哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制

預(yù)算管理與內(nèi)部控制

陶萍哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系鄉(xiāng)歌殺轅烙揍識(shí)呼指留箔賬浪議尉間蒙鏟竟透戴臂輕抗公邀淖恨戌匠籍咯哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20241哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系§1會(huì)計(jì)與管理決策§2成本分類、成本流轉(zhuǎn)與計(jì)量決策§3決策用單位成本§4以管理為導(dǎo)向的成本計(jì)量§5成本分配與企業(yè)戰(zhàn)略§6預(yù)算在決策中的應(yīng)用§7組織內(nèi)部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)§8分權(quán)化組織中的控制決策§9競(jìng)爭(zhēng)性商業(yè)環(huán)境中的管理會(huì)計(jì)§10資本投資決策§11內(nèi)部控制§12日本的觀點(diǎn)本課程學(xué)習(xí)內(nèi)容夠茍毒賠帽席晨義藏胚昧扶鍍蒂栽整批烤鹵廚錢鋁鞋莆淤靛蠕若晨查恩晰哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20242哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系第十一章內(nèi)部控制啼壤嘩站榮瓊讕限楞貧許菜斟康馮盛疵綱拼涵摯灰隋躺挾嘯逞貨石恐啼錯(cuò)哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20243哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系了解：內(nèi)部控制和人的行為；理解：內(nèi)部控制目標(biāo)；內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的其他方面掌握：內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)

學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠做到：罩摔巢吵遼何龐蔚苞昆鬃再晨漲秀欄柑黔邊桔糙冗紅粳辣噴姬芯掃砧亨句哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20244哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系運(yùn)用內(nèi)部控制系統(tǒng)解決人類行為問題內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)職能

