高級財務(wù)會計（2023-2024第2學期）學習通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年

高級財務(wù)會計（2023-2024第2學期）學習通超星期末考試章節(jié)答案2024年2022年10月，甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一幢自用寫字樓與乙公司持有的對聯(lián)營企業(yè)A公司長期股權(quán)投資交換。在交換日，該幢寫字樓的賬面原價為800萬元，已提折舊220萬元，在交換日的不含稅公允價值為550萬元；乙公司持有的對A公司的長期股權(quán)投資賬面價值480萬元，在交換日的公允價值為520萬元。乙公司支付補價30萬元給甲公司。乙公司換入寫字樓后用于經(jīng)營出租目的，并擬采用成本模式計量。甲公司換入對A公司投資仍然作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。假定整個交易過程中不涉及相關(guān)稅費。要求：（1）判斷該交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。需要檢驗過程。（2）編制甲公司與該項資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。

答案:（1）判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換甲公司(收到補價)＝30/550＝5.45%<25%

結(jié)論：屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。乙公司(支付補價)＝

30/(520＋30)

＝5.45%<25%

結(jié)論：屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2分）(2)甲公司相關(guān)會計分錄（5分）甲公司換入資產(chǎn)的入賬金額=550-30=520損益=550-（800-220）=-30甲公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理

580累計折舊

220貸：固定資產(chǎn)—辦公樓

800借：長期股權(quán)投資—投資成本

520銀行存款

30

資產(chǎn)處置損益—處置固定資產(chǎn)損益

30貸：固定資產(chǎn)清理

580甲公司以原始成本為2,200萬元、累計折舊為300萬元的設(shè)備換入乙公司的原始成本為2,000萬元、累計折舊為400萬元的一套辦公用公寓。甲公司換入公寓作辦公用房，乙公司換入設(shè)備是為擴大生產(chǎn)規(guī)模。設(shè)備的公允價值和計稅價格為1,700萬元，公寓的公允價值和計稅價格為1,800萬元。甲公司向乙公司支付補價100萬元，假定不考慮相關(guān)稅費，該項非貨幣性資產(chǎn)交換符合商業(yè)實質(zhì)。要求：（1）計算乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值（2）計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值

（3）編制甲公司換入資產(chǎn)的會計處理

答案:（1）乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值=1,800-100=1,700（2）甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值＝1,700＋100＝1,800（3）甲公司換入資產(chǎn)的會計處理借：固定資產(chǎn)清理

1,900

累計折舊

300

貸：固定資產(chǎn)

2,200借：固定資產(chǎn)—辦公用房

1,800

資產(chǎn)處置損益

200貸：固定資產(chǎn)清理

1,900

銀行存款

100甲公司以原始成本為2,000萬元、累計折舊為600萬元的機器設(shè)備換入乙公司的原始成本為2,600萬元、累計攤銷為1,100萬元的無形資產(chǎn)。機器設(shè)備的公允價值和計稅價格為1,500萬元，無形資產(chǎn)的公允價值和計稅價格為1,600萬元。甲公司向乙公司支付補價100萬元，不考慮相關(guān)稅費。（答案金額單位：萬元）要求：（1）判斷上述項業(yè)務(wù)是否屬于涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換（2）計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值（3）編制甲公司換入資產(chǎn)的會計處理（4）計算乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值（5）編制乙公司換入資產(chǎn)的會計處理

答案:（1）甲公司支付的補價為100萬元，100÷1,600=6.25%，小于25%，因此可以判斷該項業(yè)務(wù)屬于涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換（2）甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值＝1,500＋100＝1,600（3）甲公司換入資產(chǎn)的會計處理借：固定資產(chǎn)清理

1,400

累計折舊

600

貸：固定資產(chǎn)

2,000借：無形資產(chǎn)

1,600

貸：資產(chǎn)處置損益

100

固定資產(chǎn)清理

1,400

銀行存款

100

（4）乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值＝1,600-100＝1,500（5）乙公司換入資產(chǎn)的會計處理借：固定資產(chǎn)-設(shè)備

1,500

銀行存款

100

累計攤銷

1,100貸：無形資產(chǎn)

2,600

資產(chǎn)處置損益

10020×8年8月，甲公司以其一直用于出租的一套房屋換入乙公司生產(chǎn)的一臺精密儀器準備作為固定資產(chǎn)進行管理，乙公司則將換入的房屋繼續(xù)出租。交換前甲公司對該房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，該房屋在交換日的賬面價值為960，000元，公允價值為1，200，000元，交換日該房屋并無減值跡象；乙公司所生產(chǎn)的精密儀器的賬面價值為900，000元，公允價值為1，020，000元，不考慮相關(guān)增值稅。乙公司另外支付甲公司180，000元的補價。假設(shè)該交換不涉及其他相關(guān)稅費。[要求]分別為甲公司和乙公司編制與該項資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄

答案:1）甲公司的會計處理換入資產(chǎn)的入賬金額=1，200，000-180，000=1，020，000（元）借：固定資產(chǎn)—精密儀器

1，020，000銀行存款

180，000貸：其他業(yè)務(wù)收入

1，200，000

借：其他業(yè)務(wù)成本

960，000

貸：投資性房地產(chǎn)

960，000

2）乙公司的會計處理

換入資產(chǎn)的入賬金額=1，020，000+180，000=1，200，000（元）借：投資性房地產(chǎn)

1，200，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1，020，000

銀行存款

180，000

借：主營業(yè)務(wù)成本

900，000

貸：庫存商品

900，000非貨幣性資產(chǎn)交換的交易各方之間關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

答案:對在非貨幣性資產(chǎn)交換中,如果換入資產(chǎn)需要基于公允價值確定入賬金額,在同時換入多項資產(chǎn)的情況下,應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例,對換出資產(chǎn)的公允價值總額進行分配,確定各項換入資產(chǎn)的成本。

答案:對企業(yè)之間交換的一項資產(chǎn),對換出方和換入方而言,要么都屬于貨幣性資產(chǎn),要么都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

