【大慶S公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策11000字（論文）】

V1緒論1.1研究背景現(xiàn)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常的迅速，科學(xué)技術(shù)水平也有了質(zhì)的提升，各行各業(yè)之間的競爭也越來越激烈，在現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)想要生存就必須將一切經(jīng)營活動(dòng)都做到經(jīng)濟(jì)最大化，這樣才能在市場(chǎng)穩(wěn)定地位，站穩(wěn)腳跟，更好的發(fā)展和生存，但就目前來看，企業(yè)想要在經(jīng)營中獲得利益是很困難的，獲取利益的背后是很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)代的企業(yè)要想在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，就必須做好企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范，規(guī)避，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展鋪平道路。內(nèi)部審計(jì)也就是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)開展的一系列經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督、分析和審計(jì)的工作，而且審計(jì)環(huán)境越復(fù)雜，審計(jì)難度越大，而且在審計(jì)工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，這也增加了審計(jì)工作的難度，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)人員在分析審計(jì)部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)事，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤或者漏報(bào)等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象如果沒有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和整改，會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的影響。一旦此風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生不僅發(fā)揮不了審計(jì)的作用，會(huì)直接影響企業(yè)的利益，所以本文就以現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行研究，找出其中存在的問題，并且分析出問題的原因，為企業(yè)降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出防范措施具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。大慶S公司是有名的醫(yī)藥公司，其在藥品銷售，醫(yī)藥器械銷售等多方面具有強(qiáng)勢(shì)優(yōu)勢(shì)，并且在其成立之后一重領(lǐng)先于其他醫(yī)藥公司，在藥品銷售、醫(yī)療器械銷售等方面有著比較不錯(cuò)的前景。這讓大慶S公司在國內(nèi)市場(chǎng)有著一定的競爭力。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，時(shí)代的變遷，這也讓其暴露出不足之處，對(duì)于市場(chǎng)仍處于較為傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，沒有創(chuàng)新模式。對(duì)于公司內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的判斷不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。嚴(yán)重影響其在市場(chǎng)中的發(fā)展。大慶S公司需要有效的內(nèi)部審計(jì)防范進(jìn)行控制公司內(nèi)部的發(fā)展，加強(qiáng)自身的能力從而提高公司競爭力，企業(yè)今后的發(fā)展提供保障。1.2研究目的和意義就目前看來，國內(nèi)企業(yè)的生存環(huán)境越來越艱難和復(fù)雜，很多企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)中都有各種各樣的問題，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行正確的審計(jì)工作，才能規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能得到穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，能夠在一定程度上減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠提高工作人員的自身業(yè)務(wù)水平，創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完整格局。本文以大慶福瑞幫公司為研究對(duì)象，經(jīng)過對(duì)該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的研究，找出其中存在的問題，并找出其風(fēng)險(xiǎn)形成的主要因素，對(duì)其進(jìn)行深入的分析，以此來提高該公司防御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，旨在有利于大大提高企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作的關(guān)注度、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，在此基礎(chǔ)上探討原因并提出有效的解決問題及措施和建議，從而促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利實(shí)施。2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)基本理論 2.1內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部組成的，服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合規(guī)、完整，并且也保證企業(yè)資產(chǎn)不受侵害，保證企業(yè)經(jīng)營收入和企業(yè)合規(guī)性，并對(duì)此進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的工作。