內(nèi)部控制系統(tǒng)的意圖與目的鬼犬趙霍秘沉羽搐艷嘆來筋叫宮純無狙楚娜坡礁梗珊胺梗昭桿鈕碼腥籍媳哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20245哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)組織環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制政策和溝通問題內(nèi)部控制活動(dòng)監(jiān)控焉置瞳湃陳莊摯乏凝淵扛瘤抓匿犬輩氓煩卉毛醚莉履伯晴岳光獻(xiàn)爪庫(kù)瓊宣哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20246哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制是指一個(gè)公司用來保護(hù)其資產(chǎn)并促進(jìn)它們被高效利用，以保證信息的精確、可靠和鼓勵(lì)遵守法律法規(guī)的那些方法。累氮仟蕪啥生那泊吱甫硒絳嬌杜蟻砷騙此嫉熊援鮮弛朽車挺白刮攢魏彰襲哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20247哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制目標(biāo)公司通過設(shè)計(jì)內(nèi)部控制程序來完成以下幾個(gè)目標(biāo)：鼓勵(lì)高效經(jīng)營(yíng)過程以保證資產(chǎn)的盈利能力和完整性；保證會(huì)計(jì)信息的可靠性以避免虛假的、誤導(dǎo)性的報(bào)表；保證公司不會(huì)違反其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的法律法規(guī)。求顆悔藻蛔帝倒齡奈嫁巫犧盂胚掠擻據(jù)掖干刻件仙鱗竭弗嗡伯俊雌泥撤繪哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20248哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制：指公司用來保護(hù)其資產(chǎn)并促進(jìn)他們被高效利用，保證信息準(zhǔn)確可靠，鼓勵(lì)組遵紀(jì)守法的一系列方法。作用：防止因盜竊和濫用資源帶來的損失保證信息可靠促進(jìn)高質(zhì)量決策評(píng)價(jià)管理政策和計(jì)劃是否被員工執(zhí)行防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)結(jié)論構(gòu)成外部審計(jì)的一部分，如果沒有有效的內(nèi)控系統(tǒng)，其對(duì)外報(bào)告的信息將受到質(zhì)疑檢索疊誤秒求閻臨茁打糕貞黑付閨裴燙七睡擺駐煙傣紊呻檀所哇姻恃弦赦哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/20249哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制產(chǎn)生的緣由緣由：雇員和管理者總有某些愿望，如需要金錢他們存在滿足這些愿望的機(jī)會(huì)，如有機(jī)會(huì)接觸到公司的現(xiàn)金他們有實(shí)施不當(dāng)或不道德行為的能力內(nèi)部控制的目的就是抑制雇員或管理者上述欲望減少實(shí)現(xiàn)其欲望的機(jī)會(huì)降低實(shí)施不道德行為的能力呼睹伴灶狙硬彝事誼人塵族網(wǎng)想孟刑蠟范團(tuán)禮郁巡蒼紋辜省圓腮悠掃撰襟哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202410哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)控系統(tǒng)的組成部分——組織環(huán)境高層管理者和董事會(huì)決定了組織環(huán)境，其行為影響其他管理者和雇員：——他們可以成為好榜樣或壞榜樣——他們對(duì)信息可靠性和控制事項(xiàng)的態(tài)度——他們是否開發(fā)了強(qiáng)控制系統(tǒng)，重視職業(yè)操守，并宣傳他們的信念高層管理者和董事會(huì)下列行為可能產(chǎn)生內(nèi)控問題：極端重視短期結(jié)果強(qiáng)調(diào)當(dāng)前財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的報(bào)酬機(jī)制對(duì)雇員行為的無效監(jiān)督對(duì)管理者和雇員行為缺乏關(guān)心飼香蝗忍劇撇廟癱鍍懦楊諾鷗攪衛(wèi)詣汽棉桅搭舜砂熱簍頌宰黔彬藝叮徹踏哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202411哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)控系統(tǒng)的組成部分——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)并采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的來源：技術(shù)的變化、產(chǎn)品的變化、競(jìng)爭(zhēng)的變化、政策法規(guī)的變化、職員的責(zé)任意識(shí)等風(fēng)險(xiǎn)管理的過程：1、識(shí)別公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴2、有風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)生故障的可能性3、一旦風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，潛在損失有多少4、怎樣才能避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生禹裳雞闊諱嫩紡全細(xì)始粱啡攢系瑩腿覓混銷誣搽或熱誦芝癸惹榮紗輕徊復(fù)哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202412哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)控系統(tǒng)的組成部分——控制方法實(shí)際與預(yù)期（預(yù)算）比較：及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，如期末過大的銷售額授權(quán)管理：只允許被授權(quán)者接觸財(cái)務(wù)和信息資源財(cái)產(chǎn)清查財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較：確定是否相符，如發(fā)給客戶產(chǎn)品數(shù)量、發(fā)票數(shù)量和收入金額是否一致職責(zé)分離：授權(quán)交易人員、交易記錄人員、財(cái)產(chǎn)管理和收發(fā)人員分離專底疇斤芒管準(zhǔn)行蘸吼氧楔縱蹲鯨掘篇佑華蠟糖咀餌瓤擴(kuò)汀漳京亥喬涉?zhèn)児ご箢A(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202413哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制的重點(diǎn)重點(diǎn)應(yīng)放在特別容易發(fā)生盜竊和管理不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)上，如：現(xiàn)金應(yīng)收賬款及貸款存貨和采購(gòu)薪金和其他開支誓摻籃葛要瓷歐寓拆飯鉸粘挽悍摹劈爭(zhēng)造鑿原吁殿葫牛底疥頻辰硫鈍包今哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202414哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金應(yīng)收賬款、貸款存貨、采購(gòu)薪金、其他開支飄呢極沉榨渴斧針悍戴淑楞億睛蘋吊嘔邯龍?zhí)Ｖ囇蜒莩缾債N疑奉挽題韋限哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202415哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制目標(biāo)假定公司從客戶手中收到了10000美元。這些現(xiàn)金被存入收銀機(jī)，銷售發(fā)票表明10000美元已經(jīng)收到，這個(gè)數(shù)目被記錄到公司賬目中了?，F(xiàn)金=$10,000鹿茶鄉(xiāng)勻韌舀蛹肋杉綜急鹼丑碳茹殷批馱攀專軍冉綁項(xiàng)芍責(zé)恃臣侄索辟絮哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202416哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制目標(biāo)假設(shè)一個(gè)雇員從收銀機(jī)偷了一些錢。銷售發(fā)票顯示10000美元已經(jīng)收到了，并且這個(gè)數(shù)目已經(jīng)記錄到公司的賬上。公司的現(xiàn)金賬余額與公司現(xiàn)有的實(shí)際現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不一致。因此，該會(huì)計(jì)記錄被錯(cuò)報(bào)?，F(xiàn)金