答案:錯在非貨幣性資產(chǎn)交換中,如果換入資產(chǎn)需要基于公允價值確定入賬金額,而換出資產(chǎn)為存貨的,應當按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》處理按照公允價值確認銷售收入,同時按照存貨的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,二者之間的差額屬于企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成內(nèi)容。

答案:對如果按照會計準則的規(guī)定在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入的某項資產(chǎn)只能基于換出資產(chǎn)的賬面價值計價,則應支付的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的入賬金額。

答案:對如果按照會計準則的規(guī)定在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入的某項資產(chǎn)只能基于換出資產(chǎn)的賬面價值計價,則只有在涉及補價的情況下才可確認交換損益。

答案:錯在非貨幣性資產(chǎn)交換中,如果換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場,類似資產(chǎn)也不存在活躍市場,則表明該資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠計量。

答案:錯會計準則規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)交換必須具有商業(yè)實質(zhì),才可對換入資產(chǎn)基于公允價值計量,否則必須基于換出資產(chǎn)的賬面價值對換入資產(chǎn)進行計量這樣規(guī)定的主要目的是避免公司利用非貨幣性資產(chǎn)交換操縱財務(wù)報表。

答案:對如果在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入的是交易性金融資產(chǎn),且符合按公允價值計量的條件,則應該以該交易性金融資產(chǎn)的公允價值作為入賬金額。

答案:對從活躍的股票市場上購入的另一家公司的股票,由于其公允價值能夠可靠地確定,因而屬于本公司的貨幣性資產(chǎn)。

答案:錯非貨幣性資產(chǎn)的根本特征是,其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是不固定的,甚至是不可確定的。

答案:對在確定一項非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)的入賬金額時,應當考慮(

)。

答案:該項交換是否具有商業(yè)實質(zhì);該項交換是否涉及補價;換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值是否能夠可靠地計量;換入方按照其他相關(guān)會計準則的規(guī)定對換入資產(chǎn)擬采用成本模式還是公允價值模式計量;交換是否涉及應交稅費在確定一項非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時,企業(yè)應當關(guān)注的內(nèi)容包括(

)。

答案:換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險時間分布或金額方面是否與換出資產(chǎn)顯著不同;使用換入資產(chǎn)所產(chǎn)生的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是否與續(xù)續(xù)使用換出資產(chǎn)不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是不是重大的;交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系下列關(guān)于一項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的說法中,正確的有(

)。

答案:換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險方面與換出資產(chǎn)顯著不同;換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時間分布方面與換出資產(chǎn)顯著不同;換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同;換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的的湯大城按照會計準則的規(guī)定,只涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換可以認定為非貨幣性資產(chǎn)交換的情況包括(

)。

答案:支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例低于25%;支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例低于25%;收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于25%;收到的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值和收到的貨幣性資產(chǎn)之和的比例低于25%表明在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的標志有(

)。

答案:換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場;換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)本身不存在活躍市場,但類似資產(chǎn)存在活躍市場;采用估值技術(shù)確定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小;在采用估值技術(shù)確定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間內(nèi),各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定在必須對非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)采用成本模式計量的情況下,如果具備基于公允價值確定換入資產(chǎn)的取得成本的條件,那么下列說法中正確的有(

)。

答案:在不涉及補價的情況下,如果沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值比換出資產(chǎn)的公允價值更加可靠,那么,換入資產(chǎn)的入賬金額=換出資產(chǎn)的公允價值+應支付的相關(guān)稅費;在不涉及補價的情況下,如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值比換出資產(chǎn)的公允價值更加可靠,那么,換入資產(chǎn)的入賬金額=換入資產(chǎn)的公允價值+應支付的相關(guān)稅費;在涉及補價的情況下,支付補價方如果沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值比換出資產(chǎn)的公允價值更加可靠,那么,換入資產(chǎn)的入賬金額=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價+應支付的相關(guān)稅費;在涉及補價的情況下,收取補價方如果沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值比換出資產(chǎn)的公允價值更加可靠,換入資產(chǎn)的入賬金額=換出資產(chǎn)的公允價值-收到的補價+應支付的相關(guān)稅費;在涉及補價的情況下,收取補價方如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公介價值比換出資產(chǎn)的公允價值更加可靠,那么,換入資產(chǎn)的入賬金額=換入資產(chǎn)的公允價值+應支付的相關(guān)稅費要對非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)基于公允價值計量,必須同時具備的條件有(

)。

答案:該項交換具有商業(yè)實質(zhì);換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量下列說法中正確的有(

)。

答案:在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入的某項資產(chǎn)要基于換出資產(chǎn)的賬面價值計價的情況下,無論是否涉及補價都不確認交換損益;在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入的某項資產(chǎn)要基于換出資產(chǎn)的賬面價值計價的情況下,應支付的相關(guān)稅費必須計入換入資產(chǎn)的入賬金額;對于存在活躍市場的交易性證券、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),應當以資產(chǎn)的市場價格為基礎(chǔ)確定其公允價值;對于類似資產(chǎn)存在活躍市場的存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),應當以調(diào)整后的類似資產(chǎn)的市場價格為基礎(chǔ)確定其公允價值;在對換入資產(chǎn)基于公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中,換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的,換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入投資收益下列各項資產(chǎn)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)的有(

)。

答案:其他權(quán)益工具投資業(yè);商譽;商標權(quán);存貨下列各項資產(chǎn)中,屬于貨幣性資產(chǎn)的有(

)。

答案:應收賬款;債權(quán)投資如果按照我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定,對某項非貨幣性資產(chǎn)交換中的換入資產(chǎn)必須基于換出資產(chǎn)的賬面價值來確定其入賬金額,而且同時換入多項資產(chǎn)那么下列說法不正確的是(

)。

答案:涉及補價的要確認損益如果按照我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定,對某項非貨幣性資產(chǎn)交換中的換入資產(chǎn)必須基于換出資產(chǎn)的賬面價值來確定其入賬金額,那么下列說法不正確的是(

)。

答案:收到補價方可以按照收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例確認換出資產(chǎn)的損益如果在一項非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)屬于在資產(chǎn)負債表上歸為同一類別的資產(chǎn),那么下列說法正確的是(

)。

答案:該交換可能具有商業(yè)實質(zhì),也可能不具有商業(yè)實質(zhì)在非貨幣性資產(chǎn)交換的交易各方之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下,下列說法正確的是(

).

