財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)電子教案 9.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)管理教案授課標(biāo)題項(xiàng)目九財(cái)務(wù)報(bào)表分析授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念、內(nèi)容和方法。能力目標(biāo)能正確運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，具有團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)和自主分析問(wèn)題的能力。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法教學(xué)難點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)請(qǐng)根據(jù)所提供的ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)ABC公司2021年12月31日的財(cái)務(wù)狀況、2021年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析認(rèn)知。一體化教學(xué)任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其使用者財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者及其信息訴求如下。（1）所有者。（2）債權(quán)人。（3）管理者。（4）政府。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念和內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者等利益相關(guān)者的決策提供信息或依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容企業(yè)所有者、企業(yè)債權(quán)人、企業(yè)管理者和政府等，對(duì)財(cái)務(wù)分析信息有著各自不同的要求。盡管不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，但財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容歸納起來(lái)不外乎償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析和綜合能力分析五個(gè)方面。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法主要如下。（一）比較分析法1．比較分析法的概念比較分析法是基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定其差異，并進(jìn)行差異分析的一種分析方法。2．比較分析法的種類(lèi)根據(jù)比較對(duì)象的不同，比較分析法分為趨勢(shì)分析法、橫向比較法和預(yù)算差異分析法。趨勢(shì)分析法的比較對(duì)象是本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)；橫向比較法的比較對(duì)象是同類(lèi)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，如行業(yè)平均水平或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)數(shù)據(jù)；預(yù)算差異分析法的比較對(duì)象是預(yù)算數(shù)據(jù)。根據(jù)比較內(nèi)容不同，比較分析法分為以下幾種。①會(huì)計(jì)要素的總量比較分析?？偭渴侵笀?bào)表項(xiàng)目的總金額。例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等。②結(jié)構(gòu)百分比比較分析。把資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表。③財(cái)務(wù)比率比較分析。財(cái)務(wù)比率是各會(huì)計(jì)指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系，反映它們的內(nèi)在聯(lián)系。（二）因素分析法1．因素分析法的概念因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。2．因素分析法的步驟因素分析法一般有以下四個(gè)步驟。（1）確定分析對(duì)象，計(jì)算差額。即確定需要分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比較計(jì)算兩者（實(shí)際數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，本期數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)，本企業(yè)數(shù)據(jù)與同行數(shù)據(jù)）之間的差額。（2）確定該財(cái)務(wù)指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)與各驅(qū)動(dòng)因素之間的函數(shù)關(guān)系模型。（3）確定驅(qū)動(dòng)因素替代順序，根據(jù)重要性進(jìn)行排序。（4）按順序計(jì)算各驅(qū)動(dòng)因素對(duì)指標(biāo)的影響。3．因素分析法的種類(lèi)因素分析法具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。（1）連環(huán)替代法。連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)因素，并順次用比較值替代標(biāo)準(zhǔn)值，進(jìn)而測(cè)定各因素對(duì)指標(biāo)的影響?，F(xiàn)以分析實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)為例，闡述連環(huán)替代法的步驟。第一步，確定分析對(duì)象，計(jì)算差額。分析對(duì)象：指標(biāo)F，計(jì)劃數(shù)F0，實(shí)際數(shù)F1，差額=F1-F0。第二步，確定驅(qū)動(dòng)因素，建立其與指標(biāo)間的函數(shù)關(guān)系?！を?qū)動(dòng)因素：A、B、C·函數(shù)關(guān)系：F=A×B×C·計(jì)劃數(shù)F0=A0×B0×C0·實(shí)際數(shù)F1=A1×B1×C1第三步，確定驅(qū)動(dòng)因素替代順序。替代順序：A、B、C。第四步，按順序計(jì)算各驅(qū)動(dòng)因素對(duì)指標(biāo)的影響。計(jì)劃數(shù)：F0=A0×B0×C0（1）替代A因素：A1×B0×C0（2）替代B因素：A1×B1×C0（3）替代C因素：A1×B1×C1（4）（2）-（1）為A因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響；（3）-（2）為B因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響；（4）-（3）為C因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響。（4）-（1）=F1-F0，為A、B、C三個(gè)因素共同變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響。采用因素分析法時(shí)，應(yīng)注意以下問(wèn)題。（1）因素替代的順序性。確定替代因素時(shí)，需要根據(jù)各因素的依存關(guān)系，遵循一定的順序并依次替代，不可隨意變換順序，否則就會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果。（2）順序替代的連環(huán)性。每一次替代均以上一次為基礎(chǔ)，并采用連環(huán)比較的方法確定因素變化的影響結(jié)果。（3）計(jì)算結(jié)果的假定性。各因素變動(dòng)的影響數(shù)，會(huì)因替代順序不同而有差別，因而計(jì)算結(jié)果不免帶有假定性，即不可能使每個(gè)因素的計(jì)算結(jié)果都絕對(duì)準(zhǔn)確。四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性下面從分析數(shù)據(jù)的局限性、分析方法的局限性、分析指標(biāo)的局限性三個(gè)方面來(lái)闡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性。（一）分析數(shù)據(jù)的局限性1．財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表存在以下局限性：財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有披露企業(yè)的全部信息；已經(jīng)披露的財(cái)務(wù)信息存在會(huì)計(jì)估計(jì)誤差，不可能是真實(shí)情況的全面準(zhǔn)確計(jì)量；管理層的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇，有可能降低信息可比性。2．財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性問(wèn)題管理層虛假陳述或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的局限性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反映企業(yè)的實(shí)際情況。例如，某些資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)，不能反映其當(dāng)前價(jià)值。（二）分析方法的局限性分析方法的局限性主要有：①比較分析法的可比性問(wèn)題。對(duì)于絕對(duì)指標(biāo)，比較的雙方往往不具有可比性，如資產(chǎn)規(guī)模不同，直接對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行比較意義就不大。對(duì)于相對(duì)指標(biāo)，一般是對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，綜合程度較低。②對(duì)于因素分析法，主觀(guān)假定各因素的變化順序且規(guī)定每次只有一個(gè)因素發(fā)生變化，這往往與事實(shí)不符。③這些分析方法只偏重?cái)?shù)據(jù)分析，忽視經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此，得出的分析結(jié)論也是不全面的。（三）分析指標(biāo)的局限性1．指標(biāo)反映的相對(duì)性在評(píng)價(jià)某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，或者根據(jù)一系列指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合判斷時(shí)，需要注意財(cái)務(wù)指標(biāo)本身所反映情況的相對(duì)性，要掌握好對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的“信任度”。2．指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題在不同企業(yè)、不同行業(yè)之間，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。例如，一般認(rèn)為流動(dòng)比率為2比較好，但許多成功的企業(yè)的流動(dòng)比率低于2。3．指標(biāo)比較基礎(chǔ)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析時(shí)，需要選擇比較的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括同行數(shù)據(jù)、本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)等。橫向比較時(shí)，需要使用同行標(biāo)準(zhǔn)。同行平均數(shù)只有一般性的參考價(jià)值，未必具有代表性，有時(shí)選擇同行業(yè)一組有代表性的企業(yè)求平均數(shù)，可能比整個(gè)行業(yè)的平均數(shù)更有比較價(jià)值。近年來(lái)，分析人員以一流企業(yè)作為標(biāo)桿，進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析。也有不少企業(yè)實(shí)行多種經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有明確的行業(yè)歸屬，同行比較更加困難。趨勢(shì)分析應(yīng)以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)為比較基礎(chǔ)。歷史數(shù)據(jù)代表過(guò)去，并不一定具有合理性。例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化