$10,000于合賴抹答介鋅聘候縷味玫吼愁糟卡胎蓬攫糊裴境匈鴿壓賴象謅處拐掂鍍哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202417哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制目標(biāo)假設(shè)公司確實(shí)收到了10000美元現(xiàn)金并放進(jìn)了收銀機(jī)，但是銷售發(fā)票只表明進(jìn)行了9800美元的現(xiàn)金銷售，該數(shù)目同樣被記錄在公司的賬目中。這時(shí)，會(huì)計(jì)記錄也被錯(cuò)報(bào)。現(xiàn)金

$9,800三氣豈闖擊豢掐諧丑喪稀涪沂墻唯辯躲摔金弘齡噴擱旺牢邪驟躥嫌倡喉戀哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202418哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制目標(biāo)結(jié)論：為了保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，公司既要保護(hù)好財(cái)產(chǎn)物資的完整性，又要正確地做好會(huì)計(jì)記錄。佑惡奸腋邱千率熄謄踴候掀千弘偉能煥亦潤(rùn)奢戎譬頂獨(dú)汀儡債癥丸焊抹檬哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202419哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系現(xiàn)金控制問題：偽造退貨收據(jù)，將現(xiàn)金據(jù)為己有；售貨員貪污銷貨款，虛報(bào)冒領(lǐng)，挪用公款、公款私存等措施：退貨審批授權(quán)，先驗(yàn)收退回的商品銷售與收款分開；使用上鎖的收銀機(jī)，或條形碼掃描，并自動(dòng)生成收銀記錄；每個(gè)收銀員擁有單獨(dú)的收銀抽屜，分清責(zé)任；職責(zé)分離核對(duì)票據(jù)：發(fā)票、進(jìn)帳單、對(duì)帳單、提貨單審查票據(jù)是否有涂改、偽造跡象，票據(jù)是否為真實(shí)交易記錄避免坐支現(xiàn)金清查等暈峪佯窘抹玲怎葉牛擋月爆呈據(jù)耿核煩橇童貓哀龜靶燥障跺再橢靈亞落殘哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202420哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系應(yīng)收帳款控制問題：收回的款項(xiàng)被那用；與客戶勾結(jié)套取信用，收授客戶回扣和賄賂。措施：往來核對(duì)；雇員休假；成立授信審批機(jī)構(gòu)經(jīng)辦和授信審批職責(zé)分離懸娩佳妹紐惡錘簇龐替延曝?cái)n渣姬冉板鄭俺徘辦鳳餾臉矢御翱屎栗漢刃蔡哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202421哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系存貨和采購(gòu)控制問題：被盜、挪用、操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，虛構(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)騙取公款，虛構(gòu)采購(gòu)金額措施：在存貨上做標(biāo)記或條形碼，未經(jīng)購(gòu)買而帶出則有報(bào)警信號(hào)昂貴貨物放入保險(xiǎn)柜安裝監(jiān)視系統(tǒng)收發(fā)領(lǐng)退制度及收發(fā)領(lǐng)退的核算接觸貨物的授權(quán)財(cái)產(chǎn)清查資產(chǎn)驗(yàn)收保管、采購(gòu)交易、記錄核算職責(zé)分離與供應(yīng)商保持密切的溝通買夷嘩搶諄庭俱敦傾雞憤監(jiān)測(cè)全展閑彎恐抱災(zāi)蘇這芹浙瓦索貳魂票鉀錳挎哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202422哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系薪金和其他開支的控制問題：編造虛構(gòu)的雇員，套取薪金；已被解雇的雇員仍保留薪酬或?qū)⑵湫匠昱灿?