答案:這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)在第3題中,乙公司應確認的損益為(

)。

答案:收益20,000元在第3題中,乙公司換入A設(shè)備的入賬金額為(

)元。

答案:750,000甲公司因資金緊張,急于提高資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,遂以其正在使用的A設(shè)備交換乙公司持有的一項交易性金融資產(chǎn),乙公司另外支付給甲公司銀行存款100,000元。A設(shè)備的賬面價值為720,000元,公允價值為800,000元,交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為630,000元,公允價值為650,000元。甲公司換入資產(chǎn)繼續(xù)作為交易性金融資產(chǎn)進行管理,乙公司換入A設(shè)備繼續(xù)作為固定資產(chǎn)進行管理。假設(shè)交換不涉及相關(guān)稅費。該交易具有商業(yè)實質(zhì)。則在該項交換中,甲公司應確認的損益凈額為(

)。

答案:收益80,000元按照會計準則的規(guī)定,將涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換認定為非貨幣性資產(chǎn)交換應具備的基本條件是

答案:支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例低于25%非貨幣性資產(chǎn)的本質(zhì)特征是

答案:將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定甲公司欠乙公司購貨款500萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司用其設(shè)備抵債。甲公司設(shè)備的原始成本為600萬元，已提折舊200萬元，設(shè)備的公允價值為420萬元。乙公司對該款項計提了50萬元的壞賬準備。乙公司債權(quán)的公允價值等于賬面價值（不考慮相關(guān)稅費）。乙公司將收到的抵債設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。要求：分別計算甲、乙公司債務(wù)重組損益，并編制甲、乙公司債務(wù)重組的分錄。（本題金額單位：萬元）

答案:甲公司債務(wù)重組損益=500-400=100乙公司債務(wù)重組損益=450-(500-50)=0甲公司會計處理借：固定資產(chǎn)清理

400

累計折舊

200

貸：固定資產(chǎn)

600借：應付賬款

500

貸：固定資產(chǎn)清理

400其他收益—債務(wù)重組損益

100乙公司會計處理借：固定資產(chǎn)

450壞賬準備

50

貸：應收賬款

500甲公司欠乙公司購貨款500萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償該債務(wù)。甲公司產(chǎn)品的成本為300萬元，計稅價格為380萬元，增值稅稅率為13%，乙公司對該款項計提了50萬元的壞賬準備。乙公司債權(quán)的公允價值為420萬元，乙公司將收到的甲公司產(chǎn)品作為原材料。要求：分別計算甲、乙公司債務(wù)重組損益，并編制甲、乙公司債務(wù)重組的分錄。（本題金額單位：萬元）

答案:甲公司債務(wù)重組損益=500-300-49.4（380×13%）=150.6乙公司債務(wù)重組損益=420-(500-50)=-30甲公司會計處理借：應付賬款

500

貸：庫存商品

300

應交稅費—應交增值稅（銷）49.4其他收益—債務(wù)重組損益

150.6乙公司會計處理借：原材料

370.6

應交稅費—應交增值稅（進）

49.4壞賬準備

50

投資收益—債務(wù)重組損益

30

貸：應收賬款

500甲公司欠乙公司購貨款500萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意免除甲公司50萬元的欠款，剩余款項甲公司用銀行存款償還。乙公司對該款項計提了40萬元的壞賬準備。要求：分別計算甲、乙公司債務(wù)重組損益，并編制甲、乙公司債務(wù)重組的分錄。（本題金額單位：萬元）

答案:甲公司債務(wù)重組損益=500-450=50乙公司債務(wù)重組損益=450-(500-40)=-10甲公司會計處理借：應付賬款

500

貸：銀行存款

450

投資收益—債務(wù)重組損益

50乙公司會計處理借：銀行存款

450

壞賬準備

40

投資收益—債務(wù)重組損益

10

貸：應收賬款

500在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提減值準備的情況下,債權(quán)人應將重組債權(quán)原來確認的減值損失全部轉(zhuǎn)為債務(wù)重組損失。

答案:錯債權(quán)人對于修改后的債務(wù)條款中涉及的或有應收金額,應當在其實際發(fā)生時計入當期損益。

答案:對如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應收金額,債權(quán)人應當確認或有應收金額,將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

答案:錯債務(wù)人對于修改后的債務(wù)條款中涉及的或有應付金額,如果已在債務(wù)重組時確認預計負債,但該或有應付金額沒有發(fā)生,應當沖銷已確認的預計負債,同時確認其他收益或投資收益。

答案:對如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應付金額,且該或有應付額符合預計負債的確認條件,債務(wù)人應當將該或有應付金額確認為預計負債,并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預計負債金額之和的差額,確認為債務(wù)重組利得,計入其他收益或投資收益。

答案:對債權(quán)人對重組債權(quán)已經(jīng)計提的減值準備越多,其蒙受的債務(wù)重組損失越小。

答案:錯如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應收金額,債權(quán)人應當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值,重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額為債務(wù)重組損失,計入營業(yè)外支出。

答案:錯債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的,應當先沖減減值準備。減值準備不足以沖減的部分,確認為債務(wù)重組損失,計入投資收益;沖減后,減值準備尚有余額的,應予以轉(zhuǎn)回并抵減當期信用減值損失。

答案:對債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具、修改其他條款等方式的組合進行的,對于權(quán)益工具,債務(wù)人應當在初始確認時按照權(quán)益工具的公允價值計量,權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的,應當按照所清償債務(wù)的公允價值計量。對于修改其他條款形成的重組債務(wù),債務(wù)人應當按照相關(guān)規(guī)則確認和計量重組債務(wù)。所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認金額之和的差額,記入“其他收益—債務(wù)重組收益”或“投資收益”(僅涉及金融工具時)科目。