我國實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)制度，主要就是未來幫助企業(yè)能夠經(jīng)過自身的內(nèi)部審計(jì)，來檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，并且對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任和義務(wù)的一種方式，并且對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，激發(fā)企業(yè)潛力，提高經(jīng)濟(jì)收入，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，維護(hù)企業(yè)權(quán)益等方面有重大幫助，并且還能夠在占有或者使用國有資產(chǎn)的部門以及單位中，保證我國財(cái)產(chǎn)的完整性，和安全性，提高國有資產(chǎn)在市場(chǎng)中的利用率，更是減輕國家審計(jì)部門的工作壓力，并且能夠幫助我國的經(jīng)濟(jì)體系有更好的發(fā)展。2.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中。2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，主要是企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和審計(jì)工作，并且在工作中，保證該數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，及時(shí)整改財(cái)務(wù)方面的不穩(wěn)定性，對(duì)偷稅漏稅等現(xiàn)象進(jìn)行檢驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)環(huán)境有很大的關(guān)系，且和審計(jì)人員的政策、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面都有很大的關(guān)系。防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有利于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督來防范和化解審計(jì)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。為了進(jìn)一步充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用,就有必要認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有職能內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性和作用,如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能夠?qū)竟芾砩掀鸬捷o助的作用，有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別并能對(duì)其影響給予充分分析。找出公司的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)該環(huán)節(jié)提出整改建議，幫助企業(yè)和內(nèi)部工作人員能夠做到自我制約，自我管理。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有協(xié)調(diào)作用，有利于公司各部門與審計(jì)部門之間相互溝通工作，以協(xié)調(diào)為主，內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的部門可以更客觀，公正評(píng)價(jià)各部門的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，提出建議，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3大慶S公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀3.1大慶S公司簡介大慶S藥房連鎖企業(yè)有限責(zé)任公司成立于2004年8月，現(xiàn)管理總部位于大慶市S科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)園中，是S集團(tuán)下的子公司之一。大慶S藥房連鎖企業(yè)有限責(zé)任公司是經(jīng)過黑龍江省食品藥品監(jiān)督管理局、大慶市工商局等批準(zhǔn)注冊(cè)的具有規(guī)范化和現(xiàn)代化的民營藥品零售連鎖企業(yè)。公司占地面積為35萬平方米，總注冊(cè)資金1000萬元，是目前大慶市最大的藥品連鎖企業(yè)。2001年S第一家康年店開業(yè)，經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展公司先后已開設(shè)了61家連鎖店。分布在大慶市讓胡路區(qū)，薩爾圖區(qū)，龍鳳區(qū)，大同區(qū)，紅崗區(qū)及安達(dá)、哈爾濱工程等地。擁有員工1000余人。目前公司總部設(shè)有總經(jīng)辦、人資行政部、財(cái)務(wù)部、企化部、質(zhì)管部、采購部、調(diào)撥部、信息部、拓展部等職能部門。本行業(yè)為零售，經(jīng)營范圍包括：藥品、食品、保健食品、醫(yī)療器械、日用品、化妝品及衛(wèi)生用品、嬰兒用品、家居用品、紡織品、針織品、計(jì)劃生育用品、消毒用品、防蟲用品、眼鏡銷售。3.2大慶福瑞幫公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)3.2.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有廣泛性對(duì)于企業(yè)而言，在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅能夠幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，還能規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是不同的，內(nèi)部審計(jì)并不只是要求企業(yè)真實(shí)以及合法，還包括很多別的方面。大慶S公司成立之初，內(nèi)部審計(jì)只局限于財(cái)務(wù)方面的賬單審計(jì)，后來隨著經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)的拓展，內(nèi)部審計(jì)的范圍越來越大，延伸到生產(chǎn)經(jīng)營、銷售和控制等環(huán)節(jié)，從傳統(tǒng)的收支審計(jì)，走向內(nèi)部控制審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等多方面，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的范圍逐步擴(kuò)大化，具有廣泛性。3.2.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性內(nèi)部審計(jì)的工作是很復(fù)雜的，一旦出現(xiàn)問題，牽扯的面積也很大，所以，審計(jì)也受許多因素的影響，這些影響不僅包括客觀因素還包括主觀因素。不論企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員制定怎樣的工作計(jì)劃，都很難將企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全消除。那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)一直存在于企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的每個(gè)角落，大慶S企業(yè)也存在同樣的問題。