學(xué)習(xí)情境八-銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)

學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）業(yè)務(wù)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系認(rèn)識(shí)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試工作底稿示例學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、業(yè)務(wù)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式賬戶法循環(huán)法學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、業(yè)務(wù)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系2、各業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用采購(gòu)與付款循環(huán)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款利潤(rùn)表項(xiàng)目：管理費(fèi)用學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、業(yè)務(wù)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系2、各業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試生產(chǎn)與存貨循環(huán)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：存貨利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)成本人力資源與薪酬循環(huán)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：應(yīng)付職工薪酬學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、業(yè)務(wù)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系2、各業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試籌資與投資循環(huán)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、其他流動(dòng)資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)利潤(rùn)表項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）二、認(rèn)識(shí)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制1、銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）二、認(rèn)識(shí)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制2、銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)審批充分的憑證和記錄憑證的預(yù)先編號(hào)

按月寄出對(duì)賬單

內(nèi)部核查程序

學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）三、以風(fēng)險(xiǎn)起點(diǎn)的銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試1、信用控制和賒銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)、控制與控制測(cè)試2、發(fā)出商品的風(fēng)險(xiǎn)、控制與控制測(cè)試3、開(kāi)具發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)、控制與控制測(cè)試4、記錄賒銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)、控制與控制測(cè)試5、記錄現(xiàn)金銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)、控制與控制測(cè)試6、應(yīng)收賬款收款的風(fēng)險(xiǎn)、控制與控制測(cè)試7、記錄收款的風(fēng)險(xiǎn)、控制與控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）四、銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試工作底稿示例P168學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性分析程序營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)應(yīng)收賬款的審計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用的審計(jì)學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性分析程序1、識(shí)別需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的賬戶余額或交易2、確定期望值3、確定可接受的差異額4、識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系5、調(diào)查重大差異并作出判斷6、評(píng)價(jià)分析程序的結(jié)果學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）二、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量是否合理、正確、完整；確定對(duì)銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后期是否一致。學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的本期與上期的比較；各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況；計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率，將本期與上期進(jìn)行比較，收入與成本是否配比；計(jì)算重要客戶的銷(xiāo)售額及其產(chǎn)品毛利率。運(yùn)用分析性復(fù)核進(jìn)行分析如下：趨勢(shì)分析，尋找差異和異常學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序二、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合定價(jià)政策，并注意銷(xiāo)售經(jīng)關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。抽取本期一定數(shù)量的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查開(kāi)票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售合同等一致，編制測(cè)試表。實(shí)施銷(xiāo)售的截止測(cè)試。運(yùn)用分析性復(fù)核進(jìn)行分析如下：截至測(cè)試的目的何在？學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序二、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一是發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。三個(gè)時(shí)間注意學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序二、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）審計(jì)的三種方法優(yōu)點(diǎn)：直觀缺點(diǎn)：缺少全面性與連貫性優(yōu)點(diǎn)：全面連貫缺點(diǎn)：費(fèi)時(shí)費(fèi)力學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序二、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序三、應(yīng)收賬款的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試確定是否存在；確定是否歸被審計(jì)單位所有；確定增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；確定年末余額是否正確。確定在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；分析應(yīng)收賬款賬齡；

向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)二銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序三、應(yīng)收賬款的審計(jì)壞賬準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性程序1、取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符2、將壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)相符3、檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法4、實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷(xiāo)依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確5、檢查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款6、實(shí)施分析程序7、結(jié)合應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)學(xué)習(xí)情境八銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）審計(jì)目標(biāo)確定記錄的銷(xiāo)售費(fèi)用是否已發(fā)生；確定銷(xiāo)售費(fèi)用記錄是否完整；確定銷(xiāo)售費(fèi)用的內(nèi)容是否正確；確定銷(xiāo)售費(fèi)用在利潤(rùn)表上的披露是否恰當(dāng)。審計(jì)程序獲取或編制產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；將本期銷(xiāo)售費(fèi)用與上一期的銷(xiāo)售費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行比較，并將本期各個(gè)月份的銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；檢查各明細(xì)項(xiàng)目是否與被審計(jì)單位銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)