答案:對債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具清償債務(wù)的,債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值總額之間的差額,記入“投資收益”科目。

答案:對8在債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的情況下,關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組相關(guān)損失的確定,正確的說法有(

)。

答案:A.債權(quán)人在確認債務(wù)重組相關(guān)損失之前,應先沖減重組債權(quán)的減值準備減值準備不足以沖減的部分,確認為債務(wù)重組相關(guān)損失;B.重組債權(quán)的減值準備在沖減后尚有余額的,應予以轉(zhuǎn)回并抵減當期信用減值損失;C.如果債權(quán)人對重組債權(quán)不是分別提取減值準備,而是采取一攬子提取減值準備的方法,則債權(quán)人應先計算出對應于該債務(wù)人的減值準備,再確定是否確認債務(wù)重組損失債權(quán)人應在財務(wù)報表附注中披露與債務(wù)重組有關(guān)的信息,主要包括(

)。

答案:債務(wù)重組方式;確認的債務(wù)重組相關(guān)損益;債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導致的長期股權(quán)投資增加額及長期股權(quán)投資占債務(wù)人股權(quán)的比例債務(wù)重組涉及的會計確認、計量和報告問題包括(

)。

答案:債務(wù)人是否應當區(qū)分債務(wù)重組收益與非金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益;債務(wù)人的債務(wù)重組收益應當計入當期損益還是資本公積;債權(quán)人所確認的債務(wù)重組損失是否應當和債務(wù)人確認的債務(wù)重組收益相一致;債務(wù)人在財務(wù)報表附注中如何披露與債務(wù)重組有關(guān)的會計信息;債權(quán)人在財務(wù)報表附注中如何披露與債務(wù)重組有關(guān)的會計信息《企業(yè)會計準則第12號—債務(wù)重組》所規(guī)范的債務(wù)重組具有的特點不包括(

)。

答案:債務(wù)人必須發(fā)生了財務(wù)困難;債權(quán)人必須做出了讓步;債權(quán)人和債務(wù)人需要確認構(gòu)成權(quán)益性交易的債務(wù)重組相關(guān)損益?zhèn)鶆?wù)人應在財務(wù)報表附注中披露與債務(wù)重組有關(guān)的信息,主要包括(

)。

答案:債務(wù)重組方式;確認的債務(wù)重組相關(guān)損益;將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導致的股本(實收資本)增加額在債務(wù)重組以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具、修改其他條款等方式組合進行的情況下,正確的說法有(

)。

答案:對于權(quán)益工具,債務(wù)人應當在初始確認時按照權(quán)益工具的公允價值計量;權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的,應當按照所清償債務(wù)的公允價值計量;對于修改其他條款形成的重組債務(wù),債務(wù)人應當按照相關(guān)規(guī)則確認和計量重組債務(wù);所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認金額之和的差額,一般記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目;所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認金額之和的差額,記入“投資收益”(僅涉及金融工具時)科目在債務(wù)人以修改其他債務(wù)條件方式清償債務(wù)的情況下,如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應付(應收)金額,正確的說法有(

)。

答案:在該或有應付金額符合預計負債的確認條件的情況下,債務(wù)人應當將該或有應付金額確認為預計負債,并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預計負債金額之和的差額,確認為其他收益或投資收益;債權(quán)人不應當確認或有應收金額,不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值;債權(quán)人應當在或有應收金額實際發(fā)生時,將其計入當期損益在債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具清償債務(wù)的情況下,下列說法正確的有(

)。

答案:債務(wù)人初始確認權(quán)益工具時,應當按照權(quán)益工具的公允價值計量;權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的,應當按照所清償債務(wù)的公允價值計量;所清償債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具確認金額之間的差額,記人“投資收益”科目;債務(wù)人因發(fā)行權(quán)益工具而支出的相關(guān)稅費等,應當依次沖減資本溢價、盈余公積、未分配利潤等;債務(wù)人需要在報表附注中披露因債務(wù)重組導致的股本等所有者權(quán)益的增加額債務(wù)重組的方式主要包括(

)。

答案:以資產(chǎn)清償債務(wù);將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;修改其他債務(wù)條件;上述三種方式的組合債權(quán)人不需要在財務(wù)報表附注中披露的與債務(wù)重組有關(guān)的信息是(

)。

答案:每項債務(wù)重組的或有應收金額債務(wù)人不需要在財務(wù)報表附注中披露的與債務(wù)重組有關(guān)的信息是(

)。

答案:每項債務(wù)重組確認的債務(wù)重組收益?zhèn)鶆?wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具清償債務(wù)的,債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的會計處理方法,正確的做法是(

)。

答案:按放棄債權(quán)的公允價值加上相關(guān)稅費計入長期股權(quán)投資對于債務(wù)人來說,如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應付金額,那么(

)。

答案:在該或有應付金額符合預計負債的確認條件的情況下,債務(wù)人應當將該或有應付金額確認為預計負債,并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預計負債金額之和的差額,確認為其他收益或投資收益在債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的情況下,下列說法正確的是(

)。

答案:債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非金融資產(chǎn)的賬面價值之間的差額,確認為其他收益某股份有限公司以人民幣為記賬本位幣,按月計算匯兌損益。20×1年10月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：(1)2日，從經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行購入10萬美元，購入時的匯率，即當日中國人民銀行的外匯牌價為1美元=6.71元人民幣，該銀行的現(xiàn)匯買入價為6.69，現(xiàn)匯賣出價為6.72。(2)7日，從國外購入原材料一批，貨款總額為200萬美元，貨款尚未支付。當日匯率為1美元=6.69元人民幣。另外，以銀行存款支付進口關(guān)稅50萬元人民幣，境內(nèi)裝卸費0.5萬元人民幣。(3)15日,出口銷售商品一批，銷售價款為300萬美元，貨款尚未收到。當日匯率為1美元=6.70元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。(4)25日，以每股10美元購入美國某上市公司發(fā)行的股票10,000股作為交易性金融資產(chǎn),當日匯率為1美元=6.68元人民幣。[要求]請編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（不考慮增值稅業(yè)務(wù))。