事后，審計(jì)部門的工作人員要積極的監(jiān)督和幫助企業(yè)管理人員對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和處理，這樣不僅能夠減少內(nèi)部審計(jì)部門的工作量，還能降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽潛在性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)每次的結(jié)果和單位都是不同的，且每次和每次都不同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只要存在就意味著審計(jì)結(jié)果是錯(cuò)誤的，而且審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤就說明企業(yè)正在經(jīng)受經(jīng)濟(jì)損失。也正是因?yàn)檫@樣，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有隱蔽性和潛在性。大慶S公司作為經(jīng)營藥品的大型連鎖零售商，如果說負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不重視，或者疏忽了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么就很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并處理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就會(huì)直接損失大量的資金，給企業(yè)的發(fā)展帶來危險(xiǎn)，所以企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不得小覷。3.2.4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，不論是固有的風(fēng)險(xiǎn)，還是控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，只要找對(duì)發(fā)放都能將其風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)沒有被審計(jì)的情況下，財(cái)產(chǎn)賬戶在交易中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，或者沒有上報(bào)等問題，并且還沒有進(jìn)行防御和糾正錯(cuò)誤的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)企業(yè)的環(huán)境有很大的關(guān)系，因此大慶S公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，很難有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避也預(yù)防，但可以運(yùn)用專業(yè)的技能和風(fēng)度的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試其強(qiáng)弱，并且運(yùn)用必要的審計(jì)手段對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和修補(bǔ)，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理進(jìn)行管理，還能降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.3大慶S公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)3.3.1系統(tǒng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)大慶S公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行設(shè)計(jì)的程序一般是由審計(jì)人員直接和相對(duì)應(yīng)的部門人員經(jīng)過特有的方式和程序?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理方式以及內(nèi)部控制是否完整等三個(gè)方面來完成的，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。整個(gè)審計(jì)過程還是帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，但也是因?yàn)榇髴cS企業(yè)的管理模式比較扁平化，所以管理層次很少。這樣的方式并不利于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行更好的了解，并對(duì)其進(jìn)行正確的客觀的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)體系以及業(yè)務(wù)能力和信息技術(shù)都對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)有一定的制約性，很難找出隱藏在企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也沒辦法找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，因此給企業(yè)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.2操作程序風(fēng)險(xiǎn)為了讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的更加順利，我國也頒布了一些和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，這也給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在一定程度上提供了便利，讓他們有法可依，有章可循。但目前國內(nèi)的審計(jì)法律還是不足以幫助企業(yè)有很好的發(fā)展，在很多方面還是有很多的漏洞。大慶S公司內(nèi)部審計(jì)人員在而實(shí)際的審計(jì)工作中，很多時(shí)候，只能經(jīng)過自己的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力，來斷定該風(fēng)險(xiǎn)是否存在，還是缺少一定的法律依據(jù)，審計(jì)工作的結(jié)果不夠嚴(yán)謹(jǐn)，也讓最終的審計(jì)結(jié)果和企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況有很大的偏差。3.3.3信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于大慶S公司來說，信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于以下兩個(gè)方面。一方面是公司總部與各連鎖公司之間的信息不對(duì)稱。由于醫(yī)藥公司的專業(yè)性較強(qiáng)，具有一定的特殊性，因此開具的藥是否合理，以及相關(guān)的設(shè)備采購是否符合醫(yī)療的要求都需要數(shù)據(jù)進(jìn)行顯示。因此，這些數(shù)據(jù)需要各公司及部門之間及時(shí)的進(jìn)行溝通。而多個(gè)部門的配合對(duì)于審計(jì)工作增加了一定的難度。另一方面是審計(jì)部門和外部工作人員的信息不對(duì)稱。