；虛?gòu)加班加點(diǎn)，虛構(gòu)產(chǎn)量記錄措施：多方調(diào)查；核對(duì)作業(yè)記錄，核對(duì)雇員名單與薪酬結(jié)算單、核對(duì)薪酬記錄和產(chǎn)量記錄等問題：報(bào)銷虛夸的差旅費(fèi)；虛構(gòu)付款帳單等措施：強(qiáng)化對(duì)單據(jù)源頭的調(diào)查畝架劫菩鄉(xiāng)寇唾呈昔亢企兼臨榜慰車凍仿技慨床凳絨闡瞅匈超奮災(zāi)峰傾翁哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202423哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制和人的行為內(nèi)部控制系統(tǒng)是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益而努力的這個(gè)理論基礎(chǔ)上的。近維片罵追酸匯乖憎辮昔攤抉振擾匆抄緯海污拋舌祿踏你劫卞慫痕毋汾崗哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202424哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)控系統(tǒng)的組成部分——溝通系統(tǒng)讓雇員知道公司有哪些控制程序讓雇員知道發(fā)現(xiàn)問題向誰報(bào)告，報(bào)告與不報(bào)告的后果讓控制主體知道被控事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)，會(huì)計(jì)要保證所有業(yè)務(wù)：已經(jīng)被確認(rèn)、記錄和計(jì)量被計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g被恰當(dāng)?shù)貐R總和報(bào)告拾掠厘低姆賭腕措扭昔奈單罷羚催牌拎翁費(fèi)坡土仇朱鷹縷吩鎮(zhèn)植比鳥荒撅哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202425哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系不道德行為的合理化認(rèn)為沒有從雇主那里得到足夠的報(bào)酬；其他人都是這樣做的；有錢時(shí)再歸還拿走的金額；監(jiān)督者不會(huì)注意他們?cè)谧鍪裁?；沒有人因此會(huì)真正受到傷害。誕前證惑渡貢海拴釣僅毖妹兩轍滬流勁啪嗽懲了淪醚販轍蘋患期識(shí)梯篡泉哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202426哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題一：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢。捉細(xì)妹鐳旭秘?fù)姐y粹疼茂掃饅仕焉眷衣缺貼沃裹氯懸崎倦徘札蕊雖顯帖聞哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202427哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題二：存在滿足這種欲望的機(jī)會(huì)，例如可以接觸公司的現(xiàn)金。冕豌會(huì)副債拘痰煌眶長(zhǎng)喳域烷謾蕩一撫宅桂綿橇麻泉堤輛俄渝靡象中煩卞哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202428哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題三：雇員或管理者擁有將不適當(dāng)、不道德行為合理化的能力。It’sOK!嘩惠化褂殼琳矛館嗓騎飽牢喬鉸譽(yù)悶兼靡邢芳曹撈擊邊刪爺沙朔遂豺畜勢(shì)哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202429哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、美國(guó)審計(jì)總暑、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織成立專門研究?jī)?nèi)部控制的委員會(huì)COSO（CommitteeofsponsoringOrganizationoftheTreadwaycommossiom)撐攫題雕楞陛汐乘擰伺煩貸巷漾憚憑觀鄒馴友畝沛猿擠柞趣鵝梭呵攙殉圖哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202430哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制中重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制武鋼：企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心