答案:（1）借：銀行存款—美元（＄100,000×6.71）

671,000

財務(wù)費用—匯兌損益

1,000

貸：銀行存款—人民幣（＄100,000×6.72）

672,000（2）借：材料采購

13,885,000

貸：應付賬款—美元（＄200,000×6.69）

13,380,000

銀行存款—人民幣

505,000（3）借：應收賬款—美元（＄3,000,000×6.70）

20,100,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

20,100,000（4）借：交易性金融資產(chǎn)—成本

668,000

貸：銀行存款—美元（＄100,000×6.68）

668,000所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。(

)

答案:對在會計期末將以外幣計價的交易事項進行期末匯率的折算調(diào)整和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易不屬于外幣交易。(

)

答案:錯資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目,采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目,也應該只采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。(

)

答案:錯企業(yè)發(fā)生的匯兌損益都應計入所屬會計期間的當期損益中。(

)

答案:錯以外幣計算的存貨、應收賬款、長期應收款以及短期借款、應付票據(jù)等都屬于外幣貨幣性項目。(

)

答案:錯企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無論是否有合同約定匯率,均不采用合同匯率和即期匯率的近似匯率折算,而是采用交易日的即期匯率折算。(

)

答案:對如果將企業(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)視為一個整體,只在實際收到貨幣資金時,才確認銷售的實現(xiàn),就是單一交易觀點的體現(xiàn),它的基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。(

)

答案:錯對于外幣貨幣性項目,應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算,因結(jié)算或采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益。(

)

答案:對匯兌損益是指將同一項目的外幣資產(chǎn)或負債折合為記賬本位幣時,由于匯率變動而形成的差異額,在實際業(yè)務(wù)中,它是由交易損益和報表折算損益兩部分內(nèi)容構(gòu)成的。(

)

答案:對按照會計準則的要求,確定企業(yè)是否為境外經(jīng)營是以企業(yè)的位置是否在境外作為判斷標準的。(

)

答案:錯企業(yè)對境外經(jīng)營單位的財務(wù)報表進行折算時,下列項目中,應采用當年的平均匯率進行折算的有(

)。

答案:營業(yè)收入;營業(yè)成本;管理費用外幣交易應在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額,可以采用的匯率有(

)。

答案:交易發(fā)生日的即期匯率;按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率我國上市公司對外幣業(yè)務(wù)的披露著重于記賬本位幣有關(guān)的事項和匯兌損益差額在當期的變動情況。包括的內(nèi)容有(

)。

答案:企業(yè)及其境外經(jīng)營選建的記賬本位幣及選定的原因;記賬本位幣發(fā)生變更的,說明變更理由;采用近似匯率的,近似匯率的確定方法;企業(yè)應當披露包括在當期損益中的匯兌差額;處置境外經(jīng)營對外幣財務(wù)報表折算差額的影響下列項目中,屬于貨幣性項目的有(

)。

答案:銀行存款;長期借款;應付賬教對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額,下列說法中正確的有(

)。

答案:外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額,應計入在建工程;外幣應收賬款發(fā)生的匯兌差額,應計入財務(wù)費用;外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額,應計入財務(wù)費用按照我國會計準則指南的解釋,惡性通貨膨脹經(jīng)濟通常的特征包括(

)。

答案:最近3年累計通貨膨脹率接近或超過100%;利率、工資和物價與物價指數(shù)掛鉤;公眾不是以當?shù)刎泿?而是以相對穩(wěn)定的外幣為單位作為衡量貨幣金額的基礎(chǔ);公眾傾向于以非貨幣性資產(chǎn)或相對穩(wěn)定的外幣來保存自己的財富,持有的當?shù)刎泿帕⒓从糜谕顿Y以保持購買力;即使信用期限很短,賒銷、賒購交易也按補償信用期預計購買力損失的價格成交某公司為增值稅一般納稅人,以人民幣為記賬本位幣。201×年5月2日,從美國購入某種工業(yè)材料200噸,價格為每噸4000美元,購入當日的即期匯率為1美元=6.18元人民幣,增值稅稅率為13%,材料尚未到達。下列說法中正確的有(

)。

答案:計入材料采購的金額為494.4萬元;增值稅進項稅額為64.272萬元;計入應付賬款的金額為558.672萬元201×年12月31日的匯率為1美元=6.17元人民幣,201×年的平均匯率為1美元=6.16元人民幣,實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元=7元人民幣。某企業(yè)將其境外子公司的財務(wù)報表進行折算,下列匯率選用正確的是(

)。

答案:銀行存款以201×年12月31日的匯率進行折算;實收資本和資本公積采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算企業(yè)在選擇記賬本位幣時,應當考慮的因素有(

)。

答案:該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格,通常以該貨幣進行計價和結(jié)算;該貨幣主要影響提供勞務(wù)所需人工、材料和其他費用的計價和結(jié)算;該貨幣是融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣企業(yè)對境外經(jīng)營單位的財務(wù)報表進行折算時,下列項目中,可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有(

)。

答案:預付賬款;交易性金融資產(chǎn);長期借款某中外合資企業(yè)201×年11月15日向美國的客戶銷售商品一批,金額為30萬美元、尚未收到貨款,銷售當日的匯率為1美元=6.17元人民幣。12月25日收到對方所欠的貨款。匯率為1美元=6.16元人民幣。該年資產(chǎn)負債表日的匯率為1美元=6.15元人民幣,則在年末即12月末時應(

)。

答案:借記“財務(wù)費用”6000元某企業(yè)收到外國投資者作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺,協(xié)議作價50萬美元,當日的市場匯率為1美元=6.4元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.8元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣,進口關(guān)稅5萬元人民幣,安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為(

)萬元人民幣。

答案:330企業(yè)因所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記帳本位幣的、將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應當采用的匯率是(

)。

答案:變更當日的即期匯率下列各項中,屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是(

)。

答案:從銀行購入外匯某企業(yè)為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益,應該記入(

)賬戶。

答案:“在建工程”甲公司為境內(nèi)注冊的公司,乙公司在美國注冊,甲擁有乙80%的股權(quán)。甲對乙的財務(wù)報表進行折算時,下列各項中,必須采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目是(