外部工作人員的流動(dòng)性較強(qiáng)，難免會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失等問題。因此對(duì)于審計(jì)人員來說審計(jì)數(shù)據(jù)的確實(shí)會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在一定的偏差。3.3.4質(zhì)量結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)有許多因素都會(huì)影響審計(jì)的質(zhì)量，對(duì)于大慶S公司來說，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)低，知識(shí)儲(chǔ)備量少，知識(shí)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)缺乏會(huì)帶來判斷誤差。技術(shù)的落后也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重的偏差。所以大慶S內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)嚴(yán)重。大慶S公司的審計(jì)人員是從財(cái)會(huì)人員轉(zhuǎn)崗過來的。因此審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)相對(duì)較為匱乏，對(duì)于藥方面的經(jīng)營管理以及經(jīng)濟(jì)效益不是特別擅長。在面對(duì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的內(nèi)部控制審計(jì)不可避免的出現(xiàn)較多的工作錯(cuò)誤。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的提升。4大慶S公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因4.1審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高大慶S公司的審計(jì)工作人員，很多都是財(cái)務(wù)專業(yè)，并沒有接受過系統(tǒng)的審計(jì)工作方面的培訓(xùn)和教育，所以在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)因知識(shí)儲(chǔ)備和工作經(jīng)驗(yàn)不足而出現(xiàn)的紕漏，且工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，風(fēng)險(xiǎn)儀式比較單薄，在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)往往不夠合理，在審計(jì)工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和疑點(diǎn)，也沒有及時(shí)進(jìn)行專業(yè)的判斷，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。也是因?yàn)闆]有經(jīng)過專業(yè)的審計(jì)教育，所以對(duì)很多專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及質(zhì)量控制等方面了解的并不是很全面，職業(yè)道德也很少能村收，很多時(shí)候采用的審計(jì)程序和方式都是不恰當(dāng)?shù)?，而且?jīng)常出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告和現(xiàn)實(shí)不符的情況，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)出現(xiàn)紕漏。4.2審計(jì)主體獨(dú)立性不強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂所在，如果不能高效的保證機(jī)構(gòu)與人員之間的協(xié)調(diào)性、獨(dú)立性，那么在業(yè)務(wù)工作中將不會(huì)保證其審計(jì)質(zhì)量和回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等問題。大慶S公司內(nèi)部審計(jì)關(guān)系混亂，舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)負(fù)增長，造成許多不利于公司發(fā)展的問題，財(cái)務(wù)狀況變差，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行處理和記錄，但是一些審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后才會(huì)去處理，造成了審計(jì)工作的停滯，大大影響了效率。審計(jì)工作比會(huì)計(jì)工作用時(shí)較多，導(dǎo)致審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作存在著時(shí)間差，增加了公司的風(fēng)險(xiǎn)。4.3缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)新理念的認(rèn)知大慶S公司的管理人員對(duì)審計(jì)的重要性認(rèn)知不到位，并不認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)來促進(jìn)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是在查漏補(bǔ)缺和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，而且還有的管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的工作就和紀(jì)檢監(jiān)察的工作是相同的，認(rèn)為自己只要沒有違法亂紀(jì)，內(nèi)部審計(jì)就不會(huì)出現(xiàn)問題。這就說明企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知方面是欠缺的，沒有對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行多層次的專業(yè)培訓(xùn)，使得審計(jì)人員觀念傳統(tǒng)，對(duì)于新型的審計(jì)方法并不了解從而導(dǎo)致了，人員對(duì)于危機(jī)發(fā)生時(shí)，不知所措，缺乏經(jīng)驗(yàn)。缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)急準(zhǔn)備與防范工作。4.4內(nèi)部審計(jì)的方法、技術(shù)比較落后大慶S公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的理解仍處于早期的傳統(tǒng)方法，缺乏創(chuàng)新思維。沒能充分運(yùn)用和利用網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作，審計(jì)還停留在手工操作上，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法還處于尚待完善中。就目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)方式，還較為落后，跟不上市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)劃。