總價記賬，若企業(yè)提前付款而獲得現(xiàn)金折扣時，作為理財收益沖減財務(wù)費(fèi)用。5。職工薪酬由哪些內(nèi)容組成？如何進(jìn)行應(yīng)付職工薪酬的核算職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。職工薪酬包括如下內(nèi)容：(1)短期薪酬(2）離職后福利（3）辭退福利（4)其他長期職工福利應(yīng)付職工薪酬的核算,參見教材說明與舉例。6.什么是職工福利費(fèi)？簡述如何工福利費(fèi)的計提、使用與核算方法企業(yè)除支付職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等勞動報酬外,還需支付一定的職工福利費(fèi)用，如職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等等。企業(yè)發(fā)生福利費(fèi)支出時，借記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶。企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，應(yīng)在實際發(fā)生時根據(jù)用途和實際發(fā)生額分配計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”賬戶。企業(yè)各月之間發(fā)生的職工福利費(fèi)數(shù)額相差不大的情況下，可以根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生的職工福利費(fèi)數(shù)額進(jìn)行分配。如果各月之間發(fā)生的職工福利費(fèi)數(shù)額相差較大,應(yīng)根據(jù)估計的金額進(jìn)行分配。7.增值稅的一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅的計算與核算方法有何不同？（1)在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人是指年銷售額達(dá)到國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、會計核算健全、能夠按規(guī)定準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的企業(yè)單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易計稅辦法征收增值稅的納稅人。（2）增值稅的計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人適用一般計稅方法計算繳納增值稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）（3）一般納稅企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅"、“未交增值稅"、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)賬戶。并在"應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶設(shè)置“進(jìn)項稅額"、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。具體核算業(yè)務(wù)參見教材第九章第五節(jié)的說明與舉例。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的計算采用簡化方法，即購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項稅額，無論是否取得扣稅憑證，均不得作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣,而是計入所購貨物或勞務(wù)的成本中。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按不含稅銷售額和征收率（通常的適用稅率為3％）計算的稅額，即為企業(yè)應(yīng)納的增值稅。由于小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,不能開具增值稅專用發(fā)票,因此,小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額一般為含稅銷售額.進(jìn)行會計處理時，應(yīng)對其進(jìn)行價稅分離。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算，通過在“應(yīng)交稅費(fèi)"賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行,但不需要設(shè)置有關(guān)的專欄。8．簡述增值稅課稅對象中銷售服務(wù)的主要內(nèi)容.銷售服務(wù)的主要內(nèi)容包括:（1）交通運(yùn)輸服務(wù)。指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。（2)郵政服務(wù)。指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。(3）電信服務(wù)。指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。（4）建筑服務(wù).指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。(5）金融服務(wù)。指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓.（6）現(xiàn)代服務(wù)。指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。（7)生活服務(wù)。指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù).七、實務(wù)操作題實務(wù)操作（9—1）1。4月10日：借：銀行存款400000貸:短期借款4000002。(350+390）÷2×3.6%÷12=1。11(萬元）借：財務(wù)費(fèi)用-—利息支出11100貸:應(yīng)付利息111003.5月6日：借：短期借款500000貸：銀行存款5000005月20日：借:銀行存款300000貸：短期借款3000004.（390+370）÷2×3。6％÷12=1.14（萬元）借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出11400貸:應(yīng)付利息114005。借:應(yīng)付利息22500財務(wù)費(fèi)用——利息支出11100貸：銀行存款33600實務(wù)操作（9-2）1.借：在途物資——甲企業(yè)100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13000貸：應(yīng)付票據(jù)——甲企業(yè)1130002.200000×0。5‰=100（元）借：財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)100貸：銀行存款1003。借:應(yīng)付賬款——乙企業(yè)200000貸：應(yīng)付票據(jù)—-乙企業(yè)2000004。借：應(yīng)付票據(jù)——丙企業(yè)100000貸：銀行存款100000實務(wù)操作（9—3）1．付款時：借：原材料——甲企業(yè)201860應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26126貸：銀行存款2279862．借：原材料——B材料100000貸:應(yīng)付賬款—-暫估應(yīng)付賬款100000次月初，做相反會計分錄沖賬：借：應(yīng)付賬款-—暫估應(yīng)付賬款100000貸：原材料——B材料1000003.付款時：借：原材料—-乙單位102100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13189貸：銀行存款1152894.借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款—-丙單位1000005.借：預(yù)收賬款—-丙單位171500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額）19500銀行存款20006。借：銀行存款71500貸：預(yù)收賬款——丙單位715007.借：預(yù)收賬款-—丁單位200000貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)15600銀行存款644008．(1）銷售儲值卡時:儲值卡總金額=1130×10000=11300000（元）不含稅銷售金額=11300000÷1.13=10000000（元）應(yīng)交納增值稅額=10000000×13％=1300000(元）借：銀行存款11300000。貸：合同負(fù)債10000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300000（2）儲值卡消費(fèi)時：實際消費(fèi)的儲值卡金額=5650000（元)確認(rèn)收入=5650000÷1。13=5000000（元）借:合同負(fù)債5000000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000實務(wù)操作（9-4）1。借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品30000—-B產(chǎn)品20000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用26000銷售費(fèi)用28000貸：應(yīng)付職工薪酬--工資1120002。