)。

答案:交易性金融資產(chǎn)結(jié)匯和售匯是我國現(xiàn)階段實際業(yè)務(wù)中的一組重要概念。下列關(guān)于結(jié)匯和售匯的解釋不正確的是(

)。

答案:一些經(jīng)濟發(fā)達國家對外幣業(yè)務(wù)的處理基本上也是這樣的下列以外幣計價的項目中,屬于非貨幣性項目的是(

)。

答案:無形資產(chǎn)下列各項中,公司在選擇其記賬本位幣時不需要考慮的因素是(

)。

答案:向股東支付股利時使用的貨幣中國境內(nèi)某企業(yè)約70%的收入來自對法國的出口,但其商品銷售通常以美元結(jié)算,主要受美元的影響。該企業(yè)應選擇(

)作為記賬本位幣。

答案:美元固定資產(chǎn)賬面原值1，500萬元。會計規(guī)定按直線法計提折舊，折舊年限5年，無殘值。稅法規(guī)定按直線法計提折舊，折舊年限為3年。不考慮減值。該公司的所得稅稅率為25%。第1年至第5年的稅前會計利潤分別為：4，000萬元、5，000萬元、

6，000萬元、7，000萬元和8，000萬元，各年未發(fā)生會計與稅法之間的其他差異。[要求]編寫第一年和第二年遞延所得稅及應交所得稅的會計分錄。

答案:1）

第一年（金額單位：萬元）年末賬面價值＝1，500－300＝1，200萬元年末計稅基礎(chǔ)＝1，500－500=1，000萬元年末應納稅暫時性差異＝1，200－1，000＝200萬元年末遞延所得稅負債應有余額＝200×25％＝50萬元本年應確認遞延所得稅負債＝50－0=50萬元本年稅前會計利潤=4，

000萬元本年應納稅所得額=4，000-（500-300）=3，800萬元本年應交稅金＝3，800×25％=950萬元當期所得稅費用=950萬元遞延所得稅費用=50萬元本年所得稅費用＝950＋50＝1，

000萬元會計分錄：借：所得稅費用

1，000

貸：應交稅費-應交所得稅

950

遞延所得稅負債

502）第二年年末賬面價值＝1，200－300＝900萬元年末計稅基礎(chǔ)＝1，000-500=500萬元年末應納稅暫時性差異＝900－500=400萬元年末遞延所得稅負債應有余額＝400×25％＝100萬元本年應確認遞延所得稅負債發(fā)生額＝100－50=50萬元本年稅前會計利潤=5，000萬元本年應納稅所得額=5，000-（500-300）=4，800萬元本年應交稅金＝4，800×25％=1，200萬元當期所得稅費用=1，

200萬元遞延所得稅費用（發(fā)生額）=50萬元本年所得稅費用合計＝1，200＋50＝1，250萬元會計分錄：借：所得稅費用

1，250

貸：應交稅費——應交所得稅

1，200

遞延所得稅負債

50某企業(yè)2×21年年8月1日從A股市場購入一股票，支付的金額為80，000元，企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，2×21年年12月30日，該項資產(chǎn)公允價值為85，000元。企業(yè)2×21年年的會計利潤為120，000元，無其他納稅調(diào)整事項；2×22年年末該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為88，000元，企業(yè)2×22年年會計利潤為150，000元;企業(yè)所得稅稅率為25%。[要求]編制2×21年及2×22年年遞延所得稅及應交所得稅的會計分錄。

答案:1）2×21年遞延所得稅及應交所得稅的會計分錄（金額單位：元）2×21：賬面價值85，000，計稅基礎(chǔ)：80，000，應納稅暫時性差異5，000遞延所得稅負債=5，000*25%=1，250借：所得稅費用—遞延所得稅1，250

貸：遞延所得稅負債1，250應納稅所得=120，000-5，000=115，000，應交所得稅=115，000*25%=28，750借：所得稅費用—當期所得稅28，750

貸：應交稅費—應交所得稅28，7502）2×22年遞延所得稅及應交所得稅的會計分錄2×22：賬面價值88，000，計稅基礎(chǔ)：80，000，應納稅暫時性差異8，000，遞延所得稅負債期末應有余額=8，000*25%=2，000，2×22年遞延所得稅負債發(fā)生額=2，000-1，250=750借：所得稅費用—遞延所得稅750

貸：遞延所得稅負債750應納稅所得額：15，0000-（8，000-5，000）=147，000，應交所得稅=147，000*25%=36，750借：所得稅費用—當期所得稅36，750

貸：應交稅費—應交所得稅36，750甲公司2×21年12月31日應收賬款科目余額為200萬元，本年計提壞賬準備10萬元。若企業(yè)2×21年的會計利潤為100萬元，無其他納稅調(diào)整事項；若2×22年末應收賬款科目余額為300萬元，壞賬準備科目余額為15萬元，企業(yè)2×22年會計利潤為150萬元，無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%。[要求]編制2×21年及2×22年遞延所得稅及應交所得稅的會計分錄。

答案:1）2×21年遞延所得稅及應交所得稅的會計分錄（金額單位：萬元）應收賬款賬面價值：200-10=190應收賬款計稅基礎(chǔ)：200可抵扣暫時性差異：10，發(fā)生額：10-0=10，遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)

2.5

貸：所得稅費用—遞延所得稅2.52×21年應納稅所得=100+10=110

應交所得稅=110×25%=27.5

借：所得稅費用—當期所得稅

27.5

貸：應交稅費—應交所得稅

27.52）2×22年遞延所得稅及應交所得稅的會計分錄應收賬款賬面價值：300-15=285

應收賬款計稅基礎(chǔ)：300可抵扣暫時性差異：15，發(fā)生額：15-10=5遞延所得稅資產(chǎn)應有余額=15×25%=3.75，發(fā)生額=3.75-2.5=1.25

借：遞延所得稅資產(chǎn)