并且在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，以你為時(shí)間、人員等因素的不確定性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以進(jìn)行，讓內(nèi)部審計(jì)工作收到限制。審計(jì)人員在對(duì)不同的方面進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的是統(tǒng)一的審計(jì)模式，這樣不僅會(huì)浪費(fèi)時(shí)間，還會(huì)浪費(fèi)企業(yè)的資源。4.5內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無法保證大慶S公司在內(nèi)部審計(jì)的工作中，很那保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，并且也很難控制內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，這就說明大慶S公司的審計(jì)制度在公司的影響力很小，制度不是很到位，缺少一套完整的內(nèi)部審計(jì)工作制度，和完整的內(nèi)部審計(jì)工作指標(biāo)，直接阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職業(yè)化進(jìn)程。以上這些問題，主要體現(xiàn)在審計(jì)人員在進(jìn)行編制時(shí)，應(yīng)用的底稿并不規(guī)范，這會(huì)直接影響審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不符合標(biāo)準(zhǔn)，也從側(cè)面說明內(nèi)部審計(jì)的管理不嚴(yán)謹(jǐn)，確保的統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)人員也缺少對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，也說明審計(jì)人員的專業(yè)技能不過關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)質(zhì)量下降，阻礙公司的發(fā)展。審計(jì)人員沒有對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況有一個(gè)良好的認(rèn)知，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、性質(zhì)等方面的了解并不深刻，在出現(xiàn)新的信息時(shí)很難對(duì)信息的真假進(jìn)行核實(shí)，影響力審計(jì)結(jié)果的正確率。沒有良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)判，導(dǎo)致大慶S公司瀕臨破產(chǎn)。4.6內(nèi)部審計(jì)制度不完善大慶S公司對(duì)于公司審計(jì)制度的不重視，造成內(nèi)部審計(jì)制度存在漏洞，面臨經(jīng)濟(jì)滯后時(shí)，并沒有及時(shí)預(yù)判危機(jī)的發(fā)生，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況，在無形中放大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槿鄙僖惶淄晟频膬?nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員在工作時(shí)，很難制定出符合企業(yè)實(shí)際，科學(xué)合理且正確的審計(jì)計(jì)劃，只是制定了大概的審計(jì)內(nèi)容，這樣的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃很難準(zhǔn)備的審計(jì)程序記錄完全，審計(jì)結(jié)果也會(huì)不標(biāo)準(zhǔn)，這樣的審計(jì)方式不僅加大了審計(jì)工作的難度，還提高了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。公司上下并沒有起到監(jiān)督與制約作用，態(tài)度散漫，工作效率低下。同時(shí)，大慶S公司在完善自身審計(jì)制度時(shí)，忽視了新制度與舊制度之間的融合，在審計(jì)管理方面存在著沖突，相關(guān)的制度的缺失阻礙了審計(jì)工作的正常開展。5大慶S公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策5.1提高公司內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)首先，內(nèi)部審計(jì)工作最基本的條件就是工作人員的工作能力，所以應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員的工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行提高，并且支持和鼓勵(lì)審計(jì)人員與內(nèi)部其它部門進(jìn)行交流，讓審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部更加的了解，以此來提高審計(jì)人員的工作水平。其次，新入職的審計(jì)員工，要先進(jìn)行審計(jì)方面的考核，對(duì)審計(jì)人員的綜合能力進(jìn)行了解并定期的對(duì)審計(jì)人員的工作成果進(jìn)行考察和檢測(cè)，獎(jiǎng)勵(lì)審計(jì)質(zhì)量高的成員，以此來提高審計(jì)人員工作的積極性，提高他們的工作效率和工作質(zhì)量。最后，應(yīng)該以企業(yè)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際創(chuàng)建科學(xué)合理的審計(jì)工作審核制度。以此來促進(jìn)審計(jì)人員提高自身的工作效率，并且從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。還要對(duì)審計(jì)工作的職責(zé)進(jìn)行有效的認(rèn)知，從多方面對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，提高審計(jì)人員各方面的素養(yǎng)。5.2逐步提高公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性5.2.1確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是只屬于企業(yè)最高管理者的部門，而不是在財(cái)務(wù)部門或者其它相關(guān)部門之下，審計(jì)部門在提交資料時(shí)，直接由最高領(lǐng)導(dǎo)人接收和交流，就避免了一個(gè)部門一個(gè)部門上報(bào)導(dǎo)致資料缺少或者詞不達(dá)意的情況，而且這樣還能讓內(nèi)部審計(jì)人員在工作中能夠接收到最完整的情報(bào)和信息。因此一定要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的人員，應(yīng)該是獨(dú)立于其它部門，只屬于審計(jì)部門的專職人員，這樣才能保證審計(jì)人員能夠獨(dú)立完成自己的工作，保證權(quán)限最大化，并且能夠在合理的范圍內(nèi)使用權(quán)限，完成規(guī)定范圍內(nèi)的任務(wù)。