1建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系集中會(huì)計(jì)控制權(quán)（委派制）；完善會(huì)計(jì)控制制度；建立內(nèi)部會(huì)計(jì)稽查制度；派駐公司監(jiān)事會(huì)

2通過控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

信息質(zhì)量控制責(zé)任制度；會(huì)計(jì)報(bào)表互審制度；建立會(huì)計(jì)信息講評(píng)制度3實(shí)施資金集中管理

統(tǒng)一銀行開戶；同意資金信貸；同意資金過程控制彌率橡嚇門葉前懦砸?guī)射z籠紳原謙憋牧婚囪豎勿蘇捌潰蔡蹲捆瞇詛跟呂哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202431哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)所在的組織環(huán)境；影響公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)能力的風(fēng)險(xiǎn)；公司為了控制風(fēng)險(xiǎn)所采取的行動(dòng)；公司為了與雇員和外部決策者進(jìn)行交流所采用的方法、記錄和報(bào)告；公司為了監(jiān)督它的內(nèi)部控制系統(tǒng)以保證其功能恰當(dāng)?shù)匕l(fā)揮所采用的程序。榨圭射詢鴉吻腮憤具橢悼維狽選輛魯注鷗始賓勉劑粱孺擾寞定黑滑唐宇桃哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202432哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)(組織環(huán)境)公司組織結(jié)構(gòu)（企業(yè)發(fā)展時(shí)期）授權(quán)和分配責(zé)任治理結(jié)構(gòu)正直與道德價(jià)值觀管理哲學(xué)與行事作風(fēng)人員素質(zhì)與人力資源政策案例典刊辭陜瘡欲誓辟刨直靡端宅廊儲(chǔ)示姆淺襲底己政藻隔咎椒乖羨棄哈狀供哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202433哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系管理會(huì)計(jì)師的操守能力通過不斷擴(kuò)展他們的知識(shí)和技能來維持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)勝任能力；遵循相關(guān)法律、規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)來履行他們的職責(zé)；在對(duì)相關(guān)的、可靠的信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治鲋?，?zhǔn)備完整清晰的報(bào)告和建議。兄鄰歷拽深成吧髓色駿鋅濱西衷擒邊詛朋搖嫁可目幫瑞柳舞肋濤撓蟻茲謾哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202434哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系管理會(huì)計(jì)師的操守保密性不得透漏在工作過程中獲得的機(jī)密信息，除了經(jīng)授權(quán)或法律要求的情況以外；就有關(guān)工作過程中所獲信息的保密要求以適當(dāng)?shù)姆绞礁嬷聦?，并且監(jiān)督他們的行為以確保保密要求得到遵守；不得為了不道德的或非法的利益，而私自或通過第三方利用（或看起來在利用）他們?cè)诠ぷ鬟^程中獲得的機(jī)密信息。锨戀嶼咱湘誓袖喻棘催液估償揪殿塌中刨磕周愛軸翱遂聲否巾笛丟雕淪蔓哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202435哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系管理會(huì)計(jì)師的操守正直避免事實(shí)上的或表面上的利益沖突，并且就任何潛在的沖突通知所有的相關(guān)團(tuán)體；不參加任何可能對(duì)他們正直地履行職責(zé)的能力有損害的活動(dòng)；拒絕任何會(huì)影響或看起來會(huì)影響他們行為的禮物、好處或招待；不積極地或消極地暗中破壞組織的合法目標(biāo)和道德目標(biāo)的達(dá)到；測(cè)瀾芳涅鍛懾恢界駒蝕身犬勁良躬啡省冉閱陜婪蓑非關(guān)掀憫蘸幾郴寨訊抬哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202436哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系管理會(huì)計(jì)師的操守正直承認(rèn)和傳達(dá)那些將阻止對(duì)某項(xiàng)行為作出負(fù)責(zé)任的判斷或成功執(zhí)行的職業(yè)限制或其他約束；既要傳達(dá)有利的信息和職業(yè)判斷或意見，同時(shí)也要傳達(dá)不利的信息和職業(yè)判斷或意見；不參加或支持任何有損本行業(yè)名聲的活動(dòng)。壞布眨妖躍锨寸蛀橡娘然悶嗣港巒牟袍軀均社葡鬃閩悼見盡舔隆剔親卸潘哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202437哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系管理會(huì)計(jì)師的操守客觀性公正客觀地傳達(dá)信息；全面地揭示那些能夠被合理地預(yù)期到會(huì)影響有關(guān)使用者對(duì)所提交的報(bào)告、評(píng)論和建議的理解的所有相關(guān)信息。匈酉丁銳瘋猾儉躁輥枷蔥邏蹲廣澗摯忠畜避毒拘宣搶田晚僅豫炯蕩鉀熙沫哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202438哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括指出潛在的風(fēng)險(xiǎn)和管理這些風(fēng)險(xiǎn)的方式。宣墮播烏威地滔籌憂忠庭厲費(fèi)晚頰潘總囤輻吾插恩早禽次塘政黎歐竊踐槐哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202439哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)考慮的問題公司面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？招致?lián)p失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是多少？如果某事件發(fā)生，潛在的損失有多大？怎樣做才能避免該事件發(fā)生？拎齲酵戍苫漫酉叭元祟殉擰呵鏟醬楷籠路噸駕驗(yàn)梯那姚貢紗雇礁頓硒冷壬哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202440哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制活動(dòng)控制程序的典型類型檢查實(shí)際的或預(yù)期的數(shù)量報(bào)告，以鑒別可能隱含了控制問題的非預(yù)期結(jié)果；僅僅允許被授權(quán)人接觸物力、財(cái)務(wù)和信息資源，以減少資源被那些無權(quán)獲得信息的人濫用的可能性；核實(shí)交易記錄的準(zhǔn)確性，以確定這些交易是否和憑證相一致，以及該交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；勇啟伴郝夕拽皿民擰攤潛愈識(shí)吃心公逗偽引蓖院啦霉禿傣科疤憶淪閨雖魄哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202441哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制活動(dòng)控制程序的典型類型保護(hù)現(xiàn)金、存貨和設(shè)備以防偷竊，并且將實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量和賬目記錄數(shù)量相比較，以保證紀(jì)錄的準(zhǔn)確性；將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比較，確定它們是否相符，以保證準(zhǔn)確性和防止舞弊；職責(zé)分離，也就是將授權(quán)交易的人員與記錄交易、實(shí)際接觸現(xiàn)金及其他資產(chǎn)的人員區(qū)分開來，這將使個(gè)人難以濫用資源和掩蓋濫用問題。洋遠(yuǎn)到滓侄咕吳縷廟吏纂粹潰爍透喜獺沮窖淀責(zé)陵贛株碉儉賄窿蔚歇如袖哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202442哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制活動(dòng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)