1.25

貸：所得稅費用—遞延所得稅1.252×22年應納稅所得=150+5=155

2×22年應交所得稅=155×25%=38.75借：所得稅費用—當期所得稅

38.75

貸：應交稅費—應交所得稅

38.75A公司2×22年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定,接到環(huán)保部門的處罰通知,要求其支付罰款500萬元,至20×7年12月31日,該項罰款尚未支付,所以形成暫時性差異。

答案:錯資產(chǎn)負債表債務(wù)法下,即使適用稅率發(fā)生變化,也不需要對原已確認的遞延所得稅進行調(diào)整。

答案:錯在對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行計量時,應采用與收回資產(chǎn)或清償負債的預期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

答案:對遞延所得稅資產(chǎn)不要求折現(xiàn)

答案:對應納稅暫時性差異對未來的納稅影響應確認為遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。

答案:錯負債的計稅基數(shù)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額是按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

答案:對企業(yè)對所有暫時性差異對未來的納稅影響都要予以確認。

答案:錯A公司2×22年購入原材料成本為5000萬元,因部分生產(chǎn)線停工,當年未領(lǐng)用任何原材料,2×22年資產(chǎn)負債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為4000萬元。假定該原材料在2×22年的期初余額為零。以下賬務(wù)處理正確的是(

)

答案:原材料應計提的存貨跌價準備=5000-4000=1000(萬元)。;原材料賬面價值=4000(萬元)。;原材料計稅基礎(chǔ)=5000(萬元)。下列有關(guān)暫時性差異表述中,正確的有(

)。

答案:應納稅暫時性差異是將增加未來應納稅所得額的暫時性差異;可抵扣暫時性差異是將減少未來應納稅所得額的暫時性差異;時間性差異是暫時性差異的一部分;企業(yè)超過稅法允許稅前抵扣的標準開支的管理費用不屬于暫時性差異列說法中,不正確的有(

)。

答案:企業(yè)應將暫時性差異確認為遞延所得稅;企業(yè)應將可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn);企業(yè)應將應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債直接影響企業(yè)一定期間的所得稅費用金額的因素有(

)。

答案:當期應交所得稅;當期應確認的遞延所得稅資產(chǎn);當期應確認的遞延所得稅負債下列各項目中,產(chǎn)生遞延所得稅負債的有(

)。

答案:期末固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ);期末交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)下列各項目中,產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有(

)。

答案:期末應收賬款賬面價值小于計稅基礎(chǔ);期末無形資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ);期末存貨賬面價值小于計稅基礎(chǔ)下列各項目中,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(

)。

答案:資產(chǎn)的賬面價值700萬元,計稅基礎(chǔ)800萬元;負債的賬面價值800萬元,計稅基礎(chǔ)700萬元甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元,非公益性捐贈支出為30萬元,各項稅收的滯納金和罰款為5萬元,超標的業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元,發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為40萬元(該暫時性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%,期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司的處理正確的有(

)。

答案:企業(yè)應交所得稅為145萬元;企業(yè)應納稅所得額為580萬元下列各項目中,產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(

)。

答案:資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ);負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)?下列各項中,計入稅前會計利潤但不作為應稅利潤的收益的是____。

答案:國債利息收益。下列各項中,在計算應納稅所得額時應當納稅調(diào)減的是(

)。

答案:確認國債利息收入某企業(yè)2019年年末確認與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預計負債80000元,相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)保期限為3年。按稅法規(guī)定,實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時才允許稅前抵扣。2020年企業(yè)實際發(fā)生相關(guān)產(chǎn)品的保修費用30000元。則2020年年末該預計負債的賬面價值、計稅基礎(chǔ)分別是(

)。

答案:50000元,0元依題8,遞延所得稅期初余額為0，企業(yè)所得稅稅率為25%,則2020年末應反映的遞延稅款為(

)。

答案:貸方遞延所得稅負債200×25%=50萬元某企業(yè)2020年年末交易性金融資產(chǎn)科目余額為1200萬元,其中成本為1000萬,公允價值變動為200萬元,則交易性金融資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)分別是(

)。

答案:1200萬元,1000萬元甲企業(yè)2×19年年末因吸收合并同一控制下的乙公司而取得一項原賬面價值為850萬元(原取得成本為1200萬元、累計折舊為350萬元),合并日公允價值為900萬元的固定資產(chǎn)。2×19年年末甲企業(yè)該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是(

)萬元

答案:850甲企業(yè)2×17年年末交付使用一臺設(shè)備,取得成本為50000元,預計使用5年,假定預計凈殘值為0,企業(yè)采用直線法計提折舊,如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費,則2×19年年末該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是(

）

答案:18000現(xiàn)行會計準則規(guī)定的所得稅會計核算方法是(

)

答案:資產(chǎn)負債表債務(wù)法下列各項中,屬于可在稅前會計利潤中扣除但不可在應稅利潤中扣除的費用或損失是(

)

答案:贊助費用下列各項中,財務(wù)會計法規(guī)和稅收法規(guī)不同的是(

)

答案:以上三項均是。下列有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的表述中,不正確的是(

)。

答案:在企業(yè)確定了公允價值變動利得的情況下,交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)高于其賬面價值20×8年1月1日，P公司以發(fā)行股票的方式吸收合并S公司，P公司發(fā)行4，000萬股普通股，每股面值為1元，市場價格為每股87元。P公司和S公司均為A公司控制下的子公司，而且P公司和S公司采用的會計政策一致。此外，P公司以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計費用15萬元、法律服務(wù)費用5萬元。不考慮所得稅的影響。20×7年12月31日，P公司和S公司的資產(chǎn)與負債數(shù)據(jù)如表7-2所示。

表7-2

P司和S公司的資產(chǎn)與負債數(shù)據(jù)

單位：萬元項目P公司賬面價值S公司賬面價值S公司公允價值銀行存款1，72500庫存商品2，480705900應收賬款1，2002，0002，000長期股權(quán)投資10，0002，1503，800固定資產(chǎn)2，8003，0005，500無形資產(chǎn)1，8005001，500資產(chǎn)總計20，0058，35513，700短期借款1，0002，2502，250應付賬款1，500300300應付債券150300300負債合計2，6502，8502，850股本11，0002，500資本公積2，0001，500盈余公積2，000500未分配利潤2，3551，005所有者權(quán)益合計17，3555，505負債和所有者權(quán)益總計20，0058，355