而且，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，一定要保證自己的立場(chǎng)是公正的，是客觀的，這樣才能正確的分析問題，判斷問題，拒絕盲目判斷，要忠實(shí)守信，這樣才能保證工作質(zhì)量，并且不愧于管理人員對(duì)自己的信任，還能確立審計(jì)部門的權(quán)威。5.2.2確保內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性內(nèi)部審審計(jì)部門和人員，只負(fù)責(zé)自己的審計(jì)工作，制定自己的審計(jì)計(jì)劃，不管理和辦理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的工作，并且不參與其它部門的經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)該以觀察者的身份去檢查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，最主要的是在企業(yè)中保證自己的第三者位置，不摻和任何部門的活動(dòng)，尤其是經(jīng)濟(jì)方面，只有這樣才能保證自己的內(nèi)心穩(wěn)定、冷靜，才能被審計(jì)負(fù)責(zé)人認(rèn)可。5.3樹立先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)新理念大慶S公司作為大慶早批發(fā)展的民營企業(yè)，管理模式相對(duì)傳統(tǒng)，缺乏創(chuàng)新模式。因此大慶S公司必須轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的管理理念，采用現(xiàn)代最現(xiàn)金、最科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新理念。首先來說，企業(yè)的管理人員要重視內(nèi)部審計(jì)工作，并且增強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流和溝通，提高審計(jì)人員的工作積極性、工作效率和工作質(zhì)量。要挖掘出內(nèi)部審計(jì)人員的潛能，為公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值，并且保證內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果能夠達(dá)到預(yù)期。其次，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的信息高度的關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，再分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，最后預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后對(duì)企業(yè)的損壞，制定相對(duì)應(yīng)的防范措施。并且介個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立為為基礎(chǔ)，發(fā)揮審計(jì)部門的職能，改善企業(yè)內(nèi)部的組成結(jié)構(gòu)，最大程度的管理好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。5.4改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法5.4.1建立信息化審計(jì)組織體系信息化審計(jì)組織，應(yīng)由大慶S公司，在公司內(nèi)部建立,并且按照的要求，需要科學(xué)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，將網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、服務(wù)器等，必要的硬件，相應(yīng)的配備給內(nèi)審部門，而引進(jìn)、開發(fā)、應(yīng)用，組織軟件時(shí)，要將企業(yè)的特點(diǎn)，和實(shí)際需要，作為依據(jù)，我也得內(nèi)審信息體統(tǒng)的建立，要具備操作簡單、數(shù)據(jù)完備、功能配套的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)審部門，在對(duì)審計(jì)的資源和項(xiàng)目，進(jìn)行靈活調(diào)配和優(yōu)化管理時(shí)，還要將以大小、性質(zhì)、重要程度等，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，并作為根據(jù)。在公司的內(nèi)審人員中，可以挑選有信息技術(shù)專長的人員，參加審計(jì)系統(tǒng)，審計(jì)內(nèi)部控制的工作；工作人員中，具有審計(jì)專長和信息專長的，可同時(shí)配備于，傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的開展之中，或者，可采取技術(shù)支持的方式，技術(shù)則由具備信息技術(shù)專長的內(nèi)審人員提供。審計(jì)方案的制定，要在開展審計(jì)項(xiàng)目之前完成，想要審計(jì)方案，具有明顯的效果。操作性強(qiáng)，審計(jì)數(shù)據(jù)，就要從在線審計(jì)，依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)的信息化中獲得。5.4.2完善審計(jì)信息化準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)信息化，就是對(duì)審計(jì)執(zhí)法行為規(guī)范化，形成促進(jìn)的同時(shí)，還將新的要求，對(duì)其進(jìn)行了提出。審計(jì)信息化的開展標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量的提高保證，都需要審計(jì)信息化準(zhǔn)則，所以其完善工作，還應(yīng)不斷進(jìn)行。當(dāng)前，審計(jì)需要注重的方面，還有很多，例如，審計(jì)本身的，過程、技術(shù)、內(nèi)審人員資格，審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)，審計(jì)電子證據(jù)的使用、收集、地位。為了進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員，能夠有可依據(jù)的規(guī)章制度，操作的規(guī)范化，可以實(shí)現(xiàn)，就需對(duì)上述的種種問題，將規(guī)定、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行具體的制定。5.5確保審計(jì)質(zhì)量5.5.1加強(qiáng)制度化管理大慶S公司整體結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)健，只是內(nèi)部審計(jì)仍是沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法來調(diào)節(jié)，但隨著時(shí)代的發(fā)展，部分傳統(tǒng)的審計(jì)方案已經(jīng)不適用于目前的公司經(jīng)濟(jì)架構(gòu)。