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000制造費(fèi)用3200管理費(fèi)用10400銷售費(fèi)用11200貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利2240社會保險費(fèi)11200設(shè)定提存計劃15680住房公積金11760工會經(jīng)費(fèi)2240職工教育經(jīng)費(fèi)16803.借：應(yīng)付職工薪酬—-工資112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅8000銀行存款1040004.借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利800—職工教育經(jīng)費(fèi)2000—住房公積金11760-—社會保險費(fèi)11200--設(shè)定提存計劃15680貨：銀行存款40640庫存現(xiàn)金8005。借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利1500貸:銀行存款1500實務(wù)操作(9—5）1．（1）購入時：借：原材料-甲材料40000周轉(zhuǎn)材料—包裝物20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5200-待認(rèn)證進(jìn)項稅額2600貸：銀行存款67800（2）待認(rèn)證進(jìn)項稅額經(jīng)認(rèn)證準(zhǔn)予抵扣時:借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)2600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額26002．進(jìn)項稅額=600009％=5400(元）借：原材料54600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額）5400貸：銀行存款600003．（1）購入時：借:原材料—某材料200000應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額26000貸：銀行存款226000（2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不得抵扣后：借：原材料-某材料26000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅額260004．借：工程物資—某物資300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)39000貸：應(yīng)付票據(jù)—某單位3390005．（1）月末按協(xié)議價入賬：借：原材料—某材料50000貸：應(yīng)付賬款-某單位50000(2）下月初沖銷上述賬項時：借：原材料—某材料50000（紅字）貸：應(yīng)付賬款—某單位50000（紅字）6．借：原材料—丙材料51000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6630貨：銀行存款576307．（1）購入生產(chǎn)機(jī)器發(fā)生代扣代繳稅款時:借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)機(jī)器200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000貸:銀行存款200000應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅26000（2）實際繳納代扣代繳的增值稅額時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅26000貸:銀行存款260008．借：銀行存款1208000貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入600000——設(shè)計收入300000—-廣告服務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）1080009．應(yīng)交增值稅（銷項稅額）=8000000×9％=720000（元）借：銀行存款8720000貸：固定資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）720000營業(yè)外收入100000010．銷售額=265000÷（1+5%）=250000（元）銷項稅額=250000×5％=12500(元）借：銀行存款262500貸:主營業(yè)務(wù)收入-客運(yùn)收入250000應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅1250011．計算應(yīng)交增值稅=(900000—800000)×5%=5000（元)借:銀行存款905000貸:固定資產(chǎn)800000應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅5000營業(yè)外收入10000012．（1）發(fā)生服務(wù)收入時:借：銀行存款10600貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額600（2）下期發(fā)生納稅義務(wù)時:借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)60013．（1）發(fā)生納稅義務(wù)時：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收增值稅款6500貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）6500（2）試用期滿確認(rèn)銷售收入時：借：銀行存款56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)收賬款-應(yīng)收增值稅款650014．(1)將庫存商品用于在建工程：借：在建工程19600貸：庫存商品17000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額)2600（2）若將庫存商品作為股利分配給股東：借:利潤分配19600貸：庫存商品17000應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260015．抵減的銷售額計稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減）31500貸：研發(fā)支出3150016．（1）按未實行“免、抵、退”辦法購入B商品時：借:庫存商品—B商品100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)13000貸：銀行存款113000出口銷售時:借：銀行存款120000貸:主營業(yè)務(wù)收入120000計算出口退稅時：借：應(yīng)收出口退稅款9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅)9000收到出口退稅時：借：銀行存款9000貸：應(yīng)收出口退稅款9000轉(zhuǎn)銷退稅額低于進(jìn)項稅額的差額時:借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4000(2）按實行“免、抵、退”辦法轉(zhuǎn)銷退稅額低于進(jìn)項稅額的差額時:借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4000退稅全額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時:借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）9000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）900017．借：在建工程—福利工程項目45200貸：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）520018．（1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）60000貸:銀行存款60000（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交增值稅：210000-110000—60000=40000(元）.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)40000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅40000（3)結(jié)轉(zhuǎn)已預(yù)交增值稅時：借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅18000（4)下月交納上月未交增值稅時:借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅22000貸:銀行存款2200019．借：應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅（減免稅款)16700貸：管理費(fèi)用1670020．（1）支付材料價稅款時：借：原材料—某材料124300貸：銀行存款124300（2）收取銷售價稅款時:應(yīng)納稅銷售額=154500÷（1+3%）=150000(元）應(yīng)交納增值稅額=150000×3%=4500(元)借：銀行存款154500貨：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅4500（3）實際交納增值稅款時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅4500貨：銀行存款4500實務(wù)操作(9-6)1.借：稅金及附加2000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交消費(fèi)稅