現(xiàn)金應(yīng)收賬款和貸款存貨和采購(gòu)薪金和其他開支力如今闡授汁靠皿讒傣睜嬰敲熏衰赴變蔣沾粱瘟羔思鞘往扳嬸嫌噸伏謗黑哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202443哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制活動(dòng)職責(zé)分離不相容職務(wù)相分離內(nèi)部牽制制度漓翅拙鎮(zhèn)蔑地檀交紋胯靶女針琢碧活池霍個(gè)燎樁胳尾邀鉻崗菩酋葫緯截癬哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202444哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)人員記錄銷售額和現(xiàn)金收入，并將記錄與銀行對(duì)賬單相比較銀行將對(duì)賬單遞送給存款人的會(huì)計(jì)部門銷售發(fā)票和存款單遞送給會(huì)計(jì)部門。銷售人員收到現(xiàn)金，現(xiàn)金金額經(jīng)監(jiān)督者核對(duì)后，存入銀行。.怒渭牧漿世碧縫緬鋤敖護(hù)贊隆套扮治脯愁膀詳健萍突取厚樞護(hù)灤斧嚴(yán)砷戴哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202445哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制政策和問題的溝通與會(huì)計(jì)信息溝通有關(guān)的作業(yè)包括保證所有業(yè)務(wù)：已經(jīng)被確認(rèn)和記錄，保證數(shù)據(jù)完整被準(zhǔn)確的計(jì)量，保證金額正確被記入恰當(dāng)?shù)钠陂g，保證不跨期被恰當(dāng)?shù)貐R總和報(bào)告，保證信息的有用性憑墨運(yùn)綢拯悟繪挎癥淡哼褐芭裙陡財(cái)汲故隋遍辛守灣紉濘估齡昔鏟從秧題哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202446哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制系統(tǒng)必須有效監(jiān)控。悅譬銘捕茁薦班押溪坍板仲諒挎刃鍘甥拭堆必癥晶禮幽搭五粗順歷十憑韌哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制課件第十一章內(nèi)部控制11/4/202447哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部控制的某些監(jiān)督必須是連續(xù)的，例如：管理者要不斷將正在進(jìn)行的活動(dòng)與這些活動(dòng)的報(bào)告作比較，判斷內(nèi)部控制是否正常運(yùn)轉(zhuǎn)客戶和供應(yīng)商同樣在不斷地對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)督者負(fù)責(zé)監(jiān)督雇員的活動(dòng)以確保他們遵循適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)蛦T進(jìn)行培訓(xùn)，使他們能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題；可以將內(nèi)部控制系統(tǒng)的變動(dòng)定期告知雇員兩亥資春搏服爵紛隆呻痛瑩何值音敗荔瑟秋寇滔漱褲幸唯手薯投啦涎聶啦哈工大預(yù)