應(yīng)該對(duì)公司的科學(xué)化管理，加強(qiáng)力度，所以，在實(shí)踐中，公司進(jìn)行發(fā)展，就要對(duì)自身的經(jīng)驗(yàn)，做好總結(jié)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)行健全，其審計(jì)相關(guān)的制度，例如報(bào)告、計(jì)劃，要進(jìn)行科學(xué)、合理的構(gòu)建，并且，對(duì)照國家標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的符合性，進(jìn)行保證，在法律法規(guī)的約束下，進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。5.5.2加強(qiáng)科學(xué)化管理內(nèi)部審計(jì)外包模式，可在公司審計(jì)工作，主要是因資源缺乏，而無法順利實(shí)施時(shí)，進(jìn)行合理的采用，是內(nèi)部審計(jì)，提高其獨(dú)立性，對(duì)社會(huì)資源優(yōu)化配置，進(jìn)行利用，使審計(jì)效果，有所保證，風(fēng)險(xiǎn)上的降低，要作用于內(nèi)部審計(jì)之中。為了避免，審計(jì)人員對(duì)工作，承擔(dān)不勝任，或不能按時(shí)完成，其知識(shí)儲(chǔ)備量，至少要符合或優(yōu)于，其工作范疇，否則，在審計(jì)時(shí)，會(huì)承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。大慶S公司，進(jìn)行部門工作時(shí)，應(yīng)將不同的工作，作為依據(jù)，互相匹配，調(diào)配人力資源時(shí)，要兼顧合理性，是人員的能力，得到充分的發(fā)揮，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，形成降低，保證質(zhì)量。5.6完善內(nèi)部審計(jì)制度5.6.1建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系在公司內(nèi)部建立一套健全的審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)體系里面應(yīng)該包括審計(jì)部門的任務(wù)職權(quán)、雇用人員、委任資歷還有怎么管用的開展審計(jì)工作等，在招聘和獲得委任的資格時(shí)要按照公司相關(guān)的規(guī)章制度開展工作，關(guān)于怎么進(jìn)行工作，可以從制定審計(jì)計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)的通知、執(zhí)行審計(jì)方案等開展工作；并且可以把審計(jì)按照經(jīng)營審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等進(jìn)行詳盡的分類，這樣可以分清輕重緩急，還要按照公司不同時(shí)段進(jìn)行的金融行為，采用不同的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)在此時(shí)段進(jìn)行的金融行為實(shí)行監(jiān)視；之后，創(chuàng)建完善的審計(jì)跟蹤體系，促進(jìn)審計(jì)工作能更有效的發(fā)揮出其咨詢和服務(wù)的性能，避免審計(jì)出現(xiàn)毛病、瑕疵，不能馬上得到治理與推行。5.6.2建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境目前企業(yè)管理層需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)建企業(yè)制度的重要性，可以促進(jìn)企業(yè)能更好的參與到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的競爭當(dāng)中，從公司的制度到具體實(shí)施相關(guān)制度進(jìn)行全面的加強(qiáng)創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的重視力度，為企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。第一，企業(yè)內(nèi)部的管理層人員需要深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)自身企業(yè)可以起到的關(guān)鍵作用，還有積極主動(dòng)的創(chuàng)建完整的內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)部的管理層人員要言傳身教，要把創(chuàng)建好的內(nèi)部審計(jì)制度給予實(shí)踐和貫徹，起到領(lǐng)頭的作用。第二，企業(yè)要給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展工作應(yīng)該具備的職權(quán)，防止出現(xiàn)干預(yù)、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的情況，飽滿的表現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的自主性、威望性，進(jìn)而讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以更好的完成其自主監(jiān)管任務(wù)。6結(jié)論與展望綜上所述，大慶S公司內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防工作需要投入大量的人力物力。唯有完備的內(nèi)部審計(jì)布局，才會(huì)形成一個(gè)完整的企業(yè)制度。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還具有很多的缺陷和危險(xiǎn)。我國企業(yè)內(nèi)部在創(chuàng)建企業(yè)部門審計(jì)制度的過程中依舊存在很多的缺陷，并且提防舉措也依舊不完善。所以，采取有用的舉措提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得非常有必要，這樣可以提高企業(yè)開展審計(jì)工作的效能，減少阻礙企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)關(guān)鍵問題的出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)管理工作的時(shí)候一定有可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，不過隨著人們不斷的發(fā)展，企業(yè)人員也都不懼怕風(fēng)險(xiǎn)的來臨，企業(yè)可以經(jīng)過運(yùn)用可以有效解決風(fēng)險(xiǎn)的舉措的方式來提高內(nèi)部審計(jì)的工作效能。大慶S公司可以按照市場(chǎng)的發(fā)展目標(biāo)，與公司自身的實(shí)際情況相結(jié)合，經(jīng)過完備公司內(nèi)部審計(jì)制度、培訓(xùn)制度、管理制度，來增強(qiáng)對(duì)工業(yè)的監(jiān)管力度，進(jìn)而提高公司內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，降低公司內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率，要想改變、發(fā)展，不能急功近利，不能一蹴而就，否則你就會(huì)像沙堡一樣，遇海即散。所以我們應(yīng)該緩慢而穩(wěn)定地發(fā)揮，是需要我們不斷地調(diào)整和改進(jìn)的過程。目前大慶S公司必須加強(qiáng)的是審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)能力素質(zhì)的培養(yǎng)，只有內(nèi)部控