[要求](1)根據(jù)我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，編制P公司吸收合并S公司的會計分錄。(2)假定P公司發(fā)行股票8，000萬股吸收并S公司，其他資料同要求(1)，請按照我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，編制P公司吸收合并S公司的會計分錄。

答案:該合并為同一控制下的企業(yè)合并。合并方為P公司，被合并方為S公司，合并日為20×8年1月1日。(本題會計分錄單位為萬元。）(1)P公司以4，000萬股股票為對價吸收合并S公司1)記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出將企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接費用(審計費用和法律服務(wù)費用)20萬元計入當期管理費用。借：管理費用

20貸：銀行存款

202)記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔的負債S公司凈資產(chǎn)的賬面價值=5，505(萬元)應貸記“股本”的金額=4，000×1=4，000(萬元)應貸記“資本公積”的金額=5，505-4，000=1，505(萬元)借：庫存商品

705應收賬款

2，000長期股權(quán)投資

2，150固定資產(chǎn)

3，300無形資產(chǎn)

500貸：短期借款

2，250應付賬款

300其他負債

300股本

4，000資本公積

1，505(2)假定P公司發(fā)行股票8，000萬股吸收并S公司，1)記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出將企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接費用(審計費用和法律服務(wù)費用)20萬元計入當期管理費用。借：管理費用

20貸：銀行存款

202)記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔的負債S公司凈資產(chǎn)的賬面價值=5，505(萬元)應貸記“股本”的金額=8，000×1=8，000(萬元)應貸記“資本公積”的金額=2，000(萬元)應貸記“盈余公積”的金額=8，000-5，505-2，000=495(萬元)借：庫存商品

705應收賬款

2，000長期股權(quán)投資

2，150固定資產(chǎn)

3，300無形資產(chǎn)

500資本公積

2，000盈余公積

495貸：短期借款

2，250應付賬款

300其他負債

300股本

8，00020×8年1月1日，P公司支付銀行存款12,500萬元吸收合并S公司。之前兩家公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，。此外，P公司以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計費用15萬元、法律服務(wù)費用5萬元。不考慮所得稅的影響。20×7年12月31日，P司和S公司的資產(chǎn)與負債數(shù)據(jù)如表7-1所示

表7-1

P司和S公司的資產(chǎn)與負債數(shù)據(jù)

單位：萬元項目P公司賬面價值S公司賬面價值S公司公允價值銀行存款1，72500庫存商品2，480705900應收賬款1，2002，0002，000長期股權(quán)投資10，0002，1503，800固定資產(chǎn)2，8003，0005，500無形資產(chǎn)1，8005001，500資產(chǎn)總計20，0058，35513，700短期借款1，0002，2502，250應付賬款1，500300300其他負債150300300負債合計2，6502，8502，850股本11，0002，500資本公積2，0001，500盈余公積2，000500未分配利潤2，3551，005所有者權(quán)益合計17，3555，505負債和所有者權(quán)益總計20，0058，355

[要求](1)根據(jù)上述資料，按照我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，編制P公司吸收合并S公司的會計分錄。(2)假定P公司支付銀行存款10，000萬元吸收并S公司，其他資料同要求(1)，請按照我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，編制P公司吸收合并S公司的會計分錄。

答案:（1）該合并為非同一空制下的企業(yè)合并。P公司為購買方,S公司為被購買方,購買日為20×8年1月1日。(本題會計分錄單位為萬元。)P公司以支付銀行存款12,500萬元的對價吸收合并S公司1)記錄初始直接費用管理費用=15+5=20(萬元)借：管理費用

20貸：銀行存款

202)記錄所取得的資產(chǎn)和負債，并確認商譽。購買日S公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=13,700-2,850=10,850(萬元)應確認的商譽=12,500-10,850=1,650(萬元)P公司應進行如下處理：借：庫存商品

900應收賬款

2，000長期股權(quán)投資

3，800固定資產(chǎn)

5，500無形資產(chǎn)

1，500商譽

1，650貸：短期借款

2，250應付賬款

300其他負債

300銀行存款

12，500（2）1)記錄初始直接費用管理費用=15+5=20(萬元)借：管理費用

20貸：銀行存款

20

2)記錄所取得的資產(chǎn)和負債，并確認營業(yè)外收入購買日S公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=13，700-2，850=10，850(萬元)應確認的負商譽=10，850-10，000=850(萬元)合并成本小于S公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的差額為850萬元。在對可辨認凈資產(chǎn)進行復核后，發(fā)現(xiàn)可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值均是可靠的，因此將差異直接計入當期損益。借：庫存商品

900應收賬款

2，000長期股權(quán)投資

3，800固定資產(chǎn)

5，500無形資產(chǎn)

1，500貸：短期借款

2，250應付賬款

300其他負債

300銀行存款

10，000營業(yè)外收入

850同一控制下的企業(yè)合并,在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方,參與合并的其他企業(yè)為被合并方。()

答案:對同一控制下的企業(yè)合并,是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方控制,該控制可以是暫時性的。()

答案:錯購買法下,通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并,合并對價為原股權(quán)投資在購買日的公允價值與購買日支付對價的公允價值之和。()

答案:對權(quán)益結(jié)合法下,無論合并發(fā)生在會計期間內(nèi)的哪個時點,參與合并企業(yè)自期初至合并日的損益都不用包括在合并后企業(yè)的利潤表中。(

)

答案:錯只有購買法下才會產(chǎn)生新的商譽或負商譽的問題,權(quán)益結(jié)合法下則不會。(

)

答案:對權(quán)益結(jié)合法要求合并企業(yè)對被合并企業(yè)的可辨認資產(chǎn)和負債進行重新估價,按照購買日的公允價值人賬或反映在合并資產(chǎn)負債表上